審計(jì)錯(cuò)弊案例

精品文檔就在這里各類(lèi)專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)京華股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)候發(fā)現(xiàn)：京華股份有限公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2009年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租，該建筑物的成本為510萬(wàn)元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值為10萬(wàn)元。2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為560萬(wàn)元，該企業(yè)將該項(xiàng)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入到了資本公積。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議調(diào)整分錄：借：資本公積 500000貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益 5000002、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)京華股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)候發(fā)現(xiàn)：2009年10月9日，京華股份有限公司銷(xiāo)售MP4一批給廣州高科數(shù)碼城，貨款4.68萬(wàn)元已經(jīng)收到，并已確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4萬(wàn)元，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)3.2萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。2010年1月6日，廣州高科數(shù)碼城銷(xiāo)售部分后，顧客特殊嚴(yán)重，按雙方簽署的合同約定將尚未銷(xiāo)售的75%退回，京華股份有限公司收到退貨后已退回了相關(guān)的貨款3.51萬(wàn)元，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，京華股份有限公司會(huì)計(jì)員黃欽沖減了1月份的銷(xiāo)售收入和增值稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議調(diào)整TOC\o"1-5"\h\z借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 5100貸：其他應(yīng)付款一廣州高科數(shù)碼城 35100借：庫(kù)存商品 MP4 24000貸：營(yíng)業(yè)成本 240003、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)京華股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)候發(fā)現(xiàn)：京華股份有限公司為東莞星星股份有限公司向銀行借款4000萬(wàn)元提供信用擔(dān)保。2009年12月，因東莞星星股份有限公司未償還到期債務(wù)，銀行向法院起訴，要求京華股份有限公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息4240萬(wàn)元。2010年1月10日，法院終審判決銀行勝訴，并于2010年1月15日?qǐng)?zhí)行?？紤]到東莞星星股份有限公司已經(jīng)宣告破產(chǎn)清算，無(wú)法向其追償債務(wù)。京華股份有限公司會(huì)計(jì)員黃欽做了會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出 42400000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 42400000精品文檔就在這里 各類(lèi)專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 —注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)調(diào)整分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 42400000貸：其他應(yīng)付款 424000004、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)京華股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)候發(fā)現(xiàn)：通過(guò)實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)，京華股份有限公司2009年1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載一批天語(yǔ)手機(jī)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，在2008年12月已受托款項(xiàng)，并符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件。京華股份有限公司會(huì)計(jì)員黃欽在2008年12月末作任何會(huì)計(jì)處理。2009年1月，京華股份有限公司會(huì)計(jì)員黃欽做了會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 11700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000000應(yīng)交稅費(fèi)―-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）1700000注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000000貸：營(yíng)業(yè)成本 8700000未分配利潤(rùn) 13000005、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)京華股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)候發(fā)現(xiàn)：2009年5月1日，審計(jì)京華股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)，將短期閑置的1000萬(wàn)元資金通過(guò)銀行委托貸款，月利率為0.8%。京華股份有限公司年末會(huì)計(jì)員黃欽做了會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)付款---委托銀行貸款 10000000 精品文檔精品文檔就在這里 各類(lèi)專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有 —貸：銀行存款 10000000對(duì)2009年12月份到2010年1月5日的銀行委托貸款利息收入尚未做會(huì)計(jì)處理注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)調(diào)整分錄：借：委托貸款 10000000貸：其他應(yīng)付款 10000000按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則補(bǔ)記2009年12月份銀行委托貸款利息收入借：應(yīng)收利息 80000貸：投資收益 800006、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)京華股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)候發(fā)現(xiàn)：2009年12月28日，京華股份有限公司將到期日為2010年4月5日的600萬(wàn)元商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為18萬(wàn)元，貼現(xiàn)銀行保留對(duì)京華股份有限公司的追索權(quán)。京華股份有限公司年末會(huì)計(jì)員黃欽做了會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 5820000財(cái)務(wù)費(fèi)用 180000貸：應(yīng)收票據(jù) 6000000注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)調(diào)整分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 6000000貸：短期借款 5820000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1800007、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)京華股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)候發(fā)現(xiàn)：2009年9月18日：京華股份有限公司支付價(jià)款106萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入廣州景陽(yáng)股份有限公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格10.60元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元），另外支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。 精品文檔精品文檔就在這里各類(lèi)專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有京華股份有限公司會(huì)計(jì)員黃欽做了會(huì)計(jì)處理：借：交易性金融資產(chǎn)---成本 1010000TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)收股利 60000貸：銀行存款 1070000注冊(cè)會(huì)計(jì)提請(qǐng)調(diào)整分錄：借：投資收益 10000貸：交易性金融資產(chǎn)---成本 10000借：資本公積—其他資本公積 500000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500008、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)京華股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：京華股份有限公司于2009年12月31日與廣州宏遠(yuǎn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)股份有限公司簽訂合同，將賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元的土地使用權(quán)以3000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給廣州宏遠(yuǎn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)股份有限公司，于同日向廣州宏遠(yuǎn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)股份有限公司開(kāi)具發(fā)票并收取土地轉(zhuǎn)讓價(jià)款3000萬(wàn)元；2010年1月4日，京華股份有限公司辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，京華股份有限公司于2009年12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1200萬(wàn)元，并將公允價(jià)值變動(dòng)變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入中。注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)總經(jīng)理得知，該土地是京華股份有限公司2008年5月15日用1000萬(wàn)元購(gòu)入，準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2008年12月31日，該土地公允價(jià)值1500萬(wàn)元注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)的調(diào)整分錄借：其他業(yè)務(wù)收入 30000000貸：預(yù)收賬款 30000000借：投資性房地產(chǎn) 12000000貸：其他業(yè)務(wù)成本 1200000借：其他業(yè)務(wù)收入 2000000精品文檔就在這里各類(lèi)專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益 200000借：投資性房地產(chǎn) 3000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益 30000009、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)京華股份有限公司2009年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：京華股份有限公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款余額的5%。計(jì)列。2009年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的借方9950萬(wàn)元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下:應(yīng)收賬款 廣州東華股份有限公司 5660萬(wàn)元應(yīng)收賬款——廣州麗日股份有限公司 4000萬(wàn)元應(yīng)收賬款----東莞紅心萊克股份有限公司 -2000萬(wàn)元應(yīng)收賬款----廈門(mén)東谷股份有限公司 2340萬(wàn)元合計(jì) 10000萬(wàn)元注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)的財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄借：應(yīng)收賬款----東莞紅心萊克股份有限公司 20000000貸：預(yù)收賬款--東莞紅心萊克股份有限公司 20000000補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：20000000*5%。=100000元借：資產(chǎn)減值損失―-提取的壞賬準(zhǔn)備 100000貸：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 100000注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)的財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄借：應(yīng)收賬款----東莞紅心萊克股份有限公司 20000000貸：預(yù)收賬款--東莞紅心萊克股份有限公司 20000000補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：20000000*5%。=100000元借：資產(chǎn)減值損失―-提取的壞賬準(zhǔn)備 100000精品文檔就在這里各類(lèi)專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有貸：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 10000010、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)京華股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：2009年11月30日，京華股份有限公司清點(diǎn)原材料，發(fā)現(xiàn)短缺15萬(wàn)元，公司