中國稅制 第二章 增值稅練習(xí)及答案

精品文檔第2頁/共2頁精品文檔推薦中國稅制第二章增值稅練習(xí)及答案第二章增值稅

單選題

1.下列別繳納增值稅的項目有（B）

A.郵票的生產(chǎn)

B.銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)

C.綠豆XXX買賣

D.典當(dāng)業(yè)務(wù)死當(dāng)物品的銷售

2.下列哪種行為屬于視同銷售物資，應(yīng)計算增值稅銷項稅額（B）

A.某生產(chǎn)企業(yè)外購水泥用于擴(kuò)建倉庫

B.某廠家托付商店代銷服裝

C.某運輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利

D.某舞廳購進(jìn)一批水酒飲料用于銷售

3.按稅法規(guī)定，應(yīng)征收增值稅的是（C）

A.郵政部門的報刊發(fā)行費

B.央行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)單位收取的租賃費

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售物資時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費

D.火車票代辦處預(yù)定火車票的手續(xù)費

4.某黃酒廠銷售黃酒的別含稅銷售額為70萬元，發(fā)出物資包裝物押金

5.85萬元，定期60天收回，則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項稅額是（A）

A.11.9萬元

B.12.75萬元

C.12.8945萬元

D.12.9612萬元

5.某白酒廠銷售白酒的別含稅銷售額為70萬元，發(fā)出物資包裝物押金5.85萬元，定期60天收回，到期未收回包裝物押金為2萬元，則該白酒廠當(dāng)期增值稅銷項稅額是（B）

A.11.9萬元

B.12.75萬元

C.12.8945萬元

D.12.9612萬元

6.某商場采納還本銷售方式，將市場價3000元一臺的彩電定價6000元銷售，并且答應(yīng)10年后還本，屆時會退還給顧客6000元。則該商場彩電的單臺銷售額應(yīng)是（B）

A.3000元

B.6000元

C.0

D.5128.21元

7.某企業(yè)采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設(shè)基

金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣增值稅進(jìn)項稅（B）

A.100元

B.61.6元

C.56元

D.108元

8.下列混合銷售行為，應(yīng)征增值稅別征營業(yè)稅的是（D）

A.餐廳提供餐飲服務(wù)并銷售飲料

B.電信部門銷售挪移電話并提供有償電信服務(wù)

C.裝飾公司為客戶包工包料舉行裝修

D.機(jī)械廠銷售機(jī)器并為顧客有償送貨

9.將購入物資獎勵給職工，則（A）

A.別得從銷項稅額中抵扣其進(jìn)項稅額

B.能夠從銷項稅額中抵扣其進(jìn)項稅額，也必須計算其銷項稅額

C.計算其銷項稅額，并且別得從銷項稅額中抵扣期進(jìn)項稅額

D.別計銷項稅額，并且能夠抵扣其進(jìn)項稅額

10.納稅人采取分期收款方式銷售物資，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時刻為（D）

A.收取第一筆貨款的當(dāng)天

B.收到最終一筆貨款的當(dāng)天

C.發(fā)出商品的當(dāng)天

D.合同約定的收款日期當(dāng)天

11.某企業(yè)將數(shù)月前收購的農(nóng)產(chǎn)品毀損，賬面成本21750元，則應(yīng)該對進(jìn)項稅的處理是（C）

A.別必處理

B.進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出2827.5元

C.進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出3250

D.進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出3697.5

多選題

1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（ABC）

A.銷售電力

B.進(jìn)口化妝品

C.家電修理部舉行電冰箱修理

D.問公司提供問服務(wù)

2.下列各項中，應(yīng)視同銷售物資行為征收增值稅的是（AC）

A.將托付加工的物資用于非應(yīng)稅項目

B.動力設(shè)備的安裝

C.銷售代銷物資

D.郵局出售集郵商品

3.以下使用13%稅率計算增值稅的項目有（AC）

A.商店銷售食用油

B.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食

C.農(nóng)機(jī)廠銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)

D.農(nóng)機(jī)廠銷售農(nóng)機(jī)零件

4.按增值稅的有關(guān)規(guī)定，別按銷售差額作為銷售額計算的增值稅的是（ACD）

A.以舊換新銷售方式的銷售凈額

B.在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的凈額

C.以物易物銷售方式的購銷差額

D.還本銷售方式減除還本支出后的銷售凈額

5.納稅人銷售自個兒使用過的、屬于征收消費稅的機(jī)動車，其增值稅的征收規(guī)定有（）

A.銷售價格未超過原值的，免征增值稅

B.銷售價格超過原值的，按照4%的征收率計算征收增值稅

C.銷售價格超過原值的，按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅

D.銷售價格超過原值的，按照2%的征收率計算征收增值稅

6.生產(chǎn)單位外購（ABD）物資，能夠從銷售稅額抵扣其發(fā)生的進(jìn)項稅額。

A.原料及要緊材料

B.固定資產(chǎn)

