探索工程建設(shè)過程審計創(chuàng)新審計成果運用

探索工程建設(shè)過程審計創(chuàng)新審計成果運用探索項目建設(shè)過程審計創(chuàng)新審計成果運用

中圖分類號：F239.65文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X〔2022〕11-0151-02

一、實施目標(biāo)

〔一〕運用全生命周期管理理念，發(fā)展農(nóng)網(wǎng)項目過程審計

從農(nóng)網(wǎng)項目工程全生命周期管理出發(fā)，將審計監(jiān)督貫通前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工投產(chǎn)全過程，在工程規(guī)劃、可行性研究、立項、初步設(shè)計、招標(biāo)、施工圖設(shè)計、概算、施工、監(jiān)理等建設(shè)等各階段發(fā)揮審計監(jiān)督的“預(yù)警〞作用。及時發(fā)現(xiàn)和躲避招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場管理等工程管理風(fēng)險，催促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化責(zé)任意識，從而最大程度引導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)各方的行為，有效遏止農(nóng)網(wǎng)項目建設(shè)中的不標(biāo)準(zhǔn)行為，提高建設(shè)投資效益。

〔二〕基于風(fēng)險導(dǎo)向，創(chuàng)立動態(tài)跟蹤審計機(jī)制

在總結(jié)歷年項目結(jié)決算審計經(jīng)驗的根底上，改變傳統(tǒng)事后審計模式，從項目建設(shè)風(fēng)險分析入手，針對農(nóng)網(wǎng)項目工程的平安、質(zhì)量、進(jìn)度、物資供給、結(jié)決算等方面的管理缺陷，創(chuàng)立動態(tài)跟蹤審計機(jī)制，增加現(xiàn)場審計力度。將審計從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)事前、事中、事后審計有機(jī)融合，將問題化解在工程實施中，以提高風(fēng)險辨認(rèn)、風(fēng)險應(yīng)對能力。

〔三〕完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系、促進(jìn)審計成果應(yīng)用

針對項目建設(shè)風(fēng)險，落實過程審計范圍和重點，確定審計目標(biāo)和審計程序，從工程投資決策開始，實施項目工程的全過程監(jiān)督。以風(fēng)險事件作為進(jìn)一步延伸審計的條件，及時發(fā)現(xiàn)、及時躲避項目工程管理風(fēng)險，完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系。

二、實施經(jīng)驗

〔一〕從項目建設(shè)的要素投入出發(fā)

縱向而言，從項目建設(shè)的要素投入出發(fā)，以項目工程的物資管理、項目管理財務(wù)管理為主要切入點，針對工程的各個環(huán)節(jié)和全流程進(jìn)行跟蹤檢查審計。物資管理審計以實物管理為重點，檢查工程物資的采購方案、采購實施、物資合同、物資實物管理情況，重點關(guān)注物資實物的倉儲、驗收、入庫、出庫、保管、盤點等環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)性，審計物資臺賬的完備性、賬簿與實物的一致情況。項目管理審計以工程進(jìn)度、平安質(zhì)量、監(jiān)理、結(jié)算管理為重點，結(jié)合工程過程記錄資料與現(xiàn)場踏勘，重點關(guān)注施工及監(jiān)理過程資料的管理、項目建設(shè)方案實施管理、重大設(shè)計變更及簽證管理、項目量結(jié)算管理、物資需求用量與現(xiàn)場實際比照情況等。財務(wù)管理審計以工程資金流向為主線，對項目資金撥付和使用進(jìn)行審計追蹤，對工程會計核算、資金管理、資產(chǎn)管理、項目價款結(jié)算與支付、項目本錢核算與控制等進(jìn)行檢查，并通過財務(wù)部門檢查勞務(wù)外包管理情況，重點審查會計信息的客觀性、真實性、完整性以及勞務(wù)分包的合規(guī)性。

〔二〕從項目建設(shè)的參與各方出發(fā)

