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.z.中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策【內(nèi)容摘要】我國中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要的支柱對社會(huì)的開展起著重要的作用。但是由于規(guī)模較少,機(jī)制不完善等因素,只是在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)不少問題。例如財(cái)務(wù)制度不完善、管理混亂、缺乏科學(xué)性等等,真對這些問題我們要從兩方面著手:一方面根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)需求制定科學(xué)的管理模式,另一方面使政府加強(qiáng)相關(guān)的法律制度創(chuàng)立適合中小企業(yè)開展的政治環(huán)境里。同時(shí)我們也要提高財(cái)務(wù)體系管理人員的素質(zhì)及專業(yè)技能,建立強(qiáng)有力的隊(duì)伍?!娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理融資企業(yè)財(cái)務(wù)管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個(gè)重要組成局部,貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的整個(gè)過程,企業(yè)財(cái)務(wù)管理圍繞利潤最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化這一經(jīng)營目標(biāo)湊集資金、進(jìn)展資金投放并監(jiān)視控制財(cái)務(wù)活動(dòng)。在企業(yè)開展中處于核心地位企業(yè)財(cái)務(wù)水平的上下直接關(guān)系到企業(yè)的生存開展。經(jīng)濟(jì)全球化背景下,市場經(jīng)濟(jì)高度興旺。隨著我國參加WTO企業(yè)投資與收益風(fēng)險(xiǎn)并存,企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的地位越來越重,傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的需要,很大程度上制約了企業(yè)的開展。一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論概述〔一〕財(cái)務(wù)管理的含義在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)所涉及的經(jīng)營領(lǐng)域包括生產(chǎn)領(lǐng)域和資本領(lǐng)域,生產(chǎn)領(lǐng)域包括供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)過程。而在資本經(jīng)營領(lǐng)域企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)又增添了新鮮的內(nèi)容,企業(yè)先以貨幣資金購置有價(jià)證券和其他對外直接投資。此時(shí),企業(yè)將貨幣資金轉(zhuǎn)化為非貨幣資金并在持有一定期間后再將有價(jià)證券出售和轉(zhuǎn)讓其他對外至直接投資,收回投資獲得投資收益,此時(shí)非貨幣資金又轉(zhuǎn)化為貨幣資金??梢娖髽I(yè)的生產(chǎn)過程中也就是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過程,其表現(xiàn)為企業(yè)的錢于物的增減變動(dòng)。但應(yīng)注意的是,在企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過程中,企業(yè)與相關(guān)的利益主體是不斷發(fā)生著一定的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系??傊髽I(yè)的活動(dòng)是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中客觀存在的自己能運(yùn)動(dòng)激起所表達(dá)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系產(chǎn)生的企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作,是企業(yè)管理的重要組成局部?!捕池?cái)務(wù)管理的職能的重要性財(cái)務(wù)管理的職能是指財(cái)務(wù)管理的職責(zé)和功能,具體有制定和實(shí)施公司籌資策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財(cái)務(wù)管理制度等。這些具體職能可以分別歸入財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)方案、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查等根本職能中。〔三〕企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中具有極其重要的地位第一,資金運(yùn)動(dòng)的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量尺度,對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的整體及其各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施管理,其管理成效的好壞,將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣。第二,資金運(yùn)動(dòng)管理的意義。因?yàn)槠髽I(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效,是影響企業(yè)是否生存、開展的根本條件?!菜摹称髽I(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上決定于它過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理不僅僅是與資產(chǎn)的獲取及合理做出的決策有關(guān),而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理發(fā)生直接關(guān)系。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一局部,其目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo),同時(shí)也受財(cái)務(wù)管理本身特點(diǎn)的制約。企業(yè)是營利性的組織,其所有的經(jīng)營活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿都在于獲取利潤最大化。這就需要財(cái)務(wù)管理要合理融入資金,并且有效地運(yùn)用資金的來獲取最大利潤的目標(biāo)值。但現(xiàn)代公司里,所有權(quán)和控制權(quán)的別離,導(dǎo)致了管理者和股東之間的矛盾。管理者通常追求企業(yè)的利潤最大化,而財(cái)務(wù)管理就需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)視、控制和鼓勵(lì)的作用,從而為股東實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。因此決定了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題〔一〕融資渠道少,企業(yè)獲取資金困難中小企業(yè)注冊資本較少,資本實(shí)力有限,土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少,同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長開展時(shí)期,這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的,資金短缺問題成為其開展的瓶頸。中小企業(yè)在籌融資上面臨的兩個(gè)方面的問題,一個(gè)方面是中小型企業(yè)信用等級低、規(guī)模小、技術(shù)水平低下、資信相對較差等等問題,另一方面是外部問題:缺乏政府支持,造成融資渠道少,使其只能通過間接渠道進(jìn)展融資,獲得資金困難,造成后續(xù)資金缺乏,這成為制約其開展的關(guān)鍵問題。第一,銀行信貸方面,存在歧視。