經(jīng)濟(jì)法第四章消費(fèi)稅及勞務(wù)稅附答案

經(jīng)濟(jì)法第四章消費(fèi)稅及勞務(wù)稅[復(fù)制]您的姓名：[填空題]*_________________________________1、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。[單選題]*A、中輕型商用客車(正確答案)B、大型商用客車C、大貨車D、拖拉機(jī)答案解析：小汽車稅目包括乘用車（不包括貨車、拖拉機(jī)）、“中輕型”商用客車和超豪華小汽車3個(gè)子目。2、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。[單選題]*A、甲外貿(mào)公司進(jìn)口果木酒(正確答案)B、乙卷煙廠移送用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C、丙汽車廠銷售自產(chǎn)高爾夫車D、丁商場零售珍珠項(xiàng)鏈答案解析：（1）選項(xiàng)A:果木酒在生產(chǎn)銷售、進(jìn)口或者委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;（2）選項(xiàng)B:自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品移送連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送時(shí)不繳納消費(fèi)稅;（3）高爾夫球及球具屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，但高爾夫車不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，選項(xiàng)C不涉及消費(fèi)稅;（4）選項(xiàng)D:“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)納稅，珍珠項(xiàng)鏈屬于“金銀鉑鉆”以外的其他貴重首飾及珠寶玉石，在生產(chǎn)銷售、進(jìn)口或者委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。3、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是（）。[單選題]*A、柴油B、卷煙(正確答案)C、啤酒D、實(shí)木地板答案解析：（1）現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合方法計(jì)征;（2）選項(xiàng)AC:從量定額計(jì)征;（3）選項(xiàng)D:從價(jià)定率計(jì)征。4、某化妝品廠銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續(xù)費(fèi)1.8萬元，另收取包裝物押金1萬元。已知，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%。以下關(guān)于該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是（）。[單選題]*A、45.2×15%B、45.2÷（1+13%）×15%C、（45.2+1.8）÷（1+13%）×15%(正確答案)D、（45.2+1.8+1）÷（1+13%）×15%答案解析：（1）非酒類產(chǎn)品（本題為高檔化妝品），不隨同產(chǎn)品銷售、單獨(dú)收取的包裝物押金，在收取時(shí)不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（2）選項(xiàng)ABC:本題的“收入45.2萬元”為含增值稅收入，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離，收取的手續(xù)費(fèi)1.8萬元屬于價(jià)外費(fèi)用，亦應(yīng)價(jià)稅分離后再并入銷售額。5、甲商場是增值稅一般納稅人，2021年11月向消費(fèi)者個(gè)人銷售黃金項(xiàng)鏈取得含增值稅銷售額113000元，銷售金鑲玉吊墜取得含增值稅銷售額22300元，銷售鍍金首飾取得含增值稅銷售額42898元。已知，增值稅稅率13%、消費(fèi)稅稅率5%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)甲商場2021年11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式中，正確的是（）。[單選題]*A、（113000+22300+42898）×5%B、（113000+22300+42898）÷（1+13%）×5%C、（113000+22300）×5%D、（113000+22300）÷（1+13%）×5%(正確答案)答案解析：（1）消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)不含增值稅，本題所有銷售額均為含增值稅銷售額，應(yīng)價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)AC排除。（2）在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾包括“金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾”（不包括鍍金首飾），鉆石及鉆石飾品和鉑金首飾;在本題中，鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在生產(chǎn)銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，零售時(shí)不再重復(fù)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)B排除。6、2021年9月甲酒廠受托為乙酒店加工10噸糧食白酒，乙酒店提供原材料成本500000元，甲酒廠收取不含增值稅加工費(fèi)60000元，甲酒廠同類白酒不含增值稅售價(jià)90000元/噸。已知，消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，1噸=1000千克。計(jì)算甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A、10×90000×20%+10×1000×2×0.5=190000（元）(正確答案)B、（500000+60000）÷（1-20%）×20%+10×1000×2×0.5=150000（元）C、（500000+60000+10×1000×2×0.5）÷（1-20%）×20%=142500（元）D、500000×20%+10×1000×2×0.5=110000（元）答案解析：（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅;本題存在受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，不需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，選項(xiàng)BCD排除。（2）白酒的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，應(yīng)納消費(fèi)稅額=受托方同類消費(fèi)品不含稅銷售額×消費(fèi)稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。7、2021年9月甲石化公司銷售自產(chǎn)汽油1000噸，辦公用小汽車領(lǐng)用自產(chǎn)汽油1噸，向客戶無償贈(zèng)送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知，汽油消費(fèi)稅定額稅率為1.52元/升，汽油1噸=1388升。