2022年注冊(cè)稅務(wù)師考試-稅法（一）模擬試題21

2022年注冊(cè)稅務(wù)師考試-稅法（一）模擬試題21

姓名年級(jí)學(xué)號(hào)

題型選擇題填空題解答題判斷題計(jì)算題附加題總分

得分

評(píng)卷人得分

一、單項(xiàng)選擇題

1.增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，自2019年4月1日起，適用9%增值

稅稅率的是（）。

A.蔬菜罐頭

B.魚粉V

C.衛(wèi)生殺蟲劑

D.森林砍伐機(jī)械

解析：自2019年4月1日起，選項(xiàng)ACD適用13%的增值稅稅率。

2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)的是（）。

A.衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)

B.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供短信和彩信服務(wù)

C.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)V

D.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)

解析：選項(xiàng)ABD：屬于增值電信服務(wù)。

3.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得

的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)

繳稅款。

A.1.5%

B.2%V

C.3%

D.5%

解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以

取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)

預(yù)繳稅款。

4.下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，說(shuō)法不正確

的是（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物

的離岸價(jià)（FOB）確定V

B.生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口

的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)

免稅原材料的金額后確定

C.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)

稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用

繳款書注明的完稅價(jià)格

D.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加

工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額

解析：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨

物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

5.甲卷煙廠（增值稅一般納稅人）2019年3月委托乙加工廠加工煙絲，甲卷煙

廠提供的原材料成本為6萬(wàn)元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)1

萬(wàn)元。乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲卷煙廠將收回的煙絲用于繼續(xù)生

產(chǎn)甲類卷煙3標(biāo)準(zhǔn)箱，并于當(dāng)月全部銷售，取得不含稅收入6萬(wàn)元。甲卷煙廠

當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.0.37

B.0.41J

C.3.36

D.3.41

解析：甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=6X56%+3X150+10000-（6+1）4-（1-

30%）X30%=0.41（萬(wàn)元）。

6.某酒廠自產(chǎn)白酒用于本企業(yè)職工福利，沒(méi)有同類白酒銷售價(jià)格，需按組成計(jì)

稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算，正確的是（）。

A.應(yīng)納消費(fèi)稅=（成本+利潤(rùn)）4-（1-比例稅率）X消費(fèi)稅比例稅率

B.應(yīng)納消費(fèi)稅=（成本+利潤(rùn)）4-（1-比例稅率）X消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用

數(shù)量X定額稅率

C.應(yīng)納消費(fèi)稅=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）X

消費(fèi)稅比例稅率

D.應(yīng)納消費(fèi)稅=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）X

消賽稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率V

解析：自產(chǎn)白酒用于職工福利，沒(méi)有同類白酒銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)

算納稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）4-（1-比例稅

率）X消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率。

7.甲手表廠（增值稅一般納稅人）2019年4月委托乙加工廠加工200只高檔手

表，甲手表廠提供的原材料成本為240萬(wàn)元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不

含稅加工費(fèi)80萬(wàn)元。甲手表廠收回高檔手表時(shí)，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消

費(fèi)稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/只。當(dāng)月甲手表廠將收回

的高檔手表全部對(duì)外銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額632.8萬(wàn)元。已知高檔手表的消

費(fèi)稅稅率為20%,甲手表廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.0

B.17

C.32V

D.112

解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將

收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按

照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲手

表廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=632.8+（1+13%）X20%-

200X2X20%=32（萬(wàn)元）。

8.甲啤酒生產(chǎn)廠2018年8月銷售乙類啤酒5噸，作為員工福利發(fā)放甲類啤酒共

計(jì)0.2噸。則當(dāng)月甲啤酒廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。

A.1294

B.1250

C.1100

D.1150V

解析：將自產(chǎn)貨物用于職工福利屬于視同銷售。甲類啤酒，定額稅率250元/

噸；乙類啤酒，定額稅率220元/噸。甲啤酒廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5X220+

0.2X250=1150（元）

9.下列關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于稅收法律V

B.《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅.抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》屬于

稅收法律

C.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于稅務(wù)規(guī)章

D.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收法規(guī)

解析：增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例，都是全國(guó)人大授權(quán)

國(guó)務(wù)院制定的，屬于稅收法規(guī)。

10.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求的是（）。

A.執(zhí)法主體法定

B.執(zhí)法步驟合法V

C.執(zhí)法內(nèi)容合法

D.執(zhí)法程序合法

解析：稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個(gè)方面：（1）執(zhí)法主體法定；

（2）執(zhí)法內(nèi)容合法；（3）執(zhí)法程序合法；（4）執(zhí)法根據(jù)合法。

11.根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當(dāng)自公布之日起（）內(nèi)由國(guó)家稅務(wù)總局法制部門向

