審計(jì)人員素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究

審計(jì)人員素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究審計(jì)人員素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，其審計(jì)的完成質(zhì)量決定著審計(jì)工作的開展水平，是提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵性因素。所以，如何提升審計(jì)人員的自身素質(zhì)水平和能力，為企業(yè)審計(jì)質(zhì)量帶來(lái)新的管理模式、管理觀念及其建設(shè)更有活力的管理機(jī)制體系就顯得尤其重要。雖然我國(guó)局部企業(yè)在探索審計(jì)質(zhì)量的過(guò)程中已取得了較大進(jìn)步與成果，但是，距離審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)需求仍有較大差距。所以，審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)面臨著新的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員不應(yīng)該僅僅局限于會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)，還應(yīng)該綜合各個(gè)領(lǐng)域，不斷強(qiáng)化自身素質(zhì)能力。

一、審計(jì)人員的素質(zhì)分析

〔一〕年齡結(jié)構(gòu)不合理

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)要求從業(yè)人員能夠適應(yīng)工作強(qiáng)度、思維能力較為靈活及其工作經(jīng)驗(yàn)較為豐盛。但由于我國(guó)老齡化的年齡結(jié)構(gòu)，就導(dǎo)致我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年齡分布較不合理，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人工本錢相對(duì)較高而其工作效率卻沒(méi)有提升，其社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力不斷被削弱。

〔二〕學(xué)歷偏低

一個(gè)人的學(xué)歷代表著其接受教育程度的上下，雖然學(xué)歷上下不能代表個(gè)人的能力水平，但卻與人的價(jià)值觀、思想觀及其專業(yè)理論知識(shí)水平掛鉤。假設(shè)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的學(xué)歷較高，在學(xué)習(xí)能力和分析問(wèn)題上也能夠較為專業(yè)，其工作效率質(zhì)量也會(huì)有所提高。但是從我國(guó)當(dāng)前的事務(wù)所從業(yè)人員來(lái)看，其學(xué)歷層次普遍較低，且學(xué)歷結(jié)構(gòu)相對(duì)不合理，整體素質(zhì)水平偏低。

〔三〕經(jīng)驗(yàn)缺乏

目前，大局部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍舊以加入考試而獲取證書為主，但是卻不足實(shí)際的操作能力，雖然持有證書，但是由于經(jīng)驗(yàn)缺乏，沒(méi)有將所學(xué)專業(yè)知識(shí)真正的運(yùn)用到現(xiàn)實(shí)中，就導(dǎo)致了在具體的業(yè)務(wù)中不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊、造假等現(xiàn)象。所以，經(jīng)驗(yàn)缺乏的審計(jì)人員在增加審計(jì)本錢的同時(shí)也影響了審計(jì)質(zhì)量。

二、審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題分析

〔一〕對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任考慮不夠

目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍是數(shù)量居多而規(guī)模較小，這樣一來(lái)，就導(dǎo)致了局部事務(wù)所更多的將注意力放在經(jīng)濟(jì)效益上，而在承接業(yè)務(wù)時(shí)，更多的也是注重收費(fèi)的多少，而對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小卻不加以考慮。比方某些企業(yè)為了能夠減少稅收，就會(huì)擅自篡改會(huì)計(jì)報(bào)表上的管理費(fèi)用的數(shù)據(jù)，調(diào)低企業(yè)利潤(rùn)，嚴(yán)重違反?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》，致使報(bào)表嚴(yán)重失真，但局部事務(wù)所在進(jìn)行審查時(shí)卻仍舊出具無(wú)保存意見的審計(jì)報(bào)告，以此來(lái)獲取企業(yè)的高額收入，又或者是事務(wù)所在進(jìn)行高新審計(jì)時(shí)，幫忙企業(yè)進(jìn)行研發(fā)人員的工資、材料費(fèi)用造假等不正當(dāng)?shù)男袨楂@取經(jīng)濟(jì)利益，而這樣的業(yè)務(wù)承接必然造成審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)重下降，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

〔二〕專業(yè)技能和技術(shù)水平不夠

提高審計(jì)質(zhì)量要求審計(jì)人員要有較強(qiáng)的專業(yè)技能和技術(shù)水平，然而對(duì)于規(guī)模較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，從業(yè)人員的專業(yè)和技術(shù)水平仍然較低。比方有的事務(wù)所為了人情關(guān)系就將其能力較低的人員安頓到事務(wù)所工作，在接受委托之后派出的人員也會(huì)較多考慮這些人員，反而較少考慮派出的人員的專業(yè)能力問(wèn)題，又或者是有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有認(rèn)真的去執(zhí)行并建立有效的質(zhì)量控制制度，這就導(dǎo)致了審計(jì)人員的職責(zé)不明確，也沒(méi)有審計(jì)底稿復(fù)核制度，而由于沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求，就造成了審計(jì)質(zhì)量的失控，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。

