聯(lián)行往來資料

第五章聯(lián)行往來什么是聯(lián)行？同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部總行、分行、支行之間稱為聯(lián)行。聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處之間因辦理對(duì)外結(jié)算、對(duì)內(nèi)資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付款項(xiàng)而發(fā)生資金賬務(wù)往來。聯(lián)行往來的實(shí)質(zhì)是同一銀行系統(tǒng)各行處之間相互代收、代付款項(xiàng)而引起的資金存欠關(guān)系，是劃撥各種資金的工具。與聯(lián)行對(duì)比，不同系統(tǒng)的各銀行之間的往來則稱為同業(yè)往來.【本章學(xué)習(xí)要求】首先，要使學(xué)生了解聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的意義，理解聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本處理環(huán)節(jié)和核算要求。其次，要留意駕馭聯(lián)行往來的基本規(guī)定，會(huì)計(jì)科目和聯(lián)行報(bào)單的運(yùn)用。第三，要駕馭發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行日常業(yè)務(wù)的處理方法?！颈菊轮攸c(diǎn)】1、聯(lián)行往來的基本做法與特點(diǎn)。2、聯(lián)行往來會(huì)計(jì)科目與聯(lián)行報(bào)單的運(yùn)用。3、發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行日常業(yè)務(wù)的處理方法。【本章內(nèi)容】5-1聯(lián)行往來概述5-2全國(guó)聯(lián)行往來核算5-3資金匯劃清算的核算(課外學(xué)習(xí))5-4現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算(課外學(xué)習(xí))