國(guó)務(wù)院法制辦備案，國(guó)務(wù)院法制辦對(duì)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)章有權(quán)加以審查。

A.10日

B.20日

C.30日V

D.60日

解析：稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日內(nèi)由國(guó)家稅務(wù)總局法制部門向國(guó)務(wù)院法

制辦備案，國(guó)務(wù)院法制辦對(duì)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)章有權(quán)加以審查。

12.目前我國(guó)稅收立法的主要形式是（）。

A.稅收法律

B.稅收行政法規(guī)V

C.稅收規(guī)范性文件

D.稅務(wù)規(guī)章

解析：稅收行政法規(guī)是目前我國(guó)稅收立法的主要形式。

13.2018年5月，乙公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為職工食堂，取

得增值稅專用發(fā)票上注明金額1000萬(wàn)元，稅額100萬(wàn)元。2019年1月，該職

工食堂改用于廠房，累計(jì)已計(jì)提折舊30萬(wàn)元。該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的次月可以抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

A.38.80

B.97.00

C.97.27

D.58.36J

解析：按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚?/p>

進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額X不動(dòng)產(chǎn)凈值率按照規(guī)定計(jì)

算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的

部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。本

題中不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（1000+100-30）4-（1000+100）X100%=97.27%,該

不動(dòng)產(chǎn)改變用途的次月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=97.27%X100X60%=58.36（萬(wàn)

元）。

14.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月進(jìn)口一批汽車輪胎，買價(jià)為

70000元，支付境外運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5000

元。海關(guān)開(kāi)具了進(jìn)口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放

行。假定該批輪胎關(guān)稅稅率為15%,甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.10465

B.13800

C.9750

D.11212.5J

解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=70000+5000=75000（元）；組成計(jì)稅價(jià)格=75000X

（1+15%）=86250（元）；甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=86250X13%=11212.5

（元）。

15.甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開(kāi)

具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售收入35000元，銷售農(nóng)機(jī)零部件，開(kāi)具普通發(fā)

票，取得含增值稅銷售收入40000元；提供農(nóng)機(jī)整機(jī)維修勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專

用發(fā)票，取得不含增值稅銷售收入8000元。從消毒劑生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)消毒劑一

批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為2000元。則甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增

值稅為（）元。

A.8351.68

B.6831.97

C.8271.68V

D.10538.51

解析：2019年4月1日起，農(nóng)機(jī)適用稅率為9%,農(nóng)機(jī)零部件適用稅率為13%；

消毒劑不屬于農(nóng)藥范圍，應(yīng)適用13%的增值稅稅率。甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳

納增值稅=35000+（1+9%）X9%+400004-（1+13%）X13%+8000X13%-

2000X13%=8271.68（元）。

16.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅處理的規(guī)定中，說(shuō)法正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，按照覬的征收率計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

B.自然人銷售自己使用過(guò)的電腦，減按2%計(jì)算繳納增值稅

C.屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)銷售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備，適用簡(jiǎn)易辦法依照

3%征收率減按2%征收增值稅，也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳

納增值稅V

D.小規(guī)模納稅人銷售外購(gòu)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，按照9%低稅率計(jì)算繳納增值稅

解析：選項(xiàng)A：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，按照貨物適用稅率計(jì)

算征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，不使用征收率；選項(xiàng)B：自然人銷售自己使用過(guò)的電

腦，免征增值稅；選項(xiàng)D：小規(guī)模納稅人銷售外購(gòu)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，按照3%的征

收率征收增值稅。

17.某航空公司為增值稅一般納稅人，2018年7月取得的含稅收入包括航空培

訓(xùn)收入57.72萬(wàn)元、航空攝影收入222.6萬(wàn)元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬(wàn)元、干

租業(yè)務(wù)收入245.7萬(wàn)元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，錯(cuò)誤的是（）。

A.航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.72萬(wàn)元V

B.航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額12.6萬(wàn)元

C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額18.16萬(wàn)元

D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額33.89萬(wàn)元

解析：航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%；自2018年5月1

日至2019年3月31日，濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為10%；干租業(yè)務(wù)

屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為16機(jī)航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額=57.72+（1

+6%）X6%=3.27（萬(wàn)元）；航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額=222.6+（1+6%）

