部屬高?；窘ㄗh投資管理與財務管理的內部控制

部屬高?；窘ㄗh投資管理與財務管理的內部控制部屬高校根本倡議投資管理與財務管理的內部控制近些年來，各部屬高校根本建設取得了較明顯的成績。但由于基建工作投入大，專業(yè)性強，管理要求高，建筑市場競爭劇烈，基建投資還存在管理弱化和浪費損失的現(xiàn)象。為了有效使用建設資金，梗塞漏洞，控制建設本錢，提高投資效益，各高校應加強根本建設投資管理與財務管理。

一、高校根本建設投資管理與財務管理方面存在的問題

1、不能嚴格按根本建設程序辦事，任意變更基建方案。在基建工程立項時，為爭工程、搶時間，局部高校沒有進行充沛的調查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報告，往往與實際情況差距很大。在實施過程中也存在任意改變投資規(guī)模、內容的現(xiàn)象，待項目竣工完畢后，該工程已不是立項時的工程。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴重的“三超〞現(xiàn)象：超投資、超概算、超規(guī)范。有的工程更是先斬后奏，搞方案外項目，不入學校的資產(chǎn)賬，一旦與國家建設規(guī)劃相沖突，該工程就會被有關方面強行撤除而不能得到應有的補償，造成學校不必要的損失和浪費。

2、自籌和貸款資金不能及時到位。一些商校向教育部申報基建方案時，其申報年度自籌方案往往大于學校財務支出方案，這就從基本上導致了自籌資金不能及時到位，為了加快基建項目的進度，又往往在資金不到位的情況下就動工建設，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關系。

3、項目結算出現(xiàn)商估冒算。在高校基建項目中，施工單位在項目結算上商估冒算問題比擬突出，主要有：多計項目量、高套定額、多計材料、設備價格和數(shù)量，設計變更增加局部通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少局部未作調整，重復計算，多計費用等。

4、基建報表虛報和少報基建投資完成額。局部商校在年終財務決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與方案投資的差額作一些賬務調整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的局部暫掛“其他應收款〞或“應付項目款〞中，待下年年初再予調回，如果沒有完成投資額，就將其差額局部以虛假附件或基本無附件虛報投資完成額，掛“建安項目投資〞和“應付項目款〞等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過。

二、完善高校根本建設投資管理內部控制

針對高校根本建設特點和存在的問題，筆者認為應從下列幾個方面加強和完善基建投資管理。

1、建立和完善內部制度控制。如制定基建工程招標管理規(guī)定、基建項目質量管理規(guī)定、項目監(jiān)理管理、基建材料、設備采購管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學校領導討論通過后，由紀委、監(jiān)察、審計等職能部門組成檢查小組對基建制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和監(jiān)督，以確?；üぷ鞯捻樌M行。

2、加強預算控制。高校應成立以主管校長為首的財經(jīng)領導小組，小組成員應包括校常委會成員及各職能部門的行政負責人，特別要有財務處、審計處、國資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關職能部門領導加入。財經(jīng)領導小組負責編制學校的預算并制訂年度基建方案。在編制學校預算時，一方面要“量入為出，收支平衡〞；另一方面要“積極開展〞、“貸款建設〞。但商校實施的“積極開展〞方針必須做到建設規(guī)模要適度，結構要合理，經(jīng)費來源要可靠。

3、實行經(jīng)濟責任控制。根據(jù)?高等學校財務制度》的規(guī)定，高等學校的財務工作實行校長負責制，設置總會計師的學校由總會計師協(xié)助校長全面領導學校的財務工作。按照高等學校的領導體制和機構設置，經(jīng)濟責任制的層次可分為：校長、總會計師或主管副校長、財務處長、二級單位財務負責人和基層財務人員等假設干層次，這些層次的人員組成一個職責明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現(xiàn)學校財務管理目標的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調者和催促者。

[1]

[2]

下一頁

4、加強基建招標管理控制。部屬商校根本建設工程根本上按照國家有關規(guī)定進行招投標，但在實際操作過程中存在一些人為因素，導致評標過程不足公道、合理、透明的程序，往往幾個人甚至一個人說了算，招標工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質優(yōu)選質劣、不選價優(yōu)選價高的現(xiàn)象。學校應成立招標領導小組，建立招標專家?guī)?，以監(jiān)督根本建設工程招標工作。招標領導小組以分管校領導為組長，由審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成，主要負責學校基建工程的具體招標工作、審定招標計劃、考察和確定投標或邀標單位、審查評標結果：招標專家?guī)煊捎懈窘ㄔO相關專業(yè)資質并在省招標中心注冊登記的校內專業(yè)人員組成，負責向基建招標領導小組提供專業(yè)技術支持并代表校方作為基建工程招標評委。

5、嚴格實行合同會審控制。商?；üこ虘獓栏癜春贤芾恚炗喌暮贤瑮l款內容要全面、文字敘述要分明，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應在合同中明確，以便在合同履行中控制價格。學校還應成立由法律參謀、審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成的基建合同會審小組，主要負責參與相關基建合同談判，提出合同審核意見，負責監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負責基建過程中的監(jiān)督、審計和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調。

6、實行造價審計控制。對項目決算實行“初審、終審〞二審制度，嚴格控制項目本錢。初審是由基建處項目管理人員和預決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽項目紀錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對項目量的計取、定額套用是否與標書中要求一致，以及甲方所供設備、材料有無重復計算等進行審查，是為降低項目本錢把好的第一關。終審是學校審計處通過招標，選擇有資質的中介事務所對項目造價進行審計，并出具審計報告，財務人員據(jù)此作為結算依據(jù)。

三、完善高校根本建設財務管理內部控制

財務部門要做到管理標準、運作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項財務規(guī)章制度，嚴抓內部控制制度。

1、獨自設置財務管理機構，建立會計崗位責任制。根據(jù)?教育部直屬高等學校根本建設資金管理方法〔試行〕》的通知：各直屬高校應建立、健全與根本建設資金管理任務相適應的基建財務機構，配備具有相應業(yè)務水平的專職財務人員，具體負責根本建設資金管理并保持相對穩(wěn)定。各部屬商校應獨自設立基建財務部門并科學設計內部業(yè)務流程和崗位，對資金的請款、撥付、會計憑證的審核、賬務的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務相互別離的原那么，建立全方位的內部控制體系。同時還應公開辦事程序、辦事制度及原那么，接受大眾監(jiān)督。

2、制定完善的財務規(guī)章制度。?根本建設資金報銷程序及審批權限管理方法》，對報銷程序及審批權限作了明確規(guī)定：大額資金的支付除提供合同外還應提供各監(jiān)督部門、各級校領導簽批的會審表，進度款的支付要提供有施工管理人員、預決算人員、監(jiān)理人員、職能部門負責人簽字的項目進度會簽表，其他費用支出按規(guī)定規(guī)范實行定額控制，嚴