2021年注會(huì)《稅法》點(diǎn)睛提分卷1

2021年注會(huì)《稅法》點(diǎn)睛提分卷1卷面總分：44分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：44題練習(xí)次數(shù)：10次

單選題（共24題，共24分）

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買住房，并歸為個(gè)人名下

B.個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的所得

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資金為本人購(gòu)買汽車并歸為個(gè)人名下

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既未歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的

正確答案：A

您的答案：

本題解析：理解性考題。選項(xiàng)BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里所稱合理費(fèi)用是指（）。

A.納稅人支付的交易中介費(fèi)用

B.買入財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)

C.賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用

D.買入和賣出財(cái)產(chǎn)的稅費(fèi)合計(jì)金額

正確答案：C

您的答案：

本題解析：所稱合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。

3.根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售實(shí)木地板，按移送量和移送價(jià)格征稅

B.卡丁車屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，應(yīng)征收消費(fèi)稅

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅

D.納稅人將自產(chǎn)鞭炮焰火用于抵償債務(wù)，按其同類鞭炮焰火的平均銷售價(jià)格計(jì)稅

正確答案：C

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本題解析：實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售實(shí)木地板，按門市部的對(duì)外銷售額征稅；卡丁車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；納稅人將自產(chǎn)鞭炮焰火用于抵償債務(wù)，按其同類鞭炮焰火的最高銷售價(jià)格計(jì)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

4.甲企業(yè)持有乙企業(yè)90％的股權(quán)，共計(jì)4500萬(wàn)股。2018年8月丙企業(yè)決定收購(gòu)甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權(quán)，該股權(quán)每股計(jì)稅基礎(chǔ)為10元、收購(gòu)日每股公允價(jià)值為12元。在收購(gòu)中丙企業(yè)以公允價(jià)值為48000萬(wàn)元的股權(quán)以及6000萬(wàn)元銀行存款作為支付對(duì)價(jià)。假定該收購(gòu)行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理，則甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.90

C.1000

D.9000

正確答案：C

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本題解析：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（48000+6000-4500×10）×6000÷（48000+6000）=1000（萬(wàn)元），甲企業(yè)符合特殊性稅務(wù)重組的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元。

5.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從某一時(shí)間起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，這一起始時(shí)間是（）。

A.獲利年度

B.盈利年度

C.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度

D.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度

正確答案：C

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本題解析：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

6.暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的規(guī)定貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起一定時(shí)限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境，規(guī)定的時(shí)限是（）。

A.1個(gè)月

B.3個(gè)月

C.6個(gè)月

D.12個(gè)月

正確答案：C

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本題解析：暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的規(guī)定貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境；需要延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)。

7.某化工廠只有一個(gè)污水排放口且直接向河流排放污水。2018年2月該工廠自動(dòng)監(jiān)測(cè)儀器讀數(shù)顯示，當(dāng)月排放硫化物、氟化物各100千克，甲醛、總銅各90千克，總鋅200千克，總錳120千克。已知，硫化物、甲醛污染當(dāng)量值為0．125，氟化物污染當(dāng)量值為0．5，總銅污染當(dāng)量值為0．1，總鋅、總錳污染當(dāng)量值為0．2；當(dāng)?shù)厮廴疚锩课廴井?dāng)量稅額為3元；上述排放物均屬于第二類水污染物。該化工廠當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.3000

B.5700

C.8100

D.12660

正確答案：C

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本題解析：（1）計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)：污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值

①硫化物污染當(dāng)量數(shù)=100÷0．125=800

②氟化物污染當(dāng)量數(shù)=100÷0．5=200

③甲醛污染當(dāng)量數(shù)=90÷0．125=720

④總銅污染當(dāng)量數(shù)=90÷0．1=900

⑤總鋅污染當(dāng)量數(shù)=200÷0．2=1000

⑥總錳污染當(dāng)量數(shù)=120÷0．2=600

（2）總鋅污染當(dāng)量數(shù)（1000）>總銅污染當(dāng)量數(shù)（900）>硫化物污染當(dāng)量數(shù)（800）>甲醛污染當(dāng)量數(shù)（720）>總錳污染當(dāng)量數(shù)（600）>氟化物污染當(dāng)量數(shù)（200）。每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

