2022年稅務(wù)師《稅法一》超壓卷

2022年稅務(wù)師《稅法一》超壓卷卷面總分：160分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：160題練習(xí)次數(shù)：5次

單選題（共118題，共118分）

1.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A.應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.應(yīng)稅污染物排放地的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

正確答案：B

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本題解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

2.某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是（）。

A.銷(xiāo)售自產(chǎn)的小汽車(chē)

B.將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈(zèng)送給股東王某

C.從拍賣(mài)會(huì)上通過(guò)拍賣(mài)取得一輛全新小汽車(chē)自用

D.進(jìn)口小汽車(chē)用于抵償債務(wù)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)ABD都不是自用的，所以不需要計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

3.下列不屬于計(jì)算土地增值稅時(shí)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（）。

A.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

B.前期工程費(fèi)

C.建筑安裝工程費(fèi)

D.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

正確答案：A

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本題解析：選項(xiàng)A，屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；（2）前期工程費(fèi)；（3）建筑安裝工程費(fèi)；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（5）公共配套設(shè)施費(fèi)；（6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

4.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

B.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

C.機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅

正確答案：D

您的答案：

本題解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

5.根據(jù)規(guī)定，下列人員中屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.應(yīng)稅車(chē)輛的贈(zèng)與者

B.應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)使用者

C.自產(chǎn)車(chē)輛的銷(xiāo)售者

D.應(yīng)稅車(chē)輛的出口者

正確答案：B

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本題解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)（統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅車(chē)輛）的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人。所稱(chēng)購(gòu)置，是指以購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為。選項(xiàng)B屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人。

6.下列各項(xiàng)中，不符合煙葉稅法規(guī)定的是（）。

A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的征稅范圍為采摘的新鮮煙葉

C.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額

D.煙葉稅的稅率為20%

正確答案：B

您的答案：

本題解析：煙葉稅的征稅范圍為烤煙葉、晾曬煙葉。

7.某單位進(jìn)口小轎車(chē)100輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，該單位應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.918

B.910

C.920.75

D.912.80

正確答案：C

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本題解析：運(yùn)費(fèi)＝15×100×2%＝30（萬(wàn)元）

保險(xiǎn)費(fèi)＝（15×100＋30）×3‰＝4.59（萬(wàn)元）

應(yīng)納關(guān)稅＝（100×15＋30＋4.59）×60%＝920.75（萬(wàn)元）

8.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決

C.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納

正確答案：D

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本題解析：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

9.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入關(guān)稅的進(jìn)口完稅價(jià)格的是（）。

A.貨物價(jià)款

B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

C.進(jìn)口關(guān)稅、其他國(guó)內(nèi)稅

D.進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

正確答案：C

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本題解析：進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：

（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；

（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

（3）進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。

10.根據(jù)我國(guó)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行的土地增值稅適用的稅率是（）。

A.比例稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.定額稅率

D.超率累進(jìn)稅率

正確答案：D

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本題解析：我國(guó)土地增值稅適用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

11.根據(jù)增值稅政策的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（）。

A.商品期貨

B.郵票發(fā)行

C.網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)

D.存款利息

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D，存款利息不征收增值稅。

12.某煙廠2021年8月收購(gòu)煙葉，向煙葉銷(xiāo)售者實(shí)際支付的價(jià)款總額為660萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬(wàn)元。

A.132.00

B.116.80

C.120.00

D.106.19

正確答案：A

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本題解析：煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。應(yīng)納煙葉稅＝660×20%＝132（萬(wàn)元）。

13.境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為，屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

A.為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)

B.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的工程監(jiān)理服務(wù)

C.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

D.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境內(nèi)的建筑服務(wù)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D，屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)。

14.下列關(guān)于綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)政策的表述，不正確的是（）。

A.試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備（包括機(jī)器設(shè)備、基建物資和辦公用品）時(shí)，暫免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅

B.除進(jìn)口自用設(shè)備外，從境外購(gòu)買(mǎi)并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的貨物，適用保稅政策

C.向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的所有貨物，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅

D.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關(guān)保稅監(jiān)管場(chǎng)所銷(xiāo)售的未經(jīng)加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策

正確答案：C

您的答案：

本題解析：向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)其他試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物（未經(jīng)加工的保稅貨物除外），應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

15.下列關(guān)于稅收實(shí)體法要素中稅率的說(shuō)法，正確的是（）。

A.在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率

B.邊際稅率與平均稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念

C.零稅率是以零表示的稅率，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但無(wú)須繳納稅款

D.邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升

正確答案：C

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本題解析：選項(xiàng)A，在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項(xiàng)B，名義稅率與實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念；選項(xiàng)D，邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升。

16.自2019年6月1日起至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入（）。

A.免征增值稅

B.減半征收增值稅

C.增值稅即征即退50%

D.增值稅即征即退100%

正確答案：A

您的答案：

本題解析：自2019年6月1日起至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

17.2022年5月張某出租一套住房，租賃期限3年，一次性收取3年租金含稅215000元，那么2021年10月張某應(yīng)繳納的增值稅為（）元。（不考慮分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元免稅政策）

A.10238.10

B.3071.43

C.6262.14

D.3017.43

正確答案：B

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本題解析：個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。2022年5月張某應(yīng)繳納的增值=215000÷（1+5%）×1.5%=3071.43（元）。

