全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用全面預(yù)算管理在企業(yè)開(kāi)展中的應(yīng)用

我國(guó)企業(yè)的全面預(yù)算管理從方案經(jīng)濟(jì)時(shí)代進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，留存了一系列的問(wèn)題，包括本錢(qián)預(yù)算管理的滯后、對(duì)市場(chǎng)變化不敏感、預(yù)算財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)跟不上要求等。給企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)造成了一些困難，也不利于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，有效應(yīng)用預(yù)算管理的作用，制定詳細(xì)的整改措施，提出合理的管理改革方法，才能幫忙企業(yè)的健康良性開(kāi)展。

一、何謂全面預(yù)算管理

全面預(yù)算的概念有很多理論上的解釋。一種說(shuō)法是，全面預(yù)算管理屬于數(shù)量范疇。是用數(shù)量的方式來(lái)反饋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的辦法；還有一種說(shuō)法是，全面與管理屬于方案范疇，是方案企業(yè)未來(lái)參與市場(chǎng)行為獲得市場(chǎng)利益時(shí)產(chǎn)生的利潤(rùn)數(shù)額，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)階段利潤(rùn)量的總和。這兩種說(shuō)法，包括三個(gè)方面的涵義。第一，是企業(yè)全部的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)，第二是企業(yè)活動(dòng)的全部過(guò)程，第三是全部企業(yè)員工都參與了企業(yè)的市場(chǎng)活動(dòng)。

按照上述兩種說(shuō)法，我們可以將全面預(yù)算理解為：圍繞企業(yè)活動(dòng)、企業(yè)規(guī)劃、企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略而制定一系列包括編制、執(zhí)行、分析、管控、考核的預(yù)算管理活動(dòng)。是對(duì)企業(yè)開(kāi)展運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的全過(guò)程各方位的活動(dòng)的數(shù)量計(jì)算和管理行為。

二、全面預(yù)算管理的存在意義

全面預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中要對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)都要展開(kāi)信息的收集和整理，因此預(yù)算管理部門(mén)第一時(shí)間就能掌握企業(yè)的許多存在問(wèn)題，在發(fā)現(xiàn)潛在或者已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題時(shí)，如果全面預(yù)算管理能夠加強(qiáng)溝通，及時(shí)預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的存在和問(wèn)題的解決辦法，就能幫忙企業(yè)決策層或者部門(mén)管理者盡早發(fā)現(xiàn)、盡早提出計(jì)劃、盡早解決問(wèn)題。而且預(yù)算編制的過(guò)程中，企業(yè)各部門(mén)在相互溝通中，不僅僅站在自己部門(mén)的角度，而且將其他部門(mén)的利益放在整體利益中來(lái)制定部門(mén)工作目標(biāo)，將部門(mén)工作放在企業(yè)整體開(kāi)展的高度來(lái)思考方案的制定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息通暢、風(fēng)險(xiǎn)管控。

整合資源是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)保值增值的重要伎倆。全面預(yù)算管理可以將企業(yè)各方面的資源整合在一起。將企業(yè)的開(kāi)展目標(biāo)和眼前利益合理結(jié)合，將各個(gè)部門(mén)的工作職能和完成情況分配得當(dāng)，明確部門(mén)管理的責(zé)權(quán)利。使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)鏈到達(dá)最正確運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的充沛獲取。

三、全面預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理包含著預(yù)算決策、預(yù)算組織、預(yù)算審批、預(yù)算結(jié)構(gòu)等機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)下設(shè)負(fù)責(zé)編制、管控、審核、監(jiān)督等部門(mén)。機(jī)構(gòu)管理在全面預(yù)算機(jī)制中起著非常重要的作用。它可以幫忙預(yù)算決策企業(yè)開(kāi)展策略，審批企業(yè)運(yùn)營(yíng)的有關(guān)活動(dòng)、管控企業(yè)運(yùn)行的方方面面，核算企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的本錢(qián)利潤(rùn)數(shù)據(jù)等。全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的核心是預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)所有預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的全面管理，負(fù)責(zé)預(yù)算工作的組織、策動(dòng)、執(zhí)行情況的匯總等工作。在預(yù)算管理辦公室的統(tǒng)一指揮下，各機(jī)構(gòu)發(fā)展預(yù)算編制等工作，執(zhí)行管理辦公室的指令、布置預(yù)算核算工作。

四、某教培中心全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題

筆者參與調(diào)研某教培中心全面預(yù)算管理假設(shè)干年的工作發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)該中心在預(yù)算管理過(guò)程中存在如下問(wèn)題：

〔一〕管理意識(shí)不強(qiáng)

全面預(yù)算管理在傳統(tǒng)的管理階段，出現(xiàn)過(guò)管理意識(shí)不強(qiáng)的情況，不僅是決策者，包括財(cái)務(wù)管理人員也常常無(wú)視它，在固有的經(jīng)營(yíng)模式中滿足于盈利而不思考如何改良措施。造成很多問(wèn)題日積月累下來(lái)形成了很多問(wèn)題難以解決。

〔二〕不足執(zhí)行力

在過(guò)去的管理中，主管單位的下達(dá)人預(yù)算管理指令，希望得到的是準(zhǔn)確精算的數(shù)據(jù)和分析。但是中心最終提交的往往事預(yù)算報(bào)告，沒(méi)有嚴(yán)格的報(bào)告數(shù)據(jù)，不足合理的核算數(shù)據(jù)，也未嚴(yán)格遵照預(yù)算管理規(guī)范來(lái)執(zhí)行。對(duì)中心運(yùn)營(yíng)的正常開(kāi)展沒(méi)有不足政策指引意義，滿足于套用格式、應(yīng)付工作應(yīng)付檢查。