（3）應(yīng)納稅額=（1000+900+800）×3=8100（元）。

8.位于某市的甲地板廠在2019年4月份購(gòu)進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠5月份交付50％的實(shí)木地板，6月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，乙工廠6月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。

A.1250

B.1750

C.2500

D.3500

正確答案：A

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本題解析：本題有四個(gè)考點(diǎn)：一是納稅人實(shí)際被代收代繳的消費(fèi)稅在受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格未知的情況下，需要組價(jià)計(jì)算；二是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品要按照委托方提貨時(shí)間確定消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；三是城建稅稅率的運(yùn)用，要使用代收代扣方所在地適用的稅率；四是城建稅的計(jì)算。應(yīng)代收代繳城建稅=（150000+800000）／（1-5％）×5％（消費(fèi)稅稅率）×50％×5％（城建稅稅率）=1250（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

9.2019年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，該公司取得土地使用權(quán)時(shí)實(shí)際支付土地出讓金4000萬(wàn)元（已享受減半優(yōu)惠）、按規(guī)定繳納了契稅（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％）、支付登記費(fèi)0．1萬(wàn)元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬(wàn)元。

A.4160.10

B.4320.10

C.4613.20

D.4821.20

正確答案：B

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本題解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=4000+4000／50％×4％+0．1=4320．10（萬(wàn)元）。

10.中國(guó)公民李某2019年在A國(guó)轉(zhuǎn)讓一幅字畫取得轉(zhuǎn)讓所得20萬(wàn)元（已扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)），按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3萬(wàn)元；取得偶然所得5萬(wàn)元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1．1萬(wàn)元。李某當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。

A.2

B.1

C.0.9

D.0

正確答案：C

您的答案：

本題解析：轉(zhuǎn)讓字畫所得在我國(guó)的抵免限額=20×20％=4（萬(wàn)元），偶然所得在我國(guó)的抵免限額=5×20％=1（萬(wàn)元），李某當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=（4+1）-（3+1．1）=0．9（萬(wàn)元）。

注意：該抵免限額需匯總計(jì)算需要補(bǔ)繳的稅款。

11.對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)（）年。

A.1

B.3

C.5

D.10

正確答案：C

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本題解析：對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

12.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人；選項(xiàng)B，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房；選項(xiàng)D，沒(méi)有本條規(guī)定。

13.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，

第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，由甲企業(yè)無(wú)償使用，實(shí)際占用的土地面積5000平方米；

第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，實(shí)際占用的土地面積40000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校占地面積4000平方米，醫(yī)院占地面積5000平方米；

第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，實(shí)際占用的土地面積10000平方米，甲企業(yè)占60％。

假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米10元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.510000

B.470000

C.420000

D.320000

正確答案：C

您的答案：

本題解析：甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=（5000+40000-4000-5000+10000×60％）×10=420000（元）。

14.以下不符合增值稅銷售額規(guī)定的是（）。

A.存款利息，以利息收入全額為銷售額

B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：存款利息，不征收增值稅。

15.甲居民企業(yè)持有丙居民企業(yè)90％的股權(quán)，共計(jì)3000萬(wàn)股，2017年12月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購(gòu)日甲企業(yè)持有股權(quán)的每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為12元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付32400萬(wàn)元，以銀行存款支付3600萬(wàn)元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.150

B.170

C.180

D.200

正確答案：A

您的答案：

本題解析：通過(guò)題意可以判斷出該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。

應(yīng)納稅所得額=（3000×12-3000×10）×3600÷（32400+3600）=600（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600×25％=150（萬(wàn)元）。

16.假定某企業(yè)從業(yè)人數(shù)為200人、資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元。2019年的應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元，則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.11.2