信貸資金分配向國有大中型企業(yè)傾斜,而中小企業(yè)很少得到銀行信貸支持,對其的信貸投放規(guī)模與經(jīng)濟(jì)總量中的比重不相符。同時(shí)金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的貸款,只是局限于流動(dòng)資金貸款,而長期開展所需資金得不到滿足。在金融組織機(jī)構(gòu)方面,缺乏專門為中小企業(yè)(特別是中小私營企業(yè))開展效勞的金融機(jī)構(gòu)。第二,銀行利率政策上,與國有及大型企業(yè)不同。國家政策對國有企業(yè)給予較多的利率優(yōu)惠,而中小型企業(yè)自主經(jīng)營自負(fù)盈虧并沒有相應(yīng)政策扶持。在實(shí)行浮動(dòng)利率時(shí),對私營企業(yè)的浮動(dòng)幅度也往往比國有企業(yè)要高等問題。這一系列的問題,都無形增加了中小型企業(yè)的融資本錢,使中小型企業(yè)在市場競爭中處于劣勢地位。第三,由于中小私營企業(yè)在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場中的劣勢地位,又缺乏政府支持。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息透明度較低,擔(dān)保主體又無法確切落實(shí),難以與銀行進(jìn)展良好的合作和溝通,使銀行與企業(yè)雙方的信息不對稱,使其企業(yè)的信用能力降低,自身融資能力差,進(jìn)一步造成了其資金的短缺?!捕池?cái)務(wù)管理觀念陳舊,構(gòu)造不合理一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一局部屬于個(gè)體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。管理者也常常不重視,不能利用財(cái)務(wù)工具為管理效勞。財(cái)務(wù)管理制度不完善從實(shí)際情況來看,許多中小企業(yè)根本沒有設(shè)賬本,另外設(shè)有賬本的企業(yè)也存在親屬管賬、會(huì)計(jì)出納不分、財(cái)務(wù)管理混亂等問題。從中小私營企業(yè)的角度來看,近年來其憑借自身經(jīng)營方式靈活等明顯的優(yōu)勢和社會(huì)功能,在市場經(jīng)濟(jì)開展迅猛。但同標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來,其財(cái)務(wù)管理制度中存在諸多問題?!踩池?cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理水平低,控制環(huán)節(jié)薄弱由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)制度上的空位,財(cái)會(huì)人員自身素質(zhì)參差不齊,大多數(shù)企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,使會(huì)計(jì)核算隨意化。如原始憑證管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面制度不健全,財(cái)務(wù)部門職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)處理程序制度、稽核制度等方面也混亂無序,使會(huì)計(jì)信息失真,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。投資決策不是中小企業(yè)經(jīng)營中日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要局部,因此經(jīng)營者一般較不重視資金的方案和預(yù)算。中小企業(yè)為了獲取利潤最大化,沒有考慮獲取利潤的與投資額的比率、獲取時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)常常表現(xiàn)為企業(yè)的短期行為,企業(yè)的大局部決策由經(jīng)營者一人憑借經(jīng)歷決定。同時(shí)由于中小企業(yè)的組織構(gòu)造一般不健全,財(cái)務(wù)人員少,其一般忙于應(yīng)付日常的財(cái)務(wù)工作,而沒有更多的精力進(jìn)展這方面的工作。三、解決面臨我國中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題的對策中小型企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素,使得我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。為了更好地解決問題,中小型企業(yè)本身要重視市場的研究,完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制,采取科學(xué)的管理方法,努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)?!惨弧辰Y(jié)合中小型企業(yè)根據(jù)自身需求制定管理目標(biāo)中小企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)的一致,使財(cái)務(wù)管理不需要像大企業(yè)一樣花費(fèi)許多監(jiān)視和鼓勵(lì)的本錢,但財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)沒有改變。企業(yè)所有者要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容,進(jìn)展必要的投資,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以作為一種經(jīng)營管理手段,保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這一點(diǎn)在前面提到的公司中都得不到重視,這些小企業(yè)經(jīng)營者雖然在心目中都有自己的近期及中長期目標(biāo),也存在追求利潤的內(nèi)在動(dòng)力,但都沒有將之形成具體的財(cái)務(wù)目標(biāo),每個(gè)企業(yè)都設(shè)立了一定的業(yè)務(wù)指標(biāo),卻沒有在此根底上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo),實(shí)際上任何業(yè)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)后都要?dú)w結(jié)到財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上,只有最終的財(cái)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn),公司的生存與開展才能得到保障。資金缺乏是制約中小企業(yè)生存和開展的關(guān)鍵性問題,也是近期國家管理層一直關(guān)注并致力于改善的問題。要解決這一問題需要政府的支持和企業(yè)自己的努力?!捕臣訌?qiáng)財(cái)務(wù)方面的分析和控制一方面要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析,建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)視體系。保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行,加強(qiáng)對公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)視。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制,提高資金利用水平。企業(yè)在利潤分配時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮積累,充實(shí)資本,保持良好的資本構(gòu)造,努力提高資產(chǎn)的運(yùn)用效率,形成合理的資本構(gòu)造,保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)能力,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最正確效果,合理分配資金。加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息的分析,在決策上不能靠主觀感覺,在內(nèi)部管理上不能靠主觀喜好,必須踏實(shí)地進(jìn)展本錢、利潤控制,進(jìn)展企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營目標(biāo)分析、企業(yè)經(jīng)營策略分析、生產(chǎn)要素投入和產(chǎn)出分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合分析,提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益;另一方面要強(qiáng)化外部監(jiān)視職能。