基于風險導向的高校工程審計管理

基于風險導向的高校工程審計管理基于風險導向的高校項目審計管理

中圖分類號：F647.5文獻標志碼：A文章編號：1673-291X〔2022〕15-0093-02

對于高校來說，項目審計是內(nèi)部審計的一項重要組成局部，對于項目造價控制發(fā)揮著重要作用。項目審計管理是指站在管理的角度上，通過程序、制度等內(nèi)容的細化，提高審計業(yè)務質(zhì)量，降低審計風險的管理活動。因此，加強高校項目審計工作，做好審計管理尤為重要。本文從項目審計業(yè)務簡述、項目審計的風險及加強項目審計的倡議三個方面對高校項目審計管理進行簡要分析。

一、高校項目審計業(yè)務簡述

1.高校項目審計業(yè)務范圍。高校項目審計的業(yè)務范圍主要是指高校使用財政性資金、銀行貸款、自有資金、捐贈款等投資的根本建設(shè)工程和修繕項目工程，主要范圍包括房屋、建筑物的新建、擴建、改建，裝飾、修繕等項目[1]。各高校根據(jù)自身實際情況在上級規(guī)定的根底上確定根本建設(shè)項目及修繕項目納入審計范圍的具體規(guī)范。

2.高校項目審計業(yè)務內(nèi)容。高校項目審計業(yè)務的主要內(nèi)容簡要來說主要有兩方面。一是對項目工程實施中的立項、資金落實、招投標、項目管理等程序性、合規(guī)性進行審計；二是對項目工程實施內(nèi)容及項目量是否如實完成，對項目工程的預算價、結(jié)算價等經(jīng)濟事項是否按照國家的相關(guān)法規(guī)進行準確套算進行審計。

3.高校項目審計業(yè)務的發(fā)展方式。高校項目審計的業(yè)務發(fā)展方式大同小異，主要是自行審計、委托審計、自行審計及委托審計相結(jié)合這三種方式。各高校根據(jù)自身審計力量的實際，制定不同的規(guī)模規(guī)范，采取不同的審計方式?？傮w來說，根本建設(shè)工程根本選擇委托審計，零星修繕工程實施自行審計。

二、高校項目審計的風險

1.審計人員業(yè)務水平低。高校項目審計人員的業(yè)務水平直接影響項目審計業(yè)務的質(zhì)量。很多高校的項目審計人員不是專業(yè)出身，而是從其他部門和崗位上調(diào)動過來的，對項目造價理論一知半解，這樣會導致項目審計業(yè)務面臨風險。

2.造價咨詢中介機構(gòu)力量單薄。高校選擇委托的造價咨詢中介機構(gòu)的資質(zhì)及業(yè)務水平不高，力量單薄、人員不固定等因素容易導致項目審計的效益不夠，審計結(jié)果不準確，這也是高校審計業(yè)務面臨的風險[2]。

3.審計資料不齊全。局部高校的項目管理單位專業(yè)人員配備不健全，在項目施工階段不注重項目結(jié)算相關(guān)資料的收集及整理。項目審計業(yè)務實施所接收的資料不齊全，一些簽證變更資料描述不清晰，有些簽證資料存在重復計算甚至是失真的情形，這導致項目審計面臨重大風險。

4.審計業(yè)務人員或中介結(jié)構(gòu)弄虛造假。審計人員或中介審計機構(gòu)聯(lián)合施工單位或者管理單位徇私舞弊、弄虛作假，甚至是貪污腐敗對高校審計業(yè)務以及高校經(jīng)濟利益造成損害。

5.審計機構(gòu)獨立性不強。雖然大多數(shù)高校審計機構(gòu)已經(jīng)獨立，但高校項目審計仍然作為高校內(nèi)部機構(gòu)存在著審計人員要面臨考核、職稱評審等方面的約束，存在領(lǐng)導打招呼、審計補手續(xù)等不合規(guī)的情形，降低了審計質(zhì)量，加大了審計風險[3]。

三、基于風險導向的高校項目審計管理對策

1.加強項目審計業(yè)務制度建設(shè)。高校一般都有自身的項目審計實施方法，對項目審計的業(yè)務范圍、審計內(nèi)容都做了明確的界定，但大多不包括具體的審計部門內(nèi)部管理的相關(guān)制度和規(guī)定。因此，高校要在上級規(guī)定的根底上，仔細總結(jié)和梳理自身發(fā)展項目審計業(yè)務的流程，確立一套行之有效、權(quán)責清楚的制度體系，通過制度來約束審計人員及業(yè)務程序，到達提高項目審計業(yè)務水平的目的。