X6%=12.6（萬(wàn)元）；濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=199.8+（1+10%）X10%=

18.16（萬(wàn)元）；干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額=245.7+（1+16%）X16%=33.89

（萬(wàn)元）。

18.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人將住房對(duì)外銷售的稅收政策，說(shuō)法正

確的是（）。

A.2019年6月，李某將位于北京的2016年購(gòu)買的非普通住房對(duì)外銷售，免

征增值稅

B.2019年6月，王某將位于上海的2018年購(gòu)買的普通住房對(duì)外銷售，免征

增值稅

C.2019年6月，張某將位于大連的2016年購(gòu)買的非普通住房對(duì)外銷售，免

征增值稅V

D.2019年6月，孫某將位于長(zhǎng)春的2018年購(gòu)買的住房對(duì)外銷售，差額計(jì)征

增值稅

解析：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5備的征收率全額繳納增值

稅（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征

增值稅（選項(xiàng)C正確，注意：這里無(wú)論是普通住房還是非普通住房都是免征增

值稅的）。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個(gè)

人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項(xiàng)

B錯(cuò)誤）；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售

收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；

個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政

策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

19.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施

辦法》的試點(diǎn)抵扣單位。2019年5月1日飛月31日銷售20噸巴氏殺菌羊乳，

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為904000元，企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品耗用率60虬每噸巴氏殺菌羊乳的原乳

單耗數(shù)量為L(zhǎng)062噸，原乳平均購(gòu)買單價(jià)為33900元/噸。按照投入產(chǎn)出法，甲

企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是（）元。

A.59452.51V

B.82836.00

C.59452.52

D.64803.24

解析：按照投入產(chǎn)出法，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用

數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)X扣除率+（1+扣除率）；當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)

期銷售貨物數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。甲企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

=20X1.062X33900X9%4-（1+9%）=59452.51（元）。

20.2018年6月小規(guī)模納稅人甲商貿(mào)公司購(gòu)入10臺(tái)電腦用于辦公使用，2019年

1月，甲商貿(mào)公司將2018年6月購(gòu)入的一臺(tái)電腦銷售給一家二手電腦收購(gòu)公

司，共收取價(jià)款2000元。甲商貿(mào)公司因此應(yīng)繳納增值稅（）元。（假定甲公

司未放棄優(yōu)惠政策，月合計(jì)銷售額超過(guò)10萬(wàn)元）

A.275.86

B.34.48

C.38.83V

D.58.25

解析：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征

收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=2000+（1+3%）X2%=38.83（元）

21.B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年3月在A市取得建筑收入

200萬(wàn)元（含稅），選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算納稅，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A

市預(yù)繳稅款（）萬(wàn)元。

A.1.80

B.3.60

C.5.83V

D.7.21

解析：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳

稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）4-（1+3%）X3%=2004-（1+3%）

X3%=5.83（萬(wàn)元）o

22.下列關(guān)于增值稅類型的說(shuō)法，正確的是（）。

A.生產(chǎn)型增值稅的課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計(jì)口徑，不允許扣

除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款，其法定增值額=理論增值額，從理論上講是一種標(biāo)

準(zhǔn)的增值稅

B,收入型增值稅的課稅基數(shù)相當(dāng)于國(guó)民收入部分，外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許

扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分，其法定增值額大于理論增值額，缺點(diǎn)是

沒(méi)有逐筆對(duì)應(yīng)的外購(gòu)憑證，計(jì)算存在難度

C,消費(fèi)型增值稅課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的部分，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固

定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，其優(yōu)點(diǎn)是憑票扣稅，便于操作管理，最能體現(xiàn)增值

稅優(yōu)越性，缺點(diǎn)是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的當(dāng)期因扣除額大大增加而減少財(cái)政收入J

D.我國(guó)自2013年8月1日起全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅

解析：選項(xiàng)A：生產(chǎn)型增值稅的課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計(jì)口

徑，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款，其法定增值額＞理論增值額；選項(xiàng)

B：收入型增值稅的課稅基數(shù)相當(dāng)于國(guó)民收入部分，外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣

除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分，其法定增值額=理論增值額，從理論上講是

一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅，缺點(diǎn)是沒(méi)有逐筆對(duì)應(yīng)的外購(gòu)憑證，計(jì)算存在難度；選項(xiàng)

D：我國(guó)自2009年1月1日起全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

23.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月采購(gòu)原材料，取得的增值稅專用

發(fā)票上注明貨款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元；同月初次購(gòu)買增值稅防偽稅控系統(tǒng)

