企業(yè)內部審計風險的管理與防范措施

企業(yè)內部審計風險的管理與防范措施企業(yè)內部審計風險的管理與防備措施

中圖分類號：F239.45文獻標識碼：A文章編號：1673-1069〔2022〕32-11-2

0引言

企業(yè)內部審計能夠有效降低企業(yè)運營風險，對企業(yè)內部資金起到監(jiān)督和控制作用，并且還能夠為企業(yè)的經營管理提供珍貴的參考意見。而隨著企業(yè)內部審計工作的遍及，有些企業(yè)的內部審計工作僅僅是流于外表形式，并沒有將審計工作落實到位，使審計工作本身存在一定風險，嚴重妨礙企業(yè)的持續(xù)健康開展。為了有效降低企業(yè)內部審計風險，必須對相關的審計風險因素進行全面、綜合的管理，并且要結合企業(yè)自身特點和開展規(guī)律，采取針對性措施防備審計風險，保證企業(yè)運行的健康、平安、可靠，確保企業(yè)獲得良好的經濟效益。

1企業(yè)內部審計風險的管理對策

1.1完善企業(yè)法人治理結構

要想加強對企業(yè)內部審計風險的管理，就必須完善企業(yè)法人治理結構，以此對審計工作進行有效的監(jiān)督和管理。首先，加強法制建設，利用法律保障企業(yè)法人對內部審計工作的監(jiān)管職能。法人治理結構可以由企業(yè)中的董事會、監(jiān)事會、股東大會和總經理等主要領導層組成，直接對內部審計工作行使管理的權利。為了進一步保障內部審計的平安、可靠，最好可以在董事會下設置專門負責審計風險管理的委員會，提高內部審計工作在企業(yè)運營中的地位。此外，還可以指派優(yōu)秀的內部審計人員擔任監(jiān)事，保證內部審計工作的公平、公道[1]。其次，內部審計工作本身是對企業(yè)的經營進行監(jiān)督、檢查和評價，目的是為了使企業(yè)更加健康、穩(wěn)定的開展，使資源得到合理的利用。而在內部審計中存在的風險很大程度上是由于不足健全的內部審計機構，因此，企業(yè)要想控制內部審計風險，最基本的還是要建立健全、完善、獨立的內部審計機構，保證對機構內部人力、物力、財力的投入，進而保證內部審計工作更好地發(fā)展。

1.2加強企業(yè)風險管理文化建設

首先，要提高企業(yè)內部審計人員的風險管理意識，使他們認識到自己工作本身的目的是降低企業(yè)運營風險，保障企業(yè)的運營秩序，因而，要盡可能杜絕內部審計工作本身存在的風險，以嚴謹、認真的態(tài)度對待內部審計工作。在企業(yè)開展中，內部審計是一個至關重要的部門，企業(yè)內部要樹立審計部門的權威，這樣也有助于加強審計工作者的風險管理意識。其次，為了更好地對內部審計風險進行管理，內部審計人員應該采取科學、合理的風險管理伎倆，增加與各部門之間的信息交流，可以通過對風險評估結果的適時頒布，使各職能部門對風險的具體情況有所了解，進而再對各自部門的風險因素進行分析和比照，形成全體人員對審計風險的全面管理。最后，企業(yè)內部審計工作的主要責任主體是審計工作人員，因而要想從基本上杜絕審計風險的發(fā)生，最終要的還是要提高審計人員的綜合素質，為了能夠調動審計人員工作熱情，提高審計人員責任心，企業(yè)應該建立有效的鼓勵機制，從側面對審計風險進行管理。

1.3建立標準、嚴格的信息披露制度

當前，在市場經濟快速開展的同時，逐漸形成了以監(jiān)督為目的的市場大環(huán)境。為了適應市場環(huán)境的要求，企業(yè)內部應該建立標準、嚴格的信息披露制度，主要由董事會、管理部門來進行多層次的分工合作，利用市場監(jiān)督體系對企業(yè)內部審計工作進行有效的約束。企業(yè)的經營管理本身而言就是一個具有風險的過程，在企業(yè)開展過程中可能會出現(xiàn)破產、重組、兼并等市場行為，在此過程中無法防止風險的出現(xiàn)，但是為了盡可能降低內部審計風險，企業(yè)必須保持完善的法人治理結構，保證內部審計體系的穩(wěn)定，杜絕出現(xiàn)因某個個體因素而引起的主體過失，同時，內部審計可以通過處理好管理層與股東之間關系的方式，從而到達鞏固自身地位的目的。

