《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》模擬試題答案 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)2023年春

一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選參考答案為中，只有一個(gè)正確參考答案為)1.下列不屬于價(jià)值形態(tài)的計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.銷(xiāo)售額B.所得額C.財(cái)產(chǎn)價(jià)值D.面積參考答案為：D2.環(huán)境保護(hù)稅法對(duì)以（）污染物按每污染當(dāng)量規(guī)定幅度稅額。A.水污染物B.危險(xiǎn)廢物C.冶煉渣D.工業(yè)噪聲參考答案為：A3.個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等慈善公益事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之（）的部分可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。A.二十B.二十五C.三十D.三十五參考答案為：C4.下列不符合對(duì)卷煙征收批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定的是（）。A.經(jīng)營(yíng)煙草制品批發(fā)企業(yè)應(yīng)取得煙草專(zhuān)賣(mài)批發(fā)企業(yè)許可證B.企業(yè)將從煙卷煙廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的卷煙批發(fā)銷(xiāo)售給零售單位時(shí)應(yīng)繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售的卷煙也要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的比例稅率為11%，單位稅額為每支0.005元參考答案為：C5.下列不屬于中國(guó)居民個(gè)人的是（）。A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人B.戶(hù)籍在中國(guó)境內(nèi)，但因工作原因在中國(guó)境外居住一定時(shí)期的個(gè)人C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)90天的個(gè)人參考答案為：D6.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，可按該專(zhuān)用設(shè)備投資額的一定比例計(jì)算的金額從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，以下計(jì)算公式正確的是（）。A.當(dāng)年應(yīng)抵免的應(yīng)納稅額=專(zhuān)用設(shè)備投資額×5%B.當(dāng)年應(yīng)抵免的應(yīng)納稅額=專(zhuān)用設(shè)備投資額×10%C.當(dāng)年應(yīng)抵免的應(yīng)納稅額=專(zhuān)用設(shè)備投資額×15%D.當(dāng)年應(yīng)抵免的應(yīng)納稅額=專(zhuān)用設(shè)備投資額×20%參考答案為：B7.以下占用耕地行為，（）免征耕地占用稅。A.建設(shè)軍事設(shè)施、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用的耕地B.建設(shè)鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路占用的耕地C.建設(shè)飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占用的耕地D.建設(shè)港口、航道、水利工程占用的耕地參考答案為：A8.企業(yè)發(fā)生的以下支出允許在稅前扣除的是（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.經(jīng)濟(jì)合同違約金C.稅收滯納金、行政性罰款D.向投資者支付的股息、紅利參考答案為：B9.下列（）不符合對(duì)工業(yè)噪聲征收環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定。A.一個(gè)單位晝、夜排放超標(biāo)環(huán)境噪聲的，按晝間、夜間分別計(jì)算應(yīng)納稅額B.聲源一個(gè)月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足15晝的，減半征收C.聲源一個(gè)月內(nèi)累計(jì)夜間超標(biāo)不足15夜的，減半征收D.聲源一個(gè)月內(nèi)累計(jì)晝間超標(biāo)不足15晝的，免于征收參考答案為：D10.納稅人在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置并自用的下列車(chē)輛不征收車(chē)輛購(gòu)置稅的是（）。A.汽車(chē)B.汽車(chē)掛車(chē)C.電動(dòng)摩托車(chē)D.有軌電車(chē)和排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)參考答案為：C11.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生（），不屬于土地增值稅的納稅范圍。A.有償轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物B.有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)C.出租自有的房地產(chǎn)D.有償轉(zhuǎn)讓已使用過(guò)的房地產(chǎn)參考答案為：C12.下列表述不正確的是（）。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方為個(gè)人的也由受托方代收代繳消費(fèi)稅C.受托方按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）]×消費(fèi)稅比例稅率D.受托方應(yīng)代收代繳的定額消費(fèi)稅=受托加工產(chǎn)品數(shù)量×單位稅額參考答案為：B13.以下不符合外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅退稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定的是（）。A.出口已納比例消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品以購(gòu)進(jìn)金額為消費(fèi)稅退稅的計(jì)稅依據(jù)B.出口已納比例消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品以出口銷(xiāo)售額為消費(fèi)稅退稅的計(jì)稅依據(jù)C.出口已納定額消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品以出口數(shù)量為消費(fèi)稅退稅的計(jì)稅依據(jù)D.進(jìn)口已納比例消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口以海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定的計(jì)稅價(jià)格為消費(fèi)稅退稅的計(jì)稅依據(jù)參考答案為：B14.增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，應(yīng)轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為（）。A.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=改變用途固定資產(chǎn)的原值×適用稅率B.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=改變用途固定資產(chǎn)的重置價(jià)值×適用稅率C.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=改變用途固定資產(chǎn)的凈值×適用稅率D.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=改變用途固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額×適用稅率參考答案為：C15.下列不符合進(jìn)口貨物關(guān)稅計(jì)算的有關(guān)規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口貨物關(guān)稅應(yīng)納稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率B.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格由海關(guān)以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行審定C.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格相當(dāng)于進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格D.進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格主要是指進(jìn)口貨物成交價(jià)，不含運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)參考答案為：D16.以下表述不符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（）。A.居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部收入所得依法繳納企業(yè)所得稅B.非居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)發(fā)生在境外的所得不納稅D.非居民企業(yè)發(fā)生在境外但與其設(shè)在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得不納稅參考答案為：C17.以下所列生物資產(chǎn)中的（）屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。A.生長(zhǎng)中的大田作物、蔬菜、用材林B.防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林C.為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品而持有的經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜D.存欄待售的牲畜參考答案為：C18.下列情形免征資源稅的是（）。A.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品B.在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油C.從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣D.三次采油參考答案為：B19.以下表述不符合增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的規(guī)定的是（）。A.