18.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷(xiāo)售化工產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額793.26萬(wàn)元，為銷(xiāo)售貨物出借包裝物收取押金15.21萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金1.3萬(wàn)元。該企業(yè)2021年8月上述業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷(xiāo)售額為（）萬(wàn)元。

A.703.15

B.702.00

C.715.46

D.91.41

正確答案：A

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本題解析：納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年內(nèi)又未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。

計(jì)稅銷(xiāo)售額＝（793.26＋1.3）÷（1＋13％）＝703.15（萬(wàn)元）。

19.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

B.對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人

C.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

D.單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，以承包人為納稅人

正確答案：D

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本題解析：?jiǎn)挝灰猿邪⒊凶?、掛靠方式?jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人，選項(xiàng)D需要進(jìn)一步區(qū)分情況才能確定納稅人；另外注意選項(xiàng)A，境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

20.某增值稅一般納稅人2021年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批用于對(duì)外銷(xiāo)售，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)10萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票，本月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.0.90

B.1.00

C.2.70

D.2.83

正確答案：A

您的答案：

本題解析：支付運(yùn)費(fèi)取得普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×9%＝0.9（萬(wàn)元）

21.對(duì)稅收實(shí)體法要素中有關(guān)課稅對(duì)象的表述，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.課稅對(duì)象是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)

B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志

C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定

D.從房產(chǎn)稅來(lái)看，其課稅對(duì)象與稅源是一致的

正確答案：A

您的答案：

本題解析：課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志；計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅作出的規(guī)定；從房產(chǎn)稅來(lái)看，其課稅對(duì)象與稅源是不一致的。

22.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%，退稅率為10%。2021年5月，出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售設(shè)備取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元人民幣，收款113萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，稅額52萬(wàn)元，上期期末留抵稅額5萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（）萬(wàn)元。

A.0

B.18

C.26

D.68

正確答案：B

您的答案：

本題解析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－10%）＝6（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13%－（52－6）－5＝-38（萬(wàn)元）

出口貨物免抵退稅額＝200×10%＝20（萬(wàn)元）

按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝20（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝20－20＝0

5月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=38－20=18（萬(wàn)元）

23.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2021年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)436萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款52萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車(chē)用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款7.8萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。（交通運(yùn)輸業(yè)退稅率9%，美元對(duì)人民幣匯率1∶6.1）

A.0

B.12.77

C.23.80

D.46.97

正確答案：C

您的答案：

本題解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝70×6.1×（9%－9%）＝0

當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝436÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.80（萬(wàn)元）

24.某小型微利企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年5月符合申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。2022年5月相較于2019年3月31日新增加的期末留抵稅額為80萬(wàn)元，按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為90％。該企業(yè)2022年5月份允許退還的增量留抵稅額為（）萬(wàn)元。

A.72.00

B.43.20

C.48.00

D.80.00

正確答案：A

您的答案：

本題解析：該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％＝80×90％

＝72（萬(wàn)元）。

25.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中采用的稅率形式的是（）。

A.超率累進(jìn)稅率

B.全率累進(jìn)稅率

C.超倍累進(jìn)稅率

D.全額累進(jìn)稅率

正確答案：A

您的答案：

本題解析：我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率，不包括全率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率和全額累進(jìn)稅率。

26.某小型微利企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月31日的期末留抵稅額為60萬(wàn)元，2022年5月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅，當(dāng)期的期末留抵稅額為50萬(wàn)元，那么該納稅人可以申請(qǐng)退還的存量留抵稅額為（）萬(wàn)元。

A.50

B.60

C.10

D.20

正確答案：A

您的答案：

本題解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

27.甲企業(yè)年月購(gòu)置自用一輛小汽車(chē)，支付價(jià)稅20205合計(jì)金額226000元，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅20000元，2021年8月因汽車(chē)質(zhì)量問(wèn)題與經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)達(dá)成退車(chē)協(xié)議，并于當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅，該企業(yè)可以申請(qǐng)退還的車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。

A.14000.00

B.16000.00

C.18000.00

D.20000.00

正確答案：C

您的答案：

本題解析：甲企業(yè)可以申請(qǐng)退還的車(chē)輛購(gòu)置稅＝20000×（1－1×10%）＝18000（元）。

28.下列關(guān)于稅法的效力說(shuō)法正確的是（）。

A.稅法的效力包括空間、時(shí)間二個(gè)維度

B.全國(guó)范圍內(nèi)有效的稅法應(yīng)該覆蓋全部區(qū)域，包括港澳臺(tái)地區(qū)和保稅區(qū)等

C.稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)開(kāi)始生效、何時(shí)終止效力的問(wèn)題

D.我國(guó)稅法對(duì)人的效力采用的是屬地加屬人原則

正確答案：D

您的答案：

本題解析：稅法的效力包括空間、時(shí)間、對(duì)人的效力三個(gè)維度；

全國(guó)范圍內(nèi)有效的稅法不包括港澳臺(tái)地區(qū)和保稅區(qū)等；

稅法的時(shí)間效力包括何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力的問(wèn)題。

29.下列關(guān)于實(shí)體法要素——課稅對(duì)象的表述，不正確的是（）。

A.課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物

B.課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

C.課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志

D.課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定

正確答案：D

您的答案：

本題解析：課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。

30.下列銷(xiāo)售行為中，免征增值稅的是（）。

A.一般納稅人銷(xiāo)售舊貨

B.小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品

C.其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品

D.個(gè)體工商戶(hù)出租住房

正確答案：C

您的答案：

本題解析：其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免征增值稅，其他項(xiàng)目均不免征增值稅。

