審計理論與實務考試習題集及答案解析

審計理論與實務考試習題集及答案解析

1.審計人員對被審計單位銀行存款進行實質性測試時，可采用的審計

程序有（）。

A.抽查銀行存款付款憑證

B.函證銀行存款余額

C.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節(jié)表

D.檢查不相容職務是否分離

E.檢查資產負債表日前數天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務是否及時入賬

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

銀行存款的實質性審查包括:①審核銀行存款日記賬記錄,包括:a.核

對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；b.依次驗算其加總額的正

確性；c.抽查銀行存款重要業(yè)務，驗證其合法性；d.抽查與銀行存

款有關的往來賬戶；e.函證銀行存款余額。②分析銀行存款中定期

存款占全部存款的比例。③檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調

節(jié)表。④檢查、函證銀行存款余額。⑤核實貨幣資金收支的截止期。

D項屬于內部控制測試。

2.下列各項中，超出審計機關權限的是（）。［2010年中級真題］

A.要求被審計單位提供財務報表

B.要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況

C.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為

D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收

支規(guī)定

【答案】：D

【解析】：

根據《審計法》和有關政策制度規(guī)定，審計機關的權限包括：①有權

要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供與財政收支或者財務收支

有關的資料；②進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計

賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子

數據的系統(tǒng)，以及其他有關的資料和資產；③有權就審計事項的有關

問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料；④審計機關

進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會

計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資

料；⑤認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收

支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；

有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處

理；⑥對取得的審計對象的電子數據等資料進行綜合分析，需要向審

計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合；⑦履行審計監(jiān)督職

責需要協(xié)助的，有關機關和單位應當依法予以協(xié)助。D項，審計機關

只能建議有關部門糾正，沒有廢止的權限。

3.評審內部控制時，認為被審計單位以下職務應分離的有（）o

A.登記現金日記賬與銀行存款日記賬

B,登記銀行存款日記賬與核對銀行賬

C.登記銀行存款日記賬與保管支票

D.保管支票與保管印章

E.登記現金及銀行存款日記賬與登記總分類賬

【答案】：B|D|E

【解析】：

貨幣資金業(yè)務中的職責分工包括：①采購、銷售、工資薪酬、其他零

星收支與財會部門應相互獨立；②收入單據的開具與審核應相互獨

立；③支出和報銷單據的編制、審批、審核應相互獨立；④收付款結

算辦理與審核應相互獨立；⑤支票的簽發(fā)與出納應相互獨立；⑥出納

與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄；⑦現金、銀行存款日記賬

的登記與總賬應相互獨立；⑧由出納員以外人員編制銀行存款余額調

節(jié)表和對現金進行稽核；⑨支票與印章應由不同的人保管。AC兩項

所述工作均由出納人員完成。

4.在績效審計中，根據實際產出評價被審計單位的目標是否實現的方

法是（）。［2009年中級真題］

A.回歸分析法

B.目標成果法

C.標桿法

D.價值分析法

【答案】：B

【解析】：

A項，回歸分析法是對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系

進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方

程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律；C項，

標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直

領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種

評價方法；D項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所

得到的價值，目的在于用最低的成本實現或獲取所要具備的必要功

能。

5.社會審計實施階段的主要工作有（）。

A.編制審計方案

B.對內部控制進行測試

C.對內部控制進行初步調查

D.征求被審計單位對審計報告的意見

E.對財務報表項目進行實質性測試

【答案】：B|E

【解析】：

實施階段的主要工作包括：①識別和評估重大錯報風險；②對內部控

制進行內部控制測試；③對財務報表項目進行實質性測試；④重新確

定重要性水平。

6.下列各項中，屬于資產負債表審查內容的有（）o[2011年初級真

A.會計原則的遵循情況

B.報表編制方法的合規(guī)性

C.所得稅會計處理的正確性

D.報表所列主要指標的可信性

E.營業(yè)外支出的合規(guī)性

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

資產負債表的審查內容包括：①復查和評價審計證據；②檢查會計原

則的遵循性；③報表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查；④所得稅

會計處理的審查；⑤報表所列主要指標可信性的審查；⑥資產負債表

及其附注披露正確性的審查；⑦資產負債表日后事項的審查。E項，

營業(yè)外支出的合規(guī)性屬于利潤表和所有者權益變動表的審查內容。

