賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)

第三章第三節(jié)復(fù)習(xí)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!借貸記賬法為“借”、“貸”二字。

借方（左方）××賬戶

貸方（右方）表示增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。第三節(jié)復(fù)習(xí)：記賬符號(hào)及含義2009-2010學(xué)年第二學(xué)期2基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!第三節(jié)復(fù)習(xí)：資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期3基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!第三節(jié)復(fù)習(xí)：記賬規(guī)則2009-2010學(xué)年第二學(xué)期4基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!第三節(jié)復(fù)習(xí)：總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表2009-2010學(xué)年第二學(xué)期5基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記2009-2010學(xué)年第二學(xué)期6基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!明細(xì)分類賬戶——提供詳細(xì)核算資料按照明細(xì)分類科目設(shè)置；計(jì)量單位：貨幣計(jì)量，貨幣計(jì)量+實(shí)物計(jì)量；外形：活頁(yè)式、卡片式；登記方式：根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證登記；格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、橫行式①三欄式（借貸余）——債權(quán)、債務(wù)

②數(shù)量金額式——原材料、產(chǎn)成品等

③多欄式——管理費(fèi)用、制造費(fèi)用

④橫線登記式——材料采購(gòu)明細(xì)賬查看賬頁(yè)查看賬頁(yè)查看賬頁(yè)查看賬頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期7基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!

原材料購(gòu)入62000原材料—甲材料購(gòu)入12000（40噸）原材料—乙材料

原材料—丙材料購(gòu)入40000購(gòu)入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶總分類賬戶圖示2009-2010學(xué)年第二學(xué)期8基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!二、總賬與明細(xì)賬的平行登記1、平行登記的含義2、平行登記的要點(diǎn)3、平行登記舉例2009-2010學(xué)年第二學(xué)期9基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!平行登記圖示例如：企業(yè)用銀行存款62000元購(gòu)入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。銀行存款62000原材料62000原材料—甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料1200040000100002009-2010學(xué)年第二學(xué)期10基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!3.平行登記舉例【例3-8】公司從利民材料廠購(gòu)入甲、乙、丙三種材料，各為12000元（40噸）、40000元（100件）、10000元（20箱）。貨款62000元尚未支付。借：原材料—甲材料12000—乙材料40000—丙材料10000貸：應(yīng)付賬款—利民材料廠62000

★注意會(huì)計(jì)分錄編制上的變化。在分錄中既要寫(xiě)出總分類科目，又要寫(xiě)出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。2009-2010學(xué)年第二學(xué)期11基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!注意賬戶登記的變化（參見(jiàn)教材P.60）根據(jù)平行登記的要點(diǎn)，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。有些明細(xì)賬既要登記金額，又要登記數(shù)量。一般是指“原材料”明細(xì)賬這種賬戶所使用的賬頁(yè)又稱為數(shù)量金額式賬頁(yè)思考：什么度量方式下出現(xiàn)？2009-2010學(xué)年第二學(xué)期12基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!判斷題借貸記賬法試算平衡的依據(jù)是平行登記基本原理。（）2009-2010學(xué)年第二學(xué)期13基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!二、其他資料：該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：（1）庫(kù)存現(xiàn)金1300元（2）銀行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定資產(chǎn)460000元（5）生產(chǎn)成本35000元（6）短期借款100000元（7）應(yīng)付賬款50000元（8）實(shí)收資本587000元課堂練習(xí)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期14基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!1．根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）借：銀行存款400000貸：實(shí)收資本400000（2）借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000（3）借：原材料15000貸：應(yīng)付賬款15000（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000（5）借：銀行存款300000貸：短期借款300000（6）借：應(yīng)付賬款35000貸：銀行存款35000（7）借：生產(chǎn)成本12000貸：原材料12000（8）借：短期借款100000貸：銀行存款1000002009-2010學(xué)年第二學(xué)期15基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!2009-2010學(xué)年第二學(xué)期16基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!第三章第三節(jié)小測(cè)驗(yàn)第二次小測(cè)驗(yàn)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期17基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!單項(xiàng)選擇題(5’×1)2、借貸記賬法的余額試算平衡公式是（）A每個(gè)賬戶的借方發(fā)生額=每個(gè)賬戶的貸方發(fā)生額B每個(gè)賬戶的借方余額=每個(gè)賬戶的貸方余額C全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)D部分賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=部分賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)E全部賬戶期末借方余額=全部賬戶期初借方余額合計(jì)+全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期18基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!判斷題(5’×2)5、收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶一般沒(méi)有期末余額，但有期初余額。（）6、定期匯總的全部賬戶發(fā)生額的借貸方合計(jì)數(shù)平衡說(shuō)明賬戶記錄完全正確。（）2009-2010學(xué)年第二學(xué)期19基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!計(jì)算題(6’×3＋10’×1)8、某企業(yè)3月31日有關(guān)賬戶的期初余額和本期發(fā)生額情況如下表，請(qǐng)計(jì)算每個(gè)賬戶的期末余額：賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額銀行存款200000①30000②2000010000應(yīng)付賬款4000050000①80000②10000本年利潤(rùn)500001000營(yíng)業(yè)費(fèi)用0①1000②600070002009-2010學(xué)年第二學(xué)期20基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!第三章第三節(jié)小測(cè)驗(yàn)答案2009-2010學(xué)年第二學(xué)期21基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!第9題答案（1）借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000（3）借：銀行存款300000貸：短期借款300000（4）借：短期借款100000貸：銀行存款1000002009-2010學(xué)年第二學(xué)期22基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!明細(xì)賬一般格式多欄式年憑證號(hào)碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目:第頁(yè)返回2009-2010學(xué)年第二學(xué)期23基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!下頁(yè)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期24基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!第三節(jié)復(fù)習(xí)：負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)2009-2010學(xué)年第二學(xué)期25基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁(yè)!第三節(jié)復(fù)習(xí)：教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求

