稅收征收管理法概述、稅務管理重點

第七章稅收征管法律制度

本章復習方法

學習方法：本章2022年教材變化較大，理論性內(nèi)容較多，相對枯燥，程序性內(nèi)容、時間、數(shù)字較多，學習時

主要以理解為主，初期以歸集考點為主，最后階段再集中記憶。

考核方向：單項選擇題、多項選擇題和推斷題。

建議學習時長：5小時。

近三年分值：3.5分左右.

（說明）2022年教材本章新增了多個考點，估計分值會上升2~2.5分。

本章框架

本章分為六個單元，共22個考點，具體如以下圖所示：

本章核心考點解讀

第一單元稅收征收治理法概述

稅收征收治理法的適用范圍★

稅收征收治理法的適用對象★（2022年新增）

稅收征納主體的權(quán)利義務★

考點1-稅收征收治理法的適用范圍★

凡依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收治理，均適用（稅收征收治理法）。

復習重點

（提示）由海關(guān)負責征收（代征）的各種稅收的征收治理，不直接適用（稅收征收治理法），而是依照法律、

行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

考點2-稅收征收治理法的適用對象★丁2%組遁L

（敲黑板）本考點為2022年新增內(nèi)容，注意理解。

適用對象具體

⑴稅務主管部門主管全國稅收征收治理工作。各地稅務局應當按照規(guī)定的稅收征收

治理范圍分別進行征收治理

稅收征收治理主

⑵稅務機關(guān)是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和省以下稅務局的僵篁同

體

（提示）稽查局專司偷稅（逃稅）、躲避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅

務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，防止職責交叉

稅收征收治理相包含納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納

對人稅款，代扣代繳、代收代繳稅款

（D地方各級壓政應應當依法強化對本行政地域內(nèi)稅收征收治理工作的領(lǐng)導或者

相關(guān)單位和部門

協(xié)調(diào)，支持稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款

0各有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務

考點3-稅收征納主體的權(quán)利和義務支

（敲黑板）沏本考點主要以理解為主，不要死記硬背。先理解權(quán)利

強調(diào)"能不能"，義務強調(diào)"要不要"；再看是征稅

主體還是納稅主體。

征稅主體：各級稅務機關(guān)。

納稅主體：法人、自然人和其他組織。

1.征稅主體的職權(quán)

職權(quán)具體內(nèi)容

包含參與起草稅收法律超草案，提出稅收政策建議，在職權(quán)范圍內(nèi)制定、公布關(guān)于

稅收立法權(quán)

稅收征管的部門規(guī)章等

稅務治理權(quán)包含對納稅人進行稅務登記治理、賬簿和憑證治理、發(fā)票治理、納稅申報治理等

（1）是征稅主體享有的最根本、最主要的職權(quán)

稅款征收權(quán)

（2）包含依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等

稅務檢查權(quán)包含查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等

稅務行政處分權(quán)對稅收違法行為依照法定標準予以行政制裁的職權(quán)，如罰款等

如在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對納稅人的減、免、退、延期繳納的申請予以審批

其他職權(quán)的權(quán)利；阻擋欠稅納稅人離境的權(quán)利；托付代征權(quán)；估稅權(quán)；代位權(quán)與撤銷權(quán)；定期對

納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利；上訴權(quán)等

2.祖?稅主體的義務

義務具體內(nèi)容

復習重點

宣傳稅法宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢效勞

依法為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密，為舉檢違反稅法行為者保密：納稅人、扣

保密

繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍

提高素養(yǎng)強化隊伍建設，提高稅務人員的政治業(yè)務素養(yǎng)

秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明效勞，尊重和愛護納稅人、扣繳義務

秉公執(zhí)法

人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督

不X和不濫稅務人員不得索賄X、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款：不得濫用職權(quán)多征

用稅款或者成心刁難納稅人和扣繳義務人

稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處分、辦理稅

務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有利害關(guān)系，包

回避

含夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法

的其他利害關(guān)系的，應當回避

內(nèi)部制約和

建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督治理制度

監(jiān)管

3.納稅主體的權(quán)利與義務

知情權(quán)；要求保密權(quán)；依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)；申請退還多繳稅款權(quán);申請延期申報權(quán)；納稅申

