淺析我國商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用

淺析我國商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用【摘要】伴隨銀行競(jìng)爭(zhēng)加劇、效勞日趨同質(zhì)化，本錢管控能力已成為決定銀行長期盈利能力甚至是長期生存能力的重要因素，管理會(huì)計(jì)應(yīng)用能力的上下也就成為影響商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。近年我國商業(yè)銀行已經(jīng)開始重視管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，本文就其在商業(yè)銀行應(yīng)用中存在的問題提出對(duì)策及倡議。

【關(guān)鍵詞】管理會(huì)計(jì)；本錢管理；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

一、銀行管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵、特點(diǎn)及意義。

管理會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為根底的，運(yùn)用一定伎倆和辦法，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營信息進(jìn)行加工、處理、分析，為企業(yè)決策和管理提供信息。商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)涵蓋了財(cái)務(wù)預(yù)算、本錢核算、盈利分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債管理等內(nèi)部管理的核心內(nèi)容。國外先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)說明，管理會(huì)計(jì)是建立業(yè)績(jī)一流銀行的根本前提，實(shí)施管理會(huì)計(jì)有利于銀行管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

銀行管理會(huì)計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)在于為銀行內(nèi)部經(jīng)營管理效勞，通過靈活多樣的辦法和技術(shù)，為銀行內(nèi)部各級(jí)管理人員提供有效經(jīng)營和最優(yōu)管理決策信息，面向未來算“活賬〞，屬于“經(jīng)營型〞會(huì)計(jì)；其會(huì)計(jì)主體兼顧銀行內(nèi)部各個(gè)責(zé)任單位和整體，對(duì)銀行內(nèi)部各責(zé)任單位的日常工作業(yè)績(jī)和成果進(jìn)行控制、評(píng)價(jià)與考核，同時(shí)也從銀行全局出發(fā)，認(rèn)真考慮各項(xiàng)決策與方案之間的協(xié)調(diào)配合和綜合平衡，最大限度地提高銀行效益；它不受公認(rèn)原那么或統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的約束和限制，核算程序一般不固定，報(bào)表格式不固定，可按管理人員的臨時(shí)需要自行設(shè)計(jì)。

商業(yè)銀行通過實(shí)施管理會(huì)計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)層面的客戶、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)部門的收入、本錢和效益分析計(jì)算，使管理層能及時(shí)掌握各個(gè)產(chǎn)品。

二、我國商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀及問題。

〔一〕國有商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)和部門設(shè)置不合理

國外商業(yè)銀行大都實(shí)行扁平化管理的事業(yè)部制，按照產(chǎn)品和業(yè)務(wù)實(shí)行事業(yè)部制的管理方式，能夠?yàn)榉治鲈u(píng)價(jià)各責(zé)任中心的利潤奉獻(xiàn)提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)報(bào)告。

〔二〕沒有建立科學(xué)的本錢核算體系，本錢主體缺位。

我國商業(yè)銀行的本錢核算根底較為單薄，在本錢核算過程中，長期以來都是以機(jī)構(gòu)作為核算對(duì)象，沒有辨別以部門、行業(yè)、產(chǎn)品、客戶的本錢，難以歸集分產(chǎn)品和分部門的本錢和費(fèi)用，還沒有建立起科學(xué)的本錢核算體系，不能科學(xué)地為管理者提供本錢信息。本錢主體缺位，局部商業(yè)銀行責(zé)任中心職責(zé)定位不清晰、產(chǎn)品和客戶的數(shù)據(jù)獲取不完整，給管理會(huì)計(jì)的推進(jìn)帶來一定難度。

〔三〕商業(yè)銀行的產(chǎn)品不足準(zhǔn)確的定價(jià)機(jī)制

隨著金融改革的深入，如何在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中取勝，如何對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行合理的定價(jià)，成為十分迫切的問題。要制定價(jià)格，就需要掌握詳細(xì)的本錢資料，需要準(zhǔn)確核算各種產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)本錢，從而確定足夠補(bǔ)償本錢的產(chǎn)品價(jià)格。

〔四〕不足分部門、分產(chǎn)品的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制以及相應(yīng)的薪酬鼓勵(lì)機(jī)制，是商業(yè)銀行完善公司治理的重要內(nèi)容.由于作為資源配置、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要工具的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格多年來一直存在著多極定價(jià)的問題，在期限結(jié)構(gòu)和價(jià)格傳遞上不能有效地將存貸款市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)和內(nèi)部資金市場(chǎng)對(duì)接，無法將利差收入在資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)品之間進(jìn)行有效的分割，分部門、分產(chǎn)品的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制難以推行。

