汽車生產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃分析緒論,mba財(cái)務(wù)管理論文

汽車生產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃分析緒論,mba財(cái)務(wù)管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】汽車生產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃分析緒論【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】【第8部分】第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景自改革開放以來(lái)，中國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)從弱到強(qiáng)，從萬(wàn)國(guó)造到擁有自主品牌，獲得了宏大的進(jìn)步。自2018年中國(guó)汽車產(chǎn)銷量躍居世界第一以來(lái)，汽車產(chǎn)銷量不斷增長(zhǎng)，2020年，汽車產(chǎn)銷量同比實(shí)現(xiàn)兩位數(shù)增長(zhǎng)，產(chǎn)銷量雙超2100萬(wàn)輛，產(chǎn)銷量繼續(xù)保持世界第一[1].但我們不能忽視的是新車銷售利潤(rùn)正持續(xù)走低，經(jīng)銷商利潤(rùn)不斷萎縮。對(duì)汽車制造企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃研究的原因有兩點(diǎn)：一是汽車產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為我們國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的支柱產(chǎn)業(yè)，對(duì)我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用。汽車產(chǎn)業(yè)是技術(shù)密集型和資本密集型企業(yè)，在增加就業(yè)、刺激消費(fèi)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面，發(fā)揮著重要作用。二是現(xiàn)前階段汽車行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重，在一定程度上阻礙了汽車行業(yè)的快速發(fā)展。隨著汽車行業(yè)的不斷發(fā)展，汽車稅收收入也不斷增長(zhǎng)，但是有學(xué)者指出，中國(guó)汽車消費(fèi)者承當(dāng)著高昂的汽車稅負(fù)。沉重的稅負(fù)引起了汽車制造企業(yè)的高度重視，汽車制造企業(yè)能夠通過(guò)納稅籌劃的手段來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低成本，提高汽車制造企業(yè)的利潤(rùn)空間[2].然而，到當(dāng)前為止，盡管很多汽車制造企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到了納稅籌劃在降低企業(yè)成本，緩解財(cái)務(wù)壓力方面的重要性，但是，由于大部分汽車制造企業(yè)缺少科學(xué)合理納稅籌劃的能力，所以很多汽車制造企業(yè)并沒有進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。另外，固然有些汽車制造企業(yè)開展了納稅籌劃的研究和探尋求索，但是遭到理論和人才的制約，很多汽車制造企業(yè)只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的個(gè)別稅種的籌劃或者是某單一納稅環(huán)節(jié)的納稅籌劃，只要很少一部分實(shí)力較強(qiáng)的汽車制造企業(yè)能夠進(jìn)行系統(tǒng)全面的納稅籌劃活動(dòng)。1.1.2研究意義隨著汽車制造企業(yè)對(duì)納稅籌劃的重視程度不斷加深，汽車制造企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的愿望也越來(lái)越強(qiáng)烈，在這種情況下，對(duì)汽車制造企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行系統(tǒng)全面的研究，能夠?yàn)槲覀儑?guó)家汽車制造企業(yè)的納稅籌劃研究和實(shí)踐提供借鑒和參考，具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義?！?〕理論意義隨著我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷繁榮發(fā)展以及稅收法律法規(guī)的日益完善，為了知足降低汽車制造企業(yè)降低成本的需要，他們的納稅籌劃意識(shí)也不斷提高。當(dāng)前，我們國(guó)家很多汽車制造企業(yè)并不具備進(jìn)行系統(tǒng)全面納稅籌劃工作的能力，而且汽車制造企業(yè)納稅籌劃尚無(wú)完好的理論體系。固然其他行業(yè)的納稅籌劃研究已經(jīng)獲得了可喜的成就，但是由于不同行業(yè)的發(fā)展情況各不一樣，使得其他行業(yè)的納稅籌劃方式方法并不一定合適汽車制造企業(yè)，一樣的籌劃方式方法可能會(huì)產(chǎn)生的不同的籌劃結(jié)果。因而，對(duì)汽車制造企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃研究，在納稅籌劃相關(guān)理論的指導(dǎo)下，需要結(jié)合汽車制造企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行納稅籌劃研究，對(duì)于健全和完善我們國(guó)家汽車行業(yè)納稅籌劃理論意義重大。〔2〕現(xiàn)實(shí)意義對(duì)汽車制造企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃研究，具有兩方面的現(xiàn)實(shí)意義。