專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅0.39萬(wàn)元；當(dāng)月

企業(yè)銷售貨物取得不含增值稅銷售額300萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅

（）萬(wàn)元。

A.17

B.13.00

C.10.00

D.9.61J

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=300X13驕-26-（3+0.39）=9.61（萬(wàn)元）。

24.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）為增值稅一般納稅人，2019年8月從國(guó)內(nèi)

采購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款810萬(wàn)元、增值稅稅

額105.3萬(wàn)元；當(dāng)月國(guó)內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口自產(chǎn)貨物

的離岸價(jià)格折合人民幣690萬(wàn)元；已知，適用的增值稅稅率為13%,出口退稅

率為10悅月初無(wú)留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)

增值稅的稅務(wù)處理的表述中，說(shuō)法正確的是（）。

A.應(yīng)繳納增值稅19.5萬(wàn)元，免抵增值稅額為69萬(wàn)元

B.應(yīng)退增值稅65.1萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

C.應(yīng)退增值稅69萬(wàn)元，免抵增值稅額為0

D.應(yīng)退增值稅65.1萬(wàn)元，免抵增值稅額為3.9萬(wàn)元V

解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690X（13%-10%）=20.7（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納

增值稅=150X132（105.3-20.7）=-65.1（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵退稅額

=690X10%=69（萬(wàn)元），69萬(wàn)元＞65.1萬(wàn)元，則應(yīng)退稅額為65.1萬(wàn)元，免抵

稅額=69-65.1=3.9（萬(wàn)元）。

25.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的下列貨物，適用增值稅征稅政策的是

（）O

A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

C.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

D.銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具V

解析：選項(xiàng)ABC：適用增值稅免稅不退稅政策。

26.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的，征收率為

5%

B.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率計(jì)算納稅V

C.一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算

繳納增值稅

D.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5%

解析：選項(xiàng)B：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算納稅。

27.委托其他納稅人代銷貨物，不能作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。

A.收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

B.收到部分貨款的當(dāng)天

C.收到全部貨款的當(dāng)天

D.發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天V

解析：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位銷

售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，

其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

28.某配件廠為增值稅一般納稅人，2018年9月采用分期收款方式銷售配件，

合同約定不含稅銷售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周

轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專用

發(fā)票。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷售配件，收到款項(xiàng)50萬(wàn)元，貨物于下月發(fā)出。

當(dāng)月職工食堂裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。

當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.14.4V

解析：采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定

的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)

出貨物的當(dāng)天，因此本月不計(jì)算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)

貨物用于集體福利，不視同銷售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以該配件廠購(gòu)

進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值

稅=150X60%X16%=14.4（萬(wàn)元）。

29.某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2019年5月銷售高檔化妝品，取得不含

稅銷售額120萬(wàn)元；銷售普通護(hù)膚品，取得含稅銷售額58.5萬(wàn)元；將高檔化妝

品與普通護(hù)膚品組成成套化妝品銷售，每套零售價(jià)為800元（其中高檔化妝品

價(jià)值500元，普通護(hù)膚品價(jià)值300元），當(dāng)月銷售100套。已知，高檔化妝品

適用的消費(fèi)稅稅率為15%,則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.19.06V

B.38.40

C.53.05

D.53.40

解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組

合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品稅率征稅。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅

=120X15%+800/10000X100/（1+13%）X15%=19.06（萬(wàn)元）。

30.下列各項(xiàng)中，不符合稅收規(guī)范性文件規(guī)定的是（）。

A.稅收規(guī)范性文件與稅務(wù)規(guī)章在制定程序.設(shè)定權(quán).效力以及發(fā)布形式上均存

在區(qū)別

B.稅收規(guī)范性文件不具有可訴性

C,稅收規(guī)范性文件僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人V

D.稅收規(guī)范性文件是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或

相對(duì)人為規(guī)范對(duì)象

解析：稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身。

31.下列不屬于我國(guó)立法權(quán)類型的是（）。

A.國(guó)家立法權(quán)

B.專屬立法權(quán)

C.委托立法權(quán)

D.稅務(wù)立法權(quán)J

解析：立法權(quán)分為以下幾種類型：國(guó)家立法權(quán)，是由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)行使的