5-1聯(lián)行往來概述

一、聯(lián)行往來的概念及意義聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。社會(huì)各單位之間商品交易、勞務(wù)供應(yīng)；財(cái)政預(yù)算款項(xiàng)的上繳下?lián)?；同一銀行系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)撥與清算以及銀行間橫向的資金融通，都須要通過銀行進(jìn)行。這些資金的劃撥清算，很少部分是在同一個(gè)銀行辦理，絕大部分在兩個(gè)銀行間進(jìn)行，必定導(dǎo)致各行處之間發(fā)生相互代收、代付資金。因此，聯(lián)行往來是辦理同一銀行系統(tǒng)內(nèi)異地結(jié)算業(yè)務(wù)和資金劃撥清算的重要工具。一、聯(lián)行往來的概念及意義對(duì)于共同隸屬于一個(gè)總行的相互往來的兩個(gè)銀行來說，雙方互稱為聯(lián)行，運(yùn)用聯(lián)行賬戶系統(tǒng)。目前，我國(guó)有6大聯(lián)行系統(tǒng)：中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、交通銀行。其他銀行因尚未形成各自的分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)而不能構(gòu)成聯(lián)行系統(tǒng)，其聯(lián)行業(yè)務(wù)托付上述銀行代理。各聯(lián)行系統(tǒng)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由總行批準(zhǔn)，統(tǒng)一編制聯(lián)行行號(hào)，納入聯(lián)行往來業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理體系，才可具備聯(lián)行資格。其他銀行因尚未形成各自的分支機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)而不能構(gòu)成聯(lián)行系統(tǒng)，其聯(lián)行業(yè)務(wù)托付上述銀行代理。二、聯(lián)行往來的管理體制聯(lián)行往來依據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，實(shí)行聯(lián)行資金分開管理，分為全國(guó)聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、支行轄內(nèi)往來三種，實(shí)行總行、分行、支行三級(jí)管理的聯(lián)行體制。二、聯(lián)行往來的管理體制1.全國(guó)聯(lián)行往來全國(guó)聯(lián)行往來由總行管理，適用于系統(tǒng)內(nèi)不同省、市、自治區(qū)各行處之間的資金賬務(wù)往來。參與全國(guó)聯(lián)行往來的行處，經(jīng)總行批準(zhǔn)，由總行發(fā)給全國(guó)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章，按總行規(guī)定的全國(guó)聯(lián)行往來制度辦理聯(lián)行賬務(wù)，并由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清。本章重點(diǎn)介紹全國(guó)聯(lián)行往來的基本核算方法。二、聯(lián)行往來的管理體制2.分行轄內(nèi)往來分行轄內(nèi)往來適用于同一省、市、自治區(qū)范圍內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù)往來。3.支行轄內(nèi)往來支行轄內(nèi)往來適用于縣、市支行范圍內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù)往來。目前，并不是全部的設(shè)有聯(lián)行系統(tǒng)的銀行都劃分為三級(jí)聯(lián)行。三、聯(lián)行往來的基本原理一個(gè)發(fā)報(bào)行（甲行），一個(gè)收?qǐng)?bào)行（乙行）發(fā)報(bào)行負(fù)責(zé)辦理往賬，收?qǐng)?bào)行負(fù)責(zé)辦理來賬在甲乙兩方的關(guān)系中，以甲方為主，當(dāng)甲方記借方(聯(lián)行往賬科目的借方)時(shí)，稱為借記業(yè)務(wù)；當(dāng)甲方記貸方(聯(lián)行往賬科目的貸方)時(shí)，稱為貸記業(yè)務(wù)。由于每天的聯(lián)行業(yè)務(wù)是絡(luò)繹不絕的,每個(gè)行處既是發(fā)報(bào)行，又是收?qǐng)?bào)行。從一個(gè)聯(lián)行系統(tǒng)來考察，在確定時(shí)期內(nèi)，比如一年，其往賬的總和確定等于來賬的總和。但就單個(gè)銀行行處來講，其本行的往賬一般不等于來賬。綜上，每筆業(yè)務(wù)的往賬確定等于來賬。然而由于辦理聯(lián)行往賬和聯(lián)行來賬的時(shí)間不同步，因此，聯(lián)行來賬的記賬時(shí)間會(huì)滯后，這就會(huì)形成聯(lián)行未達(dá)賬項(xiàng)。每年年初的三個(gè)月，作為查清上年聯(lián)行未達(dá)賬項(xiàng)的時(shí)間。四、聯(lián)行往來的基本做法全國(guó)聯(lián)行往來的基本原理主要有兩種做法，一種是集中清算制，由各銀行總行負(fù)責(zé)清算，實(shí)行這種做法的銀行有人民銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行和中國(guó)銀行；另一種是分散清算制，由銀行的各級(jí)行處相互對(duì)開帳戶，實(shí)行這種做法的是建設(shè)銀行；分散清算制的原理相對(duì)比較簡(jiǎn)潔，其優(yōu)點(diǎn)是賬務(wù)對(duì)應(yīng)明白，缺點(diǎn)是每個(gè)行處所開設(shè)的帳戶數(shù)量多。本章我們主要介紹集中清算制的基本做法。集中清算制四、聯(lián)行往來的基本做法⒈干脆往來，分別核算（發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行干脆往來；往賬來賬分別核算）當(dāng)兩個(gè)銀行之間發(fā)生資金賬務(wù)往來時(shí)，可干脆填制寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單，填發(fā)報(bào)單的行處稱為發(fā)報(bào)行，收受報(bào)單的行處稱為收?qǐng)?bào)行，當(dāng)發(fā)生聯(lián)行業(yè)務(wù)時(shí)，由發(fā)報(bào)行記入聯(lián)行往賬科目，并填發(fā)報(bào)單寄給收?qǐng)?bào)行；收?qǐng)?bào)行收到報(bào)單后，記入聯(lián)行來賬科目。在實(shí)際工作中，每個(gè)基層行只要有資格辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)，就確定既是發(fā)報(bào)行，又是收?qǐng)?bào)行。但是往賬和來賬不能混淆，必需分別核算。四、聯(lián)行往來的基本做法⒉集中監(jiān)督，逐筆對(duì)賬集中監(jiān)督是指聯(lián)行往來業(yè)務(wù)均報(bào)管轄行集中監(jiān)督與核對(duì)。每日營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行分別向管轄分行編發(fā)當(dāng)日的往賬和來賬報(bào)告表，管轄分行每天應(yīng)將所轄經(jīng)辦行寄送的聯(lián)行往賬和聯(lián)行來賬報(bào)告表及所附的報(bào)單，向總行發(fā)送，總行依據(jù)管轄分行發(fā)送的聯(lián)行往來數(shù)據(jù)，集中進(jìn)行逐筆對(duì)賬。四、聯(lián)行往來的基本做法3.軋記匯差，逐級(jí)清算干脆往來的行處，其資金并沒有實(shí)際劃撥，而是實(shí)行相互記賬的方法，記錄由于資金劃撥而產(chǎn)生的應(yīng)支付或應(yīng)收回的資金，因此，便形成了聯(lián)行間相互占用或被占用的資金。軋記匯差即將聯(lián)行之間相互占用的資金劃分清晰，并由總行統(tǒng)一駕馭調(diào)度。四、聯(lián)行往來的基本做法4.劃分年度，結(jié)平賬務(wù)聯(lián)行往來賬務(wù)以年度為界限，一年結(jié)清一次。在新年度起先時(shí)（年初的三個(gè)月），應(yīng)對(duì)聯(lián)行賬務(wù)劃分上年戶和本年戶，分別處理上年未清賬務(wù)和本年新發(fā)生的賬務(wù)，不得混淆。待上年度聯(lián)行往來未達(dá)賬項(xiàng)全部查清后，將上年度聯(lián)行往來科目余額劃轉(zhuǎn)到管轄行，并由總行軋平結(jié)清。聯(lián)行會(huì)計(jì)的年度通常是以自然年度計(jì)算，但也有例外。比如，1990年中國(guó)工商銀行的聯(lián)行會(huì)計(jì)年度縮短為9個(gè)月。五、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證㈠會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與運(yùn)用1.聯(lián)行往賬本科目是發(fā)報(bào)行發(fā)生聯(lián)行業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的科目。填發(fā)聯(lián)行借方報(bào)單，記載由于聯(lián)行業(yè)務(wù)引起的短暫代替對(duì)方銀行向客戶支付的款項(xiàng)，記入本科目借方；（例題見教材94頁4-1）填發(fā)聯(lián)行貸方報(bào)單，記載由于聯(lián)行業(yè)務(wù)引起的短暫代替對(duì)方銀行收取的款項(xiàng)，記入本科目貸方。；（例題見教材94頁4-2）本科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額在借方，視同該行的資產(chǎn)，即存入聯(lián)行款項(xiàng)，期末歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“存放聯(lián)行款項(xiàng)”內(nèi)；余額在貸方則視同該銀行對(duì)聯(lián)行的負(fù)債，即聯(lián)行存入本行的款項(xiàng)，期末歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“聯(lián)行存放款項(xiàng)”內(nèi)；五、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證2.