一方面，對(duì)汽車制造企業(yè)來(lái)講，汽車制造企業(yè)能夠通過(guò)納稅籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)、降低成本、緩解財(cái)務(wù)壓力、提高競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的[3];另外，納稅籌劃是合法的，汽車制造企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，而不是逃稅漏稅的方式到減輕稅負(fù)的目的，有利于提升汽車制造企業(yè)的形象和信譽(yù)。另一方面，對(duì)整個(gè)汽車行業(yè)來(lái)講，在汽車制造企業(yè)的影響下，能夠帶動(dòng)一大批中小汽車制造企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，有利于汽車制造企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)汽車制造企業(yè)的良性發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)汽車行業(yè)的健康發(fā)展。1.2國(guó)內(nèi)外研究述評(píng)納稅籌劃思想是由西方傳入我們國(guó)家的，它起源于西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅籌劃也在不斷發(fā)展和完善，納稅籌劃研究的深度和廣度不斷拓展，構(gòu)成了一些頗具價(jià)值的研究成果。1.2.1國(guó)外研究納稅籌劃研究起源于西方，西方國(guó)家對(duì)納稅籌劃的研究比擬深切進(jìn)入，而且納稅籌劃深受納稅人和征管部門的重視，并獲得了一系列理論研究成果，主要研究成果有下面幾方面：〔1〕納稅籌劃存在經(jīng)濟(jì)上或者法律上的風(fēng)險(xiǎn)。AlexRaskolnikov以為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)[4],MichaelCarmody〔2003〕以為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含不可控的外部風(fēng)險(xiǎn)和可控的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)內(nèi)部因素的控制。TomNeubig〔2004〕以為，通過(guò)對(duì)不容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)注意的業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)合理的事先布置，到達(dá)既不引起稅務(wù)機(jī)關(guān)注意，又能少繳稅款的行為，就是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的經(jīng)過(guò)[5].KerimPerenArine〔2003〕以為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又是法律風(fēng)險(xiǎn)[6].而且企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括信譽(yù)借款、利率變化、內(nèi)部控制、外匯變動(dòng)和資本構(gòu)成等方面，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)包投資融資風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)等?！?〕納稅籌劃能夠增加企業(yè)利潤(rùn)空間。印度學(xué)者N.J.Xasawwy以為，納稅籌劃是納稅人利用稅法提供的所有優(yōu)惠政策，通過(guò)科學(xué)合理的布置規(guī)劃，獲得稅收收益的行為[7];S.Janes和C.Brows以為從會(huì)計(jì)角度來(lái)看，避稅是合法的，避稅就是納稅籌劃或稅負(fù)減輕[8];Scholes等學(xué)者對(duì)契約理論下的納稅籌劃進(jìn)行了研究，他們結(jié)合現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)的信息不對(duì)稱性，利用契約理論相關(guān)的觀點(diǎn)和方式方法，以為納稅籌劃是為了使稅后利益最大化。〔3〕納稅籌劃需要較強(qiáng)的技術(shù)水準(zhǔn)和一定的技術(shù)方式方法。加拿大學(xué)者Johanne.Etc以為納稅籌劃需要一定的技術(shù)和方式方法，并對(duì)這些技術(shù)和方式方法進(jìn)行了歸納和總結(jié)。ChristopherR.Jarvis〔2003〕以為能夠通過(guò)對(duì)扣減措施與資產(chǎn)保衛(wèi)方式進(jìn)行研究，進(jìn)而提出了相應(yīng)的納稅籌劃方式方法[9].JenniferLouise以為，關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅人能夠通過(guò)互相借貸、企業(yè)合并以及轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等手段進(jìn)行納稅籌劃[10];MarkAtkinson和DavidTyrrell研究了轉(zhuǎn)移定價(jià)方式方法的納稅籌劃，系統(tǒng)闡述了轉(zhuǎn)移定價(jià)方式方法在納稅籌劃中的應(yīng)用[11];〔4〕納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)。JohnR.M.H.和TerranceR.S.〔1999〕分析了財(cái)務(wù)管理理論的資本構(gòu)造對(duì)納稅籌劃的影響，并對(duì)公司公開上市產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析研究；JeffreyL.Rubinger〔2002〕對(duì)期權(quán)衍生工具的納稅籌劃進(jìn)行了研究，并提出了一個(gè)稅收籌劃的模型[12];CarlaC.KennethJ.K.〔2004〕以為企業(yè)能夠享有稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，因此納稅籌劃與出口貿(mào)易具有密切的關(guān)系[13].〔5〕納稅籌劃理論應(yīng)用于實(shí)踐。