立法權(quán)，即全國(guó)人大及其常委會(huì)行使的立法權(quán)；專屬立法權(quán)，指一定范圍內(nèi)只

能由特定國(guó)家機(jī)關(guān)制定法律規(guī)范的權(quán)力，在此范圍內(nèi)，其他任何機(jī)關(guān)未經(jīng)授

權(quán)，不得立法；委托立法權(quán)，又稱授權(quán)立法，指有關(guān)政權(quán)機(jī)關(guān)由立法機(jī)關(guān)委托

而獲得的一定的立法權(quán)；行政立法權(quán)，是指依據(jù)《憲法》及《立法法》的規(guī)

定，由行政機(jī)關(guān)行使的立法權(quán)；地方立法權(quán)，指特定的地方權(quán)力機(jī)關(guān)，依據(jù)法

律的規(guī)定，在本行政區(qū)域內(nèi)行使的立法權(quán)。不包括稅務(wù)立法權(quán)。

32.某食品廠為一般納稅人，2019年9月，其某批次在產(chǎn)品的60%因違反國(guó)家法

律法規(guī)被依法沒(méi)收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物成本為10萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)成本

1萬(wàn)元，該批耗用貨物于2019年8月購(gòu)進(jìn)，且已于購(gòu)進(jìn)當(dāng)月認(rèn)證抵扣。9月該

食品廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

A.2.6

B.0.83V

C.1.81

D.1.09

解析：納稅人在產(chǎn)品因違反國(guó)家法律法規(guī)被依法沒(méi)收，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將所耗

用的購(gòu)進(jìn)貨物及運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。該食品

廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（1OX13%+1X9%）X60%=0.83（萬(wàn)元）。

33.某乳制品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣

除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)抵扣單位，2018年6月銷售酸奶300噸，取得不含稅

銷售額200萬(wàn)元，原乳單耗數(shù)量為1.2,原乳平均購(gòu)買單價(jià)為0.44萬(wàn)元/噸，

按照投入產(chǎn)出法計(jì)算，該乳制品加工企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)

兀O

A.15.70

B.17.60

C.18.22

D.21.85J

解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品平

均購(gòu)買單價(jià)X扣除率:（1+扣除率），其中當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨

物數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量?？鄢蕿殇N售貨物的適用稅率。自2018年5月1日

起至2019年3月31日，銷售酸奶，稅率為16%,所以扣除率為16機(jī)當(dāng)月允許

抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=300X1.2X0.44X16%+（1+16%）=21.85（萬(wàn)元）

34.下列關(guān)于跨市提供建筑服務(wù)增值稅征收管理的規(guī)定，表述不正確的是

（）O

A.自2017年5月1日起，納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市.區(qū)）提

供建筑服務(wù)，不需要到建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款

B.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的

全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳

稅款V

C.小規(guī)模納稅人跨市提供建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的

分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款

D.納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳

解析：一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得

的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)

繳稅款。

35.2018年12月，某加油站通過(guò)加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫(kù)用油250升；當(dāng)月銷售加

油卡20萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅款48

萬(wàn)元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.27.53

B.26.61V

C.30.99

D.40.95

解析：加油站自用車輛自用油、倒庫(kù)油不征收增值稅；售賣加油卡、加油憑證

時(shí)，按預(yù)收款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=

(694000-300-250)X7.8+(1+16%)X16%-r10000-48=26.61(萬(wàn)元)

36.某公司于2019年8月購(gòu)入5000平方米寫字樓作為辦公用房，取得銷售方增

值稅專用發(fā)票上注明稅款為400萬(wàn)元，已做固定資產(chǎn)入賬。該公司當(dāng)月可以抵

扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬(wàn)元。

A.240

B.160

C.400V

D.0

解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅

額不再分2年抵扣?？梢砸淮涡栽谫?gòu)入當(dāng)期抵扣。

37.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)專用發(fā)票的規(guī)定，表述不正確的是

()O

A.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元

的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值

稅普通發(fā)票.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票.增值稅電子普通發(fā)票

C.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)

繳納的稅款，不得申請(qǐng)退還V

D.自2019年3月1日起，將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍

擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù).修理和其他服務(wù)

業(yè)

解析：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已

經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票

后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

38.下列各項(xiàng)產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。

A.娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

B.高檔美容.修飾類化妝品

C.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車V

D.太陽(yáng)能電池

解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通信車等專用汽車不

屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

39.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，表述不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，未放棄減稅的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)

