任務(wù)三輔助生產(chǎn)費(fèi)用

任務(wù)三輔助生產(chǎn)費(fèi)用第1頁/共31頁（二）輔助生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬的設(shè)置與核算賬戶：

輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬的設(shè)置

制造費(fèi)用明細(xì)賬的設(shè)置第2頁/共31頁

輔助生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬

車間名稱：供汽車間2010年1月單位：元

摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用

合計分配人工費(fèi)支付電費(fèi)計提折舊費(fèi)支付辦公費(fèi)支付水費(fèi)

合計第3頁/共31頁

輔助生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬

車間名稱：機(jī)修車間2010年1月單位：元

摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用

合計分配材料費(fèi)分配人工費(fèi)支付電費(fèi)計提折舊費(fèi)支付辦公費(fèi)

合計第4頁/共31頁表1-17

輔助生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬

車間名稱：供汽車間2010年1月單位：元

摘要材料費(fèi)人工費(fèi)動力費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)

合計分配人工費(fèi)1794017940支付電費(fèi)100018940計提折舊費(fèi)300021940支付辦公費(fèi)88022820支付水費(fèi)800030820合計8000179401000300088030820第5頁/共31頁表1-18

輔助生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬

車間名稱：機(jī)修車間2010年1月單位：元

摘要材料費(fèi)人工費(fèi)動力費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)

合計分配材料費(fèi)2200022000分配人工費(fèi)1196033960支付電費(fèi)120035160計提折舊費(fèi)500040160支付辦公費(fèi)

100041160合計220001196012005000100041160第6頁/共31頁輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算賬戶：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—××車間制造費(fèi)用—××輔助生產(chǎn)車間第7頁/共31頁（三）輔助生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的特點：由于輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品和勞務(wù)種類不同，其費(fèi)用分配和成本結(jié)轉(zhuǎn)的方式也不一樣。有的需要將其產(chǎn)品驗收入庫，如生產(chǎn)的工具模具等；有的不能將其產(chǎn)品驗收入庫，如提供的電力、蒸汽等；還有的只是提供勞務(wù)，如運(yùn)輸、維修等。第8頁/共31頁

輔助生產(chǎn)費(fèi)用的賬務(wù)處理：

1.需要驗收入庫的工具、模具等有形產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)：

借：原材料、包裝物、低值易耗品等

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—×車間

第9頁/共31頁

2.不能驗收入庫的動力、蒸汽、維修、運(yùn)輸?shù)葻o形產(chǎn)品或勞務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)：

應(yīng)將輔助生產(chǎn)成本在各受益產(chǎn)品、受益單位之間進(jìn)行分配，然后轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶：

第10頁/共31頁

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—×品名

（借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—其他輔助車間）

借：制造費(fèi)用—×車間

借：管理費(fèi)用—×費(fèi)

借：在建工程—×工程

借：其他業(yè)務(wù)成本—×業(yè)務(wù)等

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—×車間

第11頁/共31頁

二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集：

輔助生產(chǎn)車間發(fā)生各項費(fèi)用時：

借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—××車間

貸：原材料—××類—××品名

貸：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計折舊

貸：銀行存款等

第12頁/共31頁

三、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的計算分配：

輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)，主要是為基本生產(chǎn)車間和行政管理部門服務(wù)的。但在某些輔助生產(chǎn)車間之間，也存在相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)的情況。如：供水車間耗用了供電車間提供的電力，而供電車間又耗用了供水車間提供的水。這樣，在分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時，如何處理各輔助生產(chǎn)車間之間的費(fèi)用分配問題就是輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的特點。第13頁/共31頁

輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法很多，主要有直接分配法、交互分配法、代數(shù)分配法、計劃分配法等。第14頁/共31頁

（一）直接分配法：

直接分配法是指將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品或勞務(wù)的總成本）直接分配給輔助生產(chǎn)以外的受益對象，而不在輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配。

這種分配方法簡便，但分配結(jié)果不夠準(zhǔn)確，一般適用于各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量不多或差別不大的情況。公式：

第15頁/共31頁

1.某輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用分配率

該輔助生產(chǎn)車間待分配費(fèi)用額

=————————————————————

該車間供應(yīng)給輔助生產(chǎn)以外部門的勞務(wù)總量

（即該車間提供的勞務(wù)總量—其他輔助車間耗用量）

2.