B.23

C.56

D.70

正確答案：B

您的答案：

本題解析：2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25％×20％+（280-100）×50％×20％=23（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】小型微利企業(yè)優(yōu)惠

17.某涂料廠與某研究所簽訂技術(shù)合同，合同注明由研究所幫助該廠研發(fā)新型環(huán)保涂料，帶有報(bào)酬的研發(fā)合同總金額500萬(wàn)元．含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)450萬(wàn)元，則該涂料廠應(yīng)納印花稅（）元。

A.150

B.250

C.1350

D.1500

正確答案：A

您的答案：

本題解析：對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。該涂料廠應(yīng)納印花稅=（500-450）×0．3‰×10000=150（元）。

18.某市小規(guī)模納稅人2019年1季度取得不含稅咨詢收入20萬(wàn)元，則下列關(guān)于該納稅人相關(guān)稅金及附加的表述正確的是（）。

A.應(yīng)納增值稅1萬(wàn)元

B.應(yīng)納城建稅0.07萬(wàn)元

C.應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加0.05萬(wàn)元

D.該納稅人免納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

正確答案：D

您的答案：

本題解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅

19.某航運(yùn)公司2018年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1500千瓦。機(jī)動(dòng)船舶車船稅年基準(zhǔn)稅額為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2018年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.61800

B.62010

C.63000

D.64020

正確答案：B

您的答案：

本題解析：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算車船稅。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸計(jì)算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=3000×4×5+1500×0．67×4×50％=62010（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

20.約翰是A國(guó)公民，為我國(guó)的非居民個(gè)人。2019年3月約翰的一部長(zhǎng)篇小說(shuō)在我國(guó)出版，取得稿酬80000元。約翰應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.9030

B.8960

C.11440

D.1460

正確答案：A

您的答案：

本題解析：非居民個(gè)人的稿酬所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額，且收入額減按70％計(jì)算。

約翰應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=80000×（1-20％）×70％×30％-4410=9030（元）。

注意本題計(jì)算的對(duì)象是非居民個(gè)人，其勞務(wù)報(bào)酬并沒(méi)有納入綜合所得中，而是按照適用稅率和速算扣除數(shù)進(jìn)行計(jì)算。

【知識(shí)點(diǎn)】非居民個(gè)人稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

21.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.香煙

B.香水

C.面包

D.辦公用品

正確答案：D

您的答案：

本題解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。辦公用品會(huì)直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以開具增值稅專用發(fā)票。

22.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實(shí)際適用10％的企業(yè)所得稅稅率的是（）。

A.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

B.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

C.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

D.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：不需要在我國(guó)納稅；選項(xiàng)CD：按25％的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。

23.某農(nóng)戶有一處花圃，實(shí)際占地面積1000平方米，2017年12月將其中的800平方米改造為果園，其余200平方米建造住宅，且該建造的住宅在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米20元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。

A.2000

B.2500

C.3000

D.3500

正確答案：A

您的答案：

本題解析：耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅；

本題只就建造住宅占用的200平方米耕地征收耕地占用稅，

另外，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×20×50％=2000（元）。

24.位于甲市的建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018年12月在乙市取得含稅的建筑工程款收入600萬(wàn)元，支付給分包方含稅價(jià)款200萬(wàn)元，取得對(duì)方開具的增值稅發(fā)票。該建筑工程的開工日期為2018年10月，則該建筑企業(yè)在乙市預(yù)繳的增值稅額是（）萬(wàn)元。

A.7.27

B.7.77

C.11.65

D.10.91

正確答案：A

您的答案：

本題解析：預(yù)繳增值稅=（600-200）÷（1+10％）×2％=7．27（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法

多選題（共14題，共14分）

25.下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得

B.個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入

C.個(gè)人取得的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)

D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品所得

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B：個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；

選項(xiàng)D：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

26.納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有（）情形的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)。

A.納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的

B.因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的

C.被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的

D.已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的

正確答案：A、B、C、D

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本題解析：納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：

（1）納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的；（2）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；（3）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；（4）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；（5）其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。

