淺析計算機會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

淺析計算機會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度淺析計算時機計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

隨著時代的開展，會計信息系統(tǒng)由手工會計轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬰娝慊到y(tǒng)。近幾年，在鐵路行業(yè)中計算時機計信息系統(tǒng)漸漸地被廣泛應(yīng)用，財務(wù)軟件不斷升級更新，在這種環(huán)境的沖擊下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度迎來了新的難題和挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標，愛護企業(yè)財產(chǎn)的平安完整、提高經(jīng)營效率而采取的一系列管理措施。計算時機計信息系統(tǒng)是以計算機為主要工具，對單位發(fā)生的各種會計數(shù)據(jù)進行收集、記錄、存儲、處理與輸出，并完成對會計信息的分析，通過計算機減少了會計人員重復(fù)性、機械性的勞動，極大地提高了會計的工作效率，方便了向使用者提供重要會計信息，加快了有用信息的提取，提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟效益。計算機引入會計信息系統(tǒng)后，會計信息系統(tǒng)的運行環(huán)境發(fā)生了巨大變化，內(nèi)部控制也隨之出現(xiàn)新特征，使得完善和加強會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度顯得更加重要，也提出了更高的要求來配合計算時機計信息系統(tǒng)的運行。

一、目前會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

〔一〕電算化崗位設(shè)置不完備不明確，分工含糊

按照職責(zé)別離原那么，系統(tǒng)主管不應(yīng)接觸或操作正式使用的會計系統(tǒng)，憑證的輸入與復(fù)核要由系統(tǒng)操作人員執(zhí)行。但現(xiàn)在存在一些單位常由一人用不同的密碼來完成憑證輸入與復(fù)核兩項不兼容的工作，或者單位會計系統(tǒng)都設(shè)置同一密碼，局部人員可以以不同的身份輕易地進入其賬務(wù)、報表等系統(tǒng)，對所有的財務(wù)資料一覽無遺，使越權(quán)操作成為可能，應(yīng)有的密碼愛護失去了實際的意義。同時單位未對原有的會計人員崗位責(zé)任制進行修訂、補充和完善，造成責(zé)任劃分不清，這種情況下內(nèi)控制度也完全失效。因此如何避免數(shù)據(jù)被非法修改及利用計算機進行犯罪也是目前計算時機計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制要解決的問題。

〔二〕單位不足專業(yè)的系統(tǒng)維護人員和對數(shù)據(jù)的平安性措施單薄

目前，鐵路基層單位許多會計人員只能進行一般的信息化操作，對會計系統(tǒng)的日常維護能力差。同時專門用于會計核算業(yè)務(wù)的計算機及配套設(shè)備等硬件設(shè)備不足專門的系統(tǒng)維護人員，不能定期或不定期對軟件系統(tǒng)硬件、軟件等進行維護保養(yǎng)，在會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用中出現(xiàn)的故障也不能及時排除、分析。數(shù)據(jù)大局部存儲在磁盤等介質(zhì)中，一旦遭到水、火、被盜等事件發(fā)生，將很難修復(fù)，這使得會計信息喪失或毀壞的風(fēng)險加大。

〔三〕會計人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)還不夠高

不少單位的會計電算化人員是由過去手工記賬的并不精通電腦的會計、出納人員構(gòu)成的，他們沒有經(jīng)過考核便開始上崗，操作水平只停留在簡單的步驟。而計算機信息系統(tǒng)中，會計信息是集中處理為主，任何一個崗位的過失，將會影響整個系統(tǒng)的平安。操作人員多，構(gòu)成也復(fù)雜，哪個環(huán)節(jié)引起電腦硬件或財務(wù)軟件出現(xiàn)問題時就束手無策，嚴重時會使系統(tǒng)數(shù)據(jù)喪失。此時再談計算時機計信息系統(tǒng)內(nèi)控制度更是紙上談兵。

〔四〕會計信息系統(tǒng)的內(nèi)審監(jiān)督不夠強力

由于內(nèi)部審計制度本身還不夠完善，在新的會計環(huán)境下出現(xiàn)新的會計信息系統(tǒng)特點和風(fēng)險，使得審計難度加大，而內(nèi)審制度也未能及時與時俱進。同時上級主管部門對下屬單位不足必要的監(jiān)督與指導(dǎo)，這就造成會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度工作單薄。

二、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有待加強與改善

嚴格的內(nèi)控制度永遠是所需信息真實可靠的有力保證。內(nèi)控制度存在問題必將影響企業(yè)的開展，尤其在計算機引入會計信息系統(tǒng)后呈現(xiàn)的特殊性對于加強內(nèi)控制度建設(shè)顯得更為迫切，我們必須通過實踐探索出真正有效的辦法，建立起多層次的平安控制體系來保證內(nèi)控制度成為強有力的監(jiān)督與保證。