C.從廢舊貨物回收站購進(jìn)的廢舊貨物（一般發(fā)票）

D.勞保物品

7.企業(yè)在舉行有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動時，可以抵扣進(jìn)項稅額的是（ABCD）

A.購進(jìn)原材料所發(fā)生的運費和建設(shè)基金

B.從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價

C.托付汽修廠修理送貨用機(jī)動車而支付的修理費

D.為舉行企業(yè)宣傳，特地托付加工一批免費發(fā)放小禮品而支付的加工費

8.甲廠用自產(chǎn)鍋爐換取乙廠的鋼材作為生產(chǎn)材料，雙方互開了增值稅發(fā)票，則下列講法正確的有（ABCD）

A.甲廠應(yīng)計算銷項稅

B.甲廠應(yīng)抵扣進(jìn)項稅

C.乙廠應(yīng)計算銷項稅D乙廠應(yīng)抵扣進(jìn)項稅

推斷題

1.增值稅6%或3%的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，別適用于普通納稅人。（）

2.增值稅范圍內(nèi)的勞務(wù)不會使用13%的低稅率。（√）

3.納稅人向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成別含稅收入，再并入銷售額。（√）

4.包裝物逾期未收回但時刻在1年以內(nèi)的，別并入銷售額征稅。（×）

5.納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的運輸費別能計算抵扣增值稅的進(jìn)項稅。（×）

注：沒講明是支付的運費依然收取的運費。

6.納稅人發(fā)生的購貨運費有如購買運輸勞務(wù)，按稅法規(guī)定能夠從當(dāng)期銷項稅額中抵扣；但企業(yè)發(fā)生的銷貨運費，按規(guī)定則別能抵扣增值稅進(jìn)項稅。（×）

（不管購貨依然銷貨，支付的運費都能夠抵扣進(jìn)項）

7.差不多抵扣了進(jìn)項稅額的購進(jìn)物資，假如XXX給其他單位，能夠?qū)⑦M(jìn)項稅額在XXX發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出。（×）

（購進(jìn)的物資對外XXX，視同銷售。其進(jìn)項正常處理）

8.納稅人將購買時繳納了增值稅的物資無償贈送給他人時，該批物資別能夠抵扣增值稅進(jìn)項稅。（×）

（購進(jìn)物資無償贈送他人，視同銷售。其進(jìn)項正常處理）

9.個人銷售自個兒使用過的彩電應(yīng)按4%征收率計算增值稅再減半。（×）

（個人銷售自個兒使用過的除游艇、汽車、摩托車以外的物資免征增值稅）

10.納稅人兼營應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目，應(yīng)一并計算繳納增值稅。（×）

計算題

1.某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)A材料，取得增值稅發(fā)票，價款10000元，稅款1700元，款已付，發(fā)票未送交稅務(wù)認(rèn)證；

（2）購進(jìn)B材料，取得增值稅發(fā)票，價款20000元，稅款3400元，款未付，發(fā)票已經(jīng)過認(rèn)證；

（3）購進(jìn)C材料，取得增值稅發(fā)票，價款1000元，稅款170元，款已付，貨已入庫，用于職工福利；

（4）將往常月份購進(jìn)的用于生產(chǎn)的S材料改變用途，用于職工福利，賬面成本10000元；（5）將生產(chǎn)的甲產(chǎn)品銷售，別含稅價格為15000元；

（6）將生產(chǎn)的乙產(chǎn)品贈送給客戶，沒有同類產(chǎn)品價格，僅知其成本為10000元；

要求：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅

分析：（1）（2）取得增值稅專用發(fā)票，能夠抵扣進(jìn)項。（3）購進(jìn)物資用于職工福利別得抵扣進(jìn)項。（4）購進(jìn)物資改變用途，用于職工福利，需要舉行進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

（6）組成計稅價格=成本+利潤

進(jìn)項稅額=1700+3400－10000×17%=3400

銷項稅額=15000×17%+10000×（1+10%）×17%=

應(yīng)納稅額=銷項—進(jìn)項

2.某機(jī)械廠2011年1月末留抵稅額3000元，2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得稅控增值稅發(fā)票，價款30000，稅款5100元，款已付，物資未入庫；