〔三〕審計(jì)人員素質(zhì)存在問(wèn)題

一方面，審計(jì)人員的素質(zhì)水平普遍較低，專業(yè)后勤人員也較少，這就導(dǎo)致了審計(jì)工作效率有所降低。另一方面，從年齡結(jié)構(gòu)上來(lái)看，年齡較大的審計(jì)負(fù)責(zé)人，雖然有豐盛的經(jīng)驗(yàn)，但其審計(jì)辦法仍較為單一。最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)上不夠重視，造成了審計(jì)人員對(duì)于金出臺(tái)的會(huì)計(jì)與審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)那么、條例掌握不齊全，其業(yè)務(wù)操作也相對(duì)落后，在需要電腦操作時(shí)，只能借助他人的幫忙，不能獨(dú)立完成，審計(jì)速度有所影響。

三、人力資源對(duì)審計(jì)質(zhì)量的決定性作用

人力資源的質(zhì)量對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所有著關(guān)鍵性作用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為效勞類企業(yè)，其產(chǎn)物是審計(jì)報(bào)告，是人的智力成果。所以，提升審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的上下有著決定性作用。

人力是事務(wù)所的第一生產(chǎn)力。一方面，審計(jì)人員隊(duì)伍的專業(yè)技能夠強(qiáng)，道德素養(yǎng)較高能夠在客戶及其社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中樹立不可超越和模仿的高質(zhì)量和高效率的審計(jì)、參謀、咨詢的能力。另一方面，由于人力資源包含了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的物質(zhì)資產(chǎn)、決策資源及其客戶資源，所以人力資源是會(huì)計(jì)師事務(wù)所最為關(guān)鍵的核心資源。因?yàn)槲镔|(zhì)資源為人力資源提供了老實(shí)性的擔(dān)保，而人力資源和創(chuàng)新力能夠保障會(huì)計(jì)師事務(wù)的資本保值增值。決策資源那么是由掌握實(shí)際決策管理的關(guān)鍵人員來(lái)進(jìn)行，其決策效率和效果都取決于管理決策者的綜合能力，因此決策資源就自然而然的轉(zhuǎn)換成了人力資源的主要資源掌握者。而所謂的客戶資源就是由人力資源進(jìn)行控制或擁有的。

四、提高審計(jì)人員素質(zhì)的倡議

〔一〕上崗前注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育

目前，我國(guó)已有22所院校開設(shè)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的專業(yè)，現(xiàn)有的19所院校就已經(jīng)培養(yǎng)了將近8000名的注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)的大學(xué)生，這兒也意味著在注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才的培養(yǎng)教育上，我國(guó)取得了較大的進(jìn)展。且近年來(lái)，中注協(xié)也對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)的教學(xué)質(zhì)量不斷的改善并進(jìn)行評(píng)估，建立起了較為完善的注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)院校的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。所以，在這新形勢(shì)之下，有必要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行崗前教育，并積極總結(jié)CPA專業(yè)方向的教學(xué)和辦學(xué)經(jīng)驗(yàn)，以此提升辦學(xué)質(zhì)量，不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員的素質(zhì)水平。

〔二〕加強(qiáng)職業(yè)資格考試

職業(yè)資格考試是鑒定其專業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)技能水平的一種方式。對(duì)于會(huì)計(jì)師專業(yè)來(lái)說(shuō)，其職業(yè)考試是必不可少的。尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)要求不斷擴(kuò)大的情形之下，加強(qiáng)職業(yè)考試就顯得尤為重要。比方可以在具體的考試中可以擴(kuò)寬對(duì)專業(yè)知識(shí)在實(shí)務(wù)中的運(yùn)用及其對(duì)新知識(shí)的考核，又或者是通過(guò)增加考核方式來(lái)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行素質(zhì)及其能力的評(píng)價(jià)考核，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員的評(píng)價(jià)更為全面、系統(tǒng)、科學(xué)，將真正的人才選拔出來(lái)，從基本上控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員的素質(zhì)能力。

〔三〕強(qiáng)化上崗后的繼續(xù)教育

為了提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)能力有必要對(duì)其進(jìn)行崗后繼續(xù)教育。多年來(lái)，我國(guó)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的后續(xù)教育上已經(jīng)取得了較大的成果，并建立起了較為完善的后續(xù)繼續(xù)教育培訓(xùn)制度，形成了以中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)相統(tǒng)一、協(xié)調(diào)和相互配合支持的三級(jí)培訓(xùn)組織體系。但是，在看到成果的同時(shí)也應(yīng)該注意到后續(xù)教育的缺乏之處，在此根底上進(jìn)一步的總結(jié)和分析，充沛的調(diào)動(dòng)更放的力量，不斷加強(qiáng)崗后繼續(xù)教育的各個(gè)工作環(huán)節(jié)。

五、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)不斷全球化的背景之下，對(duì)于我國(guó)企業(yè)的預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其自我控