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的作用,加強(qiáng)效勞和核查,從而提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。〔三〕強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度,適應(yīng)中小型企業(yè)的開展良好的財(cái)務(wù)管理制度是完善中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度保障,中小型企業(yè)只有健全內(nèi)部組織構(gòu)造,建立一套適合自己的的財(cái)務(wù)管理制度才能夠真正為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供制度保障。第一,建立健全內(nèi)部組織構(gòu)造。明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán),建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制,使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確,執(zhí)行者與審核人員分工明確。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確職能,認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度;建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財(cái)務(wù)方案,加強(qiáng)經(jīng)營核算管理,反映、分析財(cái)務(wù)方案的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)視財(cái)務(wù)紀(jì)律;積極為經(jīng)營管理效勞,促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益,厲行節(jié)約,合理使用資金;合理分配公司收入,及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用;對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解、檢查財(cái)務(wù)工作,主動(dòng)提供有關(guān)資料,如實(shí)反映情況。第二,構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,聘請高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)、出納必須嚴(yán)格分人管理,以防止資金流失。企業(yè)管理者自己要糾正那種想逃稅的錯(cuò)誤觀念,當(dāng)然,合法避稅是企業(yè)應(yīng)該考慮的問題。因此,必須設(shè)立有關(guān)管理制度,指定專人加強(qiáng)管理。我國目前的會(huì)計(jì)往往是一種事后的記錄,其實(shí),會(huì)計(jì)人員應(yīng)該是企業(yè)的管理人員,本錢分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé),企業(yè)管理者應(yīng)隨時(shí)了解企業(yè)的收、付、余情況,了解企業(yè)的資金狀況,現(xiàn)金流量。企業(yè)財(cái)會(huì)人員要定期向管理者提供本錢費(fèi)用方面的明細(xì)表,幫助管理者做本錢分析,進(jìn)展本錢控制,效益測算。還要建立工資制度、福利制度。財(cái)務(wù)人員要在企業(yè)本錢允許的范圍內(nèi)設(shè)計(jì)出合理的工資、福利制度,以調(diào)動(dòng)企業(yè)職工積極性,留住人才。(四〕政府應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)法律的和財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的建立第一,政府制定相關(guān)法律,支持中小企業(yè)融資??山梃b美國中小企業(yè)的籌資方式,從資料可見,美國的融資方式主要有以下幾種:一是個(gè)人存款;二是向朋友和親戚的借款;三是商業(yè)銀行貸款;四是金融投資公司;五是政府資助,通過中小企業(yè)管理局發(fā)放;六是證券融資;七是保險(xiǎn)公司;八是社會(huì)開發(fā)組織。由此可見美國中小企業(yè)外部融資渠道的廣闊,對此中小企業(yè)的外部管理者在學(xué)習(xí)的根底上可選擇適合我國國情的方式。政府加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建立。中小型企業(yè)規(guī)模小,抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差,財(cái)務(wù)管理也明顯處于劣勢,為保護(hù)中小企業(yè)安康開展,發(fā)揮其應(yīng)有作用,我國政府應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)立法和相關(guān)政策出臺(tái),從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的金融機(jī)構(gòu)給予適當(dāng)扶持,加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保過程中,應(yīng)建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會(huì)化效勞體系。為中小企業(yè)融資提供形式多樣的效勞,如鼓勵(lì)國有商業(yè)銀行增加對中小企業(yè)的貸款、建立政策性的金融機(jī)構(gòu)、設(shè)立專門的中小企業(yè)基金,完善資本市場、使效益好的中小企業(yè)能夠發(fā)行企業(yè)債券,為中小企業(yè)創(chuàng)造融資條件。同時(shí)國家應(yīng)加強(qiáng)外部管理,增強(qiáng)政策扶持,促進(jìn)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展,對中小企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理。進(jìn)一步完善中小企業(yè)的政策法規(guī)第二,中小型企業(yè)提高企業(yè)信用,加強(qiáng)籌資能力。通過提高商業(yè)信用,標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用等手段來提高自己的融資能力,在遇到資金困難時(shí),還應(yīng)充分開掘自身的能力,如在案例中提到的廈門陽光機(jī)電進(jìn)出口采用的職工內(nèi)部籌資的方法就是自身的一種很好的嘗試,這種類似于股份公司中的職工持股方案,一方面解決了資金困難,為資金來源提供了有力的保障;另一方面可以鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情,促進(jìn)企業(yè)長期開展。第三、提高財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)及提高自身的專業(yè)技能。目前,不少企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清,信息失真,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈等假象。究其原因,一是企業(yè)財(cái)務(wù)根底薄弱,會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,以受制于領(lǐng)導(dǎo),無法行使自己的監(jiān)視權(quán)。二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄,無視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。三是很多企業(yè)聘用沒有會(huì)計(jì)資格人員,為保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)展,應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員構(gòu)造調(diào)整,聘用有資格的會(huì)計(jì)人
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