報方法選擇權(quán)；申請延期繳納稅款權(quán)；索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利；托付稅務代理權(quán)；陳述權(quán)、

權(quán)利

申辯權(quán)；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權(quán)；依法要求聽證的權(quán)利；稅收法

律救濟權(quán)；稅收監(jiān)督權(quán)

按期辦理稅務登記，及時核定應納稅種、稅目；依法設置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法

開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務；財務會計制度和會計核算軟件備案的義務；按照規(guī)定安

裝、使用稅控裝置的義務；按期、如實辦理納稅申報的義務；按期繳納或解繳稅款的義務；接

義務

受稅務檢查的義務；代扣、代收稅款的義務；及時提供信息的義務，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情

況變化、受到各種災害等特別情況的，應及時向征稅機關(guān)說明等；匯報其他涉稅信息的義務，

如企業(yè)合并、分立的匯報義務等

（多項選擇題1）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于納稅人權(quán)利的有（）。（2022年）

A.陳述權(quán)

B.核定稅款權(quán)

C.稅收監(jiān)督權(quán)

D.稅收法律救濟權(quán)

（答案）ACD

（解析）選項B：屬于征稅主體的權(quán)利。

（單項選擇題2）依據(jù)稅收征收治理法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于納稅人義務的是（）o（2022年）

A.申請退還多繳稅款

B.宣傳稅收法律

C.按期辦理納稅申報

I）.稅款征收

（答案）C

（解析）選項A：屬于納稅人的權(quán)利；選項B：屬于征稅主體的義務；選項C：屬于納稅人的義務；選項D：

屬于征稅主體的權(quán)利。

（單元總結(jié)）

復習重點

第二單元稅務治理

稅務登記治理★★（2022年大量新增）

賬簿和憑證治理**

發(fā)票治理★★★

納稅申報治理★★★

考點4-稅務登記治理★*〔2022年大量新增〕

稅務登記，是稅務機關(guān)對納稅人實施稅收征收治理的起點。

1.稅務登記申請人

納稅人/扣繳義務人是否辦理稅務登記

企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納

營的園地，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單應當辦理稅務登記

稅人

位

國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營園地的流動性農(nóng)

不辦理稅務登記

非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依村小商販

法負有納稅義務的單

其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負有納稅義務的單位和

位和個人應當辦理稅務登記

個人

依法負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關(guān)除

扣繳義務人應當辦理扣繳稅款登記

外）

（推斷題）企業(yè)在外地設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的園地不需要辦理稅務登記。（）

（答案）x

2.稅務登記主管機關(guān)

縣（含）以上稅務局1分局）是稅務登記的主管機關(guān),負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記和

稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。

3.稅務登記的內(nèi)容（2022年調(diào)整、新增）

我國現(xiàn)行稅務登記包含設立（開業(yè)）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停

業(yè)、復業(yè)登記等。

（1）設立（開業(yè)）稅務登記

①辦理稅務登記的地點

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)辦理稅務登記。

非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的其他納稅人，向納稅義務發(fā)生地稅務機關(guān)辦理稅務登記。

復習重點

稅務機關(guān)對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關(guān)指定管轄。

②申報辦理稅務登記的時限

情形申報辦理時限要求

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照

領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起日內(nèi)申報辦理

的30

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)自有關(guān)部門批準設立之日或納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)

照的申報辦理

非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地

其他納稅人稅務機關(guān)申報辦理

③“多證合一”登記制度改革（2022年調(diào)整）

經(jīng)過不斷改革，目前工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證等，均

整合到營業(yè)執(zhí)照上。

（提示）多證合一后，將由市場監(jiān)管部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。納稅人以

18位統(tǒng)一社會信用代碼為其納稅人識別號，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理稅務登記。