學(xué)者Sloan〔1980〕研究了個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的納稅籌劃問(wèn)題，為個(gè)人減輕稅負(fù)提供了詳細(xì)方式方法；WudeheFairmontle公司出版的(跨國(guó)公司納稅籌劃〕〔1989〕，對(duì)大型跨國(guó)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅籌劃進(jìn)行了深切進(jìn)入和全面的研究[14];LeeMyung-Kyoo〔2005〕對(duì)韓國(guó)燃料能源市場(chǎng)的納稅籌劃進(jìn)行研究，并提出了改革和籌劃建議[15].綜觀國(guó)外研究者的成果，能夠看出，國(guó)外的納稅籌劃研究基本是在西方稅制構(gòu)造基礎(chǔ)上的研究，由于西方稅制中所得稅比重非常大，占主要地位，所以很多研究都以所得稅為主。國(guó)外納稅籌劃研究大部分以跨國(guó)公司為主體，通過(guò)利用不同國(guó)家在稅制構(gòu)造上的差異不同，采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)或者轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的方式到達(dá)節(jié)稅目的?？偟膩?lái)講，西方研究者很少有系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)各種稅種進(jìn)行全面的納稅籌劃的研究。1.2.2國(guó)內(nèi)研究我們國(guó)家自上世紀(jì)90年代才對(duì)納稅籌劃展開研究，與國(guó)外的納稅籌劃研究相比，我們國(guó)家對(duì)納稅籌劃的研究起步較晚、起點(diǎn)低。然而，近年來(lái)我們國(guó)家學(xué)者對(duì)納稅籌劃的研究也獲得了眾多學(xué)術(shù)成果，主要觀點(diǎn)如下：〔1〕納稅籌劃的合法性是區(qū)別于逃稅、漏稅的重要標(biāo)志。趙志連〔2001〕以為納稅籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)采取各種籌劃措施，到達(dá)節(jié)稅目的；徐茂中〔2004〕對(duì)納稅籌劃與逃稅、漏稅進(jìn)行了界定，明確了二者的區(qū)別[16];蓋地〔2008〕以為，納稅人在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，有權(quán)采取合理方式方法和手段進(jìn)行籌劃，進(jìn)而到達(dá)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)本身利益最大化的目的，進(jìn)一步對(duì)避稅和納稅籌劃作了區(qū)分[17];陶其高〔2001〕從法理上區(qū)分了偷稅、逃稅、騙稅和納稅籌劃的概念，以為避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅籌劃的內(nèi)容[18].〔2〕納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。國(guó)內(nèi)學(xué)者宋獻(xiàn)中和沈肇章分析研究了企業(yè)稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，他們以為稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，納稅籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目的；梁云鳳在其編著的(所得稅籌劃策略與實(shí)務(wù)〕一書中，從企業(yè)會(huì)計(jì)角度研究了企業(yè)所得稅調(diào)整事項(xiàng)，并研究了企業(yè)所得稅納稅籌劃；劉蓉〔2006〕，闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的負(fù)債融資方式、股票期權(quán)分配與企業(yè)納稅籌劃的關(guān)系[19];劉捷〔2006〕以為，納稅籌劃是經(jīng)濟(jì)體制改革的產(chǎn)物，是以收益最大化為目的的必然結(jié)果[20];薛鋼〔2003〕在對(duì)企業(yè)納稅籌劃的對(duì)象和目的進(jìn)行研究分析的基礎(chǔ)上，提出了納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分的觀點(diǎn)?！?〕納稅籌劃需要一定的方式方法。稅務(wù)學(xué)者蓋地〔2003〕在著作(稅務(wù)籌劃〕中，就企業(yè)開展納稅籌劃的詳細(xì)步驟和基本方式方法展開了具體闡述；蔡昌〔2005〕所著的(稅務(wù)籌劃八大規(guī)律〕中，分析并總結(jié)了稅務(wù)籌劃的普遍規(guī)律和技術(shù)，并討論了稅務(wù)籌劃運(yùn)作形式；胡文君〔2005〕將邊際分析法引入到納稅籌劃研究之中，討論了邊際分析法在納稅籌劃中的運(yùn)用[21];楊綺〔2006〕討論了運(yùn)籌學(xué)方式方法在企業(yè)納稅籌劃中的應(yīng)用[22];賀志東〔2002〕通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃研究，深切進(jìn)入討論了企業(yè)納稅籌劃的方式方法和技巧；劉建民和覃榮耀〔2018〕總結(jié)了一般企業(yè)納稅籌劃的八大技術(shù)[23].馮向前〔2006〕以為，納稅籌劃是企業(yè)在遵守稅收法律的前提下，通過(guò)系統(tǒng)研究，合理布置相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算，以科學(xué)地合理方式方法進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，以實(shí)現(xiàn)最佳的整體經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)過(guò)[24].〔4〕納稅籌劃是溝通理論研究和實(shí)踐活動(dòng)的橋梁。