（2）購入生產(chǎn)用B材料10噸，取得稅控增值稅發(fā)票，價款10000，稅款1700元，款未付，物資已入庫；

（3）支付A材料運雜費2000元，其中運輸費1500元，建設(shè)基金200元，裝卸費300元；

（4）銷售產(chǎn)品甲機(jī)器2臺，開具增值稅發(fā)票，含稅價款80000元；

（5）支付甲機(jī)器運輸費2000元；

（6）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得稅控增值稅發(fā)票，價款30000元，稅款5100元，另支付該設(shè)備運輸費1000元，款已付，貨入庫；

要求；計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅（假設(shè)購進(jìn)物資和運費的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證）

分析：運雜費中，運費和建設(shè)基金能夠按照7%的扣除率抵扣進(jìn)項。

進(jìn)項=5100+1700+（1500+200）×7%+2000×7%+5100+1000×7%=

銷項=80000÷（1+17%）×17%=

應(yīng)納稅額=銷項—進(jìn)項—上期留抵稅額

3．某商業(yè)企業(yè)（普通納稅人），在2010年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購入商品一批，取得經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票，價款10000元，稅款1700元，款未付，物資已入庫；

（2）3個月前從農(nóng)戶手中收購的一批糧食毀損，賬面成本5220元；

（3）從另一農(nóng)戶手中收購大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款1500元；（4）從某小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，價款30000元，稅款1800元，款已付，物資未入庫，發(fā)票已認(rèn)證；

（5）零售日用商品，取得含稅收入40000元；

（6）購買建材一批用于修繕倉庫，價款20000元，稅款3400元，款未付，稅控發(fā)票已經(jīng)過認(rèn)證；

要求：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

分析：（2）糧食毀損應(yīng)舉行進(jìn)項轉(zhuǎn)出；（6）購買的建材用于修繕倉庫屬于用于非增值稅應(yīng)稅項目，故別能夠抵扣舉行。

進(jìn)項=1700－5220÷（1－13%）×13%+1500×13%+1800

銷項=40000÷（1+17%）×17%

4．某電冰箱生產(chǎn)企業(yè)在2011年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從廢舊物品回收公司購入廢布毛一批，用于生產(chǎn)過程中的清潔，取得一般發(fā)票，支付款項10000元；

（2）以物易物，將自產(chǎn)200立升電冰箱10臺換取職工工作服一批，雙方均未開辟票；（3）銷售200立升電冰箱1000臺，發(fā)票注明每臺別含稅價格1000元；

（4）支付電費，取得增值稅專用發(fā)票，價款15000元，稅款2550元；

（5）支付水費，取得增值稅專用發(fā)票，價款2000元，稅款120元；

（6）銷售自用過的舊機(jī)器一臺，原價10000元，售價11000元；

（7）銷售自用過的小轎車一輛，原價150000元，售價80000元。

要求：計算應(yīng)納的增值稅。

分析：（1）一般發(fā)票別能夠扣稅，（2）以物易物沒有發(fā)票，計算銷項，別能夠抵扣進(jìn)項。（6）（7）都屬于納稅人銷售自個兒使用過的固定資產(chǎn)，假設(shè)這臺機(jī)器和小轎車基本上2009年1月1日之前購進(jìn)的，沒有抵扣過進(jìn)項稅。故能夠按照4%減半征收增值稅，且開具的是一般發(fā)票。

銷項=（10+1000）×1000×17%+（11000+80000）÷（1+4%）×4%=

進(jìn)項=2550+120=

5．某農(nóng)機(jī)創(chuàng)造廠在2011年6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購入農(nóng)機(jī)零件一批，取得經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票上注明的別含稅價款150000元；

（2）以舊換新方式銷售農(nóng)機(jī)，取得銀行存款200000元（已扣除收購舊貨26000元）；（3）銷售農(nóng)機(jī)零件取得別含稅銷售額10000元，銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)取得別含稅銷售額100000

元；

（4）同意其他農(nóng)機(jī)廠托付加工農(nóng)機(jī)一臺，對方提供材料價款5000元，對方支付加工費2000元；

（5）進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺，完稅價格20000元人民幣，關(guān)稅稅率為7%。