31.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定的是（）。

A.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料的，按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)

B.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售的，以套裝產(chǎn)品的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

C.進(jìn)口高檔化妝品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格的70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

32.下列各項(xiàng)中應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.代建房行為

B.房地產(chǎn)的繼承

C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬

D.企業(yè)之間房地產(chǎn)交換

正確答案：D

您的答案：

本題解析：土地增值稅的征稅范圍是納稅人有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。選項(xiàng)A，代建房行為沒(méi)有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)B、C，房地產(chǎn)的繼承和贈(zèng)與，均不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅；選項(xiàng)D，企業(yè)之間房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅征稅范圍，應(yīng)征收土地增值稅。個(gè)人互換自有居住用房產(chǎn)，經(jīng)核實(shí)可以免征土地增值稅。

33.根據(jù)增值稅出口退（免）稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免抵退”稅辦法計(jì)算退稅的不包括（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物

C.外貿(mào)企業(yè)出口外購(gòu)的貨物

D.生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：外貿(mào)企業(yè)出口外購(gòu)的貨物不適用“免抵退”稅辦法。

34.下列關(guān)于土地增值稅清算的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)

C.在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收率不低于3%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算

D.土地增值稅清算資料應(yīng)按照檔案化管理的要求，妥善保存

正確答案：C

您的答案：

本題解析：在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按核定征收率不低于5%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。

35.下列有關(guān)稅法和稅收的表述，不正確的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體

B.稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和

C.從狹義上講，稅法是指經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)正式立法的稅收法律

D.從形式特征來(lái)看，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)，其中強(qiáng)制性是其核心

正確答案：D

您的答案：

本題解析：從形式特征來(lái)看，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)。其中，無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是基本保障。

36.位于某市市區(qū)的增值稅一般納稅人乙企業(yè)，2021年10月享受直接減免增值稅優(yōu)惠后應(yīng)繳納增值稅60萬(wàn)元，本月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬(wàn)元，收到增值稅留抵稅額6萬(wàn)元，該企業(yè)10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。

A.4.48

B.4.90

C.5.32

D.3.20

正確答案：A

您的答案：

本題解析：該企業(yè)2021年10月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（60+10-6）×7％＝4.48（萬(wàn)元）。

37.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列征收增值稅的是（）。

A.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)

B.存款利息

C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

D.納稅人取得的與銷(xiāo)售收入直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A、B、C均不需要繳納增值稅。

38.某出口公司（增值稅一般納稅人）適用增值稅退（免）稅政策，2021年11月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批高檔化妝品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元，已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，該出口公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.3.00

B.10.50

C.16.50

D.0

正確答案：A

您的答案：

本題解析：出口企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物，同時(shí)退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。應(yīng)退消費(fèi)稅＝購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品不含增值稅價(jià)格×退稅率。應(yīng)退消費(fèi)稅＝20×15%＝3（萬(wàn)元）。

39.下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的是（）。

A.貯存固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的某化工生產(chǎn)企業(yè)

B.達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的某畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)

C.在我國(guó)領(lǐng)海從事海洋石油開(kāi)發(fā)并直接向環(huán)境排放大氣污染物的某企業(yè)

D.貨車(chē)?guó)Q笛產(chǎn)生交通噪聲的運(yùn)輸企業(yè)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：目前，征收環(huán)境保護(hù)稅的噪聲是指“工業(yè)噪聲”。對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源暫免征稅。

40.2021年6月小規(guī)模納稅人甲商貿(mào)公司購(gòu)入10臺(tái)電腦用于辦公使用，2021年12月，甲商貿(mào)公司將2021年6月購(gòu)入的一臺(tái)電腦銷(xiāo)售給一家二手電腦收購(gòu)公司，共收取含稅價(jià)款2000元。甲商貿(mào)公司因此應(yīng)繳納增值稅為（）元。（不考慮小規(guī)模納稅人階段減免政策和免征優(yōu)惠政策）

A.275.86

B.34.48

C.38.83

D.58.25

正確答案：C

您的答案：

本題解析：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝2000÷（1＋3%）×2%＝38.83（元）。

41.下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油

B.汽車(chē)廠生產(chǎn)的小轎車(chē)用于本廠研究所作碰撞實(shí)驗(yàn)

C.汽車(chē)制造商贊助汽車(chē)?yán)惖男∑?chē)

D.體育上用的發(fā)令紙

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，作碰撞實(shí)驗(yàn)屬于汽車(chē)生產(chǎn)的一個(gè)必要環(huán)節(jié)，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，體育上用的發(fā)令紙，不征收消費(fèi)稅。

42.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以接盤(pán)等形式購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷(xiāo)售的，屬于銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額

C.一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅，一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，24個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅

D.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

正確答案：C

您的答案：

本題解析：一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅，一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

43.某市區(qū)一企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元；本月應(yīng)繳納增值稅49萬(wàn)元，10月已核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額為10萬(wàn)元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅85萬(wàn)元。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。該企業(yè)10月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（）元。