聯(lián)行來賬本科目是收?qǐng)?bào)行處理聯(lián)行來賬業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的科目。收?qǐng)?bào)行收到聯(lián)行借方報(bào)單，即對(duì)方聯(lián)行代本行向客戶付款的代付報(bào)單，記入本科目貸方；收到聯(lián)行貸方報(bào)單，即對(duì)方聯(lián)行代本行向客戶收款的代收?qǐng)?bào)單，記入本科目借方。本科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額在借方，表明聯(lián)行代本行收款多余付款，視同本行存放聯(lián)行款項(xiàng)，為該行的資產(chǎn)，期末歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“存放聯(lián)行款項(xiàng)”內(nèi)；余額在貸方則表明聯(lián)行代本行付款多于收款，是本行對(duì)聯(lián)行的負(fù)債，視同聯(lián)行存入本行款項(xiàng)，期末歸屬資產(chǎn)負(fù)債表“聯(lián)行存放款項(xiàng)”內(nèi)；五、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證3.上年聯(lián)行往賬該科目是反映監(jiān)督上年聯(lián)行往來賬務(wù)時(shí)運(yùn)用的科目。新年度起先，將上年度“聯(lián)行往賬”科目余額，不通過分錄分別轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬“科目。本科目在新年度，除辦理沖賬外，不會(huì)有發(fā)生額，待聯(lián)行未達(dá)賬項(xiàng)查清，辦理余額上劃時(shí)，結(jié)清本科目余額。就性質(zhì)而言，本科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。五、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證4.上年聯(lián)行來賬該科目是反映監(jiān)督上年聯(lián)行往來賬務(wù)時(shí)運(yùn)用的科目。新年度起先，將上年度“聯(lián)行來賬”科目余額，不通過分錄分別轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行來賬”科目。收?qǐng)?bào)行在新年度收到發(fā)報(bào)行寄來上年度填發(fā)的報(bào)單，應(yīng)通過“上年聯(lián)行來賬”科目辦理轉(zhuǎn)賬。待未達(dá)賬項(xiàng)查清后，結(jié)清該科目余額。就性質(zhì)而言，本科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。五、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證（二）會(huì)計(jì)憑證聯(lián)行往來的會(huì)計(jì)憑證包括聯(lián)行報(bào)單和聯(lián)行往來報(bào)告表。1、聯(lián)行報(bào)單全國(guó)聯(lián)行往來的基本憑證是聯(lián)行報(bào)單。它是辦理聯(lián)行賬務(wù)的重要依據(jù)。聯(lián)行報(bào)單按業(yè)務(wù)往來性質(zhì)和憑證寄遞方式的不同分為：郵劃借（貸）方報(bào)單、電劃借(貸)方報(bào)單和電劃借（貸）方補(bǔ)充報(bào)單，其中，除電劃借（貸）方補(bǔ)充報(bào)單是由收?qǐng)?bào)行填制外，其余均由發(fā)報(bào)行填制。聯(lián)行報(bào)單一式四聯(lián)，各聯(lián)均規(guī)定了用途。聯(lián)行報(bào)單銀行辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)，反映相互間資金帳務(wù)往來的專用會(huì)計(jì)憑證。它貫串于聯(lián)行往來的整個(gè)核算過程。是聯(lián)結(jié)發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行處理聯(lián)行帳務(wù)的紐帶。依據(jù)劃款方式不同，可分為郵劃報(bào)單和電劃報(bào)單兩種；依據(jù)業(yè)務(wù)往來性質(zhì)，又劃分為代收?qǐng)?bào)單和代付報(bào)單。發(fā)報(bào)行如填發(fā)電劃報(bào)單，收?qǐng)?bào)行在接到電報(bào)后，要憑電報(bào)填制電劃補(bǔ)充報(bào)單。按以上分類，聯(lián)行報(bào)單共有郵劃代收?qǐng)?bào)單、郵劃代付報(bào)單、電劃代收?qǐng)?bào)單、電劃代付報(bào)單、電劃代收補(bǔ)充報(bào)單和電劃代付補(bǔ)充報(bào)單６種形式。均為一式多聯(lián)套寫憑證。除電劃補(bǔ)充報(bào)單由收?qǐng)?bào)行依據(jù)發(fā)報(bào)行電報(bào)譯制外，其余均由發(fā)報(bào)行填寫。各聯(lián)報(bào)單的用途都有統(tǒng)一規(guī)定，不能相互代用。五、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證（1）郵劃借（貸）方報(bào)單郵劃借（貸）方報(bào)單一式四聯(lián)。第一聯(lián)來賬卡片，由發(fā)報(bào)行寄收?qǐng)?bào)行，收?qǐng)?bào)行轉(zhuǎn)賬后代聯(lián)行來賬科目卡片賬；其次聯(lián)來賬報(bào)告卡，由發(fā)報(bào)行寄收?qǐng)?bào)行，收?qǐng)?bào)行隨聯(lián)行來賬報(bào)告表寄管轄分行；第三聯(lián)往賬報(bào)告卡，由發(fā)報(bào)行隨聯(lián)行往賬報(bào)告表寄管轄分行；第四聯(lián)往賬卡片，由發(fā)報(bào)行留存代聯(lián)行往賬卡片賬。五、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證（2）電劃借(貸)方報(bào)單電劃借(貸)方報(bào)單一式四聯(lián)。第一、二聯(lián)缺。第三聯(lián)往賬報(bào)告卡，由發(fā)報(bào)行隨聯(lián)行往賬報(bào)告表寄管轄分行；（用途同郵劃報(bào)單）第四聯(lián)往賬卡片，由發(fā)報(bào)行據(jù)以向收?qǐng)?bào)行拍發(fā)電報(bào)后留存代聯(lián)行往賬卡片賬。五、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證（3）電劃借（貸）方補(bǔ)充報(bào)單電劃借（貸）方補(bǔ)充報(bào)單一式四聯(lián)。是由收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行拍發(fā)的電報(bào)后填制的。第一聯(lián)來賬卡片，收?qǐng)?bào)行轉(zhuǎn)賬后，代聯(lián)行來賬科目卡片賬；其次聯(lián)來賬報(bào)告卡，收?qǐng)?bào)行轉(zhuǎn)賬后，收?qǐng)?bào)行隨聯(lián)行來賬報(bào)告表寄管轄分行；第三聯(lián)由收?qǐng)?bào)行作轉(zhuǎn)賬借（貸）方傳票；第四聯(lián)收?qǐng)?bào)行作付（收）款通知交收（付）款單位。五、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證2、聯(lián)行往來報(bào)告表聯(lián)行往來報(bào)告表有聯(lián)行往賬報(bào)告表和聯(lián)行來賬報(bào)告表兩種，是反映聯(lián)行往（來）賬科目發(fā)生額和余額的總括記錄，是總行對(duì)賬中心監(jiān)督聯(lián)行往（來）賬和辦理對(duì)賬的依據(jù)，同時(shí)也用以限制聯(lián)行往（來）賬卡片賬。聯(lián)行往賬報(bào)告表由發(fā)報(bào)行編制，聯(lián)行來賬報(bào)告表由收?qǐng)?bào)行編制。聯(lián)行往來賬報(bào)告表均為一式兩份，一份上報(bào)管轄分行，一份留存。其次節(jié)全國(guó)聯(lián)行往來核算發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來的起始行，負(fù)責(zé)聯(lián)行往帳的處理。發(fā)報(bào)行的任務(wù)是正確、剛好向收?qǐng)?bào)行寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單，并向管轄分行編送聯(lián)行往賬報(bào)告表。一、發(fā)報(bào)行的核算（1）編制聯(lián)行報(bào)單聯(lián)行往來業(yè)務(wù)發(fā)生后，發(fā)報(bào)行應(yīng)依據(jù)相關(guān)結(jié)算憑證編制報(bào)單。首先，依據(jù)“聯(lián)行往賬”科目的記賬方向確定填寫借方或貸方報(bào)單。即，“聯(lián)行往帳”記借方，應(yīng)編制借方報(bào)單，“聯(lián)行往帳”記貸方，應(yīng)編制貸方報(bào)單；同時(shí)，依據(jù)客戶要求的傳遞方式選擇報(bào)單寄送的方式是郵劃還是電劃。聯(lián)行報(bào)單一式四聯(lián)必需一次套寫完成，報(bào)單日期，發(fā)（收）報(bào)行的行名，行號(hào)，以及收付款單位賬號(hào)或名稱要精確、清晰填寫，若金額填錯(cuò)，不得更改，應(yīng)加蓋“作廢”戳記與當(dāng)天聯(lián)行往帳報(bào)告表一并裝訂保管；并重新編制新報(bào)單；若收付款人賬號(hào)、名稱寫錯(cuò)，可以更改，更改后加蓋聯(lián)行專用章。對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)（由于聯(lián)行業(yè)務(wù)引起的短暫代替對(duì)方銀行收取的款項(xiàng)），發(fā)報(bào)行填寫貸方報(bào)單，并據(jù)此辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸取存款——付款人戶貸：聯(lián)行往賬對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)（由于聯(lián)行業(yè)務(wù)引起的短暫代替對(duì)方銀行向客戶支付的款項(xiàng)），發(fā)報(bào)行填寫借方報(bào)單，并據(jù)此辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：聯(lián)行往賬貸：吸取存款——收款人戶