蔡昌〔2018〕以為房地產(chǎn)企業(yè)要在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的框架內(nèi)，在納稅籌劃理論的指導(dǎo)下進(jìn)行實(shí)際籌劃操作，運(yùn)用科學(xué)的方式方法技巧，指導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)正確進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)；李明〔2018〕以為在把握新稅制各稅種的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合建筑行業(yè)納稅籌劃的詳細(xì)事例，能夠?yàn)榻ㄖI(yè)的納稅籌劃活動(dòng)提供技術(shù)支持[25];莊粉榮又分別對(duì)制造業(yè)、當(dāng)代服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了納稅籌劃的分析和實(shí)踐指導(dǎo)；類似的，張?jiān)迫A深切進(jìn)入探尋求索了能源業(yè)企業(yè)納稅策略與技巧，并結(jié)合行業(yè)特征分析合法合理的納稅籌劃的詳細(xì)策略，有效指導(dǎo)了能源業(yè)的納稅籌劃；韓國(guó)華〔2008〕分析了軟件業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策及其運(yùn)用，為軟件技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃提供新的思路和根據(jù)。〔5〕納稅籌劃有風(fēng)險(xiǎn)，需對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。王曉燦〔2004〕以為納稅籌劃會(huì)產(chǎn)生法律陷阱、成本陷阱和財(cái)務(wù)決策陷阱[26];陳曉峰〔2018〕在(企業(yè)稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)管理與防備策略〕中闡述了企業(yè)在稅務(wù)管理、選擇稅收優(yōu)惠政策、各種稅種籌劃、特殊經(jīng)營(yíng)行為以及稅款征收中會(huì)產(chǎn)生納稅籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)怎樣躲避和控制法律風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的建議和對(duì)策；蓋地和錢桂萍合著的(試論稅務(wù)籌劃的非稅成本及其躲避〕以為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃會(huì)產(chǎn)生時(shí)間成本、組織協(xié)調(diào)成本、操作成本和違規(guī)成本等顯性成本，也會(huì)產(chǎn)生時(shí)機(jī)成本和失敗成本等隱性成本，進(jìn)而產(chǎn)生成本效益風(fēng)險(xiǎn)，并可能會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃的成本大于收益；周宇〔2005〕分析了當(dāng)代企業(yè)集團(tuán)的納稅籌劃成本和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制[27].〔6〕汽車行業(yè)納稅籌劃研究重銷售而輕制造.張紹群〔2020〕分析了汽車4S店納稅籌劃必要性并提出了相應(yīng)的納稅籌劃方式方法1;吳敏〔2003〕分析了汽車流通領(lǐng)域企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性，并提出了相應(yīng)籌劃方式方法[29];陳信敏〔2020〕提出了汽車銷售企業(yè)增值稅和所得稅的納稅籌劃方式方法[30];殷曉霞在分析我們國(guó)家汽車行業(yè)發(fā)展現(xiàn)在狀況以及稅務(wù)籌劃的必要性基礎(chǔ)上，對(duì)汽車制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一些方面進(jìn)行了納稅籌劃研究；張立華〔2018〕提出汽車制造企業(yè)牽涉的主要稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出了相應(yīng)的詳細(xì)控制措施[31].我們國(guó)家納稅籌劃研究在納稅籌劃概念、納稅籌劃方式方法以及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)方面均獲得了顯著成就，但是大部分研究還是對(duì)籌劃概念或者一般性納稅籌劃方式方法的總結(jié)，系統(tǒng)性、整體性的理論研究相對(duì)薄弱，需要進(jìn)一步深切進(jìn)入研究和完善。當(dāng)前關(guān)于汽車行業(yè)納稅籌劃研究主要是對(duì)汽車銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行的研究，缺少針對(duì)汽車制造企業(yè)的專門研究，而且當(dāng)前的研究是對(duì)汽車制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)或者若干方面進(jìn)行籌劃?？傊?，對(duì)汽車行業(yè)的納稅籌劃研究不夠深切進(jìn)入，對(duì)汽車制造企業(yè)的納稅籌劃研究相對(duì)薄弱。1.3研究方式方法、內(nèi)容及框架1.3.1研究方式方法本文的研究方式方法：一是理論分析與案例分析相結(jié)合。理論方面，在對(duì)汽車制造企業(yè)納稅環(huán)境進(jìn)行SWOT分析基礎(chǔ)上，提出汽車制造企業(yè)在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃戰(zhàn)略和詳細(xì)納稅籌劃方式方法；案例方面，對(duì)X汽車企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)行詳細(xì)的納稅籌劃研究。二是比擬分析法。納稅籌劃的目的是節(jié)稅，能到達(dá)節(jié)稅目的的納稅籌劃方案不止一個(gè)，納稅籌劃的經(jīng)過(guò)一定程度上就是納稅籌劃方案的比擬選擇經(jīng)過(guò)。在諸多納稅籌劃方案選擇上，需要比照不同籌劃方式方法的成本和收益，并最終選擇對(duì)汽車制造企業(yè)整體有利的籌劃方案。1.3.2研究?jī)?nèi)容論文主要內(nèi)容分為六個(gè)部分：第1章，緒論。主要闡述論文的研究背景及意義、國(guó)內(nèi)外研究述評(píng)、研究方式方法、內(nèi)容及框架。第2章，相關(guān)基礎(chǔ)理論。介