票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票。

B.自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%適

用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照13%稅率

開(kāi)具紅字發(fā)票V

C.增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓.開(kāi)票

有誤等情形但不符合作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票

D.納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用

發(fā)票

解析：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原

16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需

要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具

的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅

一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需

要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

40.2019年1月，某小規(guī)模納稅人企業(yè)出租一棟閑置廠房，一次性收取全年租

金20萬(wàn)元，銷售貨物取得含稅價(jià)款12萬(wàn)元，銷售一批舊貨取得含稅價(jià)款5萬(wàn)

元。該企業(yè)按月申報(bào)繳納增值稅。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.1.40V

B.1.03

C.1.08

D.1.45

解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收增值稅。

小規(guī)模納稅人單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按

照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=20+（1+5%）X5%+

124-（1+3%）X3%+5-r（1+3%）X2%=1.40（萬(wàn)元）

二、多項(xiàng)選擇題

41.納稅人已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅，在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，可以申請(qǐng)退還車

輛購(gòu)置稅的有（）。

A.被盜的車輛

B.因自然災(zāi)害被毀的車輛

C.因設(shè)計(jì)制造缺陷召回的車輛

D.因質(zhì)量原因退回的車輛V

E,公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛J

解析：納稅人已經(jīng)繳納的車輛購(gòu)置稅，在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，可以申請(qǐng)

退還車輛購(gòu)置稅的情況包括：（1）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注

冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。（2）因質(zhì)量等

原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

42.下列貨物的銷售，在2019年4月1日之后，不適用9%增值稅低稅率的有

（）O

A,玉米纖維V

B.餃子皮

C.腌菜

D,茶飲料V

E.中成藥V

解析：2019年4月1日之后，選項(xiàng)ADE不屬于適用9%增值稅低稅率的農(nóng)業(yè)初級(jí)

產(chǎn)品，它們適用13%的基本稅率。

43.一般納稅人有下列情形的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.私自印制專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的V

B.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，已經(jīng)改正的

C.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的J

D.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者V

E.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)

納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料V

解析：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)

購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票。

44.下列關(guān)于消費(fèi)稅的若干規(guī)定，說(shuō)法不正確的有（）。

A.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)

收款的當(dāng)天V

B.委托加工啤酒的，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為加工完成的啤酒數(shù)量J

C.卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)

構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅V

D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起

45日內(nèi)繳納稅款V

E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征

解析：選項(xiàng)A：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售的應(yīng)稅消賽品，其納稅義務(wù)發(fā)生

時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。選項(xiàng)B：委托加工啤酒的，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為

納稅人收回的啤酒數(shù)量。選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一

地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填

發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

45.境內(nèi)某油田開(kāi)采原油銷售，應(yīng)繳納的稅費(fèi)有（）。

A.增值稅V

B.消費(fèi)稅

C.教育費(fèi)附加V

D.城建稅V

E.資源稅J

解析：原油不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅；開(kāi)采原油銷售需要繳納

增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和資源稅。

46.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的有（）。

A.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

B.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，一律開(kāi)具增值稅專用發(fā)票J

C.一般納稅人企業(yè)從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依照國(guó)有糧食購(gòu)銷

企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額V

D.一般納稅人企業(yè)從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，即使取得增值稅專用

發(fā)票，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

E,凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人登記并進(jìn)行

管理V

解析：選項(xiàng)A：國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食雖然免征增值稅，但是一律開(kāi)具增

值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D：一般納稅人企業(yè)從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧

食，可依照國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額。

47.下列關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.箱金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅V

B.金銀首飾連同包裝物銷售的，凡包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的，包裝物不并入金銀首飾

的銷售額，不計(jì)征消費(fèi)稅

C.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新金銀首飾的同期銷售價(jià)格

確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

D.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天V

E.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅J

解析：選項(xiàng)B：金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)

論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：納稅

人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款

確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

48.下列關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定V

B.消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況

在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以上范圍內(nèi)核定

C,已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)

格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅V

D.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)

格的，按核定的最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅

E.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降一定期

間、幅度的，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格V

解析：選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)

格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根

據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范

圍內(nèi)自行核定；選項(xiàng)D：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格

高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。

49.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按移送給關(guān)聯(lián)單位的金額征

收資源稅

B.納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，不征收資源稅

C.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅J

D.納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不

繳納資源稅V

E.水資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征

解析：選項(xiàng)A：納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位

的銷售額征收資源稅；選項(xiàng)B：納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其

不含增值稅的離岸價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅；選項(xiàng)E：水資源稅實(shí)行從量計(jì)