【例】某銀行倉(cāng)山支行（行號(hào)2××××）8月16日受理開戶單位麥頂商場(chǎng)到期承付的貨款一筆60000元，收款單位為雨花亭燈泡廠，該企業(yè)在異省系統(tǒng)內(nèi)江南支行（行號(hào)2××××）開戶。依據(jù)這一業(yè)務(wù)，倉(cāng)山支行應(yīng)編制郵劃貸方報(bào)單（見表）。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸取存款——活期存款——麥頂商場(chǎng)存款戶60000.00貸：聯(lián)行往賬60000.00發(fā)報(bào)行行號(hào)2××××編制20××年8月16日收?qǐng)?bào)行行號(hào)2××××號(hào)碼×××××××行名××銀行倉(cāng)山支行行名××銀行雨花亭支行付款單位賬號(hào)或名稱收款單位賬號(hào)或名稱千百十萬千百十元角分合計(jì)金額億千百十萬千百十元角分￥6000000麥頂商場(chǎng)雨花亭燈泡廠6000000事由到期承付附件1密押編押備注：貸報(bào)發(fā)報(bào)行（發(fā)報(bào)行聯(lián)行專用章）收?qǐng)?bào)行核對(duì)印鑒核押記賬復(fù)核轉(zhuǎn)賬日期20××年8月16日中國(guó)××銀行郵劃貸方報(bào)單（來賬卡片）南京某銀行2月7日收到開戶單位長(zhǎng)遠(yuǎn)公司提交銀行匯票及進(jìn)賬單，用款金額為12000元，付款人為西安青川公司，經(jīng)審核為長(zhǎng)遠(yuǎn)公司進(jìn)賬，并向青川公司開戶行編發(fā)報(bào)單，請(qǐng)問，銀行該編什么報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如何？