增值稅小納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額B.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法僅適用于增值稅小規(guī)模納稅人C.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率參考答案為：B二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選參考答案為中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確參考答案為)1.以下各項(xiàng)符合印花稅納稅環(huán)節(jié)規(guī)定的有（）。A.各類(lèi)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，在簽訂環(huán)節(jié)納稅B.營(yíng)業(yè)賬簿，在賬簿啟用環(huán)節(jié)納稅C.權(quán)利、許可證照，在領(lǐng)受環(huán)節(jié)納稅D.股票證券交易，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)納稅參考答案為：A、B、C、D2.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物改變用途應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，包括（）。A.用于按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅項(xiàng)目B.用于增值稅免稅項(xiàng)目C.用于集體福利D.用于個(gè)人消費(fèi)參考答案為：A、B、C、D3.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。應(yīng)稅污染物排放地是指（）。A.應(yīng)稅大氣污染物排放口所在地B.應(yīng)稅水污染物排放口所在地C.應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地D.應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地參考答案為：A、B、C、D4.以下憑證應(yīng)征收印花稅的有（）。A.經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)B.國(guó)家指定部門(mén)與農(nóng)民書(shū)立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利及許可證照參考答案為：A、C、D5.以下項(xiàng)目符合城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定的有（）。A.以納稅人實(shí)際使用的應(yīng)稅土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的地區(qū)差別稅額C.地區(qū)差別稅額按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定D.各省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況制定當(dāng)?shù)氐倪m用稅額參考答案為：A、B、C、D6.下列項(xiàng)目的已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中抵扣的有（）。A.以外購(gòu)、進(jìn)口或委托加工的已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙B.以外購(gòu)、進(jìn)口或委托加工的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)高檔化妝品C.業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石直接銷(xiāo)售D.以外購(gòu)、進(jìn)口或委托加工的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)鞭炮、焰火參考答案為：A、B、D7.一般納稅人接受投資轉(zhuǎn)入原材料，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)包括（）。A.根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目B.按照確認(rèn)的投資價(jià)值（不含稅價(jià)格）借記“原材料”科目C.按照價(jià)稅合計(jì)金額貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目D.按照價(jià)稅合計(jì)金額貸記“實(shí)收資本”科目參考答案為：A、B、D8.關(guān)于居民個(gè)人綜合所得的扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)的以下表述，正確的包括（）。A.居民個(gè)人綜合所得的基本扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元，每年6萬(wàn)元B.居民個(gè)人綜合所得的專(zhuān)項(xiàng)扣除是指由個(gè)人支付并負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”C.居民個(gè)人的子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出和贍養(yǎng)老人支出，按專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算稅前扣除額D.專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，不得超過(guò)納稅年度的應(yīng)納稅所得額參考答案為：A、B、C、D9.下列酒屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的包括（）。A.白酒B.黃酒C.啤酒D.復(fù)制酒參考答案為：A、B、C、D10.根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，下列項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅的有（）。A.從事蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料的種植所取得的所得B.從事農(nóng)作物新品種的培育、中藥材的種植、林木的培育和種植所取得的所得C.從事牲畜和家禽的飼養(yǎng)、林產(chǎn)品的采集、遠(yuǎn)洋捕撈所取得的所得D.從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等項(xiàng)目所取得的所得參考答案為：A、B、C、D11.以下表述符合對(duì)納稅人取得的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅的規(guī)定的有（）。A.以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額B.納稅人沒(méi)有綜合所得的，每一納稅年度應(yīng)扣除“減除費(fèi)用6萬(wàn)元”C.允許扣除專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除D.納稅人的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在年度終了辦理匯算清繳時(shí)減除參考答案為：A、B、C、D12.下列各項(xiàng)符合增值稅征收率的規(guī)定的有（）。A.征收率是指增值稅應(yīng)納稅額與銷(xiāo)售額的比率B.增值稅的征收率適用于按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的納稅人C.增值稅的征收率僅適用于小規(guī)模納稅人D.按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的增值稅征收率統(tǒng)一規(guī)定為3%，有特殊規(guī)定者從其規(guī)定參考答案為：A、B、C、D13.土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金參考答案為：A、B、C、D14.以下項(xiàng)目符合文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收規(guī)定的有（）。A.征收范圍包括娛樂(lè)服務(wù)和廣告服務(wù)B.以提供娛樂(lè)服務(wù)、廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)費(fèi)依據(jù)C.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的費(fèi)率為3%D.廣告服務(wù)計(jì)費(fèi)依據(jù)不得扣除支付給其他廣告公司的價(jià)款參考答案為：A、B、C15.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)遵循（），確認(rèn)稅前扣除的成本、費(fèi)用等支出。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.收付實(shí)現(xiàn)制原則C.配比性原則、相關(guān)性原則、合理性原則D.劃分收益性支出與資本性支出原則參考答案為：A、C、D16.納稅人提供直接收費(fèi)金融服務(wù)的計(jì)稅銷(xiāo)售額包括（）。A.收取的手續(xù)費(fèi)、傭金B(yǎng).收取的酬金、服務(wù)費(fèi)C.收取的開(kāi)戶(hù)費(fèi)D.收取的管理費(fèi)參考答案為：A、B、C、D17.以下各項(xiàng)符合稅法關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定的有（）。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)遵循歷史成本原則確定B.特殊資產(chǎn)也允許按重置成本、公允價(jià)值和可變現(xiàn)凈值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)C.長(zhǎng)期資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=初始成本-以前期間已稅前扣除的金額D.某設(shè)備初始計(jì)稅基礎(chǔ)90萬(wàn)元，已累計(jì)折舊15萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為75萬(wàn)元參考答案為：A、B、C、D18.以下表述符合車(chē)船稅法的規(guī)定的有（）。A.購(gòu)置新車(chē)船的當(dāng)年按年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)計(jì)算B.已稅車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，應(yīng)另行繳納車(chē)船稅C.捕撈、養(yǎng)殖漁船、軍隊(duì)專(zhuān)用車(chē)船、警用車(chē)船，免征車(chē)船稅D.節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以免征或者減半征收車(chē)船稅參考答案為：A、C、D19.下列表述符合生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定的有（）。A.以出口貨物實(shí)際離岸價(jià)格為增值稅“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)B.