〔一〕結(jié)合實際情況，制定一套適合本單位會計電算化環(huán)境下的信息系統(tǒng)內(nèi)控制度，并監(jiān)督執(zhí)行，從而起到預(yù)防錯誤發(fā)生的功能

制定會計信息系統(tǒng)內(nèi)控制度時，原那么上要遵守?會計法》、企業(yè)會計準那么、企業(yè)財務(wù)通那么、會計根底標準、會計電算化工作標準等有關(guān)行政法規(guī)及規(guī)章制度。同時一定要根據(jù)本單位自身性質(zhì)、人員配備、硬軟件情況以及管理要求進行認真分析，制定出一套適合自身需求能夠具體執(zhí)行的制度，然后根據(jù)執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題再進行逐步完善。另外對內(nèi)控制度的執(zhí)行做出相應(yīng)的考核措施，落實相關(guān)責(zé)任，來避免制度流于形式。

〔二〕制定會計人員的知識更新培養(yǎng)和繼續(xù)教育制度

企業(yè)在實行會計電算化后，對財務(wù)工作來說也是一個新開端，這就要求會計人員及時更新知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)素質(zhì)水平，一方面掌握扎實的會計專業(yè)根底知識，另一方面必須掌握會計電算化知識，掌握熟練操作和應(yīng)用計算機財務(wù)軟件的能力，將會計與計算機聯(lián)系在一起，逐漸由單純的核算型轉(zhuǎn)為智能型復(fù)合會計人才。企業(yè)制定會計人員的知識更新措施和培養(yǎng)制度按期對相關(guān)財務(wù)人員進行繼續(xù)教育，使之了解有關(guān)政策新動態(tài)和掌握新技能，在一定程度上減少計算機波及的經(jīng)營風(fēng)險。

〔三〕加強財務(wù)系統(tǒng)的操作權(quán)限控制，嚴格職責(zé)崗位分工，樹立人員內(nèi)部控制觀念

授權(quán)、批準乃是一種常見的內(nèi)部控制伎倆，然而在計算時機計信息系統(tǒng)中權(quán)限控制主要依靠口令完成。這樣的財務(wù)操作權(quán)限控制就是指每個崗位的財務(wù)人員只能按照系統(tǒng)所授予的權(quán)限對其進行作業(yè)，不得超越權(quán)限接觸系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)單位實際情況在原有的人員崗位責(zé)任制進行補充和完善，來適應(yīng)會計電算化的情況，明確崗位責(zé)任，嚴格控制各類操作員的授權(quán)操作范圍，從而保證系統(tǒng)的穩(wěn)定性和保密性，在一定程度上使相關(guān)人員樹立起內(nèi)控觀念。

〔四〕加強會計信息系統(tǒng)的平安防備管理

企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)一旦遭到病毒破壞，將給單位造成極大的損失。雖然現(xiàn)在單位計算機系統(tǒng)都安裝了各種不同的防毒殺毒軟件，但計算機病毒更新變異很快，常常讓人防不勝防，因此不僅要安頓專業(yè)操作人員及時更新防毒殺毒軟件、安裝防火墻，定期檢測、去除病毒，同時安裝財務(wù)系統(tǒng)的計算機不可并入互聯(lián)網(wǎng)，這也是防備電腦病毒侵害企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的一種辦法。

在實際工作中，加強會計操作人員對計算機病毒的平安防備教育，提高計算機使用的平安意識，也是保證會計電算化平安運行的有力措施。做好日常會計數(shù)據(jù)備份，并且雙備份，確保萬無一失。各級操作人員發(fā)生變動時，除了按照規(guī)定做好會計人員交接工作外，還應(yīng)對用戶登錄名稱和密碼數(shù)據(jù)文件進行備份并更改，避免用戶名和密碼被盜用。

〔五〕加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計制度是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成局部，在某種意義上說是對其他內(nèi)部控制的再控制。會計電算化的內(nèi)審是上級管理部門面對的新課題，應(yīng)該針對它的特殊性制定出相應(yīng)的審計內(nèi)容，運用復(fù)雜的審核技術(shù)來審計電腦中賬務(wù)與會計資料是否相符，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的單薄環(huán)節(jié)，從而能夠切實做到對計算機與會計資料的監(jiān)督，防備日常風(fēng)險。

三、結(jié)束語

隨著信息技術(shù)高速開展，會計信息系統(tǒng)將不僅僅是簡單的會計核算與報表輸出，而是逐漸適應(yīng)企業(yè)要求開展成高度集成化的現(xiàn)代管理系統(tǒng)，這樣企業(yè)內(nèi)部控制制度中的新問題和新課題也將不斷出