企業(yè)經(jīng)營過程核算

企業(yè)經(jīng)營過程核算第1頁/共75頁2以制造企業(yè)為例，說明企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過程及其結(jié)果。

供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程

貨幣資金材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品貨幣資金

儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金

勞動(dòng)資料的耗費(fèi)（折舊）活勞動(dòng)的耗費(fèi)（人員工資）其它費(fèi)用

第2頁/共75頁3二、主要經(jīng)營過程的核算籌資過程的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算財(cái)務(wù)成果的核算其他業(yè)務(wù)的核算第3頁/共75頁4第二節(jié)籌資過程的核算企業(yè)資金籌集的方式主要有：負(fù)債籌資：向金融機(jī)構(gòu)貸款、向社會(huì)公眾發(fā)行債券主權(quán)籌資：直接吸收投入資本（非股份公司）、發(fā)行股票籌資（股份公司）第4頁/共75頁5

一、投入資本的核算直接吸收投資（貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)等）借：銀行存款原材料、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本----xx投資者例1：國家投資資本200000元，存入銀行，某單位投資全新運(yùn)輸汽車一輛。價(jià)值250000元借：銀行存款200000

固定資產(chǎn)250000

貸：實(shí)收資本450000第5頁/共75頁6

二、借入資本的核算

例2：企業(yè)生產(chǎn)需要向商業(yè)銀行借款50000元，存入銀行，借款期限為2個(gè)月：借：銀行存款50000

貸：短期借款50000

例3：因購置生產(chǎn)設(shè)備30000元，支付應(yīng)交增值稅5100元，需要向銀行借入35100元，借款期為2年。借：銀行存款35100

貸：長期借款35100

借：固定資產(chǎn)35100

貸：銀行存款35100第6頁/共75頁7例4：因進(jìn)行基建工程，向銀行借入120000元（包括增值稅）購置材料。借：銀行存款120000

貸：長期借款120000

借：在建工程120000

貸：銀行存款120000第7頁/共75頁8

資金投入企業(yè)核算圖實(shí)收資本固定資產(chǎn)銀行存款短期借款在建工程長期借款450000250000351002000005000035100120000500003510012000035100120000120000第8頁/共75頁9第二節(jié)供應(yīng)過程的核算

供應(yīng)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段。企業(yè)在供應(yīng)過程中進(jìn)行：材料采購業(yè)務(wù)

固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)企業(yè)在采購材料和固定資產(chǎn)購置時(shí)，必須按經(jīng)濟(jì)合同和結(jié)算制度規(guī)定支付貨款。第9頁/共75頁10一、供應(yīng)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）材料采購業(yè)務(wù)購買材料，貨款已付或尚未支付；歸還前欠的購貨款；支付購買材料發(fā)生的采購費(fèi)用；材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。（二）固定資產(chǎn)購置

需安裝的固定資產(chǎn)；不需安裝固定資產(chǎn)。第10頁/共75頁11二、供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）“物資采購”賬戶用來核算企業(yè)所有各種購入材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，據(jù)以確定材料采購成本。借方“物資采購”貸方買價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫采購費(fèi)用材料的采購成本余額：在途材料該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。第11頁/共75頁12（2）“原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）用來核算各種庫存材料收入、發(fā)出及結(jié)存情況，考核儲(chǔ)備資金的占用情況。借方“原材料”貸方已入庫材料已發(fā)出材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本余額：庫存材料的實(shí)際成本該賬戶可按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶第12頁/共75頁13（3）“應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶）用來核算對(duì)供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。借方“應(yīng)付賬款”貸方已償還的已發(fā)生的應(yīng)付應(yīng)付購貨款供應(yīng)單位的購貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶第13頁/共75頁14(4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（負(fù)債類賬戶）用來核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。借方“應(yīng)付票據(jù)”貸方登記已經(jīng)支付的登記開出或承兌的匯票應(yīng)付票據(jù)數(shù)額以及用以承兌的匯票抵付貨款的數(shù)額余額：尚未支付的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額第14頁/共75頁15三、供應(yīng)過程核算的帳務(wù)處理（一）材料采購業(yè)務(wù)