出口貨物實(shí)際離岸價(jià)格也稱(chēng)FOB價(jià)格（freeonboard）C.實(shí)際離岸價(jià)格即實(shí)際結(jié)匯價(jià)格，以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)D.實(shí)際離岸價(jià)格包含由買(mǎi)方承擔(dān)的從起運(yùn)港至目的地的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)參考答案為：A、B、C20.增值稅納稅人在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)包括（）。A.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)C.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利實(shí)施許可D.轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)參考答案為：A、C、D21.單位或個(gè)體工商業(yè)戶(hù)（），應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅。A.同一縣（市），將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售B.將貨物交付他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物C.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者或無(wú)償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)參考答案為：B、C、D22.下列項(xiàng)目應(yīng)征收資源稅的有（）。A.油田銷(xiāo)售原油B.油田修井加熱使用自產(chǎn)原油C.油田將自產(chǎn)原油用于職工食堂D.油田將自產(chǎn)原油用于換取木材參考答案為：A、C、D23.以下各項(xiàng)符合企業(yè)所得稅關(guān)于所得來(lái)源地的規(guī)定的有（）。A.銷(xiāo)售貨物所得以交易活動(dòng)發(fā)生地為所得來(lái)源地B.提供勞務(wù)和服務(wù)所得以勞務(wù)服務(wù)發(fā)生地為所得來(lái)源地C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，以不動(dòng)產(chǎn)所在地為所得來(lái)源地D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，以投資企業(yè)所在地為所得來(lái)源地參考答案為：A、B、C24.以下各項(xiàng)表述符合土地增值稅的規(guī)定的有（）。A.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率B.土地增值率高的適用較低稅率C.土地增值率是指土地增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率D.應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率參考答案為：A、C、D25.下列情形暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物B.機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放不超過(guò)國(guó)家排放標(biāo)準(zhǔn)的污染物D.納稅人綜合利用符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的固體廢物參考答案為：A、B、C、D26.采用核定應(yīng)稅所得率征收法計(jì)算征收企業(yè)所得稅，以下表述正確的有（）。A.應(yīng)稅所得率是應(yīng)稅所得額占應(yīng)稅收入總額的比重，不同行業(yè)的應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定B.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率C.應(yīng)納稅所得額=成本或費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率D.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率參考答案為：A、B、C、D27.納稅人銷(xiāo)售（），享受增值稅即征即退政策。A.共、伴生礦產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品B.廢渣、廢水、廢氣資源綜合利用產(chǎn)品C.再生資源綜合利用產(chǎn)品D.農(nóng)林剩余物資源綜合利用產(chǎn)品參考答案為：A、B、C、D28.以下表述符合資源稅的規(guī)定的有（）。A.資源稅按月或者按季申報(bào)繳納稅款B.不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納稅款C.按季申報(bào)繳納的期限為自季度終了之日起十五日內(nèi)D.按次申報(bào)繳納的期限為自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)參考答案為：A、B、C、D29.以下各項(xiàng)屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的有（）。A.在境內(nèi)提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)B.在境內(nèi)提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)C.在境內(nèi)提供現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)D.在境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)參考答案為：A、B、C30.以下表述符合耕地占用稅的規(guī)定的有（）。A.以納稅人實(shí)際占用耕地的面積為耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)B.根據(jù)不同地區(qū)人均耕地面積的多少分別規(guī)定差別幅度稅額C.人均耕地面積越少的地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)越高D.各省級(jí)人民政府在稅法規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定當(dāng)?shù)剡m用稅額參考答案為：A、B、C、D31.以下內(nèi)容符合契稅的規(guī)定的有（）。A.房屋轉(zhuǎn)讓雙方均為契稅的納稅人B.土地使用權(quán)的出讓方按補(bǔ)繳土地出讓金或土地收益計(jì)算繳納契稅C.土地出讓方應(yīng)補(bǔ)繳契稅=土地使用權(quán)出讓金（或土地收益）×契稅稅率D.取得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的承受人應(yīng)按轉(zhuǎn)讓合同成交價(jià)格計(jì)算繳納契稅參考答案為：A、B、C、D三、判斷題1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（）參考答案為：正確2.對(duì)超豪華小汽車(chē)加征零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和對(duì)購(gòu)買(mǎi)超豪華小汽車(chē)征收的車(chē)輛購(gòu)置稅，均由購(gòu)買(mǎi)者繳納。（）參考答案為：錯(cuò)誤3.視同銷(xiāo)售卷煙或白酒應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自用數(shù)量×單位稅額。（）參考答案為：正確4.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)及其他取得收入的組織為非居民企業(yè)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得依法繳納企業(yè)所得稅。（）參考答案為：正確5.商譽(yù)是指能在未來(lái)期間為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)超額利潤(rùn)的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值。（）參考答案為：正確6.增值稅納稅人在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物是指所銷(xiāo)售貨物的起運(yùn)地或所在地在中國(guó)境內(nèi)，其中起運(yùn)地在境內(nèi)，是指運(yùn)送貨物的出發(fā)地在境內(nèi)；所在地在境內(nèi)是指應(yīng)稅貨物的存放地在境內(nèi)。（）參考答案為：正確7.由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出的、證明納稅人已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的完稅證明，按車(chē)核發(fā)，每車(chē)一證。納稅人沒(méi)有完稅證明的，公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)不得辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)。（）參考答案為：正確8.增值稅零稅率是指征稅對(duì)象的增值稅負(fù)擔(dān)為零。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口的貨物增值稅稅率為零。（）參考答案為：正確9.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)。（）參考答案為：正確10.環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征方法。（）參考答案為：錯(cuò)誤11.單位或個(gè)體工商用戶(hù)向其他單位或個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，視同銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（）參考答案為：正確12.納稅人出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅一并退回。（）參考答案為：錯(cuò)誤13.德國(guó)的一家公司將其擁有的我國(guó)境內(nèi)的一處辦公樓出租給韓國(guó)一家公司，不屬于在境內(nèi)租賃不動(dòng)產(chǎn)。（）參考答案為：錯(cuò)誤14.我國(guó)自2018年1月1日起對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的污染物排放者征收環(huán)境保護(hù)稅。（）參考答案為：正確15.資源稅納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。（）參考答案為：正確16.企業(yè)計(jì)提資源稅時(shí)，按計(jì)算的稅額借記“稅金及附加（資源稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。（）參考答案為：正確17.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。（）參考答案為：正確18.