7.下列關于制度基礎審計的說法正確的有（）。

A.制度基礎審計的運用在提高審計質量和效率的同時，也間接地促進

了被審計單位內部控制系統(tǒng)的不斷完善

B.由于不同被審計單位的差異，內部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一

的標準

C.內部控制所依賴的程度與實質性測試所需要的檢查工作之間缺乏

量化關系模式

D.制度基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價

E.審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表

等進行逐項審查

【答案】：A|B|C

【解析】：

制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制

評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結

果形成審計意見和結論。D項，風險基礎（導向）審計立足于對審計

風險進行系統(tǒng)的分析和評價；E項，賬目基礎審計需要運用詳細審計

方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查。

8.在生產與存貨業(yè)務循環(huán)中領料單通常一式三聯(lián)，持有的部門有（）。

A.生產計劃部門

B,生產部門

C.財會部門

D.倉庫

E.技術部門

【答案】：B|C|D

【解析】：

領料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細賬留用一聯(lián)，領料單

位保存一聯(lián)，財會部門進行材料收發(fā)核算、成本計算使用一聯(lián)。

9.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內部控制要求的有（）。

A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

B.簽發(fā)支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務

E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致

性

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

D項，企業(yè)內部應建立分級采購批準制度，只有經過授權的人員才能

提出采購申請。采購申請要經過獨立于采購和使用部門以外的被授權

人的批準，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回

扣等個人私利而犧牲企業(yè)利益。

10似下項目可以作為外幣業(yè)務審計目標的有（）o

A.各項核算是否符合制度規(guī)定

B.證實外幣金額的正確性

C.外幣交易事項的合法性

D.外幣分類的合法性

E.匯兌損益計算的正確性

【答案】:A|C|E

【解析】：

外幣業(yè)務與其他業(yè)務資金的審計目標包括：①證實外幣業(yè)務與其他業(yè)

務資金余額的真實性和所有權；②證實外幣業(yè)務與其他業(yè)務資金余額

的完整性；③證實外幣業(yè)務與其他業(yè)務資金收付業(yè)務的合法性；④證

實外幣計價的正確性；⑤證實外幣業(yè)務與其他業(yè)務資金分類的正確

性、過賬和匯總的正確性。

11.下列關于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有

A.審計工作方案由審計機關業(yè)務部門負責編制

B.審計實施方案應在審計前下達到審計項目實施單位

C.根據審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內容進行調

整

D.審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調整審計實施方案

E.審計工作方案一般依據審計實施方案編制

【答案】：A|C|D

【解析】：

B項，審計工作方案應當在年度審計項目計劃確定的實施審計起始時

間之前，下達到審計項目實施單位。E項，根據審計實施過程中情況

的變化，審計機關業(yè)務部門可以申請對審計工作方案的內容進行調

整，并按審計機關規(guī)定的程序報批，但審計工作方案并不是依據審計

實施方案編制。

12.下列關于審計證據的說法表述正確的有（）。

A.審計證據是評價審計事項的事實根據

B.審計工作的質量取決于審計證據的質量

C.審計證據是行政訴訟的佐證資料

D.審計任務的完成在很大程度上取決于審計取證工作是否成功

E.審計意見或審計決定都必須有充分、適當的審計證據來支持

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

審計工作的質量取決于審計證據的質量，審計任務的完成在很大程度

上取決于審計取證工作是否成功。審計證據的作用包括：①審計證據

是評價審計事項的事實根據；②審計證據是形成審計意見或做出審計

決定的基礎。C項，審計證據不用于行政訴訟。

13.下列關于審計取證方法的說法中，正確的有（）。

A.逆查法是審計取證的順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相

反的方法

B.當被審計單位內部控制比較薄弱時，可以考慮采用詳查法

C.觀察提供的審計證據僅限于觀察發(fā)生的時點

D.詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現疑點和問題之前使用

E.重新編制銀行存款余額調節(jié)表屬于重新操作方法

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

D項，詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現疑點和問題之后使用。

14.社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務中，對委托人示意作不實或

者不當證明的，（）。

A.必須接受其要求出具報告

B.有權拒絕出具有關報告

C.應立即向相關執(zhí)法部門舉報

D.應立即向中國注冊會計師協(xié)會舉報

【答案】：B

【解析】：

《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條規(guī)定：“注冊會計師執(zhí)行

審計業(yè)務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：①委托人

示意其作不實或者不當證明的；②委托人故意不提供有關會計資料和

文件的；③因委托人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告

不能對財務會計的重要事項作出正確表述的。”