【知識(shí)點(diǎn)】納稅信用評(píng)估

27.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，其裝修費(fèi)用可計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

正確答案：B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)BC可核定扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅的扣除項(xiàng)目

28.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的有（）。

A.以實(shí)物交換房屋

B.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

C.以出讓方式承受土地權(quán)屬

D.以自有房產(chǎn)作價(jià)入股本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

正確答案：A、C

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本題解析：選項(xiàng)B：法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；選項(xiàng)D：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不繳納契稅。

29.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由進(jìn)口人或其代理人在報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（受托方為個(gè)人除外）向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

30.貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，具體地點(diǎn)包括（）。

A.運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地

B.運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)地

C.貨物到達(dá)地

D.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

31.下列有關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口增值稅的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品應(yīng)征增值稅的代收代繳義務(wù)人是進(jìn)口地海關(guān)

B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣1000元，增值稅按應(yīng)納稅額70％征收

C.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口應(yīng)稅商品的納稅人是購(gòu)買人

D.購(gòu)買超過(guò)個(gè)人年度限值的進(jìn)口應(yīng)稅商品，按照一般貿(mào)易全額征收增值稅

正確答案：C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品應(yīng)征增值稅的代收代繳義務(wù)人。

選項(xiàng)B：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元。

在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0；

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70％征收。

【知識(shí)點(diǎn)】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策

32.下列土地中，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地

B.廠區(qū)內(nèi)的綠化用地

C.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

D.軍隊(duì)自用的土地

正確答案：C、D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：到2019年12月31日止（含當(dāng)日），對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B：廠區(qū)內(nèi)的公共綠化用地，按規(guī)定計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

33.海關(guān)估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)不得使用的價(jià)格有（）。

A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格

B.可供選擇的價(jià)格中最低的價(jià)格

C.貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格

D.最低限價(jià)或武斷、虛構(gòu)的價(jià)格

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：考核對(duì)海關(guān)估價(jià)中禁用價(jià)格的掌握。

34.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的有（）。

A.出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

B.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5％計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅

D.郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：B選項(xiàng)錯(cuò)誤之處在于：當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

35.以下符合稅收行政處罰政策規(guī)定的有（）。

A.稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰

C.稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序的特點(diǎn)是當(dāng)場(chǎng)收繳罰款

D.對(duì)公民作出1000元以上或者對(duì)法人或者其他組織作出20000元以上罰款的案件需要聽證

正確答案：A、B

您的答案：

本題解析：稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序的特點(diǎn)是當(dāng)場(chǎng)作出處罰決定，但不一定當(dāng)場(chǎng)交罰款。稅務(wù)行政處罰聽證的范圍包括對(duì)公民作出2000元以上或者對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰的一般程序

36.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人開采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅

B.納稅人將其開采的原煤，用于集體福利的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅

D.納稅人同時(shí)銷售應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售洗選煤計(jì)算繳納資源稅

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D：納稅人同時(shí)銷售（包括視同銷售）應(yīng)稅原煤和洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算原煤和洗選煤的銷售額；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供原煤和洗選煤銷售額的，一并視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅。

【知識(shí)點(diǎn)】煤炭資源稅的計(jì)算方法

37.按照金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策，準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括（）。

A.國(guó)債投資

B.抵押貸款

C.銀行卡透支

D.應(yīng)收融資租賃款

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：（1）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；（2）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；（3）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)。

38.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括（）。

A.接受行政機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專業(yè)結(jié)論

B.涉稅鑒證

C.稅收策劃

D.接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理發(fā)票領(lǐng)用

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：（1）納稅申報(bào)代理。（2）一般稅務(wù)咨詢。（3）專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。（4）稅收策劃。（5）涉稅鑒證。（6）納稅情況審查。（7）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。（8）其他涉稅服務(wù)。