銀行兌付匯票，應(yīng)編借方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行往賬12000貸：吸取存款——長(zhǎng)遠(yuǎn)公司12000南京某銀行2月5日收到開戶單位大橋百貨公司提交的信匯憑證一份，匯給上海新興文化公司30000元，銀行經(jīng)審核無誤，辦理劃款手續(xù)。請(qǐng)問，銀行該編什么報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如何？銀行辦理信匯業(yè)務(wù)，應(yīng)編貸方報(bào)單，借：吸取存款——大橋百貨公司30000貸：聯(lián)行往帳300002、報(bào)單的審查和寄發(fā)為了防止發(fā)生差錯(cuò)，報(bào)單必需經(jīng)復(fù)核才能寄發(fā)；復(fù)核的內(nèi)容為：日期填寫是否正確；發(fā)（收）報(bào)行的行號(hào)行名是否正確；收（付）款單位的賬號(hào)、名稱以及金額與附件是否一樣；是否已加蓋聯(lián)行專用章等；對(duì)郵化報(bào)單，復(fù)核無誤后，將第一聯(lián)、其次聯(lián)及有關(guān)結(jié)算憑證一并裝入聯(lián)行專用信封，信封上要填明內(nèi)裝借方、貸方報(bào)單筆數(shù)，剛好交郵局掛號(hào)寄發(fā)；對(duì)電劃報(bào)單，應(yīng)依據(jù)第四聯(lián)填寫電稿，經(jīng)復(fù)核無誤后，據(jù)此拍發(fā)電報(bào)；發(fā)報(bào)行應(yīng)依據(jù)聯(lián)行報(bào)單的運(yùn)用狀況登記“重要空白憑證運(yùn)用登記簿”；對(duì)作廢的聯(lián)行報(bào)單要加蓋“作廢”戳記。3、編制聯(lián)行往賬報(bào)告表每日營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)行依據(jù)當(dāng)日編發(fā)的報(bào)單第三聯(lián)，先按借、貸方分開，再按收?qǐng)?bào)行行號(hào)的依次排列（電劃在前，郵劃在后），并分別借、貸方加計(jì)總筆數(shù)及總金額，憑以編制聯(lián)行往賬報(bào)告表一式兩份。經(jīng)審核無誤后，將第一聯(lián)附第三聯(lián)報(bào)單寄管轄分行，其次聯(lián)與第四聯(lián)報(bào)單留存。各聯(lián)行經(jīng)辦行應(yīng)依據(jù)本行的業(yè)務(wù)量狀況，按規(guī)定每日或每5日編制一次聯(lián)行往賬報(bào)告表，向總行發(fā)送聯(lián)行往賬信息。一般而言，聯(lián)行往賬報(bào)單平均每天在20筆以上的行，需按日編報(bào)；聯(lián)行往賬報(bào)單平均每天在20筆以下的行，需每5日編報(bào)一次。收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行往來報(bào)單的接收行，負(fù)責(zé)審查報(bào)單和辦理轉(zhuǎn)賬。1、審查聯(lián)行報(bào)單；收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行寄來的郵劃報(bào)單，應(yīng)細(xì)致審查收?qǐng)?bào)行行號(hào)、行名是否本行；報(bào)單與附件的收、付款單位賬號(hào)、名稱及金額是否一樣；聯(lián)行專用章有無遺漏；密押是否正確。2、聯(lián)行報(bào)單的處理；審查無誤后，區(qū)分狀況處理。二、收?qǐng)?bào)行的核算（1）完整報(bào)單的處理收?qǐng)?bào)行收到內(nèi)容齊全無誤的報(bào)單及有關(guān)憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，收到貸方報(bào)單，應(yīng)記在“聯(lián)行來賬”的借方；借：聯(lián)行來賬貸：吸取存款——收款人戶收到借方報(bào)單，應(yīng)記在“聯(lián)行來賬”的貸方；借：吸取存款——付款人戶貸：聯(lián)行來賬依上例，某銀行雨花亭支行收到某銀行倉(cāng)山支行寄來的郵劃貸方報(bào)單及附件，經(jīng)審查無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來賬60000.00貸：吸取存款——活期存款——雨花亭燈泡廠戶60000.00每日營(yíng)業(yè)終了，對(duì)全部轉(zhuǎn)賬后的來賬卡片分別按借貸方進(jìn)行匯總，據(jù)以編制聯(lián)行來賬科目借、貸方匯總傳票，并分別登記“聯(lián)行來賬”的借方戶和貸方戶，各自結(jié)出余額。同時(shí)，依據(jù)傳票編制來賬科目日結(jié)單，憑以登記來賬總賬。2、不完整報(bào)單的處理不完整報(bào)單，是指報(bào)單行名、行號(hào)不符，或行名、行號(hào)與附件不符，但可以轉(zhuǎn)賬的報(bào)單。由于總行電子計(jì)算中心是依據(jù)收?qǐng)?bào)行的行號(hào)編制對(duì)賬表，因此，對(duì)收?qǐng)?bào)行行名、行號(hào)不符的報(bào)單，收?qǐng)?bào)行必需堅(jiān)持以行號(hào)為準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理。具體可分以下幾種狀況處理：A、假如報(bào)單上的行名行號(hào)是本行的，附件是他行的；或者行號(hào)是本行的，行名與附件是他行的，在這種狀況下，只要行號(hào)是本行的，就以行號(hào)為準(zhǔn)，按本行報(bào)單處理。然后再另外填制聯(lián)行報(bào)單，將款項(xiàng)劃至正確的收?qǐng)?bào)行，同時(shí)通知原發(fā)報(bào)行。依據(jù)附件內(nèi)容確定收?qǐng)?bào)行，可編制與原報(bào)單同方向報(bào)單辦理轉(zhuǎn)劃，連同附件寄給正確的收?qǐng)?bào)行。轉(zhuǎn)劃時(shí)，報(bào)單備注欄應(yīng)注明“××行報(bào)單誤劃本行，現(xiàn)轉(zhuǎn)劃你行”。轉(zhuǎn)劃借方報(bào)單，其會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行來賬如轉(zhuǎn)劃貸方報(bào)單，則會(huì)計(jì)分錄相反?！纠緼行收到B行寄來的第一聯(lián)借方報(bào)單及銀行匯票，金額為80000元。經(jīng)審核，所收?qǐng)?bào)單上收?qǐng)?bào)行行號(hào)、行名為本行，銀行匯票為C行。編制措方報(bào)單辦理轉(zhuǎn)劃。