15.財務審計中，與期末賬戶余額相關的審計目標包括（）。

A.權利和義務

B,效益性

C.計價和分攤

D.完整性

E.公允性

【答案】:A|C|D

【解析】：

與期末賬戶余額相關的審計目標包括：①存在；②權利和義務；③完

整性；④計價和分攤。

16.對預收賬款審查的程序包括()。

A.檢查原始憑證，判斷預收賬款真實性

B.函證債權人

C.取得或編制預收賬款明細表

D.檢查長期掛賬的預收賬款

E.審查預收賬款的管理

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

預收賬款的審查程序包括：①取得或編制預收賬款明細表；②檢查已

轉銷的預收賬款；③抽查有關憑證；④函證預收賬款；⑤檢查長期掛

賬的預收賬款；⑥審查預收賬款在財務報表上反映的正確性。E項，

審查預收賬款的管理屬于控制測試內容，不屬于實質性程序范疇。

17.貨幣資金業(yè)務交易、賬戶余額和列報的認定層次的主要風險包括

()o

A.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤

B.被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易

C.被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證

D.被審計單位未按照企業(yè)會計準則規(guī)定對貨幣資金作出恰當披露

E.被審計單位會計人員按期核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單

【答案】：A|B|D

【解析】：

貨幣資金業(yè)務交易、賬戶余額和列報的認定層次的主要風險可能包

括：①被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導致銀行存

款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯報風險；②被審計單位存在

大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準確記錄的風

險；③銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤；④被審計單位可

能存在未能按照企業(yè)會計準則規(guī)定對貨幣資金做出恰當披露的風險。

C項，屬于財務報表層次的重大錯報風險；E項，內部控制健全，不

屬于重大錯報風險。

18.確定審計立卷主體的原則是（）。

A.審計組立卷

B.審計機構檔案部門立卷

C.誰立項，誰立卷

D.審計組主管部門立卷

【答案】：A

【解析】：

審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制，審計組組長應當確定

立卷人，立卷人應當及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終

結后立卷歸檔。審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸

檔。

.下列審計證據中，屬于環(huán)境證據的是（年初級真題]

19）o[2011

A.函證的往來信件

B.詢問情況記錄

C.存貨盤點記錄

D.內部控制狀況

【答案】：D

【解析】：

審計證據按其外形特征分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或

電子證據、鑒定和勘驗證據、環(huán)境證據。環(huán)境證據是指對審計事項產

生影響的各種環(huán)境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內部控制狀

況、管理狀況、管理人員的素質、國內外政治經濟形勢等。AC兩項

屬于書面證據；B項屬于口頭證據。

20.下列選項中，不屬于審計質量控制措施的是（）□

A.對審計人員進行專業(yè)培訓

B.制定切實可行的審計工作方案

C.對審計工作底稿開展分級復核

D.對所有的審計事項均采用抽查法

【答案】：D

【解析】：

我國審計質量控制措施包括：①對人員素質的控制；②對審計作業(yè)過

程的控制；③審計機關的分級質量控制。A項屬于對人員素質的控制;

BC兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制；D項，對所有的審計事項不能

均采用抽查法，有些審計事項必須采用詳查法。

21.下列各項，屬于我國內部審計準則體系的有（）o

A.內部審計基本準則

B.內部審計具體準則

C.內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

D.獨立審計準則

E.通用審計準則

【答案】：A|B|C

【解析】：

中國內部審計準則由內部審計基本準則、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

和22個內部審計具體準則組成。

22.下列各項中，可以選作審計標準的是（）o[2009年初級真題]

