行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與控制手冊

行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估與控制手冊第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)與核心。在風(fēng)險(xiǎn)評估中，既要識(shí)別和分析對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也要發(fā)現(xiàn)對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)評估的基本流程包括風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇等。單位在日常經(jīng)營中充分、連續(xù)搜集風(fēng)險(xiǎn)管理信息，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選用具備可兼容性的風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，對風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行辨識(shí)、計(jì)量、評估、分析，采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)方法，并形成相關(guān)記錄，為應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)控制策略依據(jù)。一、評估部門風(fēng)險(xiǎn)評估由內(nèi)部控制主管處室負(fù)責(zé)計(jì)劃、組織和安排具體工作；組織財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等處室或崗位工作人員成立風(fēng)險(xiǎn)評估小組，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估工作。評估人員在梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并據(jù)此選擇控制方法和應(yīng)對措施。二、評估周期及方法.評估周期：單位對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評估至少每年進(jìn)行一次，在全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確分析單位各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，繪制各業(yè)務(wù)事項(xiàng)的流程圖，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，以及導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以確保新的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效的控制。同時(shí)，對預(yù)算、收支等高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，開展不定期評估，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有效地防范和管控風(fēng)險(xiǎn)。.評估方法：單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析，采用以定性、定量相結(jié)合的方式，從風(fēng)險(xiǎn)可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響度等方面進(jìn)行評估。（1）可能性定性的測度很可能：即在多數(shù)情況下預(yù)期可能發(fā)生?？赡埽涸谀承r(shí)候可能發(fā)生。不太可能：在多數(shù)情況下都不太可能發(fā)生。表1風(fēng)險(xiǎn)評估的五級(jí)評分（示例）'、 評分可能性\12345可能性定量分析10%以下10%~30%30%~70%70%~90%90%~100%

風(fēng)險(xiǎn)可能性測度不太可能可能很可能風(fēng)險(xiǎn)可能性測度的描述極低較低中等較高極高般情況下不會(huì)發(fā)生在極少情況下才會(huì)發(fā)生會(huì)在某些情況下發(fā)生會(huì)在較多情況下發(fā)生經(jīng)常會(huì)發(fā)生在之后10年發(fā)生的可能少于1次在之后5至10年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后2至5年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后1年內(nèi)可能發(fā)生1次在之后1年內(nèi)至少發(fā)生1次（2）影響程度分析的測度重大：對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響，如發(fā)生，將造成極大的損失。次重要：對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有中等程度的影響，如發(fā)生，將造成一定的損失。不重要：目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不受影響，如發(fā)生，將造成較低的損失。單位應(yīng)當(dāng)基于自身的定位和特色，利用專業(yè)的評估工具對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的分析，對風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率和后果賦值，計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，同時(shí)設(shè)定本單位對風(fēng)險(xiǎn)的容忍限度，對診斷出的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，隨后建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險(xiǎn)分析排序表，制定正確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。表2風(fēng)險(xiǎn)評估的影響程度（示例）\評分影響程度12345風(fēng)險(xiǎn)影響程度定量分析損失低于100元造成損失100元~2000元造成損失2,000元?10,000元造成損失10,000元?1000,000元造成損失1,000,000元以上風(fēng)險(xiǎn)影響程度測度極低較低中等較高極高財(cái)務(wù)影響極低的財(cái)務(wù)損較低的財(cái)務(wù)損中等的財(cái)務(wù)損重大的財(cái)務(wù)損極大的財(cái)務(wù)損

