淺析企業(yè)“營改增”的幾個誤區(qū)及改進對策

淺析企業(yè)“營改增”的幾個誤區(qū)及改進對策淺析企業(yè)“營改增〞的幾個誤區(qū)及改良對策

一、企業(yè)“營改增〞簡介

〔一〕“營改增〞的內涵

營改增是將征收營業(yè)稅改為征收增值稅的簡稱，是我國稅收制度改革的重要內容。自2022年國務院批準以來，首先在上海試點進行營改增，并取得了可喜的成果，之后營改增在全國多個試點進行稅制的改革，2022年將會在全國范圍內全面實施。

〔二〕“營改增〞的意義

我國實行營業(yè)稅改征增值稅波及多個行業(yè)的改革，對于企業(yè)和國民經濟的良好運行具有重要意義。首先，營業(yè)稅改征增值稅可以在一定程度上降低企業(yè)的納稅總額，有利于提高企業(yè)的利潤率；其次，有利于我國稅收制度的自我完善，改征增值稅可以有效降低稅收的重復率；再次，營業(yè)稅改征增值稅有利于促進企業(yè)進行體制改革，促進產業(yè)結構的轉型升級；最后，營改增可以優(yōu)化帶動我國經濟快速開展的三駕馬車，使得投資、消費和出口的比例更加有利于可持續(xù)開展，從而對于我國經濟結構轉型升級有重要促進作用。

二、企業(yè)“營改增〞的幾個誤區(qū)

由于我國企業(yè)營改增實行時間較短，各方面都還不成熟，使得實際在進行營改增時存在下列幾點誤區(qū)：

〔一〕對于營改增的定位有偏差

目前，仍然有局部企業(yè)認為營改增僅是財務部負責管理的事，與其他不波及財務的部門無關。筆者曾經對局部企業(yè)營改增后企業(yè)稅負狀況進行過一段時間的調研，在進行調研的過程中發(fā)現，除財務部門外，企業(yè)的相關領導和其他部門對于營改增政策和實行結果并不了解，甚至完全不知情，這不僅體現出企業(yè)相關領導對于營改增政策的不重視，同時也表明了企業(yè)對于營改增的理解不透徹，營改增關系到企業(yè)的方方面面和每一位納稅人，其對于企業(yè)進行資金管理、稅收管理和內部控制都有重要作用。

〔二〕對于實施營改增的經驗缺乏

我國是在近幾年才加大稅收制度的改革，在實行營改增之前，企業(yè)的全部所得稅都是根據營業(yè)額制定，工作人員只需要獲得各項經營活動的發(fā)票即可計算出實際納稅額，基本不需要對普通發(fā)票和增值發(fā)票進行詳細分類。因此，在實行營改增時容易受到之前業(yè)務的影響，如果沒有詳細政策的標準，企業(yè)會出現稅務混亂的情況。

〔三〕企業(yè)稅負有增加的風險

由于營改增后使得局部企業(yè)面臨稅率明顯提高的問題，雖然由于價內稅和價外稅的區(qū)別使得稅率提高了，但納稅總額不一定提高。但是在實際操作中，如果不能合理地制定營業(yè)稅和增值稅的抵扣平衡點，實際納稅總額仍然會高于過去只納營業(yè)稅的總額，而且實踐證明這個平衡點并不容易找到。因此，營改增可能會使得企業(yè)的稅負增加。

〔四〕對于稅負增加的原因認識不清

由于增值稅的納稅總額決定于當期銷項稅額與當期進項稅額之差，因此當企業(yè)面臨稅負增加的風險時很多企業(yè)就理所當然地認為，這是因為沒有足夠的進項抵扣導致的，然而這種認識沒有考慮到企業(yè)日常業(yè)務流程和企業(yè)本身的特點，某些行業(yè)本錢不能進行進項抵扣。如廣告效勞業(yè)，他們的本錢主要包括工資、房租和物業(yè)費等，而這些費用本身不能作為進項抵扣，可以說這是因為某些行業(yè)和營改增的特點導致稅負的增加。