問(wèn)答題（共6題，共6分）

39.某企業(yè)2018年年初房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，其中廠房原值2600萬(wàn)元（含土地價(jià)款，下同），廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬(wàn)元，獨(dú)立的地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)原價(jià)100萬(wàn)元。該企業(yè)占地面積8400平方米，其中廠內(nèi)綠化面積1000平方米，廠房占地面積6000平方米，廠辦幼兒園占地面積400平方米，地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)垂直投影面積1000平方米。該企業(yè)2018年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）6月30日將原值為400萬(wàn)元的廠房出租，合同約定每年租金24萬(wàn)元（不含增值稅），7月1日起租，租賃期3年，考慮承租方租期較長(zhǎng)，給予承租方2個(gè)月的免租期用于裝修。

（2）7月份出資購(gòu)買新建的獨(dú)立地下商鋪用于商業(yè)用途，該商鋪占地垂直投影面積為400平方米，購(gòu)買合同注明不含增值稅金額200萬(wàn)元，增值稅20萬(wàn)元，9月份該商鋪交付使用。

（3）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬(wàn)元（不含增值稅，下同），收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)1100元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例是30％，工業(yè)用途地下房產(chǎn)以原價(jià)的60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下房產(chǎn)以原價(jià)的80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為8元）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）當(dāng)年該企業(yè)地下房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（2）當(dāng)年該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（3）當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

（4）10月份該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納的印花稅。

（5）該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納的印花稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）該企業(yè)地下房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×60％×（1-30％）×1．2％+200×80％×（1-30％）×1．2％×3／12=0．84（萬(wàn)元）。

（2）該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（2600-400）×（1-30％）×1．2％+400×（1-30％）×1．2％×8／12+24÷12×4×12％=21．68（萬(wàn)元），免租期期間，產(chǎn)權(quán)所有人從價(jià)繳納房產(chǎn)稅。

（3）該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（1000+6000）×8+1000×8×50％+400×8×50％×3／12=60400（元）。

（4）該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=100×0．3‰×10000+30×0．5‰×10000+2×0．5‰×10000+2000×1‰=300+150+10+2=462（元）

原材料由受托方提供，則該委托加工合同中的原材料金額100萬(wàn)元按照購(gòu)銷合同的稅率計(jì)稅貼花；加工勞務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元按照加工承攬合同的稅率計(jì)稅貼花；運(yùn)輸合同中的運(yùn)費(fèi)金額按照運(yùn)輸合同的稅率計(jì)稅貼花；合同注明的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)按照倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的稅率計(jì)稅貼花；裝卸費(fèi)不存印花稅征稅范圍內(nèi)。

（5）該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0．5‰×10000=720+1000=1720（元），廠房出租按照合同約定的3年租期的租金合計(jì)計(jì)稅貼花；購(gòu)買商鋪按照合同金額依產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率計(jì)稅貼花。

40.某鞭炮焰火廠（增值稅一般納稅人）2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅鞭炮的金額為12000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購(gòu)進(jìn)金額為300元。月末庫(kù)存外購(gòu)已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。

（2）當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮120箱，銷售給A商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為800元；其余20箱通過(guò)該廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價(jià)格為850元。

（3）當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷售給B商貿(mào)公司250箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為1100元；將200箱換取火藥廠的鞭炮藥引線，雙方按易貨價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票，剩余的50箱作為春節(jié)福利發(fā)給職工。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過(guò)認(rèn)證；鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15％）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算該廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算該廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算該廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算該廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（5）計(jì)算該廠鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（6）計(jì)算該廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）該廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×800×15％=12000（元）。

（2）該廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250×1100×15％=41250（元）。

（3）該廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×850×15％=2550（元）。

（4）該廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×1100×15％=33000（元）。

（5）該廠鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×1100×15％=8250（元）。

（6）該廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅=（12000+300×300-8000）×15％=14100（元）。

該廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950（元）。

41.張某是位于上海的甲股份公司（在上交所上市公司）引進(jìn)的技術(shù)人才，2019年1月初，張某找到某會(huì)計(jì)師事務(wù)所，咨詢與個(gè)人所得稅相關(guān)的事宜：