橫向而言，從項目建設(shè)的參與各方出發(fā)，以工程建管單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位為調(diào)查對象，針對工程管理各方的履職情況進(jìn)行審計檢查。檢查建管單位從工程前期對工程的規(guī)劃、可行性研究、初步設(shè)計和施工設(shè)計，到項目工程竣工決算的履職情況。過程審計重點關(guān)注在工程建設(shè)過程中市、縣兩級建管單位對甲供物資、項目質(zhì)量平安、項目進(jìn)度、項目變更、項目結(jié)算的管理。檢查設(shè)計單位從接受委托勘查設(shè)計開始，到初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、設(shè)計變更、設(shè)計資料管理等環(huán)節(jié)的管理，過程審計重點關(guān)注設(shè)計單位在設(shè)計變更中的履職行為。檢查監(jiān)理單位在工程建設(shè)過程中監(jiān)理人員投入以及對項目質(zhì)量平安、項目進(jìn)度、項目變更、項目結(jié)算的監(jiān)理履職情況，過程審計重點通過監(jiān)理日志、項目量簽證、設(shè)計變更簽認(rèn)、隱蔽性項目驗收等環(huán)節(jié)檢查評估監(jiān)理的履職情況。檢查施工單位在施工管理、平安質(zhì)量、項目進(jìn)度、項目造價上的管理情況，并延伸審計勞務(wù)分包、物資管理、會計核算、資金管理等方面。施工單位作為項目工程建設(shè)的實際載體，其過程審計重點關(guān)注勞務(wù)外包、物資實物管理、會計核算、資金管理等方面。

〔三〕推進(jìn)審計成果運用

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，通過召開審計意見交流會的形式，與被審計單位進(jìn)行充沛的意見交流。對工程管理過程中的重點、難點問題進(jìn)行問診把脈、集思廣益。充沛理解被審計單位的難處和痛點，為他們出謀劃策，培訓(xùn)指導(dǎo)，充沛發(fā)揮內(nèi)部審計的效勞和監(jiān)督職能。同時，運用管理理論和管理工具，推動完善管理制度、改良項目日報報送辦法和優(yōu)化物資臺賬等方式，實現(xiàn)審計成果的運用，降低整改難度，保證整改效果，提高審計的時效性，促進(jìn)風(fēng)險在工程管理過程中化解。

三、實施的效果

在2022年農(nóng)網(wǎng)改造升級項目10千伏及下列工程過程審計中，市公司專項審計組共出具了150多份檢查意《，提出問題200多條，內(nèi)容涵蓋施工管理、項目造價、平安質(zhì)量管理、物資管理、財務(wù)管理等方面。通過此次過程審計，充沛發(fā)揮了內(nèi)部審計的監(jiān)督和效勞職能，增強(qiáng)了審計倡議的針對性、及時性和效率性，特別是得到基層單位的高度認(rèn)可，增進(jìn)了對標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)的理解，取得了較好的經(jīng)濟(jì)和社會效益。具體來說有下列方面。

〔一〕促進(jìn)地方政府支持，形成工程建設(shè)合力

針對影響項目工程進(jìn)度滯后、項目材料物資到貨滯后、工程阻工等問題探討中，促進(jìn)了被審計單位與當(dāng)?shù)卣臏贤?。逐漸認(rèn)識到在新一輪的農(nóng)網(wǎng)改造項目是政府精準(zhǔn)扶貧的核心內(nèi)容。局部單位在工程儲藏階段已獲得政府的大力支持，局部單位正在與波及2022年農(nóng)網(wǎng)改造項目的鄉(xiāng)鎮(zhèn)簽訂目標(biāo)責(zé)任書，并延伸到具體改造村，將農(nóng)網(wǎng)改造進(jìn)度納入業(yè)績考核，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及村〔社區(qū)〕對現(xiàn)場突發(fā)情況能夠快速啟動協(xié)調(diào)解決措施，確保工程阻工能夠及時解決?！捕炒龠M(jìn)充實建管力量，加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)項目組織管理