A.95550

B.100800

C.71050

D.122829

正確答案：B

您的答案：

本題解析：免抵的增值稅稅額和實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額均應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；10月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝（49＋10＋85）×7%×10000＝100800（元）。

44.納稅人丟失紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，下列各種情形的處理不正確的是（）。

A.納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

B.納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，無(wú)法憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

C.納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

D.納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證

正確答案：B

您的答案：

本題解析：納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

45.下列關(guān)于準(zhǔn)予扣減外購(gòu)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或購(gòu)進(jìn)數(shù)量的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

B.納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅

C.納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，不得直接扣減外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量

D.納稅人核算并扣減當(dāng)期外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額、購(gòu)進(jìn)數(shù)量,應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)或者其他合法有效憑據(jù)

正確答案：C

您的答案：

本題解析：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。

46.下列改制重組中需要征收土地增值稅的是（）。

A.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)由有限責(zé)任公司整體改制為股份有限公司，涉及的房地產(chǎn)變更

B.兩個(gè)商貿(mào)企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移

C.單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資

D.非房地產(chǎn)企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移

正確答案：A

您的答案：

本題解析：改制重組有關(guān)土地增值稅的優(yōu)惠政策，不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。

47.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2021年8月末計(jì)算出的期末未抵扣完的增值稅為15萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為27萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.12

C.15

D.27

正確答案：B

您的答案：

本題解析：當(dāng)期應(yīng)退稅額為15萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝27－15＝12（萬(wàn)元）。

48.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月從事經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)取得含稅收入105萬(wàn)元，其中包括向客戶(hù)收取并代為支付的政府性基金6萬(wàn)元，取得有效財(cái)政票據(jù)。該企業(yè)2021年9月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（假設(shè)當(dāng)月沒(méi)有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）

A.5.6

B.4.3

C.3.6

D.2.8

正確答案：A

您的答案：

本題解析：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。應(yīng)納增值稅稅額=（105-6）÷（1＋6%）×6%-0＝5.60（萬(wàn)元）

49.某酒廠2021年10月銷(xiāo)售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元／斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格7006元；本月銷(xiāo)售禮品盒6000套，售價(jià)為300元／套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)10月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（題中的貨物單價(jià)均為不含稅價(jià)格，白酒的稅率為20％，其他酒的稅率為10％）

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

正確答案：D

您的答案：

本題解析：適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷(xiāo)售金額，按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。白酒的定額稅為0.5元/斤。該企業(yè)10月份應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12000×5＋7006÷1.13）×20％＋12000×0.5＋6000×300×20％＋6000×4×0.5=391240（元）。

50.李某在甲市居住，2021年3月將其在乙市的一間空置商鋪轉(zhuǎn)讓?zhuān)抢钅忱U納土地增值稅的地點(diǎn)是（）。

A.李某實(shí)際工作單位所在地

B.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的坐落地乙市

C.李某的實(shí)際居住地

D.李某的戶(hù)籍所在地

正確答案：B

您的答案：

本題解析：土地增值稅向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。房地產(chǎn)所在地是指房地產(chǎn)的坐落地。

51.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)的表述，不正確的是（）。

A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛（消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍）的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅

C.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，以納稅人支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

D.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格=全部?jī)r(jià)款÷（1+增值稅稅率或征收率）

正確答案：C

您的答案：

本題解析：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。

52.出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按（）計(jì)算。

A.賬載余額

B.重置成本

C.賬載原值乘以成新度折扣率

D.重置成本價(jià)乘以成新度折扣率

正確答案：D

您的答案：

本題解析：舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。

53.關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛，無(wú)法提供相關(guān)憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格

B.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額

C.納稅人以受贈(zèng)方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，包括增值稅稅款

D.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)AC，納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)D，納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅。

54.土地增值稅清算審核時(shí)，不屬于審核范圍的是（）。

A.審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算

B.對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，審核是否以分期項(xiàng)目為單位清算

C.對(duì)同項(xiàng)目中的不同類(lèi)型房地產(chǎn)，審核是否分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅

D.審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)度是否超時(shí)

正確答案：D

您的答案：

本題解析：清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算；對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，是否以分期項(xiàng)目為單位清算，對(duì)同項(xiàng)目中的不同類(lèi)型房地產(chǎn)（如普通住宅和非普通住宅）是否分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

55.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2021年10月銷(xiāo)售給甲高檔化妝品80箱，銷(xiāo)售價(jià)為2000元/箱，銷(xiāo)售給乙同類(lèi)高檔化妝品100箱，銷(xiāo)售價(jià)為2100元/箱；當(dāng)月，還將30箱同類(lèi)高檔化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。以上售價(jià)均為不含稅價(jià)格，10月份該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）

A.64950

B.61350

C.64830

D.61200

正確答案：A

您的答案：

本題解析：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

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應(yīng)納消費(fèi)稅額=（80×2000+100×2100+30×2100）×15%＝64950（元）

56.位于甲地的A煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月從位于乙地的B煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原煤，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。A企業(yè)將其與部分自采原煤混合為原煤并在本月全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，該批自采原煤同類(lèi)產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元。已知甲地和乙地原煤資源稅稅率為3％。計(jì)算A煤炭生產(chǎn)企業(yè)2021年5月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。