A行

借：聯(lián)行往賬——C行80000

貸：聯(lián)行來賬——B行80000

C行借：吸取存款—匯出匯款80000

貸：聯(lián)行來賬—A行80000

例如:廣東省農(nóng)行接到湖北農(nóng)行寄來的一份貸方報(bào)單，金額為200，000元，經(jīng)審查報(bào)單的行號(hào)行名是本行的，內(nèi)容和附件屬于廣西農(nóng)行的。廣東農(nóng)行的處理方法為：將收到的報(bào)單按正常報(bào)單轉(zhuǎn)賬，然后再另編貸方報(bào)單連同附件及往來查詢書寄給廣西農(nóng)行。

會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來賬——湖北農(nóng)行200000貸：聯(lián)行往賬——廣西農(nóng)行200000B、若報(bào)單行名、附件屬本行，但行號(hào)屬他行；或附件是本行的但行名行號(hào)均屬他行，則應(yīng)辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)向報(bào)單所列行號(hào)的收?qǐng)?bào)行填發(fā)反方向報(bào)單，并在備注欄注明緣由，連同原報(bào)單一并寄給原報(bào)單所列行號(hào)收?qǐng)?bào)行辦理沖賬手續(xù)。如本行收到的是貸方報(bào)單，則填發(fā)轉(zhuǎn)劃借方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行往賬貸：吸取存款——收款人戶如本行收到的是借方報(bào)單，則填發(fā)轉(zhuǎn)劃貸方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸取存款——付款人戶（或其他科目）貸：聯(lián)行往賬原報(bào)單上所列行號(hào)的收?qǐng)?bào)行，收到兩份報(bào)單后，其借貸方均在聯(lián)行來帳科目處理，分別與兩個(gè)發(fā)報(bào)行對(duì)賬，以保持聯(lián)行賬務(wù)的一樣。受到借方報(bào)單（原發(fā)報(bào)行）和貸方報(bào)單（中轉(zhuǎn)收?qǐng)?bào)行）借：聯(lián)行來帳——xx銀行（收到貸方報(bào)單）貸：聯(lián)行來帳——xx銀行（收到借方報(bào)單）

例如：廣東省農(nóng)行若經(jīng)審查湖北農(nóng)行寄來的貸方報(bào)單200，000元，收?qǐng)?bào)行行名和附件是本行的，而行號(hào)是廣西農(nóng)行的，其賬務(wù)處理時(shí)的手續(xù)及各銀行會(huì)計(jì)分錄如何？解：廣東省農(nóng)行可辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)向廣西農(nóng)行填發(fā)借方報(bào)單，連同原報(bào)單一并寄給廣西農(nóng)行。廣東農(nóng)行會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行往賬(廣西農(nóng)行)200000貸：吸取存款——收款單位戶200000