通過跟蹤審計與整改優(yōu)化，從市公司到縣公司均不同程度加強(qiáng)了農(nóng)網(wǎng)項目工程管控。首先，將農(nóng)網(wǎng)項目作為一把手項目，主要領(lǐng)導(dǎo)親自組織協(xié)調(diào)，分管領(lǐng)導(dǎo)全程具體督導(dǎo)，相關(guān)職能部門各盡其職，落實供電所同進(jìn)同出和協(xié)調(diào)責(zé)任。其次，通過增加工程建管人員、監(jiān)理人員、施工工程管理人員，明確供電所主體責(zé)任和屬地化管理責(zé)任等，通過整合各方力量，以充實工程管理力量。最后，加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)項目領(lǐng)導(dǎo)小組會議和周例會的管理，及時掌握項目進(jìn)度，研究問題與解決辦法，從過程中推進(jìn)農(nóng)網(wǎng)項目工程有序、高效發(fā)展。

〔三〕推動完善平安監(jiān)督體系和保障體系

通過審計整改，大多數(shù)被檢查單位對工程平安的重視程度有了較大提高，工程平安管理狀態(tài)得到改善。示例，局部公司加強(qiáng)平安巡查力度，增強(qiáng)巡查方案的可操作性，明確巡查重點，及時通報巡查情況，對巡查過程中發(fā)現(xiàn)的平安質(zhì)量問題進(jìn)行催促整改，對相關(guān)班組及人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核，強(qiáng)化了平安責(zé)任落實。同時，借助農(nóng)網(wǎng)項目現(xiàn)場平安管控平臺，完善農(nóng)網(wǎng)項目平安監(jiān)督體系和保障體系，擴(kuò)大平安監(jiān)管覆蓋面，及時發(fā)展現(xiàn)場巡查并進(jìn)行重點監(jiān)控。

〔四〕推動物資方案管控，緩解物資供給滯后壓力

針對局部工程出現(xiàn)了不同程度的物資供給滯后現(xiàn)象，經(jīng)過審計人員與被審計單位的深入交流，從農(nóng)網(wǎng)項目全過程工期方案、物資需求方案提報、催促供給商排產(chǎn)、施工單位工程進(jìn)程、物資根底管理、物資信息報送等多方面入手，梳理問題癥結(jié)，加強(qiáng)管控措施。因此，在以后批次的農(nóng)網(wǎng)改造工程中，已根本杜絕了物《Y供給滯后現(xiàn)象。

〔五〕探索“完工一個、驗收一個、結(jié)算一個〞的工程管控思路

在審計過程中，催促被審計單位及時補充、完善過程管控資料，促進(jìn)業(yè)主、施工、監(jiān)理工程部加強(qiáng)自身組織力量，嚴(yán)格履職到位，加強(qiáng)日常過程資料的及時性和完善性，嘗試發(fā)展“完工一個、驗收一個、結(jié)算一個〞的管理思路，杜絕工程完工后才開始收集整理各類過程資料，推進(jìn)了驗收、結(jié)算、物資清算工作的步伐。

〔六〕將審計視角前移，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、效勞職能

將審計監(jiān)督貫通于前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工投產(chǎn)的全過程，及時發(fā)現(xiàn)和糾正過程管控中存在的問題。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，現(xiàn)場出具整改通知書，現(xiàn)場指導(dǎo)被審計單位積極整改。從為被審計單位提供咨詢效勞的角度，通過探討有效的問題解決思路、編制“農(nóng)網(wǎng)項目工程日報表〞報送工具和“縣級公司農(nóng)網(wǎng)項目實物出入庫管理臺賬〞工具等，切實幫扶被審計單位將風(fēng)險化解在工程實施過程之中，減少建設(shè)項目實施中的一些不標(biāo)準(zhǔn)行為，促進(jìn)建設(shè)單位健全制度、標(biāo)準(zhǔn)運作、科學(xué)管理，加快項目工程結(jié)決算步伐，整體上提高建設(shè)投資效益。

〔七〕總結(jié)審計工作經(jīng)驗，為后期過程審計提供指引和借鑒

在審計