A.國家審計準則

B.社會審計準則

C.內部審計準則

D.企業(yè)會計準則

【答案】：D

【解析】：

審計人員在調查了解被審計單位及其相關情況的過程中，通常選擇的

審計標準包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；②國家有關

方針和政策；③會計準則和會計制度；④國家和行業(yè)的技術標準；⑤

預算、計劃和合同；⑥被審計單位的管理制度和績效目標；⑦被審計

單位的歷史數據和歷史業(yè)績；⑧公認的業(yè)務慣例或者良好實務；⑨專

業(yè)機構或專家的意見；⑩其他標準。ABC三項均屬于審計準則。

23.審查某企業(yè)應付賬款項目，發(fā)現“應付賬款”賬戶中包含本期估

價入庫的采購商品300萬元。經審核，未附有供應商名稱、商品品種、

數量及金額計算等憑證，審計人員應采取的措施是（）o

A.認可被審計單位的處理

B.取得估價入庫的詳細資料

C.作為虛假事項處理

D.不必過問

【答案】：B

【解析】：

ACD三項，現階段所獲取的審計證據不充分恰當，既不能直接認可被

審計單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲

取更具說服力的審計證據再做判斷。

24.以下屬于應收賬款實質性審查程序的有（）。

A.取得或編制應收賬款賬齡分析表

B.函證應收賬款

C.檢查應收賬款不相容職務的劃分

D.審查壞賬準備的提取

E.審查銷售折扣比例的合理性

【答案】：A|B|D

【解析】：

C項屬于應收賬款的內部控制測試程序；E項屬于營業(yè)收入的實質性

審查程序。

25.審計人員對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容有（）o

A.合并財務報表的合并范圍審查

B.合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查

C.合并財務報表編制格式正確性的審查

D.合并財務報表附注的審查

E.對合并各方進行函證

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容包括：①合并財務報表

的合并范圍審查；②重視對個別財務報表的審計；③合并工作底稿和

抵銷分錄編制的審查；④合并財務報表編制格式正確性的審查；⑤合

并財務報表所列指標可信性的審查；⑥合并報表附注披露的審查。

26.下列各項中，屬于國家審計機關編制年度審計項目計劃時應作為

必選項目的有（）o[2011年初級真題]

A.群眾舉報的項目

B.被審計單位要求進行審計的項目

C.法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目

D.上級審計機關安排或授權的審計項目

E.本級政府行政首長要求審計的項目

【答案】：C|D|E

【解析】：

審計項目計劃，是指審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目

預先做出的統(tǒng)一安排。審計機關必須納入項目計劃的項目主要包括：

①法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目；②本級政府行政首長和相關領

導機關要求審計的項目；③上級審計機關安排或者授權的審計項目。

27.審計人員應關注的財務報表舞弊關鍵信號包括（

A.年末或季末收入大量增長

B.銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明

C.毛利率異常增長或其他異常變化

D.年末之后銷售政策變化

E.應收賬款回收天數的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

審計人員應關注的關鍵信號包括：①年末或季末收入大量增長；②銷

售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明；③毛利率異常增長可能是

由于生產能力提高或其他異常變化；④年末之后銷售退回增加意味著

產品質量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞；⑤應收賬款回收天數

的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平；⑥存貨周轉天數增加；⑦財務

杠桿顯著變化；⑧現金流量或流動性問題；⑨非財務業(yè)績指標的顯著

變化。

28.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期

間是（）o[2008年中級真題]

A.決算日后任意一天

B.決算日當天

C.整個審計期間

D.決算日前后數天

【答案】：D

【解析】：

會計報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到

或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的

截止期不正確，直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。

為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應對決算日前后數天所發(fā)

生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。

29.審計人員對“稅金及附加”進行實質性審查時，可采取的審計程

序有（）。

A.審查確定所列稅種和計稅依據是否符合稅法規(guī)定

B.根據審定的營業(yè)收入計算本期應納各項稅額，并與賬面記錄相核對

C.復核各項稅費與對應的應交稅費各項目間勾稽關系是否正常

D.審查企業(yè)印花稅的計算及賬務處理是否正確

E.確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

審計人員對“稅金及附加”進行審查時，可采取的審計程序有：①取

得或編制稅金及附加明細表，復核加計其正確性，并與報表、總賬、

明細賬核對相符；②確定被審計單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法

規(guī)定。③根據審定的營業(yè)收入，按規(guī)定的稅率，分項計算、復核本期

應交納的消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加等項目，檢查其是否

與本期應納稅額相一致。④復核各項稅費與應交稅費各項目的鉤稽關

系是否正常。⑤確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性。D項，企

業(yè)的印花稅不屬于“稅金及附加”科目。

30.對應收賬款余額變動合理性進行分析，主要的方法有（）。

A.將本期應收賬款余額與上年比較

B.將本期末應收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標比較

C.將本期賒銷收入凈額占平均應收賬款的比率與上年該指標比較

D.將不同期間速動比率比較

E.將不同期間流動比率比較

【答案】：A|B|C

【解析】：

審計人員運用分析方法，分析應收賬款、營業(yè)收入的變動，驗證其是

否合理。具體做法包括：①分析應收賬款周轉率（賒銷額與平均應收

賬款凈額的比率）或應收賬款周轉天數、每個主要客戶的平均余額、

應收賬款占流動資產的百分比、應收賬款賬齡、壞賬準備占應收賬款

的百分比、壞賬損失占賒銷凈額的百分比；②將本期應收賬款的余額

與上年度相比，了解其變動趨勢；③將本期期末應收賬款占本期銷售

額的比例，與上年度期末應收賬款占上年度銷售額的比率相比較；④

將本期賒銷收入凈額占平均應收賬款金額的比率與上年相比。通過分

析比較，根據其比率及其趨勢變化，從中找出不符合正常規(guī)律變動的

情況，從而抓住進一步審核的重點。

31.下列方法中，不屬于變量抽樣法的是（）。

A.單位均值估計法

B.差異估計法

C.比率估計法

D.分層選樣法

【答案】：D

【解析】：

變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計法；②差異估計法；③比率

估計法。

32.審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關業(yè)務及費用開支等，核實營業(yè)