〔五〕數(shù)據(jù)質(zhì)量差，建立管理會(huì)計(jì)需要的信息系統(tǒng)根底工作單薄。

管理會(huì)計(jì)是一個(gè)數(shù)據(jù)需求量非常大的系統(tǒng)，然而目前國有商業(yè)銀行信息根底單薄，大多數(shù)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)信息主體是按機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，提供的會(huì)計(jì)信息只波及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的信息，忽略大量的管理會(huì)計(jì)方面的信息；另一方面，銀行各類信息數(shù)據(jù)分別存在于不同的系統(tǒng)或不同的部門中，造成業(yè)務(wù)信息分散，數(shù)出多門，統(tǒng)計(jì)口徑不一致，不能滿足信息共享和集中管理的要求。[雛鷹論文網(wǎng)]

三、商業(yè)銀行推行管理會(huì)計(jì)的對(duì)策及倡議。

〔一〕改革組織機(jī)構(gòu)，改良管理模式。

目前商業(yè)銀行“一級(jí)法人、分級(jí)管理〞的體制依然是管理體系的主流，短期內(nèi)需強(qiáng)化一級(jí)分行的條線管理職能，按條線對(duì)所轄分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一的專業(yè)化和精細(xì)化管理。在本錢和風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偟母咨辖⑵疸y行分部門、分產(chǎn)品、分客戶的的管理機(jī)制。

完善管理會(huì)計(jì)所需信息的搜集、報(bào)告和檢查制度，將管理會(huì)計(jì)信息與分級(jí)管理體制和利益協(xié)調(diào)機(jī)制相結(jié)合，建立以管理會(huì)計(jì)信息為根底的鼓勵(lì)約束機(jī)制，以更好地發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的職能。

〔二〕建立科學(xué)的本錢核算體系。

科學(xué)的本錢核算體系是推行管理會(huì)計(jì)的關(guān)鍵，因?yàn)樗仁穷A(yù)算管理體系的根底，也是對(duì)部門、產(chǎn)品、客戶、貨幣的效益進(jìn)行分析的根底，本錢核算體系的建立要與管理體制相適應(yīng)。商業(yè)銀行可以根據(jù)經(jīng)營管理的特點(diǎn)和自身的管理要求，借鑒工商業(yè)的本錢核算辦法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立起自己的分部門、分產(chǎn)品、分客戶、分貨幣的本錢核算體系，實(shí)現(xiàn)同源數(shù)據(jù)下的按多種分類規(guī)范進(jìn)行的本錢核算。

〔三〕建立合理的產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制。

產(chǎn)品定價(jià)的目的是為商業(yè)銀行發(fā)明價(jià)值，而價(jià)值發(fā)明首先要彌補(bǔ)過程中的本錢消耗，這必然要求以成熟的本錢核算和本錢管理為前提。因此，要做到合理定價(jià)，就需要正確確定商業(yè)銀行產(chǎn)品的本錢，需要應(yīng)用本錢性態(tài)分析、作業(yè)本錢制、本量利分析、責(zé)任會(huì)計(jì)制度等管理會(huì)計(jì)伎倆和辦法，構(gòu)建基于市場(chǎng)收益率曲線的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移體系，配合資金轉(zhuǎn)移定價(jià)機(jī)制，按照本錢-風(fēng)險(xiǎn)-收益匹配原那么，發(fā)揮定價(jià)模型對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營的引導(dǎo)作用，建立以價(jià)值發(fā)明為目的產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制。

〔四〕提高銀行數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，建立完善的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

要建立完善的銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，不僅需要數(shù)據(jù)倉庫作技術(shù)上的支持，而且還需要改良銀行數(shù)據(jù)信息質(zhì)量。

〔五〕合理界定本錢主體，建立科學(xué)的本錢分?jǐn)傮w系，實(shí)行全面本錢管理。

正確定義各責(zé)任中心，可分為網(wǎng)點(diǎn)類、經(jīng)營類、效勞類、管理類，根據(jù)責(zé)任中心類型確定相應(yīng)本錢分解辦法、流程及動(dòng)因；界定客戶維度本錢范疇及計(jì)量細(xì)度。

〔六〕建立有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及鼓勵(lì)機(jī)制。

商業(yè)銀行在管理會(huì)計(jì)工作中應(yīng)建立分產(chǎn)品的核算體系，并對(duì)部門業(yè)績(jī)進(jìn)行量化，突出價(jià)值發(fā)明。綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)將銀行的財(cái)務(wù)目標(biāo)和客戶、員工的稱心度聯(lián)系在一起，從財(cái)務(wù)維度、客戶維度、銀行內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)和成長等方面