三、針對以上誤區(qū)的改良對策

〔一〕提高對于營改增的重視程度

由于營改增對于企業(yè)合同的簽訂，企業(yè)合法性以及資產平安等各方面都有重要作用。因此，企業(yè)領導應該提高對于營改增的重視程度，對于財務部門的工作要重新界定，應該由財務和稅務部門帶頭，整個企業(yè)各個部門共同協(xié)調發(fā)展營改增的相關工作。同時要對于企業(yè)內部的財務人員、稅務人員、操作人員發(fā)展營改增的專業(yè)知識培訓，完善企業(yè)的內控制度，在合法合理的情況下做到合理避稅，提高企業(yè)的經濟效益。

〔二〕加大培訓力度，提高專業(yè)素質

企業(yè)應該對工作人員進行營改增的專業(yè)素質培訓，尤其應該注意工作人員在采購時要取得增值稅專用發(fā)票，以便之后進行稅務抵扣。同時，企業(yè)應該加大對稅務工作人員的相關政策培訓，可以開設營改增業(yè)務學習課程，使各個工作人員更加了解工作流程，提高操作熟練度，在進行具體業(yè)務的辦理時能夠為企業(yè)利益著想，提高企業(yè)的利潤率。

〔三〕擴大營改增改革范圍

針對以上分析中企業(yè)稅負增加的問題，可以通過完善企業(yè)之間的抵扣鏈條，獲得更多的進項抵扣，這就需要擴大營改增的改革范圍。示例，由于房地產開發(fā)企業(yè)在進行開發(fā)工程時需要大量的流動資金，由于資金的時間價值，使得企業(yè)的這局部流動資金會產生本錢，導致企業(yè)稅負增加，如果將金融業(yè)也納入營改增的改革范圍，則這局部資金的時間價值就可以從金融業(yè)獲得抵扣憑證，使得抵扣鏈條更加合理，降低了企業(yè)的稅收負擔。

〔四〕減少稅務風險

合理的納稅籌劃可以使國家稅收優(yōu)惠政策到達最優(yōu)，下面從下列兩點表明如何降低稅務風險。

1.做好納稅籌劃。企業(yè)為了減少營改增帶來的稅務風險，首先，需要加強對稅制改革和相關政策的研究，為納稅籌劃工作奠定理論根底；其次，企業(yè)應該制定完善的責任分配制度，對于工作中的各個環(huán)節(jié)進行詳細分工；最后，企業(yè)應該培養(yǎng)員工對于增值稅進項稅發(fā)票的重視程度，嚴防在發(fā)票和合同管理中出現的問題，促進納稅籌劃工作的發(fā)展。

2.適當分解企業(yè)收入。由于增值稅對于不同的收入所征收的稅負不同。因此，企業(yè)可以通過適當的分解收入來降低總納稅額。收入的分解可以降低稅基，稅基的減少可以使企業(yè)的局部收入沒有到達納稅的資格，從而降低納稅額。同時，企業(yè)可以延伸上游企業(yè)和下游企業(yè)的抵扣鏈，轉變企業(yè)的納稅人身份，這樣也可以有效降低納稅額。

〔五〕完善發(fā)票管理制度

由于企業(yè)的發(fā)票是影響營改增后納稅額的關鍵，對于企業(yè)的稅收核算提出了更高的要求，因此企業(yè)如果想降低稅務風險，必須完善原有的發(fā)票管理制度。企業(yè)應該遵守國家相關法律規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)票進行嚴格的核查，禁止各種私自開發(fā)票的行為，對于發(fā)票的開具和保管制定更嚴格的流程，以保證發(fā)票的真實性。同時，企業(yè)應該教導員工在進行各項業(yè)務時要及時索要相關發(fā)票，保證業(yè)務的公開性。

〔六〕促進企業(yè)產業(yè)升級

由于增值稅與以往營業(yè)稅的征收過程不同，增值稅的征收不是一次性完成的，這更有利于新型企業(yè)和現代效勞業(yè)的開展。因此，企業(yè)應該加快自身的產業(yè)升級來適應新的稅收模式。企業(yè)可以引進先進的生產工藝，在進行硬件設施的采購時要注意開具具有增值稅抵扣資格的發(fā)票，這樣企業(yè)不僅僅可以引進新技術更能減少稅務風險，促進企業(yè)的轉型升級。