〔三〕不足專業(yè)指導(dǎo)

中心的運(yùn)營(yíng)需要全面完善的預(yù)算管理體系，但是由于不足專業(yè)的指導(dǎo)和專業(yè)的人員，往往只能生搬硬套外界先進(jìn)的全面預(yù)算管理模式，跟中心真正管理運(yùn)營(yíng)基本搭不上邊際。而且隨著市場(chǎng)行為的越來(lái)越多，變幻莫測(cè)的外部環(huán)境需要全面預(yù)算管理工作不斷適應(yīng)變化而進(jìn)行調(diào)整。但因不足專業(yè)性，整個(gè)管理體系沒(méi)有明確的目標(biāo)和機(jī)制能應(yīng)付要求，往往按照上級(jí)命令，沒(méi)有考慮實(shí)際，就開(kāi)始盲目運(yùn)作，導(dǎo)致最后不僅未起到預(yù)算引領(lǐng)的作用，反而造成為指標(biāo)而活的拖后腿的局面。

〔四〕機(jī)制不完善

全面預(yù)算管理必須按照流程，遵照法規(guī)來(lái)進(jìn)行。在上報(bào)的過(guò)程中，由預(yù)算管理辦公室統(tǒng)一下發(fā)預(yù)算工作質(zhì)量，由各各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行采納、收集、整理、分析后，統(tǒng)一上報(bào)給預(yù)算管理辦公室，提交中心預(yù)算管理委員來(lái)進(jìn)行決策。必須經(jīng)過(guò)中心預(yù)算管理委員會(huì)的審批才能對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重大決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。但是現(xiàn)行的管理機(jī)構(gòu)往往沒(méi)有按照流程。出臺(tái)的數(shù)據(jù)還沒(méi)有得到中心預(yù)算管理委員會(huì)的決策和審批就實(shí)施下去，導(dǎo)致高低流程不通，管理混亂的情況。

五、完善全面預(yù)算管理工作對(duì)策

〔一〕執(zhí)行是完善管理制度的關(guān)鍵

在設(shè)立管理制度時(shí)，首先要提到制定獎(jiǎng)懲措施。針對(duì)企業(yè)不同部門(mén)不同工作，要制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，明確工作人員職責(zé)，監(jiān)管工作質(zhì)量，考核工作業(yè)績(jī)。有錯(cuò)誤必須要有懲戒制度，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤要有整改制度。找到錯(cuò)誤要進(jìn)行修正。如果工作達(dá)標(biāo)業(yè)績(jī)不錯(cuò)也要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。合理科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度能大大激發(fā)工作人員的積極性，對(duì)企業(yè)開(kāi)展有百利而無(wú)一害。

〔二〕完善“一上〞、“二上〞預(yù)算根底工作

“一上〞預(yù)算根底工作，是由中心管理辦公室來(lái)下發(fā)預(yù)算指令，由各分部門(mén)搜集精確數(shù)據(jù)，掌握實(shí)際工作運(yùn)行情況，綜合獲取的信息來(lái)進(jìn)行整理和分析。形成預(yù)算草案上報(bào)該中心管理辦公室。“二上〞工作過(guò)程是在“一上〞預(yù)算上報(bào)工作的根底上，由預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)上報(bào)的草案進(jìn)行討論后再下發(fā)給各預(yù)算管理分部門(mén)。經(jīng)過(guò)再次整理、分析后再上報(bào)的過(guò)程。

〔三〕精確預(yù)算管理數(shù)據(jù)

預(yù)算管理部門(mén)提供的歷史數(shù)據(jù)一般都存在精確度缺乏的情況，針對(duì)這種情況，中心辦公室應(yīng)該制定預(yù)算數(shù)據(jù)精確度規(guī)范，所有提交預(yù)算管理草案、分析報(bào)告都要按照這個(gè)規(guī)范來(lái)進(jìn)行工作。不合乎規(guī)范要求的必須要打回重新整改上報(bào)，并按照獎(jiǎng)懲措施來(lái)進(jìn)行懲戒。

〔四〕預(yù)算執(zhí)行按進(jìn)度進(jìn)行

預(yù)算管理工作流程不會(huì)造成業(yè)務(wù)結(jié)算的延誤。流程的內(nèi)容分為：制定預(yù)算規(guī)劃，研究業(yè)務(wù)進(jìn)度方案書(shū)，策動(dòng)重大費(fèi)用收支報(bào)告，謀劃費(fèi)用執(zhí)行制度；制定考核方案，上報(bào)現(xiàn)金流量預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行分析，召開(kāi)預(yù)算部門(mén)全體會(huì)議，對(duì)預(yù)算執(zhí)行規(guī)劃進(jìn)行研討，針對(duì)其中可能存在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題提出解決策略。

〔五〕制定全面預(yù)算管理考核指標(biāo)體系

關(guān)注預(yù)算管理工作的質(zhì)量，將預(yù)算執(zhí)行情況納入到績(jī)效考核體系。考察各預(yù)算責(zé)任部門(mén)管理執(zhí)行力。對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析和上報(bào)，并將結(jié)果納入到各部門(mén)的月度和年度績(jī)效，形成一套完善的考核制度。

六、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，不僅能讓企業(yè)的管理工作竟然有序，節(jié)約