A.9

B.6

C.15

D.12

正確答案：A

您的答案：

本題解析：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，或者以外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。A企業(yè)應(yīng)納資源稅＝（500-200）×3％＝9（萬(wàn)元）

57.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)材料10000公斤，每公斤不含稅價(jià)格25元，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。在運(yùn)輸途中因管理不善被盜1000公斤。運(yùn)回后以每3公斤材料生產(chǎn)成1盒工藝品，共3000盒，其中2200盒用于直接銷(xiāo)售，500盒用于發(fā)放企業(yè)職工福利，300盒因管理不善被盜；另外該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅額為17000元。那么，該納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。

A.42500

B.43325

C.31875

D.40375

正確答案：B

您的答案：

本題解析：因管理不善被盜屬于非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（10000－1000－300×3）×25×13%＋17000＝43325（元）。

58.下列關(guān)于單用途卡和多用途卡增值稅規(guī)定的表述，不正確的是（）。

A.售卡方接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，應(yīng)繳納增值稅

B.售卡方因銷(xiāo)售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.支付機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅

D.持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶(hù)購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)，特約商戶(hù)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票

正確答案：A

您的答案：

本題解析：?jiǎn)斡猛究òl(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（統(tǒng)稱(chēng)“售卡方”）銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。

59.下列關(guān)于稅收合作信賴(lài)主義的理解不正確的是（）。

A.納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料

B.沒(méi)有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳納的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，納稅人因此而少繳的稅款也不用繳納滯納金

D.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴(lài)，只是沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴(lài)主義

正確答案：D

您的答案：

本題解析：納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴(lài)，但沒(méi)有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴(lài)與其納稅行為沒(méi)有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴(lài)主義。

60.某汽車(chē)貿(mào)易公司2021年10月進(jìn)口40輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為28萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售15輛，取得含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元；4輛企業(yè)自用；20輛用于投資；1輛用于抵償債務(wù)，抵債合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元；當(dāng)月廠家贈(zèng)送該汽車(chē)貿(mào)易公司一輛全新豪華汽車(chē)作為獎(jiǎng)勵(lì)自用，取得載明價(jià)格的相關(guān)憑證上注明不含增值稅價(jià)格為58萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（小轎車(chē)關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%）

A.15.75

B.15.77

C.16.48

D.21.55

正確答案：D

您的答案：

本題解析：進(jìn)口的40輛小轎車(chē)中，只有自用的4輛需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。因獎(jiǎng)勵(lì)而自用的全新豪華汽車(chē)需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。因此，該公司應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅＝4×（28＋28×28%）÷（1－9%）×10%＋58×10%＝21.55（萬(wàn)元）

61.下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.珠寶玉石首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅

C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額未分開(kāi)核算的，一并征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)采用復(fù)合計(jì)稅方式加征消費(fèi)稅

正確答案：A

您的答案：

本題解析：珠寶玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

62.下列有關(guān)增值稅征收范圍的表述中，正確的是（）。

A.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人，應(yīng)征收增值稅

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅

C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，應(yīng)征收增值稅

D.經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)查處并拍賣(mài)的商品再銷(xiāo)售的，不征收增值稅

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)B，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)C，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅；選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)查處并拍賣(mài)的商品再銷(xiāo)售的，應(yīng)征收增值稅。

63.下列選項(xiàng)中，不適用增值稅免稅政策的是（）。

A.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑

B.供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入

C.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜

D.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液

正確答案：D

您的答案：

本題解析：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不適用增值稅免稅政策。

64.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后仍應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)從某酒廠收回委托加工的特制白酒后加價(jià)銷(xiāo)售（本批次白酒的原材料由酒廠以該批發(fā)企業(yè)名義定購(gòu)）

B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的高檔化妝品以低于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷(xiāo)售

C.某煙廠將委托加工的卷煙收回后加價(jià)銷(xiāo)售

D.某高爾夫球廠從受托方企業(yè)（除個(gè)體工商戶(hù)外）處收回的委托加工高爾夫球桿

正確答案：C

您的答案：

本題解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

65.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，不按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是（）。

A.用于饋贈(zèng)的高檔化妝品

B.用于換取生產(chǎn)資料的白酒

C.用于對(duì)外投資入股的卷煙

D.用于抵債的小汽車(chē)

正確答案：A

您的答案：

本題解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

66.某煙廠為增值稅一般納稅人，2021年5月收購(gòu)煙葉2000公斤，合計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款30萬(wàn)元，則煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額為（）萬(wàn)元。

A.30.00

B.33.00

C.6.60

D.6.00

正確答案：B

您的答案：

本題解析：實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付給煙葉銷(xiāo)售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。實(shí)際支付的價(jià)款總額＝收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）＝30×（1＋10%）＝33（萬(wàn)元）。

67.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷(xiāo)售額240萬(wàn)元（含設(shè)備銷(xiāo)售額50萬(wàn)元），已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為18萬(wàn)元（含專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，其余進(jìn)項(xiàng)稅額14萬(wàn)元，在嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)設(shè)備之間不能準(zhǔn)確劃分）。該企業(yè)按照銷(xiāo)售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.5.50