消費(fèi)稅的計(jì)征方法有從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種不同的計(jì)稅方法。（）參考答案為：正確19.納稅人占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施以及建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。（）參考答案為：正確20.船舶凈噸位是指由船籍國(guó)（地區(qū)）政府授權(quán)簽發(fā)的船舶噸位證明書(shū)上標(biāo)明的船舶運(yùn)載客貨的有效容積，即扣除不能用來(lái)載貨或載客的處所后得到的船舶可營(yíng)運(yùn)容積。（）參考答案為：正確21.由企業(yè)支付并由企業(yè)負(fù)擔(dān)的五險(xiǎn)一金，可全額在稅前扣除。（）參考答案為：錯(cuò)誤22.增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。（）參考答案為：正確23.房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)核算方法基本相同，企業(yè)計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí)，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目。（）參考答案為：正確24.自2019年4月1日起，增值稅分別實(shí)行13%、9%和6%三檔稅率，小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計(jì)稅。（）參考答案為：正確25.納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅。納稅人生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口金銀首飾，改在零售環(huán)節(jié)征收。（）參考答案為：正確26.納稅人轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品等轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。（）參考答案為：正確27.增值稅一般納稅人選擇按照小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易征收法納稅的，也應(yīng)辦理一般納稅人登記手續(xù)。（）參考答案為：錯(cuò)誤四、計(jì)算題1.甲企業(yè)（一般納稅人）2019年9月向乙企業(yè)銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款500000元、增值稅45000元，款項(xiàng)未付，雙方已記賬。乙企業(yè)在對(duì)外購(gòu)貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)雙方協(xié)商，甲企業(yè)同意按價(jià)款的5%給予對(duì)方折讓?zhuān)_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款25000元（500000×5%）、增值稅3250元（25000×13%）。要求對(duì)乙企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參考答案為：乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)：借：庫(kù)存商品500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45000貸：應(yīng)付賬款545000乙企業(yè)取得紅字專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：借：庫(kù)存商品25000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3250（紅字）貸：應(yīng)付賬款28250（紅字）2.某市一家工業(yè)企業(yè)2019年度有關(guān)收入、支出業(yè)務(wù)資料如下：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000萬(wàn)元，繳納增值稅1560萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)售費(fèi)用2400萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1900萬(wàn)元。（3）管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用293萬(wàn)元，其中含非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出100萬(wàn)元（借款金額1000萬(wàn)元，年利率10%，銀行同期貸款利率為6%）。（5）“稅金及附加”科目的借方發(fā)生額合計(jì)為150萬(wàn)元。（6）投資收益113萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，從居民企業(yè)分得股息收入40萬(wàn)元。（7）營(yíng)業(yè)外收入45萬(wàn)元。（8）營(yíng)業(yè)外支出65萬(wàn)元，其中包括環(huán)保罰款支出30萬(wàn)元、發(fā)生自然災(zāi)害未得到保險(xiǎn)賠償?shù)呢?cái)產(chǎn)損失28萬(wàn)元、債務(wù)重組損失7萬(wàn)元。（9）全年發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出和撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)等支出，均符合稅前扣除規(guī)定。要求計(jì)算該公司本年度利潤(rùn)總額、納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。參考答案為：（1）計(jì)算該公司本年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝12000-8000-2400-400-293-150+113＝870（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額＝870+45-65＝850（萬(wàn)元）（2）在利潤(rùn)總額850萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。①銷(xiāo)售費(fèi)用中的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝12000×15%＝1800（萬(wàn)元），實(shí)際支出額1900萬(wàn)元，超過(guò)限額的部分100萬(wàn)元（1900-1800）不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元（+）。②管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝12000×5‰＝60（萬(wàn)元），按60%計(jì)算的部分＝80×60%＝48（萬(wàn)元），超過(guò)限額的部分32萬(wàn)元（80-48），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬(wàn)元（+）。③管理費(fèi)用中的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，依照稅法規(guī)定應(yīng)加計(jì)扣除，加計(jì)扣除額＝200×50%＝100（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元（-）。④財(cái)務(wù)費(fèi)用中支付非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出限額＝1000×6%＝60（萬(wàn)元），實(shí)際支出額100萬(wàn)元，超過(guò)限額的部分40萬(wàn)元（100-60），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元（+）。⑤投資收益中的國(guó)債利息收入20萬(wàn)元和從居民企業(yè)分得股息收入40萬(wàn)元享受免稅待遇，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元（-）。⑥營(yíng)業(yè)外支出中的環(huán)保罰款支出30萬(wàn)元，依照稅法規(guī)定不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元（+）。調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額＝850＋100＋32-100＋40-60＋30＝752（萬(wàn)元）（3）根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額和稅率計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝752×25%＝188（萬(wàn)元）3.某企業(yè)同時(shí)開(kāi)發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和豪華住宅兩個(gè)項(xiàng)目，本月全部銷(xiāo)售。其中銷(xiāo)售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅取得不含稅收入8000萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額為6800萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)的豪華住宅取得不含稅收入10640萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為7000萬(wàn)元。要求計(jì)算該企業(yè)本月銷(xiāo)售住宅商品房應(yīng)納土地增值稅的稅額。參考答案為：（1）土地增值稅的四級(jí)超率累進(jìn)稅率如下：增值率未超過(guò)50%（含）的部分，稅率為30％，速算扣除率0；增值率超過(guò)50％未超過(guò)100％（含）的部分，稅率為40％，速算扣除率5%；增值率超過(guò)100％未超過(guò)200％（含）的部分，稅率為50％，速算扣除率15%；增值率超過(guò)200％的部分，稅率為60％，速算扣除率35%。（2）計(jì)算如下：銷(xiāo)售普通住宅的增值率＝[（8000－6800）÷6800]×100%＝17.65%銷(xiāo)售普通住宅增值率未超過(guò)20%，免征土地增值稅。銷(xiāo)售豪華住宅增值額=10640－7000=3640（萬(wàn)元）銷(xiāo)售豪華住宅增值率＝（3640÷7000）×100%＝52%增值率為52%，適用第二級(jí)40%的稅率，速算扣除率5%。應(yīng)納土地增值稅＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率＝3640×40%－7000×5%＝1456－350＝1106（萬(wàn)元）4.某企業(yè)只有一個(gè)排放口，2019年9月向大氣中排放二氧化硫10千克，氮氧化物20千克，一氧化碳300千克，汞及其化合物1千克。污染當(dāng)量值分別為：二氧化硫0.95千克、氮氧化物0.95千克、一氧化碳16.7千克、汞及其化合物0.0001千克。該企業(yè)所在省規(guī)定的大氣污染物每污染當(dāng)量的單位稅額分別為:二氧化硫6.65元、氮氧化物7.6元、其他大氣污染物1.2元。要求計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月排放大氣污染物應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅的稅額。