1、基本業(yè)務(wù)的核算購買材料，貨款已付或未付借：物資采購應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票）應(yīng)付賬款第15頁/共75頁16歸還前欠的購貨款借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款支付購買材料時(shí)所發(fā)生的采購費(fèi)用借：物資采購貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料的采購成本借：原材料貸：物資采購第16頁/共75頁172、材料采購成本的計(jì)算：

材料采購成本=不含增值稅的買價(jià)+采購費(fèi)用,采購費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)（重量、買價(jià)等）分配例：某企業(yè)本月購入A材料20t，買價(jià)20，000元，B材料30t，買價(jià)40，000元。共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元。運(yùn)雜費(fèi)的分配（按重量）：

A材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)：500/（30+20）*20=200B材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)：500/（30+20）*30=300

第17頁/共75頁18（二）固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)

1、需要安裝：在建工程購入借：在建工程貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等安裝借：在建工程貸：銀行存款、原材料等完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

2、不需安裝：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等第18頁/共75頁19

例1：向外地某單位購入甲材料4000千克，每千克8元，乙材料2000千克，每千克4元，共計(jì)40000元，應(yīng)交增值稅6800元，材料已庫，貨款以商業(yè)承兌匯票支付。借：材料采購40000

應(yīng)交稅費(fèi)6800

貸：應(yīng)付票據(jù)46800

例2：向本地采購丙材料5000千克，每千克10元，計(jì)50000元，應(yīng)交增值稅8500元，以銀行存款支付。借：材料采購50000

應(yīng)交稅費(fèi)8500

貸：應(yīng)付票據(jù)58500第19頁/共75頁20

例3：以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)費(fèi)1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元借：材料采購2200

貸：銀行存款1760

庫存現(xiàn)金440例4：以銀行存款歸還上述匯票款46800元借：應(yīng)付票據(jù)46800

貸：銀行存款46800第20頁/共75頁21

例5：月未結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實(shí)際采購總成本92200元。借：原材料92200

貸：材料采購92200第21頁/共75頁22

供應(yīng)過程核算圖應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金銀行存款材料采購原材料現(xiàn)金40000500002200680085005850017604404680046800468009220092200第22頁/共75頁23第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算

生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工、把勞動(dòng)對(duì)象加工成勞動(dòng)產(chǎn)品。因此，企業(yè)的生產(chǎn)過程既是企業(yè)勞動(dòng)產(chǎn)品的制造過程，也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過程。第23頁/共75頁24企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。主要包括：勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用（如各種材料）勞動(dòng)資料耗費(fèi)的費(fèi)用（如固定資產(chǎn)的折舊）活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用（如職工工資）其它費(fèi)用（如辦公費(fèi)、水電費(fèi)）將生產(chǎn)費(fèi)用按一定種類的產(chǎn)品進(jìn)行歸集，就構(gòu)成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。直接材料直接工資制造費(fèi)用第24頁/共75頁25一、生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)消耗材料結(jié)算支付職工工資及提取福利費(fèi)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊支付其他各項(xiàng)費(fèi)用歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本第25頁/共75頁26二、費(fèi)用歸集的一般原則權(quán)責(zé)發(fā)生制：何時(shí)受益，何時(shí)負(fù)擔(dān)受益原則：誰受益，誰負(fù)擔(dān)（一）本期支付，由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用1、生產(chǎn)領(lǐng)用材料、生產(chǎn)完工工人工資及福利費(fèi)生產(chǎn)成本庫存商品2、車間一般用料、管理人員工資及福利費(fèi)、折制造費(fèi)用舊費(fèi)及其他費(fèi)用第26頁/共75頁273、廠部（行政部門）一般用料、管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)及其費(fèi)用管理費(fèi)用4、營銷部門一般用料、管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)及銷售過程運(yùn)雜費(fèi)等其他費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用5、籌資過程中發(fā)生的以及與資金有關(guān)的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用第27頁/共75頁28