收入的（）o

A.賬務處理是否正確

B.銷售折讓合理性

C.截止期

D.完整性

【答案】：D

【解析】：

審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比

較分析和存貨監(jiān)盤，審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是

否合理的證據，對于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻椖浚_定進一步審查

的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃

分不當等情況。

33.審計的性質應當表述為（）。

A.經濟監(jiān)督

B.財政財務收支審查

C.會計檢查

D.獨立性經濟監(jiān)督

【答案】：D

【解析】：

在我國，經濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)

督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了

審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行，其監(jiān)督職能都是從

其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務而進行的

監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經濟監(jiān)督。

34.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務收支進行了審計。

有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該公司設備采購的內部控制進行調查時了解到：

(1)設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批；

(2)設備采購合同的簽訂和審核相互獨立：

(3)采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收；

(4)由應付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。

2.審計人員對該公司固定資產實施監(jiān)盤。

3.2008年2月，該公司接受社會捐贈設備A,同月將其以經營租賃

方式出租，該公司均未作任何賬務處理。

4.審計人員查驗了2008年新增的3臺設備的所有權。

5.2008年6月，該公司對生產線C進行改擴建，有關情況如下：

(1)生產線C改擴建前賬面凈值1000萬元；

(2)改擴建發(fā)生變價收入10萬元；

(3)改擴建過程中，共支付工程款200萬元；

(4)改擴建期間，試運行取得稅后收入為20萬元；

(5)改擴建完工后，該公司確認生產線C的入賬價值為1200萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2009年初級真題］

(1)“資料1”中，不符合內部控制要求的有()。

A.設備使用部門提出采購申請后，由采購部門負責審批

B.設備采購合同的簽訂和審核相互獨立

C.采購的設備到貨后，由財會部門負責驗收

D.由應付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票

【答案】:A|C|D

【解析】：

A項，提出采購申請與批準采購申請應相互獨立，以便加強對采購的

控制；C項，驗收部門與財會部門應相互獨立，以保證按真實收到的

商品數額登記入賬；D項，應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券

和其他資產，以保證應付款項記錄的真實性、正確性。

(2)針對“資料2”，下列提法正確的有()o

A.對需安裝才能使用的設備，可以在小范圍抽查驗證

B.監(jiān)盤能證明固定資產的真實性

C.對因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產應補記入賬

D.對盤虧的固定資產要查明原因，并進行必要的賬務處理

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

A項，一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產，可以重點抽查驗

證；對安裝使用設備，可以在小范圍抽查驗證；對可移動的固定資產,

需在較大范圍內抽查驗證。B項，法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定

資產是否確實存在，需通過監(jiān)盤加以證實。CD兩項，監(jiān)盤后，對于

盤盈、盤虧的固定資產進行深入的調查，如發(fā)現因憑證手續(xù)不全所造

成的賬外資產應補記入賬，對盤虧的固定資產要查明原因，并進行必

要的賬務處理。

⑶針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務報表造成影響的項

目有（）o

A.固定資產原值

B.累計折舊

C.營業(yè)利潤

D.應付賬款

【答案】:A|B|C

【解析】：

該公司接受社會捐贈設備A時的賬務處理應為:

該公司將設備對外出租收取租金的賬務處理應為:

該公司對設備計提折舊的賬務處理應為：

可見乙公司不做賬務處理會影響固定資產原值、累計折舊、其他業(yè)務

收入和其他業(yè)務成本等科目，其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本進而會影

響營業(yè)利潤。

⑷針對“資料4”，審計人員收集的下列文件中能證明新增設備所有

權的有（）o

A.購貨合同

B.購貨發(fā)票

C.固定資產維修記錄

D.固定資產明細賬

【答案】:A|B

【解析】：

對實存于企業(yè)的固定資產，審計人員需收集各種憑證，如契約、產權

證明書、財產稅單、發(fā)票等，以確定固定資產確實屬企業(yè)所有。CD

兩項不能證明新增設備的所有權。

⑸針對“資料5”,審計人員認為該公司確認生產線C的入賬價值（）o

A.正確

B.不正確，虛增110萬元

C.不正確，虛增10萬元

D.不正確，虛增30萬元

【答案】：D

【解析】：

企業(yè)建造固定資產在試運轉過程中所取得的收入扣除稅金后應抵減

建造固定資產的開支，其凈支出為建造固定資產的成本。生產線C的

入賬價值=1000—10+200—20=1170（萬元），故虛增金額=1200

-1170=30（萬元）。

35.國家審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地

方、部門、單位進行專項審計調查，并將審計調查結果報告給()。

A.法院

B.本級人民政府

C.上一級審計機關

D.檢察院

E.財政部

【答案】：B|C

【解析】：

準則對專題報告和綜合報告進行了規(guī)范，規(guī)定了可以采用專題報告、

審計信息等方式向本級政府和上一級審計機關報告的事項范圍，明確

了可以編制審計綜合報告的情形和審計綜合報告、經濟責任審計結果

的報送對象，以及審計機關在起草、報送審計結果報告和審計工作報

告等方面的要求。

36.2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審

計％有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到:

