對會計信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

對會計信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制研究對會計信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

一、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

〔一〕網(wǎng)絡(luò)環(huán)境開放性弊端

隨著信息化時代的開展，企業(yè)逐漸引入了信息化的設(shè)備對企業(yè)進(jìn)行管理，優(yōu)化企業(yè)管理的同時卻帶來企業(yè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境開放性弊端。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中包含著各種各樣的海量信息，外部環(huán)境的一些信息和模塊通過網(wǎng)絡(luò)的便捷性可以快速傳入到會計的系統(tǒng)中，但是某些重要信息在傳送過程中可能會被黑客進(jìn)行攔截，導(dǎo)致會計信息泄露，對企業(yè)經(jīng)濟的開展會產(chǎn)生一定的威脅。同時，電子商務(wù)的不斷形成為企業(yè)帶來了各種商機，在信息分享的時代，企業(yè)必定是需要制作出相應(yīng)的內(nèi)部程序以保證企業(yè)的會計工作得以順利進(jìn)行，其中存在的網(wǎng)絡(luò)威脅一樣會給企業(yè)帶來不利的影響。

〔二〕內(nèi)部控制制度不建全

會計信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制在基本上區(qū)別于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部結(jié)構(gòu)、問題的處理方式等都產(chǎn)生了一定的差別。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是以手工處理為主，速度慢，處理的事項冗雜，效率低下，非常不適用于會計信息化時代的內(nèi)部控制。然而，在會計信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制并沒有跟隨時代的開展而進(jìn)行相應(yīng)的改革，內(nèi)部控制制度不建全，無法將信息化的作用發(fā)揮出來，同時還會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度不建全主要是表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制內(nèi)容零散，沒有運用信息化系統(tǒng)對其進(jìn)行綜合有序的管理，并且在組織網(wǎng)絡(luò)上也較為匱乏；二是錯誤的把事后控制當(dāng)成主要的切入點，出現(xiàn)內(nèi)部控制管理本錢高的問題；三是沒有跟上時代的改革，處理會計工作仍然以手工的方式進(jìn)行處理，造成會《工作的大量積累，抑制了企業(yè)的開展。

〔三〕數(shù)據(jù)不足平安性與保密性

在企業(yè)產(chǎn)生與開展中，最忌諱的便是企業(yè)的機密泄露，因為這關(guān)乎一個企業(yè)的生死存亡。一般情況下，企業(yè)的軟件系統(tǒng)通常會將關(guān)注點放在財務(wù)制度及會計功能方面，并沒有加大力度對數(shù)據(jù)源進(jìn)行維護(hù)。信息化時代，黑客或是懂得信息處理的技術(shù)人員都非常容易侵入到管理系統(tǒng)中盜取相關(guān)信息，或是利用技術(shù)軟件對信息進(jìn)行破壞，導(dǎo)致信息不全，這對企業(yè)造成了極大的威脅。此外，企業(yè)會計信息的相關(guān)數(shù)據(jù)一般是會存在磁性材料中，假設(shè)是突發(fā)人為盜竊、火災(zāi)出現(xiàn)等意外事故導(dǎo)致信息的喪失，也會對企業(yè)造成一定的損失。在會計信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制的主要工作便是保證數(shù)據(jù)的平安性及保密性。

〔四〕人員崗位權(quán)限設(shè)置問題

在傳統(tǒng)的會計處理時代，手工處理復(fù)雜會計的工作，效率低，會計工作發(fā)展遲緩，但是在工作的發(fā)展過程中通常是需要請示領(lǐng)導(dǎo)方可進(jìn)行下一步的工作方案，有效防止了作弊情況。在信息時代，不再是人工處理為主，而是信息化設(shè)備對其進(jìn)行處理，從原來的人與人之間的聯(lián)系轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C聯(lián)系，數(shù)據(jù)口令自動執(zhí)行程序設(shè)定的目標(biāo)取代了請示領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)蓋章，這在一定程度上會擴大了信息數(shù)據(jù)的暴露范圍，大局部的業(yè)務(wù)人員可以瀏覽財務(wù)信息，增加了信息的泄露風(fēng)險，增加企業(yè)的危機。

〔五〕監(jiān)督機制不完善

近年來，會計信息背景下，常出現(xiàn)局部單位或是個人為了部分或是個人利益而弄虛作假的現(xiàn)象，導(dǎo)致會計信息嚴(yán)重失真，直接制約社會群眾、債權(quán)人以及投資者的利益，影響了國家宏觀調(diào)控的開展。同時企業(yè)的監(jiān)督機制不完善，內(nèi)部控制管理不嚴(yán)格，企業(yè)內(nèi)部各部門之間常出現(xiàn)某些矛盾，或是出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，各部門之間資源分配不均勻等嚴(yán)重妨礙了企業(yè)的開展。