（1）甲股份公司計(jì)劃在2019年1月與張某簽訂股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，承諾張某在該公司自2019年3月起工作滿12個(gè)月，即可按照每股2元的價(jià)格購(gòu)買甲公司股票5萬(wàn)股。簽訂協(xié)議當(dāng)月，甲公司股票市場(chǎng)價(jià)在3元～3．2元之間浮動(dòng)。

（2）張某從原戶籍所在地（安徽）的乙企業(yè)離職，將原企業(yè)改制重組時(shí)以股份形式取得的量化資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，張某取得股份形式的量化資產(chǎn)時(shí)支付費(fèi)用1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格為2．5萬(wàn)元。

（3）張某還持有深圳丙公司的股權(quán)（未上市且未進(jìn)入全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，已持有2年）3萬(wàn)股，該公司在3月公布了分紅計(jì)劃，為每10股送2股，張某計(jì)劃在實(shí)施分紅后將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁企業(yè)。

（其他相關(guān)資料：取得綜合所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元的，稅率為3％，速算扣除數(shù)為0；超過(guò)36000元至144000元的部分，稅率為10％，速算扣除數(shù)為2520；超過(guò)144000元至300000元的部分，稅率為20％，速算扣除數(shù)為16920）

張某的問(wèn)題是：

（1）與甲公司簽訂股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是否需要在簽訂當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅?如果繳納，稅額是多少?

（2）在1年后張某行權(quán)時(shí)，如果甲公司股票市場(chǎng)價(jià)達(dá)到每股5元，張某是否需要繳納個(gè)人所得稅?如果繳納，稅額是多少?

（3）假定張某以2元／股的價(jià)格被授予，在5元／股價(jià)位行權(quán)后，擇機(jī)在7元／股的價(jià)位通過(guò)交易所轉(zhuǎn)讓甲公司股票，張某是否需要繳納個(gè)人所得稅?如果繳納，稅額是多少?

（4）張某將原戶籍所在地乙企業(yè)的量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，在不考慮其他稅費(fèi)的前提下，需要繳納多少個(gè)人所得稅?

（5）張某取得深圳丙公司的股份分紅是否需要繳納個(gè)人所得稅?如果繳納，繳納多少?

（6）張某轉(zhuǎn)讓深圳丙公司股份的納稅地點(diǎn)在哪里?是否有扣繳義務(wù)人?

要求：假定你作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一方，請(qǐng)回答上述問(wèn)題。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）與甲公司簽訂股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃不需要在簽訂當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)在行權(quán)時(shí)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）在1年后張某行權(quán)時(shí)，如果甲公司股票市場(chǎng)價(jià)達(dá)到每股5元，張某需要繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=（5-2）×50000=150000（元），應(yīng)納個(gè)人所得稅=150000×20％-16920=13080（元）。

（3）張某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個(gè)人所得稅。

（4）張某轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=（25000-10000）×20％=3000（元）。

（5）張某取得未上市且未進(jìn)入全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的股份分紅需要繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=30000÷10×2×20％=1200（元）。

（6）個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅在被投資企業(yè)所在地深圳納稅。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。丁企業(yè)作為受讓方，應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。

42.某高校趙教授2019年1～4月取得部分收入項(xiàng)目如下：

（1）每月從學(xué)校取得的收入包括基本工資3800元、教授津貼6000元，負(fù)責(zé)贍養(yǎng)其68歲的父母并負(fù)擔(dān)一套按照首套住房貸款利率的房貸，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付“三險(xiǎn)一金”1200元。

（2）2月因持有兩年前在上交所購(gòu)買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。

（3）自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，每月不含增值稅租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。

其中，2月份因墻面開裂發(fā)生修繕費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。

（4）4月10日因擔(dān)任另一高校的博士論文答辯主席取得答辯費(fèi)5000元。

（5）4月取得國(guó)債利息收入1850元、一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。

（其他相關(guān)資料：趙教授未婚且為獨(dú)生子，對(duì)住房貸款利息和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除選擇在學(xué)校預(yù)扣預(yù)繳其稅款時(shí)扣除）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