(1)倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單;

(2)采購部門依據經批準的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應商；

(3)倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收：

(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬。

2.該公司根據審計人員的要求提供了應付賬款明細表，審計人員對

該明細表進行了審核。

3.審計人員在審核應付賬款明細表時，發(fā)現一筆賬齡已達4年，金

額150萬元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱

憑證，均未能取得充分證據證明該筆應付賬款的真實性。

4.該公司應付賬款總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸

方余額的明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方

余額的明細科目數量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務

報表中列示的應付賬款期末余額為3700萬元。

5.審計人員了解到，2010年以來該公司所生產的產品市場需求持續(xù)

下降，產品訂單大幅減少。該公司調減了生產規(guī)模，也相應減少了材

料采購的數量。但審計人員注意到，該公司2010年末應付賬款余額

卻比上年增加了15%o

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2011年中級真題］

(1)“資料1”中，違反內部控制要求的有()。

A.倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單

B.采購部門根據經批準的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應商

C.倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收

D.出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬

【答案】：C|D

【解析】：

C項，由驗收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一致，進行

計數、稱量、測量、化驗來驗證外購商品或勞務的數量和質量，驗收

合格后填制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單，其中一聯(lián)交倉庫或其他請

購部門作為入賬憑證。D項，應付款項記賬員不能接觸現金、有價證

券和其他資產，以保證應付款項記錄的真實性、正確性。應由出納員

根據簽發(fā)的支票登記銀行存款日記賬，會計人員登記應付款項明細

賬。

(2)“資料2”中，屬于對應付賬款明細表的審核內容有()。

A.審核明細表的金額計算是否正確

B.審核明細表與總賬和明細賬是否一致

C.審核有無其他流動負債項目記入明細表

D.審核有無過期未付的應付賬款

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

如果應付款項明細表由被審計單位編制，審計人員應對以下內容進行

審核：①審核應付款項明細表的數字計算是否正確并已和總分類賬相

互調節(jié)，查明二者是否相符，如果不符應查明原因。②審核應付款項

明細表上應付款項的分類是否正確，有無不應記入的負債記錄在應付

款項賬戶。③審核應付款項明細表上有無過期未付的債務。發(fā)現存在

此類事項，應查明原因。④審計人員將編制的或審核無誤的應付款項

明細表與會計報表上應付款項的數額核對，驗證會計報表上應付款項

與其明細記錄的一致性。如果二者不符，應查明原因。

⑶針對“資料3”，審計人員應當進一步采取的措施是（）o

A.向債權人函證

B.直接認定賬實不符

C.要求該公司將該筆應付賬款轉為營業(yè)外收入

D.要求該公司將該筆應付賬款轉為資本公積

【答案】：A

【解析】：

如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項

金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現賬證不符、余額為零、往來頻

繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證。本題

中，該項應付賬款欠款時間較長，涉及金額較大，審計人員應向債權

人函證。

⑷針對“資料4”，如果不考慮其他情況，審計人員認為該公司的做

法對財務報表造成的影響有（）o

A.少列報應付賬款300萬元

B.少列報預付款項300萬元

C.少列報預收款項300萬元

D.少列報應收賬款300萬元

【答案】：A|B

【解析】：

應付賬款項目金額應為應付賬款明細科目的貸方合計金額，應付賬款

明細科目的借方合計金額應歸入預付賬款項目。應付賬款明細表反映