征。

50.2018年7月，甲企業(yè)從農(nóng)戶購(gòu)入高粱一批，支付高粱總價(jià)款42萬(wàn)元。委托

乙白酒加工廠（一般納稅人）生產(chǎn)白酒35噸，乙加工廠收取加工費(fèi)4.64萬(wàn)元

（含稅），代墊輔料L16萬(wàn)元（含稅）。乙加工廠無(wú)同類白酒銷售價(jià)。當(dāng)月

甲公司收回全部白酒，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格中材料成本為36.96萬(wàn)元

B.乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格中材料成本為42萬(wàn)元V

C.乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格中加工費(fèi)為5萬(wàn)元J

D.乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格中加工費(fèi)為5.8萬(wàn)元

E.乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅16.13萬(wàn)元V

解析：選項(xiàng)A,購(gòu)入高粱生產(chǎn)白酒，屬于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍，購(gòu)進(jìn)

高粱時(shí)不計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，直接按購(gòu)買價(jià)計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品材料成本中。選項(xiàng)D,加

工費(fèi)包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳

的消費(fèi)稅。加工費(fèi)=（4.64+1.16）/（1+16%）=5（萬(wàn)元）組成計(jì)稅價(jià)格=

（42+4.64/1.16+1.16/1.16+35X1000X0.5X24-10000）4-（1-20%）=

63.13（萬(wàn)元）乙加工廠代收代繳消費(fèi)稅=63.13X20%+

35X1000X0.5X24-10000=16.13（萬(wàn)元）

51.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有（）。

A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

納稅

B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅J

C.固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)銷售金銀首飾，未持外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定征收消費(fèi)稅，其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)

構(gòu)所在地后仍需申報(bào)納稅V

D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由其進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅V

E.納稅人委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)

構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅V

解析：選項(xiàng)A,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)

所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；受托方為企業(yè)等單位的，由受托方

向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款。

52.根據(jù)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》及相關(guān)的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有

（）O

A.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

C.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十日內(nèi)申報(bào)并繳

納稅款V

D.煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算

E.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依照《中華人民共和國(guó)煙草專賣法》的規(guī)定收購(gòu)煙

葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人J

解析：選項(xiàng)C,煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十

五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款；選項(xiàng)E,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依照《中華人民共

和國(guó)煙草專賣法》的規(guī)定收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。

53.關(guān)于車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

B.未辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照車輛合格證明上標(biāo)注的制造

日期后30日確定滯納稅款之日

C.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度7

D.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)

置稅V

E.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅J

解析：車輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在銷售環(huán)節(jié)

（即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)）。對(duì)因不可抗力因素?zé)o法提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，

而已辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《機(jī)動(dòng)車行駛證》標(biāo)注的車

輛登記日期確定滯納稅款之日；未辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按

照車輛合格證明上標(biāo)注的制造日期后60日確定滯納稅款之日。

54.2019年7月1日前，根據(jù)車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列車輛應(yīng)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置

稅的有（）。

A.大客車V

B.自卸式垃圾車V

C.四輪農(nóng)用運(yùn)輸車J

D.殘疾人摩托車V

E.農(nóng)用三輪運(yùn)輸車

解析：農(nóng)用三輪運(yùn)輸車是免征車輛購(gòu)置稅的。

55.下列已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅的有（）。

A.被盜的車輛

B.因自然災(zāi)害被毀的車輛

C.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)V

D.車輛退回銷售商V

E.超過(guò)使用年限報(bào)廢的車輛

解析：已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退

稅：（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；（2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝

置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的；（3）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。

56.下列行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。

A.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利V

D.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)V

E.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資V

解析：選項(xiàng)A：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅；選項(xiàng)B：不征收增值稅也不征收消

費(fèi)稅。

57.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅期限的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.現(xiàn)行消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日.3日.5日.100.15日或1個(gè)月

B.以1個(gè)月為納稅期限的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

C.以15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起5

日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D.以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅V

E.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起

15日內(nèi)繳納稅款V

解析：自2009年1月1日起，消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10

日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度；以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期

滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以其他期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅

款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

58.下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人只要繳納增值稅.消費(fèi)稅，就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅J

B.因減免稅而需進(jìn)行增值稅.消費(fèi)稅退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅.消費(fèi)稅的，也應(yīng)代征城市維護(hù)建設(shè)稅V

D.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅.消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

E.納稅人繳納了增值稅.消費(fèi)稅之后，卻不按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的，不

可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金V

解析：選項(xiàng)A,納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的，并不一定需要同時(shí)繳納城市維