（二）本期一次支付，但應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用待攤費(fèi)用如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)。這種已經(jīng)支付或發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。（三）費(fèi)用本期并未支付，但本期產(chǎn)品已受益，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用如租入固定資產(chǎn)大修理支出，按季結(jié)算的銀行借款利息支出等，這種已預(yù)先提取，但尚未支付或發(fā)生的費(fèi)用。第28頁/共75頁29三、生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。借方“生產(chǎn)成本”貸方發(fā)生的各項(xiàng)完工產(chǎn)品已轉(zhuǎn)出生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際成本余額：尚未完工的在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用該賬戶可按產(chǎn)品或產(chǎn)品種類分別設(shè)置明細(xì)賬戶第29頁/共75頁30（2）“制造費(fèi)用”賬戶（成本類賬戶）用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中不能直接記入“生產(chǎn)成本”的各種間接費(fèi)用，也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借方“制造費(fèi)用”貸方當(dāng)期發(fā)生的結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品各項(xiàng)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本的費(fèi)用該賬戶期末一般無余額該賬戶應(yīng)按不同的成本項(xiàng)目或車間以及部門設(shè)置明細(xì)賬戶。第30頁/共75頁31（3）“管理費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：管理人員的工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、企業(yè)管理部門使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。借方“管理費(fèi)用”貸方發(fā)生的各項(xiàng)管結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”理費(fèi)用數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無余額該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬。第31頁/共75頁32（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：利息支出、手續(xù)費(fèi)等。借方“財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸方各項(xiàng)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利發(fā)生數(shù)額潤”賬戶的數(shù)額期末無余額該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。第32頁/共75頁33（5）“庫存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）用來核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。借方“庫存商品”貸方已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)發(fā)出的產(chǎn)成品成本的實(shí)際成本的實(shí)際成本余額：表示庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本該賬戶應(yīng)按各種商品的品種和規(guī)格等分別開設(shè)明細(xì)賬戶。第33頁/共75頁34（6）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負(fù)債類）用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額及福利費(fèi)，包括在工資內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。借方“應(yīng)付職工薪酬”貸方本期內(nèi)實(shí)際支付按工資支出用給職工的全部工途分配記入有關(guān)資數(shù)額成本費(fèi)用的數(shù)額

第34頁/共75頁35（8）“待攤費(fèi)用”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）用來核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各種費(fèi)用。借方“待攤費(fèi)用”貸方已經(jīng)支付或已經(jīng)分?jǐn)偟膽?yīng)由本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用余額：已經(jīng)支付但尚未攤銷完的費(fèi)用數(shù)額該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第35頁/共75頁36（9）“預(yù)提費(fèi)用”賬戶（負(fù)債類賬戶）用來核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。借方“預(yù)提費(fèi)用”貸方實(shí)際支付的按照計(jì)劃預(yù)先提取數(shù)額計(jì)入產(chǎn)品當(dāng)期費(fèi)用的數(shù)額余額：已經(jīng)提取，但尚未支付的數(shù)額該賬戶按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第36頁/共75頁37（10）“累計(jì)折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）主要用來核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計(jì)折舊數(shù)額。借方“累計(jì)折舊”貸方出售、報(bào)廢等原因按月提取的固定減少固定資產(chǎn)已資產(chǎn)折舊額提取的累計(jì)折舊額余額：表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊數(shù)額第37頁/共75頁38四、生產(chǎn)過程核算的帳務(wù)處理（1）本期領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)借：生產(chǎn)成本----xx產(chǎn)品管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等貸：原材料（2）結(jié)算本期工資及其福利費(fèi)業(yè)務(wù)

1）結(jié)算本月職工工資借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬

第38頁/共75頁39

3）按工資總額的14%計(jì)提本期的福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬（3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊（4）支付其他各項(xiàng)費(fèi)用（如購置辦公用品等）1）計(jì)入本期的費(fèi)用借：管理費(fèi)用等貸：銀行存款（或現(xiàn)金）第39頁/共75頁402）預(yù)付費(fèi)用：

a、支付各項(xiàng)待攤費(fèi)用（如報(bào)刊訂閱費(fèi)）借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款（或現(xiàn)金）b、攤銷應(yīng)由本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用3）預(yù)提費(fèi)用a、預(yù)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用（如銀行利息)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用第40頁/共75頁41b、實(shí)際支付已預(yù)先提取的費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款制造費(fèi)用（5）歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用1）期末歸集本期發(fā)生的制造費(fèi)用