B.9.28

C.9.62

D.20.40

正確答案：B

您的答案：

本題解析：應(yīng)納稅額＝240×13%－18＝13.2（萬(wàn)元）

嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝（240－50）×13%－4－（18－4）×（240－50）÷240＝9.62（萬(wàn)元）

嵌入式軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)＝9.62÷（240－50）＝5.06%，超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。

即征即退稅額＝9.62－（240－50）×3%＝3.92（萬(wàn)元）

實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅＝13.2－3.92＝9.28（萬(wàn)元）

68.根據(jù)稅法規(guī)定，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，從量定額計(jì)稅的依據(jù)為（）。

A.應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

B.應(yīng)稅消費(fèi)品的自產(chǎn)數(shù)量

C.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

D.收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

正確答案：A

您的答案：

本題解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，從量定額計(jì)稅的依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

69.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.酒廠將自產(chǎn)的特制白酒發(fā)給職工作為福利

B.汽車(chē)廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē)

C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)高檔化妝品

D.地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自產(chǎn)木制素板

正確答案：D

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)D，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，在最終銷(xiāo)售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

70.甲建筑企業(yè)是位于B市的增值稅一般納稅人，2021年6月在A市提供建筑服務(wù)，取得含稅建筑收入200萬(wàn)元。將一部分建筑工程分包出去，支付含稅分包款100萬(wàn)元，適用一般計(jì)稅方法計(jì)算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款是（）萬(wàn)元。

A.1.83

B.5.83

C.3.67

D.2.91

正確答案：A

您的答案：

本題解析：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，自2019年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%。甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款＝（200－100）÷（1＋9%）×2%＝1.83（萬(wàn)元）。

71.下列各項(xiàng)中，不符合轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（非自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算納稅

C.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.自然人李某銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案：B

您的答案：

本題解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（非自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。

72.按照消費(fèi)稅的現(xiàn)行政策，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A.自2011年10月1日起，對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油免征消費(fèi)稅

B.自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅

C.自2011年10月1日起。對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅

D.用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%（含）以上的企業(yè)，可提請(qǐng)消費(fèi)稅退稅資格備案

正確答案：A

您的答案：

本題解析：自2011年10月1日，對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅。

73.A物流公司為增值稅一般納稅人，2021年4月支付橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額為6.6萬(wàn)元。該公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.0.31

B.0.18

C.0.19

D.0.30

正確答案：A

您的答案：

本題解析：納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%該公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.6÷（1＋5%）×5%＝0.31（萬(wàn)元）

74.下列不屬于免征資源稅的是（）。

A.在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的天然氣

B.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品

C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油

D.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣

正確答案：B

您的答案：

本題解析：從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅。

75.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列關(guān)于增值稅規(guī)定表述不正確的是（）。

A.境內(nèi)單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，視同從境外取得收入

B.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物疾病預(yù)防、診斷、治療和動(dòng)物絕育手術(shù)等動(dòng)物診療服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

C.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

D.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)的余額為銷(xiāo)售額

正確答案：B

您的答案：

本題解析：自2020年1月1日起，動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物疾病預(yù)防、診斷、治療和動(dòng)物絕育手術(shù)等動(dòng)物診療服務(wù)屬于家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征增值稅。

76.關(guān)于城建稅的說(shuō)法，下列表述正確的是（）。

A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)應(yīng)征收城建稅

B.對(duì)于期末留抵退稅退還的增值稅稅額，允許在城建稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已繳納的城建稅

D.對(duì)因減免稅而需要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅退稅的，不可以同時(shí)退還已繳納的城建稅

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅；選項(xiàng)D，對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已繳納的城建稅。

77.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.教育費(fèi)附加也可視同稅金扣除

B.營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括增值稅

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅

D.營(yíng)改增后,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除

正確答案：B

您的答案：

本題解析：土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目；不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

78.某珠寶首飾生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2021年6月向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)的鉆石戒指取得含稅收入0.6萬(wàn)元，銷(xiāo)售金銀鑲嵌項(xiàng)鏈取得含稅收入0.3萬(wàn)元；向某經(jīng)營(yíng)金銀首飾的商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售鍍金鑲嵌手鐲取得不含稅收入0.2萬(wàn)元；取得鉑金項(xiàng)鏈修理、清洗收入780元；當(dāng)月采取翻新改制的方式直接向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售金銀首飾，舊首飾作價(jià)的含稅金額為2.71萬(wàn)元，珠寶首飾生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到的價(jià)款為8.38萬(wàn)元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率10%）。

A.0.41

B.0.43

C.0.81

D.0.82

正確答案：B

您的答案：

本題解析：鉆石戒指、金銀鑲嵌項(xiàng)鏈在零售環(huán)節(jié)征稅，消費(fèi)稅稅率5%；鍍金鑲嵌手鐲屬于非金銀首飾，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，消費(fèi)稅稅率10%；金銀首飾零售業(yè)務(wù)不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。納稅人采用翻新改制（以舊換新）的方式銷(xiāo)售金銀首飾的，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（0.6＋0.3）÷（1＋13%）×5%＋0.2×10%＋8.38÷（1＋13%）×5%＝0.43（萬(wàn)元）。

79.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月買(mǎi)入A上市公司股票，買(mǎi)入價(jià)300萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.1萬(wàn)元。2019年10月賣(mài)出其中的50%，發(fā)生買(mǎi)賣(mài)負(fù)差20萬(wàn)元。2021年6月，賣(mài)出剩余的50%，賣(mài)出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.05萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)元。該企業(yè)沒(méi)有其他金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，2021年6月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