護(hù)建設(shè)稅，比如對(duì)于進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建

設(shè)稅；選項(xiàng)C,城市維護(hù)建設(shè)稅“進(jìn)口不征，出口不退”；選項(xiàng)E,如果納稅人

繳納了增值稅、消費(fèi)稅以后，卻不按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以對(duì)其單獨(dú)

加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行處罰。

59.下列關(guān)于煙葉稅的表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.其他個(gè)人可以成為煙葉稅的納稅人J

B.煙葉包括烤煙葉.晾曬煙葉.烤煙絲V

C.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額

D.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

E.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日

解析：選項(xiàng)A,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依照《中華人民共和國(guó)煙草專賣法》

的規(guī)定收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括其他個(gè)人；選項(xiàng)B,煙葉，

是指烤煙葉、晾曬煙葉。

60.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.在境內(nèi)銷售煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天J

C.煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉J

D.納稅人應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款V

E.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%J

解析：選項(xiàng)A：在境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。

三、不定項(xiàng)選擇題

61.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從

農(nóng)戶手中購(gòu)進(jìn)煙葉一批，實(shí)際支付價(jià)款總額100萬(wàn)元，將該批煙葉運(yùn)往乙煙絲

加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)煙絲

加工廠代墊輔助材料不含稅價(jià)款4萬(wàn)元，煙絲加工廠向卷煙廠開(kāi)具了增值稅專

用發(fā)票。乙煙絲加工廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售

給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價(jià)款50萬(wàn)元。（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A

牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售給一家煙草專賣店180標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅售價(jià)324萬(wàn)

元，并向煙草專賣店開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。余下20標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給員工。

（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)人民幣220萬(wàn)元，抵達(dá)我國(guó)海

關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知：關(guān)稅稅率為20區(qū)煙絲消費(fèi)稅

稅率為30吼根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（1）中乙煙絲加工廠代收代

繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.43.71

B.52.29V

C.63.14

D.49.54

解析：煙葉的成本=100X（1+20%）X（1-10%）=108（萬(wàn)元）乙煙絲加工

廠無(wú)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=

（108+10+4）4-（1-30%）=174.29（萬(wàn)元）乙煙絲加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)

稅=174.29X30%=52.29（萬(wàn)元）

62.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從

農(nóng)戶手中購(gòu)進(jìn)煙葉一批，實(shí)際支付價(jià)款總額100萬(wàn)元，將該批煙葉運(yùn)往乙煙絲

加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)煙絲

加工廠代墊輔助材料不含稅價(jià)款4萬(wàn)元，煙絲加工廠向卷煙廠開(kāi)具了增值稅專

用發(fā)票。乙煙絲加工廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售

給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價(jià)款50萬(wàn)元。（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A

牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售給一家煙草專賣店180標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅售價(jià)324萬(wàn)

元，并向煙草專賣店開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。余下20標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給員工。

（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)人民幣220萬(wàn)元，抵達(dá)我國(guó)海

關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知：關(guān)稅稅率為20%,煙絲消費(fèi)稅

稅率為30九根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（2）甲卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳

納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.0

B.4.54V

C.4.81

D.5.23

解析：委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，按規(guī)定繳納消

費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方代收代繳的消費(fèi)稅。受托方組成計(jì)稅價(jià)格=

174.29X20%=34.86（萬(wàn)元）低于甲卷煙廠銷售價(jià)格50萬(wàn)元。甲卷煙廠應(yīng)繳納

消費(fèi)稅=50X30%—52.29X20%=4.54（萬(wàn)元）

63.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從

農(nóng)戶手中購(gòu)進(jìn)煙葉一批，實(shí)際支付價(jià)款總額100萬(wàn)元，將該批煙葉運(yùn)往乙煙絲

加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)煙絲

加工廠代墊輔助材料不含稅價(jià)款4萬(wàn)元，煙絲加工廠向卷煙廠開(kāi)具了增值稅專

用發(fā)票。乙煙絲加工廠無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售

給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價(jià)款50萬(wàn)元。（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A

牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售給一家煙草專賣店180標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅售價(jià)324萬(wàn)

元，并向煙草專賣店開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。余下20標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給員工。

（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)人民幣220萬(wàn)元，抵達(dá)我國(guó)海

關(guān)前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知：關(guān)稅稅率為20區(qū)煙絲消費(fèi)稅

稅率為30吼根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（3）甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅

（）萬(wàn)元。

A.204.60

B.4.75

C.