2)分配制造費(fèi)用（按工人工資比例）第41頁/共75頁423）結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本----xx產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用（6）期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借：庫存商品----xx產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本----xx產(chǎn)品

第42頁/共75頁43

例1、從倉庫領(lǐng)用甲乙丙材料各一批價(jià)值55000元，其中領(lǐng)用甲16000元、乙3600元、丙30000元，用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和車間領(lǐng)用5000元，管理部門領(lǐng)用400元。借：生產(chǎn)成本49600

制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用400

貸：原材料55000第43頁/共75頁44

例2、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資24000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品A工人工資14000元，生產(chǎn)產(chǎn)品B工人工資6000元,車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。借：生產(chǎn)成本20000

制造費(fèi)用1600

管理費(fèi)用2400

貸：應(yīng)付職工薪酬24000第44頁/共75頁45

例3、從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：現(xiàn)金24000

貸：銀行存款24000

例4、以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資借：應(yīng)付職工薪酬24000

貸：現(xiàn)金24000第45頁/共75頁46

例5、按職工工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本2800

制造費(fèi)用224

管理費(fèi)用336

貸：應(yīng)付職工薪酬3360

例6、以銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)1600元借：管理費(fèi)用1600

貸：銀行存款1600第46頁/共75頁47例7、以銀行存款1200元預(yù)付6個(gè)月雜志費(fèi)。借：待攤費(fèi)用1200

貸：銀行存款1200

攤銷本月雜志費(fèi)200元借：管理費(fèi)用200

貸待攤費(fèi)用200例8、預(yù)提應(yīng)由本月財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息600元。借：管理費(fèi)用600

貸：預(yù)提費(fèi)用600第47頁/共75頁48

例9、按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費(fèi)用8000

管理費(fèi)用4600

貸：累計(jì)折舊12600

例10、按規(guī)定的修理費(fèi)提存率預(yù)提本月份修理費(fèi)5640元，其中車間修理費(fèi)3676元，行政管理部門修理費(fèi)1964元借：制造費(fèi)用3676

管理費(fèi)用1964

貸：預(yù)提費(fèi)用5640第48頁/共75頁49第四節(jié)銷售過程的核算

銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段。在這個(gè)階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和出售產(chǎn)品而引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)，以及計(jì)算出銷售成本和應(yīng)交納的銷售稅金，已確定產(chǎn)品的銷售利潤。銷售業(yè)務(wù)劃分為：1、主營業(yè)務(wù)（產(chǎn)品銷售等）

2、其他業(yè)務(wù)（材料銷售等）第49頁/共75頁50一、銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，貨款已收到（或尚未收到）；結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本；支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等）；計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金；材料銷售，貨款已收到（或尚未收到）；結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本。第50頁/共75頁51二、銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶（1）“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶（損益類帳戶）用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。借方“主營業(yè)務(wù)收入”貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”出售產(chǎn)品取得的賬戶中的收入數(shù)銷售收入期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶第51頁/共75頁52（2）“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶（損益類帳戶）‘用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。借方“主營業(yè)務(wù)成本”貸方結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品轉(zhuǎn)入“本年利潤”生產(chǎn)成本賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶。第52頁/共75頁53（3）“銷售費(fèi)用”帳戶（損益類帳戶）用來核算在銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。借方“銷售費(fèi)用”貸方發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額期末無余額該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。第53頁/共75頁54（4）“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶（損益類帳戶）用來核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加。借方“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”貸方計(jì)算出的應(yīng)交納轉(zhuǎn)入“本年利潤”的銷售稅金賬戶的數(shù)額期末無余額第54頁/共75頁55（5）“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶（負(fù)債類帳戶）用來核算企業(yè)各種應(yīng)交稅金的交納情況。借方“應(yīng)交稅費(fèi)”貸方已經(jīng)繳納計(jì)算出的應(yīng)繳的稅金數(shù)納的稅金數(shù)余額：欠繳的稅金數(shù)第55頁/共75頁56（6）“應(yīng)收帳款”帳戶（資產(chǎn)類帳戶）用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。借方“應(yīng)收賬款”貸方應(yīng)收回的款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)余額：應(yīng)收而尚