二、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

〔一〕調(diào)控網(wǎng)絡(luò)環(huán)境開放性

這可以通過下列途徑進(jìn)行：一是確保會計信息的平安性。在會計信息化時代，企業(yè)可以在網(wǎng)上進(jìn)行快速分享，提高了工作效率，但更應(yīng)該做的便是保證會計信息的平安性，企業(yè)需要融合平安控制中的文件、人、數(shù)據(jù)、軟件及硬件控制。此外，企業(yè)更是需要控制內(nèi)部系統(tǒng)平安，并同時保證外部關(guān)聯(lián)環(huán)境的平安；二是確保會計信息的真實性。工作人員在進(jìn)行會計事物的處理過程中應(yīng)以實際的事項及交易信息為基本依據(jù)，并遵循企業(yè)的會計準(zhǔn)那么、相關(guān)的法律，客觀真實的反映財務(wù)信息的具體情況及相關(guān)內(nèi)容，以便為企業(yè)決策提供詳細(xì)有效的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)跟緊時代的步伐建設(shè)完善的會計信息系統(tǒng)，會計系統(tǒng)在電子商務(wù)的推動下要利用輸出控制、數(shù)據(jù)輸入、系統(tǒng)維護(hù)、組織控制等方面來確保會計信息的合法性與真實性。

〔二〕完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的前提便是對會計控制進(jìn)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。實現(xiàn)會計工作的標(biāo)準(zhǔn)與統(tǒng)一，可以利用法律的伎倆保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。其中，內(nèi)部控制的規(guī)范的體系需要涵蓋下列兩個條件：一是具備初級的網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)軟件；二是需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部所擁有的的業(yè)務(wù)流程，以充沛保證內(nèi)部控制的有效進(jìn)行可以在一定程度上提升企業(yè)的價值。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)充沛參考?xì)v史的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，積極采納員工的意見倡議，并根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)營開展方向和經(jīng)營狀況進(jìn)行長遠(yuǎn)系統(tǒng)的規(guī)劃，并進(jìn)行定期的檢查，檢查內(nèi)部控制是否在發(fā)揮其成效，并及時找出問題進(jìn)行及時的解決。在實際應(yīng)用中，企業(yè)需要對仍然采用手工的業(yè)務(wù)進(jìn)行改革，更改其工作流程及工作的方式，對其進(jìn)行信息化的設(shè)計，并對其加強保密性工作的管理，嚴(yán)格關(guān)注電腦操作密碼、交接手續(xù)、資金調(diào)度、審批程度等關(guān)鍵性工作，以最正確的狀態(tài)完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)的生存與開展。

〔三〕完善信息化會計檔案管理制度

一是強化企業(yè)信息化會計檔案庫房管理。信息化檔案數(shù)據(jù)存儲著企業(yè)的一局部會計檔案數(shù)據(jù)，其主要是利用光盤或者某些磁性介質(zhì)進(jìn)行存儲，或是利用紙質(zhì)保密的方式對其進(jìn)行封鎖管理。因此，企業(yè)在建立檔案房過程中應(yīng)保證檔案房的陰涼、枯燥、衛(wèi)生，防止紙質(zhì)性的檔案因環(huán)境原因變得含糊或是變質(zhì)；二是嚴(yán)格執(zhí)行保密制度。企業(yè)的會計信息應(yīng)按照年份或是事件進(jìn)行分類有序排放，企業(yè)內(nèi)部人員在進(jìn)行查閱或是借閱應(yīng)按照規(guī)定的流程進(jìn)行，并遵循借閱的條例，在借閱過程中需要進(jìn)行簽字記錄，在最大程度上保證企業(yè)內(nèi)部信息不可向外泄露。對于磁性存儲的會計信息，企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行查閱之后，相關(guān)的管理維護(hù)人員應(yīng)是對其進(jìn)行細(xì)致的檢查，防止病毒感染會計信息，導(dǎo)致會計信息的大量喪失。與此同時，企業(yè)非常重要的資源或是有關(guān)客戶的信息、廠家的名單等等應(yīng)進(jìn)行更高級別的云備份。會計信息的管理人員定時對實效的會計信息進(jìn)行去除，及時修補重要檔案文件；三是完善會計檔案管理制度。企業(yè)實現(xiàn)會計信息檔案的綜合管理必定是需要建立建全會計檔案管理制度，及時對企業(yè)的會計信息進(jìn)行存檔并進(jìn)行有效的分析以發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前存在的問題，并對其儲存過程進(jìn)行綜合管理，擬定與企業(yè)信息化檔案管理體系相符的制度。

〔四〕優(yōu)化人員崗位設(shè)置

人員崗位的合理設(shè)置在一定程度上保障平安、準(zhǔn)確、及時的進(jìn)行會計數(shù)據(jù)統(tǒng)計。實現(xiàn)企業(yè)人員崗位的優(yōu)化設(shè)置，需要在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)立基于會計信息化背景下的使用登記體系，具體要在電腦中將文件自動合成，并同時有效記錄業(yè)務(wù)人員進(jìn)行操作的時間、步驟、姓名，這在一定程度上也是對工作人員的工作情況進(jìn)行監(jiān)督與管理，記錄其工作職責(zé)是否有效進(jìn)行，并運用對應(yīng)的規(guī)章制度加以管理，并提高工作效率，更加明確企業(yè)的工作崗位及工作職責(zé)，并相應(yīng)的設(shè)置合理的工作人員，優(yōu)化資源