8000008000002009-2010學(xué)年第二學(xué)期26基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁(yè)!必須指出的是：試算平衡只能確認(rèn)賬戶記錄是否基本正確，但不足以說(shuō)明賬戶記錄完全沒(méi)有錯(cuò)誤。通過(guò)試算平衡無(wú)法發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤：（1）漏記或重記某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）會(huì)計(jì)分錄中的賬戶錯(cuò)誤或方向錯(cuò)誤2009-2010學(xué)年第二學(xué)期27基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁(yè)!一、總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系總分類賬戶——提供總括核算資料按照總分類科目設(shè)置；計(jì)量單位：僅以貨幣計(jì)量單位登記；格式：三欄式；外形：訂本式；登記方式：由賬務(wù)處理程序決定如何過(guò)入總賬。2009-2010學(xué)年第二學(xué)期28基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁(yè)!一、總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系總賬提供總括核算資料按照總分類科目設(shè)置僅以貨幣計(jì)量單位記錄明細(xì)賬提供詳細(xì)核算資料按照明細(xì)分類科目設(shè)置貨幣計(jì)量+實(shí)物量度2009-2010學(xué)年第二學(xué)期29基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁(yè)!一、總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系總賬與明細(xì)賬的關(guān)系控制與被控制的關(guān)系總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用相互配合的關(guān)系核算內(nèi)容相同提供的核算資料相互補(bǔ)充

2009-2010學(xué)年第二學(xué)期30基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁(yè)!1、平行登記的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。2009-2010學(xué)年第二學(xué)期31基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁(yè)!2.平行登記的要點(diǎn)同內(nèi)容、同方向、同金額2009-2010學(xué)年第二學(xué)期32基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁(yè)!3.平行登記舉例【例3-9】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41000元。

借：生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品41000—N產(chǎn)品41000貸：原材料—甲材料18000—乙材料60000—丙材料4000

“生產(chǎn)成本”——成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。2009-2010學(xué)年第二學(xué)期33基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁(yè)!4、總賬與明細(xì)賬試算平衡方法——編制試算表2009-2010學(xué)年第二學(xué)期34基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁(yè)!課堂練習(xí)一、資料：某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）收到投資者投入的貨幣資金投資400000元，已存入銀行。（2）用銀行存款30000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。（3）購(gòu)入材料一批，買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)15000元，貨款尚未支付。（4）從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（5）從銀行取得臨時(shí)借款300000元，存入銀行。（6）用銀行存款35000元償還應(yīng)付賬款。（7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值12000元。（8）用銀行存款100000元償還短期借款。2009-2010學(xué)年第二學(xué)期35基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁(yè)!（1）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開(kāi)設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶（開(kāi)設(shè)T形賬戶即可）；（3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表”。三、要求2009-2010學(xué)年第二學(xué)期36基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁(yè)!庫(kù)存現(xiàn)金2009-2010學(xué)年第二學(xué)期37基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁(yè)!2009-2010學(xué)年第二學(xué)期38基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁(yè)!單項(xiàng)選擇題(5’×1)1、在借貸記賬法下，所有者權(quán)益賬戶的期末余額等于（）A期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額B期初借方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額C期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額D期初貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2009-2010學(xué)年第二學(xué)期39基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁(yè)!多項(xiàng)選擇題(10’×1)3、借貸記賬法的記賬符號(hào)“借”對(duì)于下列會(huì)計(jì)要素表示增加的有（）A資產(chǎn)B負(fù)債C所有者權(quán)益D盈余公積 E費(fèi)用4、采用借貸記賬法時(shí)，賬戶的借方一般用來(lái)登記（）A資產(chǎn)的增加B收入的減少C費(fèi)用的增加D負(fù)債的增加E所有者權(quán)益的減少2009-2010學(xué)年第二學(xué)期40基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁(yè)!看圖題(6’×2)應(yīng)付賬款實(shí)收資本期初余額160000（1）100000（2）40000（1）40000（3）20000期末余額800007、請(qǐng)分別計(jì)算以下賬戶的期末余額和發(fā)生額(須寫(xiě)明方向與金額)。2009-2010學(xué)年第二學(xué)期41基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第四節(jié)總賬與明細(xì)賬賬戶與復(fù)式記賬第四節(jié)共46頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁(yè)!分錄題（5’×4）9、某公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）用銀行存款30000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。（2）從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。（3）從銀行取得臨時(shí)借款300000元，存入銀行。（4