參考答案為：各污染物的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算如下：二氧化硫：10÷0.95＝10.53氮氧化物：20÷0.95＝21.05一氧化碳：300÷16.7＝17.96汞及其化合物：1÷0.0001＝10000（219）對(duì)污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序：汞及其化合物（10000）＞氮氧化物（21.05）＞一氧化碳（17.96）＞二氧化硫（10.53）按污染當(dāng)量數(shù)的前三項(xiàng)征稅：汞及其化合物應(yīng)納稅額＝10000×1.2＝12000（元）氮氧化物應(yīng)納稅額＝21.05×7.6＝159.98（元）一氧化碳應(yīng)納稅額＝17.96×1.2＝21.55（元）當(dāng)月應(yīng)納稅額合計(jì)＝12000+159.98+21.55＝12181.53（元）5.某卷煙廠(chǎng)（一般納稅人）2019年9月銷(xiāo)售以外購(gòu)煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙共400標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為720萬(wàn)元、增值稅合計(jì)為93.6萬(wàn)元。已知期初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)25萬(wàn)元，當(dāng)期外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)420萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)15萬(wàn)元。要求計(jì)算該企業(yè)本月銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的稅額（消費(fèi)稅的稅率為：甲級(jí)卷煙56%、乙級(jí)卷煙36%、煙絲30%）。參考答案為：當(dāng)期抵扣已納消費(fèi)稅=（250000+4200000-150000）×30%=1290000（元）每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙銷(xiāo)售價(jià)格=7200000÷（400×250）=72（元）每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙銷(xiāo)售價(jià)格（72元）大于70元，適用的比例稅率為56%。銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=7200000×56%+400×50000×0.003=4092000（元）實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅=4092000-1290000=2802000（元）6.某煙葉收購(gòu)單位2019年9月直接向煙農(nóng)收購(gòu)烤煙葉，取得銷(xiāo)售發(fā)票上注明的煙葉價(jià)款50萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元。本月向卷煙廠(chǎng)銷(xiāo)售外購(gòu)煙葉開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上準(zhǔn)的價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅8萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該煙葉收購(gòu)單位本月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅（煙葉稅稅率為20%）；（2）計(jì)算該煙葉收購(gòu)單位本月收購(gòu)煙葉允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該煙葉收購(gòu)單位本月銷(xiāo)售煙葉應(yīng)納增值稅稅額。參考答案為：計(jì)算煙葉稅時(shí)，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉價(jià)款的10%計(jì)算。應(yīng)納煙葉稅=50×（1+10%）×20%=11（萬(wàn)元）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（50+11）×9%=5.49（萬(wàn)元）本期應(yīng)納增值稅稅額=8-5.49=2.51（萬(wàn)元）7.某食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年9月特制一批食品發(fā)放給職工，該批食品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。已知該批食品的生產(chǎn)成本為80萬(wàn)元，國(guó)家規(guī)定的成本利潤(rùn)率為5%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計(jì)算該批食品應(yīng)納增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。（2）對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)（含結(jié)轉(zhuǎn)成本）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參考答案為：（1）應(yīng)納增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）=800000×（1+5%）=840000（元）應(yīng)納增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=840000×13%=109200（元）（2）對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利949200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入840000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）109200同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸：庫(kù)存商品8000008.某油田2019年9月5日銷(xiāo)售原油開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款220萬(wàn)元、增值稅28.6萬(wàn)元；9月10日銷(xiāo)售三次采油開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅13萬(wàn)元；9月20日銷(xiāo)售從低豐度油氣田開(kāi)采原油開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款70萬(wàn)元、增值稅9.1萬(wàn)元。已知：資源稅稅率為6%，三次采油和從低豐度油氣田采油分別享受減征30%、20%稅額優(yōu)惠。要求計(jì)算本期該油田應(yīng)納資源稅的稅額。參考答案為：應(yīng)納資源稅=220×9%+100×9%×（1-30%）+70×9%×（1-20%）=31.14（萬(wàn)元）9.某進(jìn)出口公司2019年9月從某國(guó)進(jìn)口貨物一批，支付貨物價(jià)款900000美元、包裝費(fèi)9000美元、運(yùn)費(fèi)50000美元、保險(xiǎn)費(fèi)2000美元、手續(xù)費(fèi)1000美元。該批進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為9%，報(bào)關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（美元與人民幣的比價(jià)）為1：6.5。要求計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅及代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。參考答案為：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格=（900000＋9000＋50000＋2000＋1000）×6.5=6253000（元）（2）進(jìn)口關(guān)稅=6253000×20%=1250600（元）（3）組成計(jì)稅價(jià)格=6253000＋1250600=7503600（元）（4）海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=7503600×9%=675324（元）10.某進(jìn)出口公司（一般納稅人）2019年9月從某國(guó)進(jìn)口貨物一批，支付貨物價(jià)款為800000美元，支付貨物包裝費(fèi)10000美元，支付運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)40000美元、保險(xiǎn)費(fèi)2000美元，貨款已付。關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，人民幣外匯牌價(jià)為1∶6.3。海關(guān)已開(kāi)具關(guān)稅完稅憑證和代征增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。要求：（1）計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅和增值稅的稅額。（2）對(duì)繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參考答案為：（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額①關(guān)稅完稅價(jià)格=（800000+10000+40000+2000）×6.3=5367600（元）②進(jìn)口關(guān)稅=5367600×15%=805140（元）（2）計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額①組成計(jì)稅價(jià)格=5367600+805140=6172740（元）②進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額=6172740×13%=802456.2（元）（3）繳納關(guān)稅的賬務(wù)處理：進(jìn)口關(guān)稅可不作“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”的會(huì)計(jì)分錄，而是根據(jù)海關(guān)出具的關(guān)稅完稅憑證，直接計(jì)入進(jìn)口貨物成本，會(huì)計(jì)處理如下：借：進(jìn)口商品（關(guān)稅）805140貸：銀行存款805140（4）繳納進(jìn)口貨物增值稅的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）802456.2貸：銀行存款802456.211.某項(xiàng)設(shè)備原值27000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元。要求按雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法分別計(jì)算各年的折舊率和各年的折舊額。