正確答案：D

您的答案：

本題解析：金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。該企業(yè)2021年6月應(yīng)繳納增值稅＝（200－300×50%）÷（1＋6%）×6%＝2.83（萬(wàn)元）。

80.下列各項(xiàng)中屬于土地增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。

A.房地產(chǎn)的代建房行為

B.公司與公司之間互換房產(chǎn)

C.雙方合作建房后按比例分房自用

D.房地產(chǎn)的出租行為

正確答案：B

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A、D，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅；選項(xiàng)C，對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。

81.甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，2020年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款3000萬(wàn)元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。

（1）廠房開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元。

（2）廠房開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為800萬(wàn)元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)?，未超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額）。

（3）2021年5月廠房竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，由于加工廠業(yè)績(jī)大幅下滑，為了籌措資金，將總建筑面積的90%銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得含稅銷(xiāo)售收入13000萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納相關(guān)稅金。

（4）2021年10月將剩余10%的建筑面積打包銷(xiāo)售，取得含稅收入1200萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：據(jù)有關(guān)規(guī)定，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；假設(shè)不考慮可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，考慮地方教育附加）

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該工廠10月打包銷(xiāo)售廠房應(yīng)納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。

A.79

B.80

C.71

D.69.28

正確答案：D

您的答案：

本題解析：該工廠10月打包銷(xiāo)售廠房的成本費(fèi)用＝0.87×1000＝870（萬(wàn)元）

增值額＝[1200－1200÷（1＋9%）×9%]－870＝230.92（萬(wàn)元），增值率＝230.92÷870×100%＝26.54%，適用30%稅率

該工廠10月打包銷(xiāo)售廠房應(yīng)納的土地增值稅＝230.92×30%＝69.28（萬(wàn)元）

82.甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，2020年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款3000萬(wàn)元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。

（1）廠房開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元。

（2）廠房開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為800萬(wàn)元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)?，未超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額）。

（3）2021年5月廠房竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，由于加工廠業(yè)績(jī)大幅下滑，為了籌措資金，將總建筑面積的90%銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得含稅銷(xiāo)售收入13000萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納相關(guān)稅金。

（4）2021年10月將剩余10%的建筑面積打包銷(xiāo)售，取得含稅收入1200萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：據(jù)有關(guān)規(guī)定，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；假設(shè)不考慮可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，考慮地方教育附加）

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該工廠5月份土地增值稅清算時(shí)的扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為（）萬(wàn)元。

A.6913.90

B.5640.15

C.5818.55

D.7811.86

正確答案：D

您的答案：

本題解析：該工廠5月份土地增值稅清算時(shí)的扣除項(xiàng)目合計(jì)金額＝2781＋4050＋845.55＋135.31＝7811.86（萬(wàn)元）

83.甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，2020年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款3000萬(wàn)元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。

（1）廠房開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元。

（2）廠房開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為800萬(wàn)元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)?，未超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額）。

（3）2021年5月廠房竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，由于加工廠業(yè)績(jī)大幅下滑，為了籌措資金，將總建筑面積的90%銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得含稅銷(xiāo)售收入13000萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納相關(guān)稅金。

（4）2021年10月將剩余10%的建筑面積打包銷(xiāo)售，取得含稅收入1200萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：據(jù)有關(guān)規(guī)定，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；假設(shè)不考慮可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，考慮地方教育附加）

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該工廠5月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.755.65

B.455.55

C.845.55

D.760.55

正確答案：C

您的答案：

本題解析：該工廠5月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（3000＋3000×3%）×90%＝2781（萬(wàn)元）

可以扣除的開(kāi)發(fā)成本＝4500×90%＝4050（萬(wàn)元）

可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝800×70%×90%＋（2781＋4050）×5%＝845.55（萬(wàn)元）

84.甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，2020年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款3000萬(wàn)元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。

（1）廠房開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元。

（2）廠房開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為800萬(wàn)元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)偅闯^(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額）。

（3）2021年5月廠房竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，由于加工廠業(yè)績(jī)大幅下滑，為了籌措資金，將總建筑面積的90%銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得含稅銷(xiāo)售收入13000萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納相關(guān)稅金。

（4）2021年10月將剩余10%的建筑面積打包銷(xiāo)售，取得含稅收入1200萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：據(jù)有關(guān)規(guī)定，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；假設(shè)不考慮可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，考慮地方教育附加）

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該工廠5月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的稅金為（）萬(wàn)元。

A.135.31

B.162.59

C.147.39

D.167.39

正確答案：A

您的答案：

本題解析：該工廠5月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的印花稅＝13000×0.05%＝6.5（萬(wàn)元）

該工廠5月份計(jì)算土地增值額時(shí)可以扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和附加稅合計(jì)＝13000÷（1＋9%）×9%×（7%＋3%＋2%）＝128.81（萬(wàn)元）

該工廠5月份土地增值稅清算時(shí)可以扣除的稅金＝128.81＋6.5＝135.31（萬(wàn)元）

85.甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，2020年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款3000萬(wàn)元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。

（1）廠房開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元。

（2）廠房開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為800萬(wàn)元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)?，未超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額）。