2企業(yè)內部審計風險的防備

2.1運用先進的內部審計辦法

科學技術水平的提高為我們的生活、工作帶來極大便利的同時，也給不法分子提供了更加高科技的作案伎倆。對于企業(yè)內部審計工作而言，在財務方面的作弊伎倆越來越隱蔽。基于此，我們必須運用更加先進的內部審計辦法，才能有效杜絕審計風險的發(fā)生。比方我國注冊會計師審計中應用的以風險為導向的風險根底審計模式。這種審計模式的優(yōu)點在于它可以把企業(yè)經營環(huán)境納入到審計中，在其中尋找潛在風險因素，將有限的審計資源放大到企業(yè)整個運行過程中，進而起到降低審計風險的目的[2]。總之，在審計事業(yè)不斷開展的過程中，審計工作人員要不斷創(chuàng)新審計辦法，建立更加科學、標準、先進的審計新模式，進一步優(yōu)化和完善審計工作，進而使審計風險大大降低。

2.2將內部審計與社會審計結合起來

與內部審計相對應的還有外部審計，而外部審計中就包括社會審計。企業(yè)的內部審計本身存在一些弊端，僅僅局限于企業(yè)內部的小環(huán)境，不能全面、綜合的考慮審計工作本質問題，因而在審計過程中存在一定風險，而社會審計那么不會受到企業(yè)內部因素的影響，同時可以利用更多的資源，還有更加專業(yè)化的審計辦法完成審計工作，對企業(yè)內部審計起到補充和完善的作用，進而還對內部審計存在的風險起到防備作用。因此，科學、合理地將內部審計與社會審計結合起來，是防備內部審計風險的途徑之一。而實際上，將內部審計與社會審計進行結合也就是企業(yè)將一部門內部審計工作分包給社會審計的一種審計辦法。它的本質就是利用外部資源對企業(yè)的內部管理部門進行適當?shù)姆止ぃ猛獠繉I(yè)化的資源來輔助內部管理資源，進而將資源進行整合以到達提高內部審計質量的目的。這種審計模式在一定程度上提高了內部審計的獨立性，并且借助外部專業(yè)化的審計資源可以提高內部審計人員的專業(yè)勝任能力，降低由于內部審計不嚴謹而造成的審計本錢的損失，并且有助于促進內部審計人員創(chuàng)新審計伎倆，改掉墨守成規(guī)的審計習慣，這對提高內部審計人員的綜合素質有一定的幫忙。

2.3嚴格執(zhí)行三級復核制

現(xiàn)行審計準那么規(guī)定三級復核制度，即審計組復核、審計組所在部門以及審計機關內部復核機構或者專職復審人員的復核。因此，要有效地控制審計風險，必須嚴格執(zhí)行復審準那么規(guī)定的三級復核制，尤其要強化前兩級復核制度。第一，審計組在編制審計報告之前，審計組組長應對審計證據(jù)進行認真的復核，并提出修改或進行完善取證的意見或倡議，使審計證據(jù)合乎合法性、充沛性和相關性的要求[3]。第二，審計組所在部門應嚴格把好第二關，除了對審計工作底稿、審計組長提出意見、倡議進行復核之外，主要是對審計組編制的審計報告中，審計事實是否分明，對審計發(fā)現(xiàn)問題定性是否《嗜罰《審計評價、審計倡議是否適當?shù)忍岢鲂薷囊庖?，不能將復核流于形式?/p>

3結束語

總而言之，為了能夠更好地發(fā)揮企業(yè)內部審計效應，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定開展，就必須加強企業(yè)內部審計風險的管理，并且要積極采取有效措施對內部審計風險進行防備。首先，通過完善企業(yè)法人治理結構、加強企業(yè)風險管理文化建設、建立標準、嚴格的信息披露制度來對內部審計風險進行