企業(yè)返利賬務(wù)處理案例

企業(yè)返利賬務(wù)處A201111下時，按格進行結(jié)算;年進貨額達50萬元及以上時，給予2%的折扣，該折扣于第二年初兌現(xiàn)。函[2008]875號)規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的具紅字問題》(函[2006]1279號)規(guī)定，納稅人銷售貨物并向方開具后，由于方在一定售方給予購貨方相應(yīng)的價格或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷售方用。B2011A100A企業(yè)應(yīng)于2012年初對B商場以現(xiàn)金形式返還折扣2萬元(1002%)，價稅合計2.34萬元。該案例中，A企業(yè)每次與B商場交2012年初，對收入和相關(guān)稅費進行沖減處理。B商場在獲取主管稅交與A企業(yè)，A企業(yè)憑借通知單開具紅字，據(jù)此對2，應(yīng)交稅費———應(yīng)交(銷項稅額)0.34;貸：銀行存款2.34。務(wù)的收入，例如進場費、促銷費、上架費、展示費、等，稅。這意味著，B商場收到的A企業(yè)現(xiàn)金返利稅費和2.34萬元，費———應(yīng)交(進項稅額轉(zhuǎn)出)0.34。B2011A100A業(yè)應(yīng)于2012年初對B商場以實物形式返還價值2萬元(100伊2%)(成本1萬元)的折扣，價稅合計2.34萬元。額2.34萬元，二是對實物返利的價值2萬元的產(chǎn)品，增加本期業(yè)務(wù)收入2(沖減原收入)，應(yīng)交稅費———應(yīng)交(銷項稅———應(yīng)交(進項稅額轉(zhuǎn)出)0.34(藍字)。借：主營業(yè)務(wù)成22211國家稅務(wù)《關(guān)于平銷行為征收問題》(發(fā)[1997]167號)規(guī)定，供應(yīng)商平銷返利的方式不論是返還還是贈返還，均應(yīng)依所購貨物的稅率計算應(yīng)沖減的進項稅額，并從其取得返還當(dāng)期的進項稅額中予以沖減。因此，B商場的賬務(wù)處理也分兩步：第1步，取得紅字，沖減原進貨成本并沖減原進項稅額;第2步，取得藍字，確認一項新的購貨行為。借貸：主營業(yè)務(wù)成本2，應(yīng)交稅費———應(yīng)交(進項稅額轉(zhuǎn)出)0.34(紅字)。紅字對應(yīng)的進項稅額，商場在當(dāng)期申報表中作進項稅額轉(zhuǎn)出申報;藍字對應(yīng)的進項稅額，則在當(dāng)期年購貨款開在一張上或分別開具。假設(shè)B商場2011年從A企100A2012第二年購貨金額中扣除抵作價款，A企業(yè)2012年與B商場發(fā)生的第一批銷貨額為50萬元，涉及8.5萬元，貨物成本為25萬將折扣額和當(dāng)期銷貨額開在一張上，雙方按凈額結(jié)算如果A企業(yè)將涉及的折扣2.34萬元在當(dāng)期銷貨額中直接扣除或者在同一張中將銷貨金額和折扣金額在對應(yīng)欄目列明，則可以只開具一張價稅合計56.16萬元[(50-2)*1.17]的。此時，A企業(yè)確認一次收入：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)56.16;庫存商品48，應(yīng)交稅費———應(yīng)交(進項