\評分影響程度12345失失失失失負(fù)面消負(fù)面消負(fù)面消負(fù)面消負(fù)面消息未使息造成息造成息造成息造成聲譽(yù)影響單位聲單位聲單位聲單位聲單位聲譽(yù)受損譽(yù)輕微譽(yù)中等譽(yù)重大譽(yù)災(zāi)難受損受損受損性受損風(fēng)險(xiǎn)影響不會(huì)影對單位對單位對單位對單位程度測度響單位日?；钊粘；钊粘；钊粘；蠲枋龅娜粘?dòng)有輕動(dòng)有中動(dòng)造成動(dòng)造成活動(dòng)度影度影響重大影災(zāi)難性響，響性影響(3)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣單位風(fēng)險(xiǎn)評估小組(或部門)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受程度，對各層面的分析進(jìn)行排序分析，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序表和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序表根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評分自高到低排序。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分（如表3）,其中：風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“重大”、可能性為“很可能”的風(fēng)險(xiǎn)列為一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“重大”或“次重要”、可能性為“可能”或“很可能”的風(fēng)險(xiǎn)列為二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“不重要”或“次重要”、可能性為“可能”或“不太可能”的風(fēng)險(xiǎn)列為三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。單位根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)分析方法，分別確定各管理業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并確定相應(yīng)的后續(xù)應(yīng)對策略。表3風(fēng)險(xiǎn)分析的識(shí)別矩陣（示例）可能性影響程度、、低中高極低較低中等較高極高0-11-22~33-44-5高極高4-5二級(jí)二級(jí)一級(jí)一級(jí)一級(jí)較高3-4三級(jí)二級(jí)二級(jí)一級(jí)一級(jí)中中等2?3三級(jí)三級(jí)二級(jí)二級(jí)一級(jí)低較低1?2三級(jí)三級(jí)三級(jí)二級(jí)二級(jí)極低0-1三級(jí)三級(jí)三級(jí)三級(jí)二級(jí)三、評估步驟.風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集（1）內(nèi)部控制主管處室負(fù)責(zé)對單位內(nèi)、外部環(huán)境的相關(guān)信息進(jìn)行系統(tǒng)收集、更新及維護(hù)。外部環(huán)境包括社會(huì)、政治、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及對組織目標(biāo)有影響的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素和發(fā)展趨勢等；內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、角色和責(zé)任、組織文化、管理特色、財(cái)務(wù)因素、信息系統(tǒng)、信息流和決策過程等。（2）各有關(guān)職能處室負(fù)責(zé)收集與其職能相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息，并對收集到的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行更新和維護(hù)，由內(nèi)部控制主管處室進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。（3）單位通過內(nèi)部討論、數(shù)據(jù)收集、外部溝通等方式對信息進(jìn)行收集。由于信息的多樣性與廣泛性，單位通過建立的相應(yīng)規(guī)范流程與標(biāo)準(zhǔn)模板，對信息進(jìn)行系統(tǒng)篩選、提煉、對比、分類和組合。同時(shí)，單位通過風(fēng)險(xiǎn)信息收集的匯報(bào)與監(jiān)督機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)初始信息的收集充分、有效。.風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評價(jià)（1）風(fēng)險(xiǎn)評估小組針對風(fēng)險(xiǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)模板、應(yīng)對策略制定原則等內(nèi)容，對各相關(guān)處室開展培訓(xùn)，并組織各處室的風(fēng)險(xiǎn)評估人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集以及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別，分析風(fēng)險(xiǎn)的原因和后果，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。由風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組負(fù)責(zé)匯總、整理、排序各處室提交的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，根據(jù)評估分值確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，匯總、整理出風(fēng)險(xiǎn)評估初步結(jié)果。（2）單位采用定性與定量相結(jié)合的方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評價(jià)。定性方法包括問卷調(diào)查、集體討論、管理層訪談、專家咨詢、情景分析、政策分析、調(diào)查研究等。定量方法包括采用統(tǒng)計(jì)推論（如集中趨勢法）、計(jì)算機(jī)模擬（如蒙特卡羅分析法）、失效模式與影響分析、事件樹分析等。3.風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇（1）單位根據(jù)自身情況確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，通過正確認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略，包括：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低。（2）單位在確定優(yōu)選順序時(shí)，遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡的原則。在風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益，首先解決“顛覆性的”風(fēng)險(xiǎn)問題，保證單位的持續(xù)發(fā)展。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡的原則，單位通過以下因素確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序：風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和影響、風(fēng)險(xiǎn)管理的難度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，或管理可能帶來的收益、合法合規(guī)的需要、對單位人力、資金等的需求以及利益相關(guān)者的要求。（3）單位基本風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定遵循合規(guī)性、全面性、審慎性、適時(shí)性原則，以制度為基礎(chǔ)、以流程為依托，將風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋到單位經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位中，并形成“事前防范、事中控制、事后評價(jià)”的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。