（3）2021年5月廠房竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，由于加工廠業(yè)績(jī)大幅下滑，為了籌措資金，將總建筑面積的90%銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得含稅銷(xiāo)售收入13000萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納相關(guān)稅金。

（4）2021年10月將剩余10%的建筑面積打包銷(xiāo)售，取得含稅收入1200萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：據(jù)有關(guān)規(guī)定，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；假設(shè)不考慮可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，考慮地方教育附加）

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該工廠打包銷(xiāo)售廠房的單位建筑面積的成本費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.0.87

B.0.77

C.0.93

D.0.95

正確答案：A

您的答案：

本題解析：?jiǎn)挝唤ㄖ娣e成本費(fèi)用＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

該工廠打包銷(xiāo)售房產(chǎn)的單位建筑面積的成本費(fèi)用＝7811.86÷9000＝0.87（萬(wàn)元）

86.甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，2020年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款3000萬(wàn)元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。

（1）廠房開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元。

（2）廠房開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為800萬(wàn)元（只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)?，未超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額）。

（3）2021年5月廠房竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，由于加工廠業(yè)績(jī)大幅下滑，為了籌措資金，將總建筑面積的90%銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得含稅銷(xiāo)售收入13000萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納相關(guān)稅金。

（4）2021年10月將剩余10%的建筑面積打包銷(xiāo)售，取得含稅收入1200萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：據(jù)有關(guān)規(guī)定，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；假設(shè)不考慮可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，考慮地方教育附加）

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該學(xué)校5月份清算應(yīng)納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。

A.775.83

B.1255.31

C.1104.44

D.1157.96

正確答案：B

您的答案：

本題解析：增值額＝[13000－13000÷（1＋9%）×9%]－7811.86＝4114.75（萬(wàn)元）

增值率＝4114.75÷7811.86×100%＝52.67%，適用40%稅率，速算扣除系數(shù)5%。

該工廠5月份清算應(yīng)納的土地增值稅＝4114.75×40%－7811.86×5%＝1255.31（萬(wàn)元）

87.某煤炭開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開(kāi)采和原煤加工生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售自行開(kāi)采的A型原煤300噸，收訖不含稅銷(xiāo)售額15.5萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售自行開(kāi)采的B型原煤1000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了發(fā)票。

（3）為職工宿舍供暖使用本月開(kāi)采的B型原煤300噸；另將本月開(kāi)采的B型原煤600噸無(wú)償贈(zèng)送給某長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)。

已知：原煤資源稅稅率為8%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該煤炭開(kāi)采企業(yè)2021年5月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。

A.9.12

B.5.31

C.5.79

D.10.36

正確答案：D

您的答案：

本題解析：應(yīng)繳納資源稅＝1.24+4.80+4.32=10.36（萬(wàn)元）

88.某煤炭開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開(kāi)采和原煤加工生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售自行開(kāi)采的A型原煤300噸，收訖不含稅銷(xiāo)售額15.5萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售自行開(kāi)采的B型原煤1000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了發(fā)票。

（3）為職工宿舍供暖使用本月開(kāi)采的B型原煤300噸；另將本月開(kāi)采的B型原煤600噸無(wú)償贈(zèng)送給某長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)。

已知：原煤資源稅稅率為8%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該煤炭開(kāi)采企業(yè)業(yè)務(wù)（1）2021年5月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。

A.0.83

B.0.99

C.1.04

D.1.24

正確答案：D

您的答案：

本題解析：應(yīng)繳納資源稅＝15.5×8%＝1.24（萬(wàn)元）

89.某煤炭開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開(kāi)采和原煤加工生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售自行開(kāi)采的A型原煤300噸，收訖不含稅銷(xiāo)售額15.5萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售自行開(kāi)采的B型原煤1000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了發(fā)票。

（3）為職工宿舍供暖使用本月開(kāi)采的B型原煤300噸；另將本月開(kāi)采的B型原煤600噸無(wú)償贈(zèng)送給某長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)。

已知：原煤資源稅稅率為8%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該煤炭開(kāi)采企業(yè)業(yè)務(wù)（2）2021年5月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。

A.0

B.3.20

C.4.13

D.4.80

正確答案：D

您的答案：

本題解析：應(yīng)繳納資源稅＝60×8%＝4.80（萬(wàn)元）

90.某煤炭開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開(kāi)采和原煤加工生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售自行開(kāi)采的A型原煤300噸，收訖不含稅銷(xiāo)售額15.5萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售自行開(kāi)采的B型原煤1000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了發(fā)票。

（3）為職工宿舍供暖使用本月開(kāi)采的B型原煤300噸；另將本月開(kāi)采的B型原煤600噸無(wú)償贈(zèng)送給某長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)。

已知：原煤資源稅稅率為8%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

該煤炭開(kāi)采企業(yè)業(yè)務(wù)（3）2021年5月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。

A.4.32

B.1.44

C.3.72

D.2.88

正確答案：A

您的答案：

本題解析：應(yīng)繳納資源稅＝（60÷1000）×（300＋600）×8%＝4.32（萬(wàn)元）

91.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2021年4月轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得含稅收入4000萬(wàn)元，2014年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款800萬(wàn)元，支付契稅24萬(wàn)元，發(fā)生建造成本800萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為2000萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0