廣西省農(nóng)行在接到廣東農(nóng)行的借方報(bào)單和湖北農(nóng)行的貸方報(bào)單后，通過聯(lián)行來賬戶借、貸方處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來賬200000(憑湖北貸方報(bào)單）貸：聯(lián)行來賬200000（憑廣東借方報(bào)單）C、收?qǐng)?bào)行收到的報(bào)單，行號(hào)、附件是本行的，但行名是他行的，收?qǐng)?bào)行可更改報(bào)單上的行名辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。D、收?qǐng)?bào)行收到的報(bào)單，缺少附件時(shí)，如報(bào)單內(nèi)容清晰明白，可補(bǔ)制附件，辦理轉(zhuǎn)賬。3、不能轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單的處理錯(cuò)誤報(bào)單是指報(bào)單中的重要內(nèi)容缺漏或不符，致使收?qǐng)?bào)行無法轉(zhuǎn)賬的報(bào)單。對(duì)于這類報(bào)單，因其已失去作為合法聯(lián)行憑證的條件，因此在未查明之前，收?qǐng)?bào)行不得轉(zhuǎn)賬，只能實(shí)行賬外登記的方法，對(duì)此報(bào)單收?qǐng)?bào)行應(yīng)登記“未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿”，并填制查詢書剛好向發(fā)報(bào)行查詢，錯(cuò)誤報(bào)單連同附件專夾保管。俟接到發(fā)報(bào)行查復(fù)書后，再分別按正常手續(xù)辦理轉(zhuǎn)賬，并銷記“未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿”【例】湖北工行經(jīng)審查發(fā)覺上海分行寄來的借方報(bào)單5000元，收?qǐng)?bào)行行名和附件是本行的，但行號(hào)是湖南工行的，請(qǐng)問，該聯(lián)行賬務(wù)如何處理，相關(guān)各銀行（湖北、湖南）的會(huì)計(jì)分錄是什么？答：因?yàn)楦郊蛢?nèi)容是本行的，故湖北工行可辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)向湖南工行填發(fā)貸方報(bào)單（反方向報(bào)單），連同原借方報(bào)單一并寄給湖南工行。湖北工行：借：吸取存款——××人戶5000貸：聯(lián)行往賬5000湖南工行：借：聯(lián)行來賬—湖北工行5000貸：聯(lián)行來賬—上海工行50003、編制聯(lián)行來帳報(bào)告表每日營(yíng)業(yè)終了，收?qǐng)?bào)行將本日收到的全部來賬報(bào)單其次聯(lián)先按借、貸方分開，再按發(fā)報(bào)行行號(hào)依次排列，并按郵劃、電劃分別整理，據(jù)以編制聯(lián)行來賬報(bào)告表一式兩份。經(jīng)審核無誤后，一份連同其次聯(lián)來賬報(bào)告卡寄管轄分行，另一份與第一聯(lián)來賬卡片一并留存保管。教材130頁習(xí)題1工商銀行上海市分行營(yíng)業(yè)部發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、借：聯(lián)行來帳12000貸：吸取存款—華生公司120002、借：聯(lián)行往帳8800貸：吸取存款—華生公司88003借：吸取存款—匯出匯款10000貸：聯(lián)行來帳7900吸取存款—活期存款—紅花公司21004、借：聯(lián)行來帳—貴陽分行6700貸：聯(lián)行往帳—蘇州支行67005借：聯(lián)行來帳—上海支行6700貸：吸取存款—活期存款—蘇倫紗廠6700 總行集中監(jiān)督，逐筆對(duì)帳聯(lián)行往來對(duì)賬是聯(lián)行往來賬務(wù)正確進(jìn)行的重要手段，是保證聯(lián)行資金平安的賬務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)。每日營(yíng)業(yè)終了，參與聯(lián)行往來的各發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行將編制的聯(lián)行往、來賬報(bào)告表寄管轄分行；管轄分行逐戶登記“聯(lián)行往、來賬報(bào)告表登記簿”、精確錄磁并通過專用通訊線路將數(shù)據(jù)傳輸至總行對(duì)賬中心；總行對(duì)賬中心負(fù)責(zé)全轄范圍的賬務(wù)監(jiān)督與賬務(wù)核對(duì)工作，依據(jù)各管轄分行傳輸?shù)耐?、來賬報(bào)告表及所附報(bào)告卡信息，進(jìn)行逐筆配對(duì)核銷，以監(jiān)督聯(lián)行往、來賬?？傂性O(shè)立往賬、來賬兩大計(jì)算機(jī)對(duì)賬體系，具體如下：1.以管轄分行和經(jīng)辦行為對(duì)象分別往賬、來賬，設(shè)立報(bào)告表登錄系統(tǒng)和報(bào)告卡登錄系統(tǒng)。往、來報(bào)告卡登錄系統(tǒng)均應(yīng)按報(bào)告卡的日期分月設(shè)置“未配對(duì)”、“已配對(duì)”、“待查對(duì)”三個(gè)賬戶進(jìn)行核算。并分別設(shè)置相應(yīng)的“全國(guó)匯總總賬”、“管轄分行匯總分戶賬”、“經(jīng)辦行明細(xì)賬”?？傂杏?jì)算機(jī)自動(dòng)將輸入的往賬和來賬報(bào)告卡進(jìn)行逐筆配對(duì)，完全相符的，轉(zhuǎn)入“已配對(duì)”賬戶；對(duì)未配對(duì)的錯(cuò)誤報(bào)單和待查對(duì)的末達(dá)報(bào)單，次日向分行和經(jīng)辦行查詢。當(dāng)某月“未配對(duì)”、“待查對(duì)”賬戶發(fā)生額、余額全部轉(zhuǎn)入“已配對(duì)”賬戶時(shí)，即表明全國(guó)聯(lián)行往來賬務(wù)全部核對(duì)相符。聯(lián)行匯差資金的清算聯(lián)行匯差對(duì)某一經(jīng)辦行而言，就是其在辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)中匯入資金和匯出資金的差額，反映了聯(lián)行間相互占用資金的關(guān)系。對(duì)聯(lián)行匯差要?jiǎng)偤密堄?jì)和清算，并計(jì)算應(yīng)付匯差和應(yīng)收匯差的利息，以保證聯(lián)行業(yè)務(wù)的順當(dāng)進(jìn)行。當(dāng)各行應(yīng)付款項(xiàng)合計(jì)＞應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)，即聯(lián)行差額在貸方，為應(yīng)付匯差，表示聯(lián)行為本行墊付了資金；聯(lián)行往（來）賬借方發(fā)生額合計(jì)聯(lián)行往（來）賬貸方發(fā)生額合計(jì)＜當(dāng)各行應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)＞應(yīng)付款項(xiàng)合計(jì)，即聯(lián)行差額在借方，為應(yīng)收匯差，表示本行為聯(lián)行墊付了資金；至于清算的方式，允許每家銀行系統(tǒng)有自己的做法，但實(shí)質(zhì)上都要通過中心銀行的清算，換句話說，只有通過了在中心銀行開立的超額準(zhǔn)備金帳戶的劃款，才是實(shí)質(zhì)性的清算。聯(lián)行往（來）賬借方發(fā)生額合計(jì)聯(lián)行往（來）賬貸方發(fā)生額合計(jì)＞各經(jīng)辦行在軋算出聯(lián)行匯差并據(jù)以編制了“聯(lián)行匯差計(jì)算表”后，如為應(yīng)付匯差，一方面上報(bào)上級(jí)行，另一方面填制匯款憑證，通過中心銀行將應(yīng)付匯差資金匯往上級(jí)行。清算匯差的處理