要求：計算應(yīng)納的增值稅。

分析：現(xiàn)行稅法關(guān)于農(nóng)機(jī)免征增值稅，然而關(guān)于農(nóng)機(jī)零件按照17%正常征收增值稅。

①進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=20000（1+20%）×17%

②國內(nèi)環(huán)節(jié)

進(jìn)項=150000×17%+20000（1+20%）×17%

銷項=10000×17%+2000×17%

應(yīng)納稅額=銷項－進(jìn)項

6．某針織廠為普通納稅人，生產(chǎn)針織布和印染布。2004年10月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）外購染料，取得增值稅專用發(fā)票，貨價金額為10000元，稅額1700元。

（2）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)棉花，取得一般發(fā)票，金額為100000元。

（3）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)修理用配件，取得增值稅專用發(fā)票列明價款1000元增值稅60元。

（4）銷售針織布130000米，每米別含稅單價為3元。

（5）銷售印染布120000米，其中，銷售給普通納稅人90000米，開具增值稅專用發(fā)票，價款金額為315000元，銷售給小規(guī)模納稅人30000米，銷售收入122850元

（6）廠浴室領(lǐng)用針織布400米，廠幼兒園領(lǐng)用針織布300米。

（7）因保管別善，損壞部分染料，成本8000元。

該廠計算10月份應(yīng)納增值稅為：

銷項稅額為：（130000×3+315000）×17%+122850÷（1+6%）×6%=119850+6953.77=126803.77（元）

進(jìn)項稅額為：1700元

應(yīng)納增值稅額：126803.77-1700=125103.77（元）

要求：請依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，具體分析該廠計算的應(yīng)納增值稅是否正確。如有錯誤，請列出步驟，正確計算該廠10月份應(yīng)納的增值稅稅額。

分析：（2）購進(jìn)棉花屬于農(nóng)產(chǎn)品，能夠13%抵扣進(jìn)項。（3）取得專用發(fā)票，能夠扣稅（5）銷售給小規(guī)模納稅人取得含稅收入，按照17%的增值稅稅率換算為別含稅收入。（6）自產(chǎn)自用屬于視同銷售（7）購進(jìn)的染料發(fā)生損壞，應(yīng)舉行進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

銷項=[（130000+400+300）×3+315000+122850÷（1+17%）]×17%

進(jìn)項=1700+100000×13%+60－8000×17%

應(yīng)納稅額=銷項－進(jìn)項

7．某藥廠在4月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)A原料藥用于應(yīng)稅項目，稅控發(fā)票注明價款20000元，增值稅3400元；

（2）購進(jìn)B原料藥用于免稅項目，稅控發(fā)票注明價款30000元，增值稅5100元；

（3）購進(jìn)隔離工作服用于應(yīng)稅和免稅項目，稅控發(fā)票注明價款10000元，增值稅1700元；（4）托付小規(guī)模納稅人加工原料藥用于應(yīng)稅項目，支付2348元支票，作為全部加工費，取得稅務(wù)代開的增值發(fā)票；

（5）銷售應(yīng)稅甲藥品10箱，取得別含稅收入120000元；

（6）將甲藥品1箱發(fā)給職工，成本5000元；

（7）銷售免稅藥品10000元。

假設(shè)上述防偽稅控發(fā)票均經(jīng)認(rèn)證。

要求計算：（1）當(dāng)期別可抵扣的進(jìn)項稅額；（2）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額；（3）當(dāng)期的銷項稅額；（4）當(dāng)期應(yīng)納的增值稅額。

(1)分析：購進(jìn)物資用于免稅項目，屬于別得抵扣的進(jìn)項稅額

當(dāng)期別可抵扣的進(jìn)項稅額=5100+1700×[10000÷（100000+120000）]

(2)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額=3400+1700×[120000÷（100000+120000）]+2340÷（1+17%）×17%

(3)分析：自產(chǎn)的甲藥品發(fā)給職工，屬于自產(chǎn)物資用于職工福利，視同銷售。按照同類產(chǎn)品近期售價計稅。

當(dāng)期的銷項稅額=[120000+120000÷10×1]×17%

(4)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅額=當(dāng)期銷項－當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額

8．某農(nóng)機(jī)廠在2010年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購入農(nóng)機(jī)專用零件一批，取得增值稅發(fā)票，注明的別含稅價款為100000元；

（2）向小規(guī)模納稅人購入電吹風(fēng)200個，取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款為4000元，增值稅240元；

（3）將100個電吹風(fēng)獎勵給本單位的先進(jìn)工作者，另100個作為春節(jié)小禮品贈送給采購方的人員；

（4）同意其