（4）風(fēng)險(xiǎn)評估小組負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的總體指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，各處室完成應(yīng)對策略及應(yīng)對方案后，匯總報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組。(5)單位對已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性和合理性進(jìn)行定期總結(jié)和分析，隨著單位經(jīng)營狀況的變化，經(jīng)營戰(zhàn)略、規(guī)劃的變化，外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的變化，定期對風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整，不斷修訂和完善。第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制一、風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)類別反映了單位在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)考慮的主要方向，根據(jù)單位的實(shí)際情況，本單位應(yīng)對的常見風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾類：.規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)：因單位在規(guī)劃決策的制訂和實(shí)施上出現(xiàn)錯(cuò)誤，或因未能隨環(huán)境的改變而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而導(dǎo)致單位損失。.監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)：指因管理和制度上的原因，造成對單位各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)督不到位，可能存在營私舞弊和腐敗等方面的風(fēng)險(xiǎn)。.業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：單位在業(yè)務(wù)管理過程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)管理失敗或使業(yè)務(wù)管理活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：因單位財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不當(dāng)，導(dǎo)致單位可能喪失償債能力(喪失資金支付能力)而導(dǎo)致陷入財(cái)務(wù)困境的風(fēng)險(xiǎn)。.法律風(fēng)險(xiǎn)：單位在經(jīng)營過程中違反法律法規(guī)，簽訂合同的內(nèi)容在法律上有缺陷或不完善而發(fā)生法律糾紛甚至無法履約，以及法律的不完善或修訂產(chǎn)生的不確定性等面臨的風(fēng)險(xiǎn)。二、控制環(huán)節(jié)（一）組織控制確立本單位內(nèi)部控制的職能部門和牽頭管理部門，明確此項(xiàng)工作的分管領(lǐng)導(dǎo)。明確本事業(yè)單位各職能處室在內(nèi)部控制工作中的職能、定位。明確與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的各業(yè)務(wù)歸口部門職責(zé)。（二）工作機(jī)制控制.決策建立健全本單位內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的工作機(jī)制。明確劃分職責(zé)范圍、審批程序和相關(guān)職責(zé)。單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過程為授權(quán)審批過程。在辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)之前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，重大事項(xiàng)還需要經(jīng)過集體決策和會(huì)簽（會(huì)審）制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變決策的意見。.執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的決議經(jīng)審定后由分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)實(shí)施，由會(huì)議確定的責(zé)任部門具體執(zhí)行。各責(zé)任部門按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，對決策執(zhí)行實(shí)施責(zé)任分解，將責(zé)任落實(shí)到人。.監(jiān)督涉及單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定接受內(nèi)外監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督包括分管局領(lǐng)導(dǎo)定期檢查、辦公室督辦、監(jiān)督處開展執(zhí)行質(zhì)量檢查、監(jiān)察室效能檢查、內(nèi)部審計(jì)等方面；外部監(jiān)督包括接受審計(jì)監(jiān)督、省監(jiān)察部門監(jiān)察監(jiān)督、信息公開與社會(huì)監(jiān)督等。三、控制方法單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估情況，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，并整理重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案或應(yīng)急計(jì)劃。同時(shí)，單位針對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定了全面系統(tǒng)、科學(xué)合理的控制措施。單位對風(fēng)險(xiǎn)的控制方法歸納為以下幾大類：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等：.不相容崗位相互分離：對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進(jìn)行合理設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。.內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。.歸口管理：根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭處室或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。.預(yù)算控制：明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。.會(huì)計(jì)控制：嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，建立