④稅務登記證的治理

納稅人應當將稅務登記證件隨在其生產(chǎn)、經(jīng)營園地或者辦公園地公開懸掛,接受稅務機關(guān)檢查。

稅務登記證件的主要內(nèi)容包含：納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記

類型、核算方法、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營）、發(fā)證日期、證件有效期等。

納稅人辦理開立銀行賬戶和領(lǐng)購發(fā)票事項時，必須提供稅務登記證件。納稅人辦理其他稅務事項時，應當

出示稅務登記證件,經(jīng)稅務機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)。

稅務機關(guān)對稅務登記證件實行足蠅連利蜒制度。

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面匯報主管稅務機關(guān),并登報聲明作廢。

（2）變更稅務登記

（小技巧）加

注意"30日"，先市監(jiān)后稅

短

和設立登記時限要求一致。

情形申報辦理變更的時限要求

自變更登記之日起30日內(nèi),向原稅務登記機關(guān)申報辦

納稅人已在市場監(jiān)管部門辦理變更登記的

理

按照規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門辦理變更登記

自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自

變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，到原稅務

復習重點

登記機關(guān)申報辦理

（提示）稅務機關(guān)應當于受理當日辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都里生變更的,

稅務機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新發(fā)放稅務登記證件;納稅人稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)抽生

變更的,稅務機關(guān)不重新發(fā)放稅務登記證件。

（3）停業(yè)、復業(yè)登記

①停業(yè)登記：實行定期定額征收方法的個體工商戶需要停業(yè)的,應當在國隨向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登

記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

（提示）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的,應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

②復業(yè)登記：納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前,向稅務機關(guān)申報辦理復業(yè)登記，如實填寫停業(yè)復業(yè)匯報書,

領(lǐng)回并啟用稅務登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

③停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營:應當在停業(yè)期滿前到稅務機關(guān)辦理整停業(yè)登記，并如實填寫停業(yè)復

業(yè)匯報書。

（4）外出經(jīng)營報驗登記

（提示）依據(jù)稅總發(fā)（2022）103,納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和方案單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,

不再開具（外出經(jīng)營活動稅收治理證明）（（外管證）），改向機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)填報（跨地域涉稅事項

匯報表），取消跨地域涉稅事項報驗治理的固定有效期。（教材過時,稍作了解）

（5）注銷稅務登記

①辦理注銷稅務登記的情形和時限

辦理注銷登記的主要情形時限要求

復習重點

應當在向市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件

和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及

（提示）納稅人按規(guī)定不需要在市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)辦理注

其他情形，依法終止納稅義務的

冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi),持

有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記

納稅人被市場監(jiān)管部門撤消營業(yè)執(zhí)應自營業(yè)執(zhí)照被撤消或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務登

照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記

復習重點

應當在向市場監(jiān)管部門或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前,

納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務登記機

及整稅務登記機關(guān)的關(guān)申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷

達地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記

②清稅證明的出具

已實行“多證合一、一照一碼〃登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向主管稅務機關(guān)申報清稅，填寫清稅

申報表。清稅完畢后，受理稅務機關(guān)依據(jù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明。

工程內(nèi)容

對向市場監(jiān)管部門申請噩注銷的納稅人，符合以下情形之一的，可免予到稅務機關(guān)辦理

清稅證明”

清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：

a.未辦理過涉稅事宜的;b.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的

向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人:

型理過涉稅事宜且主動到稅務機關(guān)辦理清稅的，稅務機關(guān)可依據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即

時出具清稅文書：辦理過涉稅事宜但整甩發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主

動到稅務機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務機關(guān)即時出具清稅文書；資料不齊的，可采

取“承諾制”容缺辦理,在其作出承諾后，即時出具清稅文書

消稅證明盟｝對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人,稅務機關(guān)在為其辦理稅務注銷時，進一步落實

限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)

票及稅控專用設備，且具備以下法定情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)效勞,采取“承諾

制“容缺辦理:

納稅信用級別為A級和B級的納稅人：控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；省

級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)X才等創(chuàng)辦的企業(yè)；未納入納稅

信用級別評價的定期定額個體工商戶；未到達增值稅納稅起征點的納稅人

（提示）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關(guān)申請稅務注銷的，

稅務機關(guān)則出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷"死欠”。

③優(yōu)化稅務注銷登記程序的其他規(guī)定

納稅人辦理注銷稅務登記前,應當向稅務機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清