參考答案為：（1）按雙倍余額遞減法計(jì)算各年的折舊率和折舊額如下：年折舊率=（2÷5）×100%=40%，各年的折舊率均為40%第1年折舊額=27000×40%=10800（元），年末凈值=27000-10800=16200（元）第2年折舊額=16200×40%=6480（元），年末凈值=16200-6480=9720（元）第3年折舊額=9720×40%=3888（元），年末凈值=9720-3888=5832（元）第4年折舊額=（5832-3000）÷2=1416（元）第5年折舊額=（5832-3000）÷2=1416（元）第5年年末賬面凈殘值=5832-1416×2=5832-2832=3000（元）（2）按年數(shù)總和法計(jì)算各年的折舊率和折舊額如下：年數(shù)總和=5+4+3+2+1=15（年）第1年到第5年各年的折舊率分別為：5/15、4/15、3/15、2/15、1/15。應(yīng)計(jì)提折舊總額=27000-3000=24000（元）第一年的折舊額=24000×5/15=8000（元）第二年的折舊額=24000×4/15=6400（元）第三年的折舊額=24000×3/15=4800（元）第四年的折舊額=24000×2/15=3200（元）第五年的折舊額=24000×1/15=1600（元）12.某外貿(mào)進(jìn)出口公司（增值稅一般納稅人）2019年9月進(jìn)口貨物一批，國(guó)外批發(fā)價(jià)格為85萬(wàn)元，運(yùn)抵到我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及手續(xù)費(fèi)等合計(jì)15萬(wàn)元，已經(jīng)過(guò)海關(guān)審定。已知關(guān)稅的稅率為20%，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。要求計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅（計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）。參考答案為：海關(guān)征收的進(jìn)口關(guān)稅＝（85＋15）×20%＝100×20%＝20（萬(wàn)元）海關(guān)代征的增值稅＝（100＋20）÷（1－10%）×13%＝133.33×13%＝17.33（萬(wàn)元）海關(guān)代征的消費(fèi)稅＝（100＋20）÷（1－10%）×10%＝133.33×10%＝13.33（萬(wàn)元）13.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月取得勞務(wù)派遣服務(wù)銷(xiāo)售額126000元（含稅），向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用84000元。采用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅，增值稅征收率5%。以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行結(jié)算。要求對(duì)確認(rèn)收入，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等業(yè)務(wù)，以及繳納增值稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參考答案為：（1）確認(rèn)勞務(wù)派遣服務(wù)收入時(shí)：不含稅收入=126000÷（1+5%）=120000（元）簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=120000×5%=6000（元）借：銀行存款126000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅6000（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金時(shí)：計(jì)入成本的不含稅支出=84000÷（1+5%）=80000（元）允許扣減的增值稅=80000×5%=4000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅4000貸：銀行存款84000（3）繳納該項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅2000貸：銀行存款200014.甲公司、乙公司均為一般納稅人，2019年9月甲、乙公司簽訂委托銷(xiāo)售協(xié)議，甲公司采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷(xiāo)其生產(chǎn)的電冰箱一批，商品協(xié)議價(jià)為120萬(wàn)元，增值稅15.6萬(wàn)元，商品成本、95萬(wàn)元，乙公司按代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)。當(dāng)月30日，甲公司收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單并結(jié)清協(xié)議價(jià)款。要求對(duì)甲公司發(fā)出委托代銷(xiāo)商品、收到乙公司開(kāi)來(lái)代銷(xiāo)清單、結(jié)轉(zhuǎn)代銷(xiāo)商品成本、確認(rèn)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、實(shí)際收到代銷(xiāo)商品款等業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參考答案為：（1）甲公司發(fā)出委托代銷(xiāo)商品：借：委托代銷(xiāo)商品（成本價(jià)）950000貸：庫(kù)存商品950000（2）甲公司收到乙公司開(kāi)來(lái)代銷(xiāo)清單：借：應(yīng)收賬款——乙公司1356000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）156000（3）結(jié)轉(zhuǎn)代銷(xiāo)商品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本950000貸：委托代銷(xiāo)商品950000③甲公司確認(rèn)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)=1200000×5%=60000（元）借：銷(xiāo)售費(fèi)用60000貸：應(yīng)收賬款——乙公司60000④甲公司實(shí)際收到代銷(xiāo)商品款項(xiàng)：應(yīng)收乙公司結(jié)算款額=1356000－60000=1296000（元）借：銀行存款1296000貸：應(yīng)收賬款——乙公司129600015.某企業(yè)2019年9月在A(yíng)、B兩地作業(yè)均存在夜間噪聲超標(biāo)。其中，A作業(yè)場(chǎng)所一個(gè)單位邊界上（未超過(guò)100米）有兩處噪聲超標(biāo)，分別為超標(biāo)1分貝～3分貝、超標(biāo)7分貝～9分貝，超標(biāo)天數(shù)為16天；B作業(yè)場(chǎng)所沿邊界長(zhǎng)度110米有兩處噪聲超標(biāo)，分別為超標(biāo)1分貝～3分貝、超標(biāo)7分貝～9分貝，兩處超標(biāo)天數(shù)為14天。要求計(jì)算該企業(yè)本月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅稅額。參考答案為：分析與計(jì)算如下：A地作業(yè)場(chǎng)所同一單位邊界有兩處噪聲超標(biāo)，聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)天數(shù)超過(guò)15天，按最高聲級(jí)（超標(biāo)7分貝～9分貝）的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收，本月應(yīng)納稅額為1400元。B地作業(yè)場(chǎng)所邊界長(zhǎng)度超過(guò)100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天，適用最高處聲級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)按兩個(gè)單位計(jì)征，并減半征收。本月應(yīng)納稅額＝（1400＋1400）÷2＝1400（元）。合計(jì)應(yīng)納稅額＝1400+1400＝2800（元）16.某企業(yè)（一般納稅人）2019年9月購(gòu)置廠(chǎng)房一棟，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款900萬(wàn)元、增值稅117萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；本月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅13萬(wàn)元。要求對(duì)購(gòu)置廠(chǎng)房和接受捐贈(zèng)設(shè)備兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行賬務(wù)處理。參考答案為：（1）購(gòu)置廠(chǎng)房的會(huì)計(jì)處理：當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=117×60%=70.2（萬(wàn)元）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=117×40%=46.8（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)——廠(chǎng)房9000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）702000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額468000貸：銀行存款10170000（2）接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得113000017.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅65萬(wàn)元，本期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元。根據(jù)政策規(guī)定，銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分計(jì)征即退。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)本月增值稅即征即退稅額。（2）對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參考答案為：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=65－40=25（萬(wàn)元）

當(dāng)期銷(xiāo)售該軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)率=（25÷500）×100%=5%，享受即征即退政策。

增值稅即征即退稅額=25－500×3%=25-15=10（萬(wàn)元）

①銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款5650000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）650000