有貸方余額的明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元，即

應付賬款為4000萬元；有借方余額的明細科目數量為4個，借方余

額合計為300萬元，即預付款項300萬元。則該公司少列報應付賬款

=4000-3700=300（萬元），少列報預付賬款300萬元。

⑸針對“資料5”中應付賬款余額比上年有所增加的情況，審計人員

分析可能存在的原因有（）o

A.該公司流動資金周轉困難

B.未能及時記錄相關采購業(yè)務

C.部分應付賬款未經審批即進行支付

D.應記作其他流動負債的項目被記入應付賬款

【答案】：A|D

【解析】：

A項，由于產品市場需求持續(xù)下降，訂單大幅減少，公司的流動資金

周轉能力下降；D項，也有可能是錯將其他的流動負債計入應付賬款。

37.針對現金流量表內容的特殊性，需采用一些專門的審計方法。其

中不包括（）。

A.檢查核對法

B.分析性復核法

C.金額驗證法

D.審閱法

【答案】：D

【解析】：

現金流量表的審計方法包括：①檢查核對法。使用這種方法的目的是

驗證報表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢分析法和比率分

析法兩種具體方法。③金額驗證法。驗證的方法包括檢查被審計單位

的有關會計賬戶資料和利用公式進行計算。

38.抽查現金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查（）。

A.現金支付業(yè)務的賬務處理是否正確

B.有無坐支現象

C.有無超過規(guī)定的庫存現金限額現象

D.現金收付業(yè)務是否合法

【答案】：D

【解析】：

審計人員通過檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付業(yè)務是否合法，

有無超出規(guī)定的結算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關規(guī)定的、

將應通過銀行進行轉賬而采用了現金結算的收支業(yè)務，做出進一步追

查。

39.下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是（

A.結賬控制

B.對賬控制

C.審核控制

D.抵銷分錄控制

【答案】：D

【解析】：

合并會計報表編制要設置與編制合并會計報表有關的專門賬戶控制、

抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。

40.監(jiān)督盤點存貨過程中，審計人員采取的措施有（）。

A.參與盤點計劃制訂

B.抽查盤點記錄

C.現場盤點

D.驗證明細賬

E.查驗存貨質量

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

C項，審計人員的職責是監(jiān)督被審計單位盤點，而不是親自盤點。

41.根據《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施

條例》的規(guī)定，各級地方審計機關對本級預算執(zhí)行情況進行審計后，

應當將審計結果報告提交給（）o[2008年中級真題]

A.本級人民政府

B.本級人大

C.本級人大常委會

D.上一級審計機關

E.全國人大常委會

【答案】:A|D

【解析】：

地方各級審計機關分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)

長和上一級審計機關的領導下，對本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支

情況進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關提交審計結果

報告。

42.下列有關審計準則的表述，錯誤的是（）。［2011年初級真題］

A.審計準則是衡量審計質量的客觀標準

B.審計準則是評價被審計單位的標準

C.審計準則是明確審計責任的依據

D.審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

【答案】：B

【解析】：

審計準則的作用主要包括：①審計準則是衡量審計質量的客觀標準；

②審計準則是明確審計責任的依據；③審計準則是審計組織與社會進

行溝通的媒介；④審計準則是完善審計組織內部管理的基礎。

.下列有關審計作用的表述中，正確的有（年初級真題］

43）o［2008

A.國家審計可以促進宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行

B.內部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

C.社會審計可以確保被審計單位財務信息真實可靠

D.國家審計和內部審計的作用是完全相同的

E.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內部審計和社會審計的具

體作用有所不同

【答案】：A|B|E

【解析】：

國家審計的作用包括：①促進經濟高質量發(fā)展；②促進全面深化改革;