2.合理制定審計范圍規(guī)范。高校要根據(jù)自身審計力量的單薄，在充沛調(diào)研的根底上，合理制定自身的項目審計范圍規(guī)范，要有重點、有突出地進行審計，要把主要精力放在根本建設(shè)項目和重大修繕改造項目的審計監(jiān)督上，切不可盲目設(shè)定審計規(guī)范。審計規(guī)范過低會造成審計任務重、審計重點內(nèi)容不突出的困境，審計規(guī)范過高會造成審計監(jiān)督缺失，不能充沛發(fā)揮審計的控制經(jīng)費和促進內(nèi)部管理的職能。

3.加強對隱蔽項目的資料審查。高校項目審計部門要主動躲避資料與實際現(xiàn)場分不相符的風險，在對送審資料進行審查并接收時，應改變以往的要求規(guī)范，對于隱蔽項目應要求送審單位提供現(xiàn)場照片及視頻資料，對于重大的隱蔽項目還要參與到現(xiàn)場進行監(jiān)督。

4.完善審計資料存檔。項目審計資料存檔應當按照內(nèi)部審計有關(guān)檔案儲存的管理方式進行，但局部高校存在留檔資料不完整的情況，尤其是對變更簽證的資料留存的意識不強。在整理審計檔案時，一是要嚴格按照內(nèi)審要求收集寄存資料；二是要以應對復審的思路收集招投標文件、施工合同、施工圖紙、變更、隱蔽項目驗收及認質(zhì)認價單、驗收單等所有結(jié)算必須的相關(guān)資料，包括紙質(zhì)版及電子版資料[4]。

5.加強對審計人員的監(jiān)督管理。首先，高校項目審計應實施復審制度，通過復審從業(yè)務上加強對審計人員的業(yè)務監(jiān)督。其次，要加強對審計人員的道德及警示教育，通過談心、警示提醒以及接受紀委監(jiān)察部門組織的警示教育多種形式和方式筑牢審計人員廉潔自律的思想防線。再次，要加強對審計人員的業(yè)務培養(yǎng)，通過工作及學習結(jié)合的方式委派審計人員參與上級機關(guān)組織各類業(yè)務培訓，不斷增強其審計業(yè)務能力。最后，要在高校的選人用人機制上要注重加強對審計業(yè)務干部的培養(yǎng)和選拔，在職稱評審、年度考核及工資待遇等方面政策傾斜，解決審計人員的后顧之憂，促使其更加投入審計工作。

6.建立高校自身的項目審計委托單位庫。目前市場上的造價咨詢單位比擬多且參差不齊，不僅造價咨詢單位頻繁更換，局部造價咨詢單位的人員也不固定。因此，高校項目審計單位應有選擇的建立自身的委托審計備選庫，選擇資質(zhì)強、信譽好、業(yè)務水平高、人員固定的單位進行長期合作，把相對不穩(wěn)定的單位從庫中去除，保障高質(zhì)量的審計力量。同時，還要加強對委托審計的監(jiān)督管理，從核對場地、核對期限以及委派的審計人員等方面進行監(jiān)管，必要時可以實施復審制以加強監(jiān)督管理，保障項目審計質(zhì)量。對于重大的項目工程，可以委托招標管理單位實施委托審計招標，擇優(yōu)選取。

7.建立審計結(jié)果公示制度。高校應對項目審計的結(jié)果進行公示，這是讓教職工了解、監(jiān)督審計工作的一種有力措施。另外，通過對審計結(jié)果公開尤其是對于審計額度較大的工程公開，對工程管理單位也是一種警示，能夠促使其加強內(nèi)部管理并注重初審，這不僅能促進高校自身的內(nèi)部管理，也能降低項目審計工作的風險及壓力。值得一提的是，在審計項目中如發(fā)現(xiàn)貪污腐敗的情形，要在第一時間保存證據(jù)并及時移交紀委。

8.重大項目工程實施跟蹤審計。很多高校目前都已經(jīng)發(fā)展了建設(shè)工程全過程跟蹤審計，從實施情況來看還存在著參與度界限不