②納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退稅款時(shí)對(duì)的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款100000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入10000018.某進(jìn)出口公司從某國(guó)進(jìn)口氣缸容量為2.0升的乘用車(chē)8輛自用，經(jīng)海關(guān)審定該批車(chē)輛的關(guān)稅完稅價(jià)格為400萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為5%。要求計(jì)算該公司進(jìn)口自用該批應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)車(chē)輛購(gòu)置稅（保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）。參考答案為：應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=400×15%=60（萬(wàn)元）組成計(jì)稅價(jià)格＝（400+60）÷（1-5%）＝484.21（萬(wàn)元）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝484.21×5%=24.21（萬(wàn)元）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝484.21×13%＝62.95（萬(wàn)元）應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=484.21×10%=48.42（萬(wàn)元）19.某居民企業(yè)2019年度境內(nèi)所得800萬(wàn)元，設(shè)在A(yíng)國(guó)的分公司取得所得300萬(wàn)元，已向A國(guó)繳納所得稅90萬(wàn)元（持完稅憑證）；設(shè)在B國(guó)的分公司取得所得100萬(wàn)元，已向B國(guó)繳納所得稅20萬(wàn)元（持完稅憑證）。要求計(jì)算該居民企業(yè)本年度的分國(guó)抵免稅額和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。參考答案為：①A國(guó)抵免限額=300×25%=75（萬(wàn)元），已向A國(guó)繳納所得稅為90萬(wàn)元，超過(guò)抵免限額，按75萬(wàn)元抵免。②B國(guó)抵免限額=100×25%=25（萬(wàn)元），已向B國(guó)繳納所得稅20萬(wàn)元，未超過(guò)抵免限額，按20萬(wàn)元全額抵免。③該居民企業(yè)可抵免稅額=75+20=95（萬(wàn)元）④該居民企業(yè)應(yīng)繳本國(guó)所得稅=（800+300+100）×25%-95=205（萬(wàn)元）20.某大型服裝商場(chǎng)（一般納稅人）2019年9月外購(gòu)服裝取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅39萬(wàn)元，本月直接向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售外購(gòu)服裝取得零售銷(xiāo)售額508.5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。要求計(jì)算該商場(chǎng)本月銷(xiāo)售服裝應(yīng)納增值稅的稅額。參考答案為：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元本期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=508.5÷（1+13%）×13%=58.5（萬(wàn)元）本期應(yīng)納增值稅稅額=58.5－39=19.5（萬(wàn)元）21.某稀土礦開(kāi)采企業(yè)2019年9月銷(xiāo)售輕稀土礦開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款240萬(wàn)元、增值稅31.2萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算。要求計(jì)算該企業(yè)銷(xiāo)售輕稀土礦應(yīng)納資源稅稅額（資源稅稅率為10%），并該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及計(jì)提資源稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參考答案為：應(yīng)納資源稅=240×10%=24（萬(wàn)元）取得銷(xiāo)售收入的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款2712000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）312000計(jì)提資源稅的會(huì)計(jì)處理：借：稅金及附加240000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅24000022.某電冰箱廠(chǎng)（一般納稅人）2019年9月向某商店銷(xiāo)售生產(chǎn)新型節(jié)能無(wú)污染電冰箱200臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)4000元，增值稅稅率為13%。電冰箱廠(chǎng)在協(xié)議中許諾，若商店在購(gòu)貨后20日內(nèi)付清全部貨款，給予貨款2%的現(xiàn)金折扣，該商店在20日內(nèi)付清了全部購(gòu)貨款。要求計(jì)算該電冰箱廠(chǎng)銷(xiāo)售該批貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和現(xiàn)金折扣額，并對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參考答案為：（1）計(jì)算如下：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝4000×200×13%＝800000×13%＝104000（元）現(xiàn)金折扣額＝4000×200×2%=16000（元）（2）會(huì)計(jì)處理如下：先按全額反映，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：借：應(yīng)收賬款904000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104000提現(xiàn)金折扣時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16000貸：應(yīng)收賬款16000實(shí)際收到貨款和稅金時(shí)：應(yīng)收賬款（含增值稅）＝904000－16000＝888000（元）借：銀行存款888000貸：應(yīng)收賬款88800023.我國(guó)境內(nèi)某單一居民企業(yè)（母公司）直接持有A國(guó)子公司30%的股份，2019年度母公司實(shí)現(xiàn)所得2000萬(wàn)元，從A國(guó)子公司分得股息350萬(wàn)元，子公司所在國(guó)的所得稅稅率為20%。該居民企業(yè)本年度還向B國(guó)一家公司收取咨詢(xún)費(fèi)100萬(wàn)元，并被扣繳10%的預(yù)提所得稅。要求計(jì)算居民企業(yè)（母公司）2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。參考答案為：母公司分得股息的稅前所得＝350÷（1-20%）＝437.5（萬(wàn)元）母公司分得股息已承擔(dān)子公司所在國(guó)的所得稅＝437.5×20%＝87.5（萬(wàn)元）稅收抵免限額＝437.5×25%＝109.375（萬(wàn)元），已納境外所得稅未超過(guò)抵免限額，全額抵免。母公司收取境外咨詢(xún)費(fèi)10萬(wàn)元（100×10%），可全額抵免。母公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝（2000+437.5+100）×25%－（87.5+10）＝536.875（萬(wàn)元）24.某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月部分在產(chǎn)品發(fā)生毀損，已知損失的在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物成本為60萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，已于購(gòu)進(jìn)當(dāng)月認(rèn)證抵扣。購(gòu)進(jìn)貨物增值稅稅率13%，購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%。要求：（1）計(jì)算在產(chǎn)品損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）對(duì)企業(yè)確認(rèn)損失和經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)損失業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參考答案為：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=60×13%+5×9%=7.8+0.45=8.25（萬(wàn)元）確認(rèn)在產(chǎn)品損失時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益650000貸：在產(chǎn)品650000經(jīng)批準(zhǔn)處理?yè)p失時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出732500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益650000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8250025.增值稅一般納稅人在月份終了時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期未交或多交的增值稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目中轉(zhuǎn)出。要求分別寫(xiě)出轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅、轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交增值稅和繳納以前各期未交的增值稅的會(huì)計(jì)分錄。參考答案為：（1）轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（2）轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）繳納以前各期未交的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款26.某增值稅一般納稅人2019年9月銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款160萬(wàn)元、增值稅20.8萬(wàn)元；本月銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品開(kāi)具增值稅普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額40萬(wàn)元；當(dāng)期發(fā)生全部進(jìn)項(xiàng)稅額15萬(wàn)元，在應(yīng)稅貨物和免稅產(chǎn)品之間無(wú)法直接劃分。要求：（1）計(jì)算本期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算本期應(yīng)納增值稅稅額。