聯(lián)行匯差利息的處理聯(lián)行匯差的利息每季度結(jié)算一次，利率接受同期聯(lián)行利率。各經(jīng)辦行應(yīng)于結(jié)算口計(jì)算出應(yīng)付匯差或應(yīng)收匯差的利息，并于次日上劃上級(jí)行。上級(jí)行收到經(jīng)辦行上劃的應(yīng)付匯差利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：聯(lián)行來賬

貸：其他應(yīng)付款

上級(jí)行收到經(jīng)辦行上劃的應(yīng)收匯差利息時(shí)，

借；其他應(yīng)收款

貸；聯(lián)行來賬上劃應(yīng)付匯差利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息支出戶貸：聯(lián)行往賬

上劃應(yīng)收匯差利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借；聯(lián)行往賬

貸：利息收入戶

聯(lián)行賬務(wù)的年度結(jié)清為保證聯(lián)行業(yè)務(wù)的順當(dāng)進(jìn)行和年度聯(lián)行賬務(wù)的正確，規(guī)定以每年的12月31日為界線劃分年度，清查聯(lián)行賬務(wù)。新舊年度賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)新年度起先后，經(jīng)辦行將聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬兩科目的年末余額不通過分錄干脆轉(zhuǎn)入上年聯(lián)行往賬、上年聯(lián)行來賬科目。上年未達(dá)賬項(xiàng)查清的標(biāo)記1.全國(guó)聯(lián)行往賬與來賬兩大賬務(wù)體系的總賬余額與全年累計(jì)發(fā)生額已平衡一樣；2.聯(lián)行往賬與聯(lián)行來賬報(bào)告卡已全部配對(duì)，聯(lián)行往賬與聯(lián)行來賬“已配對(duì)”總賬的余額、累計(jì)發(fā)生額平衡一樣，“未配對(duì)”、“待查對(duì)”兩個(gè)賬戶已無余額；3.全國(guó)匯總的“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來賬”兩科目的余額相等。4、總行、管轄分行、經(jīng)辦行的聯(lián)行往來帳發(fā)生額、余額已核對(duì)相符。上年聯(lián)行賬務(wù)的核對(duì)與上劃總行查清未達(dá)賬項(xiàng)后,將各經(jīng)辦行的“往賬與來賬余額核對(duì)通知單”傳送各管轄分行，由分行打印寄發(fā)給所轄經(jīng)辦行核對(duì)。如信息反饋無誤，經(jīng)辦行在接到管轄分行上劃上年各聯(lián)行科目余額通知后，即可辦理余額上劃。1.經(jīng)辦行的上劃

經(jīng)辦行上劃上年各聯(lián)行科目余額時(shí)，應(yīng)反向編制轉(zhuǎn)賬傳票和聯(lián)行報(bào)單，通過本年聯(lián)行科目上劃至管轄分行。上劃“上年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來賬”借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：聯(lián)行往賬

貸：上年聯(lián)行往賬（上年聯(lián)行來賬

）上劃“上年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來賬”貸方余額時(shí)，作相反會(huì)