③促進權力規(guī)范運行；④促進反腐倡廉。內部審計的作用包括：①促

進組織合法經營和運行；②促進組織完善內部控制和風險管理；③促

進組織自我發(fā)展和實現目標。社會審計的作用包括：①提高財務信息

的質量，維護市場經濟秩序；②促進企業(yè)完善內部控制，提高企業(yè)經

營管理水平。

44.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發(fā)現下列支出項目在稅

前作了扣除，其中正確的是（）。

A.稅收滯納金

B.向下屬公司的捐贈

C.非法經營的罰款支出

D.占年度利潤總額2%的公益性捐贈

【答案】：D

【解析】：

ABC三項，對于在會計處理中計入營業(yè)外支出的違法經營的罰款支

出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救

濟性捐贈、各種非廣告性質的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計

算納稅所得時應予調增。D項，當年發(fā)生及以前年度結轉的公益性捐

贈支出不超過當年年度利潤總額12%的部分允許在稅前扣除。

45.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣

方法選擇的樣本最不具有代表性的是（）。

A.簡單隨機選樣法

B.系統(tǒng)選樣法

C.分層選樣法

D.判斷選樣法

【答案】：B

【解析】：

系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算

抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為

開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行

的特點，但只有在總體的特征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具

有代表性。如果測試的特征在總體內的分布具有某種規(guī)律性，則選擇

的樣本的代表性就可能較差。

46.確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（）。

A.實地觀察法

B.證據檢查法

C.經驗估計法

D.重復執(zhí)行法

【答案】：C

【解析】：

確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計抽樣法，

即根據總體規(guī)模、預計總體錯誤率、審計結論的精確限度和審計結論

的可靠性程度等因素，運用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應該抽

查的業(yè)務量；②經驗估計法，即憑經驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數多少來

估計應該抽查的業(yè)務量。

47.下列關于審計管理的說法中，正確的有（）。

A.審計管理僅限于審計計劃階段

B.審計管理包括對審計人員的管理

C.審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

D.審計風險管理是審計管理的重要內容之一

E.審計管理必須服從于審計?目標

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

A項，審計管理的內容包括：①審計計劃管理；②審計質量管理；③

審計風險管理；④檔案管理。審計管理不能僅限于審計活動的某一個

方面或審計過程的某一個階段，要貫穿審計業(yè)務活動的始終，審計計

劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均

需要進行嚴密、科學的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)

質。

48.審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目

的數據進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內

容，這種審計取證方法是（）。

A.計算

B.觀察

C.檢查

D.分析

【答案】：D

【解析】：

分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在

的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括

以下內容：多期比較、實際和預算比較、與行業(yè)數據比較、數據間關

系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。

49.審計風險的控制方法有（）。

A.風險承受法

B.風險回避法

C.自我保護法

D.風險排遣法

E.風險轉移法

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

控制審計風險的方法包括：①自我保護法；②風險回避法；③風險轉

移法；④風險承受法。

50.針對長期掛賬的應付款項，審計人員分析可能存在的原因有（）。

[2008年初級真題]

A.被審計單位償債能力弱

B.被審計單位隱匿收入

C.被審計單位隱匿負債

D.債權人已破產清算

E.被審計單位與債權人存在爭議

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特

別注意是否利用應付款項隱匿收入。

51.根據《審計機關公布審計結果準則》，以下說法正確的有（）。

A.審計意見書、審計決定書等審計結論性文書一經發(fā)出即可向社會公

布審計結果

B.公布審計結果是指審計機關向社會公眾公開審計管轄范圍內重要

審計事項的審計結果

C.審計機關可以采用廣播、電視、互聯(lián)網、新聞發(fā)布會等多種形式公

布審計結果

D.審計機關向社會公布審計結果都應報經本級人民政府同意

E.審計機關向社會公布審計結果，應依法保守國家秘密

【答案】：B|C|E

【解析】：

A項，審計機關分管領導或者主要負責人首先應簽發(fā)審計機關的審計

報告、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，然后再將審計

機關的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關主管機關、單位,

將審計移送處理書送達有關主管機關，最后審計機關才能依照有關規(guī)

定向社會公告審計機關的審計報告；D項，審計機關向社會公布審計

結果應經政府首長或上一級審計機關同意，并應依法保守國家秘密。

52.下列關于計算機審計的表述中，正確的有（）。［2009年初級真題］

A.計算機審計的基本過程不包括審計準備階段

B.電子數據審計和信息系統(tǒng)審計都屬于計算機審計的范疇

C.在審計技術方法方面，計算機審計與傳統(tǒng)的審計完全一致

D.計算機審計在實施過程中也需要審查紙質材料

E,計算機輔助審計是信息系統(tǒng)審計的重要內容

【答案】：B|D

【解析】：

A項，計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審

計準備階段、審計實施階段和審計終結階段；C項，在審計技術方法

方面，傳統(tǒng)的審計有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀

察等，在計算機手段出現以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件

下有所變化，同時也出現一些專門的計算機審計技術方法，如平行模

擬法、測試數據法等；E項，信息系統(tǒng)審計的內容主要由信息系統(tǒng)建

設管理情況，信息系統(tǒng)應用績效情況，以及網絡和信息安全情況所組

成。

53.被審計單位存貨內部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當開票，以下

控制程序最為無效的是（）。

A.嚴格控制產品價格，只有經授權的銷售人員才可以調價

B.由銷售代理商核實訂單數量、價格、總金額

C.客戶必須按照產品目錄中的產品代碼訂貨

D.由銷售人員與銷售代理商核對產品數量、價格

【答案】：B

【解析】：

和準確發(fā)貨并恰當開票相關的控制是貨物的單價和數量，應由被審計

單位人員嚴格控制貨物的單價和數量。

54.審查企業(yè)H產品，賬面庫存為2000噸，實地檢查結果為1300噸,

保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業(yè)務部門則

解釋為因本企業(yè)倉庫容量有限，委托其他單位保存。對此，審計人員

應采取的措施為（）o

A.認定賬實不符

B.認定為賒銷

C.請被審計單位提供合法有效的文件再做認定

D.請被審計單位沖銷賬面記錄

【答案】：C