參考答案為：本期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15×{40÷（160+40）}=15×0.2=3（萬(wàn)元）本期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15—3=12（萬(wàn)元）本期應(yīng)納增值稅稅額=20.8—12=8.8(萬(wàn)元)27.某生產(chǎn)企業(yè)2019年9月受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，接受委托方提供的原材料成本為230000元，收取的加工費(fèi)50000元（含代墊輔助材料費(fèi)5000元）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅6500元。受托方?jīng)]有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為30%。要求計(jì)算受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格和代收代繳消費(fèi)稅的稅額。參考答案為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（230000＋50000）÷（1－30%）＝400000（元）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝400000×30%＝120000（元）28.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為滿(mǎn)足市場(chǎng)的不同需求，2019年9月生產(chǎn)銷(xiāo)售非標(biāo)準(zhǔn)條卷煙25萬(wàn)條，每條10包，每包10支，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款700萬(wàn)元，增值稅91萬(wàn)元。要求計(jì)算該企業(yè)銷(xiāo)售非標(biāo)準(zhǔn)條卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的稅額。參考答案為：折合標(biāo)準(zhǔn)條卷煙數(shù)量=250000×10×10÷200=125000（標(biāo)準(zhǔn)條）每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙的銷(xiāo)售價(jià)格=7000000÷125000=56（元）因?yàn)槊繕?biāo)準(zhǔn)條卷煙的銷(xiāo)售價(jià)格（56元）小于70元，所以按乙級(jí)卷煙36%的稅率征收比例消費(fèi)稅。應(yīng)納比例消費(fèi)稅=7000000×36%=2520000（元）應(yīng)納定額消費(fèi)稅=250000×10×10×0.003=75000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=2520000+75000=2595000（元）29.某專(zhuān)門(mén)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)某月銷(xiāo)售商品房取得銷(xiāo)售收入2300萬(wàn)元（不含稅），建造該批商品房支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為500萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用為300萬(wàn)元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包含分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬(wàn)元。銷(xiāo)售該批商品房繳納城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等稅金15萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的比例為5%。要求計(jì)算該企業(yè)本月銷(xiāo)售商品房應(yīng)納土地增值稅稅額。參考答案為：（1）土地增值稅的四級(jí)超率累進(jìn)稅率如下：增值率未超過(guò)50%（含）的部分，稅率為30％，速算扣除率0；增值率超過(guò)50％未超過(guò)100％（含）的部分，稅率為40％，速算扣除率5%；增值率超過(guò)100％未超過(guò)200％（含）的部分，稅率為50％，速算扣除率15%；增值率超過(guò)200％的部分，稅率為60％，速算扣除率35%。（2）計(jì)算如下：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=200+（400+500）×5%=245（萬(wàn)元）加計(jì)扣除費(fèi)用=（400+500）×20%=180（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400+500+245+180+15=1340（萬(wàn)元）土地增值額=2300-1340=960（萬(wàn)元）土地增值率=960÷1340×100%=71.64%增值率為71.64%，適用第二級(jí)40%的稅率，速算扣除率5%。應(yīng)納稅額=960×40%-1340×5%=317（萬(wàn)元）30.某企業(yè)2019年9月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用尾礦300噸（符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸。要求計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額（單位稅額為每噸15元）。參考答案為：當(dāng)期固體廢物排放量=1000－300－200=500（噸）本期應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅=500×15=7500（元）31.某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2019年9月為生產(chǎn)應(yīng)稅貨物外購(gòu)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元、增值稅26000元；本月外購(gòu)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為180000元、增值稅23400元。以上款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算，增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求對(duì)購(gòu)進(jìn)原材料和購(gòu)進(jìn)設(shè)備業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參考答案為：（1）外購(gòu)原材料的會(huì)計(jì)處理：借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000（2）外購(gòu)設(shè)備的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23400貸：銀行存款20340032.某專(zhuān)門(mén)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2019年9月將開(kāi)發(fā)某小區(qū)的住宅項(xiàng)目全部銷(xiāo)售，取得商品房銷(xiāo)售收入4905萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目取得土地使用權(quán)的支付金額為800萬(wàn)元，支付開(kāi)發(fā)成本1200萬(wàn)元，支付期間費(fèi)用240萬(wàn)元（其中的利息支出不能按項(xiàng)目分?jǐn)偅闯^(guò)國(guó)家規(guī)定同期貸款利率），轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及印花稅合計(jì)為28萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府規(guī)定的計(jì)算開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)為10%。要求計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額、土地增值額和增值率。參考答案為：準(zhǔn)予扣除的地價(jià)款為800萬(wàn)元、開(kāi)發(fā)成本為1200萬(wàn)元、稅金為28萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（800+1200）×10%=200（萬(wàn)元）加計(jì)扣除費(fèi)用＝（800＋1200）×20%=400（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)金額＝800＋1200＋28＋200＋400＝2628（萬(wàn)元）土地增值額＝4905÷（1+9%）-2628＝4500-2628＝1872（萬(wàn)元）土地增值率=1872÷2628×100%=71.23%33.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年9月購(gòu)置辦公樓一座，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅90萬(wàn)元?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行支付。計(jì)算分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并對(duì)當(dāng)期購(gòu)置業(yè)務(wù)及第13個(gè)月轉(zhuǎn)出待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參考答案為：購(gòu)置當(dāng)期的應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=90×60%=54（萬(wàn)元）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=90×40%=36（萬(wàn)元）購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)——辦公樓10000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）540000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額360000貸：銀行存款109000002020年9月（第13個(gè)月）轉(zhuǎn)出待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額68000034.某居民企業(yè)2019年度來(lái)源于境內(nèi)所得1400萬(wàn)元，設(shè)在境外甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)A取得所得400萬(wàn)元，已繳納境外企業(yè)所得稅120萬(wàn)元；設(shè)在境外甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)B取得所得200萬(wàn)元，已繳納境外企業(yè)所得稅60萬(wàn)元；設(shè)在境外甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)C虧損10