（2）趙教授2月取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（3）趙教授2月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅收及附加）。

（4）趙教授4月取得的答辯費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

（5）趙教授4月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（6）說(shuō)明趙教授享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除應(yīng)報(bào)送的信息和留存的資料。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）1月工資薪金累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3800+6000-5000-1200-2000-1000=600（元）

學(xué)校應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=600×3％=18（元）

（2）趙教授2月份取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為零。

【注意】自2015年9月8日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（3）應(yīng)納稅所得額=（5500-800）×（1-20％）=3760（元）

趙教授2月取得的租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=3760×10％=376（元）

（4）答辯費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=5000×（1-20％）×20％=800（元）

（5）趙教授4月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20％=200（元）

（6）納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號(hào)、貸款期限、首次還款日期等信息；

納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

43.甲卷煙廠和其客戶乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。

甲卷煙廠主要生產(chǎn)A牌卷煙和雪茄煙，其中A牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)為120元／標(biāo)準(zhǔn)條。

2020年12月，甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

甲卷煙廠：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，開具的收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款80萬(wàn)元（同時(shí)注明支付的價(jià)外補(bǔ)貼為8萬(wàn)元），將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款15萬(wàn)元。

丙企業(yè)無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。

該批煙絲已入庫(kù)，當(dāng)月未領(lǐng)用。

（2）購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款140萬(wàn)元、支付不含稅運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月領(lǐng)用80％外購(gòu)煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。

（3）購(gòu)進(jìn)其他原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額50萬(wàn)元。

（4）銷售本廠生產(chǎn)的A牌卷煙420標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅售價(jià)120元／標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含稅銷售額1260萬(wàn)元。

（5）向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會(huì)無(wú)償贈(zèng)送本廠新研制的雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬(wàn)元，無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格。

乙卷煙批發(fā)公司：

（1）購(gòu)進(jìn)卷煙取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬(wàn)元。

（2）本月發(fā)生購(gòu)貨及銷貨運(yùn)費(fèi)支出共計(jì)20萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

（3）乙卷煙批發(fā)公司銷售情況如下表：

其他相關(guān)資料：

雪茄煙成本利潤(rùn)率為5％，適用消費(fèi)稅稅率36％；

煙絲消費(fèi)稅稅率30％；

A牌卷煙適用消費(fèi)稅比例稅率為56％，定額稅率0．003元／支。

批發(fā)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11％，定額稅率0．005元／支。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算甲卷煙廠本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算甲卷煙廠本月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅。

（5）計(jì)算甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（不包括被代收代繳的消費(fèi)稅）

（6）計(jì)算乙卷煙批發(fā)公司本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（7）計(jì)算乙卷煙批發(fā)公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

（8）計(jì)算乙卷煙批發(fā)公司本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（9）計(jì)算乙卷煙批發(fā)公司本月應(yīng)繳納的增值稅。

正確答案：

您的答案：

本題解析：（1）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額：

煙葉成本=80×（1+10％）×（1+20％）×（1-9％）+2=98.1（萬(wàn)元）

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（94．93+15）／（1-30％）×30％=47．11（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

（2）甲卷煙廠本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（80+8）×（1+20％）×9％+2×9％+15×13％+140×13％+8×9％+50=80.55（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）甲卷煙廠本月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=1260×13％+18×（1+5％）／（1-36％）×13％=167.64（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

（4）甲卷煙廠本月應(yīng)繳納增值稅=167.64-80.55=87.09（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（5）甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1260×56％+420×150／10000+18×（1+5％）／（1-36％）×36％-140×30％×80％=688．93（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（6）乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不征收消費(fèi)稅。

乙卷煙批發(fā)公司本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=765×11％+180×250／10000=88．65（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

（7）乙卷煙批發(fā)公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=[560+765+58／（1+13％）]×13％=178.92（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

（8）乙卷煙批發(fā)公司本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=800×13％+20×9％=105.8（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（9）