某受益對象（產(chǎn)品或部門）應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

=該受益對象接受的勞務(wù)供應(yīng)量×分配率

【例1-14】（P.30）

第16頁/共31頁表1-19

輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)供應(yīng)量匯總表

2010年1月單位：元收益對象（生產(chǎn)車間和部門）供汽車間供汽數(shù)量（方）機(jī)修車間修理工作量（工時）

輔助生產(chǎn)車間耗用

供汽車間

800

機(jī)修車間600

基本生產(chǎn)車間耗用

甲產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用31000

車間一般耗用30003000

專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用20001500

企業(yè)管理部門耗用30004500

合計396009800第17頁/共31頁表1-20

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法）

2010年1月單位：元項目分配供汽費(fèi)分配修理費(fèi)數(shù)量(方)金額數(shù)量(小時)金額

待分配費(fèi)用3082041160

勞務(wù)供應(yīng)總量396009800其中：輔助生產(chǎn)以外單位390009000費(fèi)用分配率（單位成本）0.79034.5733

受益對象

供汽車間（800）--

機(jī)修車間（600）--

基本生產(chǎn)車間

甲產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用3100024499.30

車間一般耗用3000

2370.90300013719.90

專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)20001580.6015006859.95

企業(yè)管理部門30002369.20450020580.15

合計3900030820.00900041160.00第18頁/共31頁

（二）交互分配法：

交互分配法是指將輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用，先在輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配，然后再加、減分進(jìn)、分出費(fèi)用后，再對輔助生產(chǎn)車間以外的各受益對象進(jìn)行分配的一種方法。

在這種方法下，要進(jìn)行兩次分配：

第19頁/共31頁

1.輔助生產(chǎn)交互分配：

某輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用

①交互分配率=————————————————

該輔助生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)總量

②某輔助生產(chǎn)車間應(yīng)分配的費(fèi)用

=該輔助生產(chǎn)車間耗用的勞務(wù)量×交互分配率

交互分配前的費(fèi)用第20頁/共31頁2.輔助生產(chǎn)對外分配：

①輔助生產(chǎn)對外分配率

該輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用

+分進(jìn)費(fèi)用－分出費(fèi)用

=—————————————————

該輔助生產(chǎn)車間對外提供勞務(wù)總量

②某受益產(chǎn)品或部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

=該產(chǎn)品或部門耗用勞務(wù)量×對外分配率

【例1-15】（P.32）第21頁/共31頁表1-21

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（交互分配法）

2010年1月單位：元項目交互分配分配供汽費(fèi)分配修理費(fèi)數(shù)量(方)金額數(shù)量(小時)金額

待分配費(fèi)用3082041160

勞務(wù)供應(yīng)總量396009800費(fèi)用分配率（單位成本）0.77834.20

受益對象

供汽車間8003360

機(jī)修車間600466.98

基本生產(chǎn)車間

甲產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用

車間一般耗用

專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)

企業(yè)管理部門

合計600466.988003360第22頁/共31頁表1-21

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（交互分配法）

2010年1月單位：元項目對外分配分配供汽費(fèi)分配修理費(fèi)數(shù)量(方)金額數(shù)量(小時)金額

待分配費(fèi)用33713.0238266.98

勞務(wù)供應(yīng)總量390009000費(fèi)用分配率（單位成本）0.86444.2519

受益對象

供汽車間

機(jī)修車間

基本生產(chǎn)車間

甲產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用3100026796.40

車間一般耗用3000

2593.20300012755.70

專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)20001728.8015006377.85

企業(yè)管理部門30002594.62450019133.43

合計3900033713.02900038266.98第23頁/共31頁

1.計算交互分配的費(fèi)用分配率：

供汽車間交互分配的費(fèi)用分配率

=30820/39600=0.7783（元/方）

機(jī)修車間交互分配的費(fèi)用分配率

=41160/9800=4.2（元/小時）

2.計算交互分配應(yīng)分配的費(fèi)用：

機(jī)修車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的蒸汽費(fèi)=600×0.7783=466.9（元）

供汽車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)=800×4.20=3360（元）

第24頁/共31頁3.計算應(yīng)對外分配的費(fèi)用額：

供汽車間應(yīng)對外分配的費(fèi)用額

=30820+3360—466.9=33713.02（元）

機(jī)修車間應(yīng)對外分配的費(fèi)用額

=41160+466.9—3360=38266.98（元）

4.計算對外分配的費(fèi)用分配率

供汽車間對外分配的費(fèi)用分配率

=33713.02/（39600—600）=0.8644（元/方）

機(jī)修車間對外分配的費(fèi)用分配率

=38266.98/（9800—800）=4.2（元/小時）

5.將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)以外的受益對象：第25頁/共31頁

根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，編制分配結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的會計分錄：

交互分配的會計分錄：

借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（供汽）3360.00

—輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修）466.98

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修）3360.00

—輔助生產(chǎn)成本（供汽）466.98

第26頁/共31頁對外分配的會計分錄：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）26796.40

借：制造費(fèi)用—基本生產(chǎn)車間2593.20

借：銷售費(fèi)用—修理費(fèi)6377.85

—其他1728.80

管理費(fèi)用—修理費(fèi)