計(jì)算甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A、（1000+1+0.5）×1388×1.52(正確答案)B、（1000+1）×1388×1.52C、1000×1388×1.52（1000+0.5）×1388×1.52答案解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門（辦公用小汽車領(lǐng)用自產(chǎn)汽油）、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)（向客戶無償贈(zèng)送自產(chǎn)汽油）、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，于移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。8、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不能扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額的是（）。[單選題]*A、以外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B、以外購已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石C、以外購已稅汽油為原料生產(chǎn)的汽油D、以外購已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒(正確答案)答案解析：允許抵扣稅額的稅目不包括酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。9、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（）。[單選題]*A、外購已稅低檔白酒生產(chǎn)的高檔白酒B、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙(正確答案)C、外購已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾D、外購已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表答案解析：（1）允許抵扣稅額的稅目不包括酒（選項(xiàng)A）、摩托車、小汽車、高檔手表（選項(xiàng)D）、游艇、電池、涂料;（2）選項(xiàng)C:納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。10、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“高檔化妝品”稅目計(jì)繳消費(fèi)稅的有（）。*A、高檔護(hù)膚類化妝品(正確答案)B、成套化妝品(正確答案)C、高檔修飾類化妝品(正確答案)D、高檔美容類化妝品(正確答案)答案解析：高檔化妝品包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。11、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。*A、甲服裝廠生產(chǎn)銷售高檔服裝B、乙汽車貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車(正確答案)C、丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)D、丁商場零售金銀首飾(正確答案)答案解析：（1）選項(xiàng)A:高檔服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;（2）選項(xiàng)C:煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費(fèi)稅。12、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。*A、卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于集體福利(正確答案)B、化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈(zèng)送給客戶(正確答案)C、酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)(正確答案)D、地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于辦公室裝修(正確答案)答案解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)，視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅。13、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的確定，下列表述正確的有（）。*A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量(正確答案)B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量(正確答案)C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回后對(duì)外出售的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量(正確答案)答案解析：選項(xiàng)C:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。14、甲酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，該酒廠銷售白酒收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的有（）。*A、向A公司收取的儲(chǔ)備費(fèi)(正確答案)B、向B公司收取的品牌使用費(fèi)(正確答案)C、向C公司收取的包裝物租金(正確答案)D、向D公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費(fèi)(正確答案)答案解析：（1）實(shí)行從價(jià)定率及復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括但不限于包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)）;（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。15、某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的高爾夫球不含增值稅的平均銷售價(jià)格為25000元/箱，最高銷售價(jià)格為26000元/箱;該企業(yè)10月份將5箱自產(chǎn)高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料。已知，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。有關(guān)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式中，正確的有（）。*A、應(yīng)納增值稅=25000×5×13%=16250（元）(正確答案)B、應(yīng)納增值稅=26000×5×13%=16900（元）C、應(yīng)納消費(fèi)稅=25000×5×10%=12500（元）D、應(yīng)納消費(fèi)稅=26000×5×10%=13000（元）(正確答案)答案解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”計(jì)算消費(fèi)稅;但是要按照“平均銷售價(jià)格”計(jì)算增值稅。在本題中:（1）應(yīng)繳納的增值稅=25000×5×13%=16250（元）;（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=26000×5×10%=13000（元）。16、甲廠2021年11月初委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供的原材料成本為50000元，乙廠收取不含增值稅加工費(fèi)15000元并代收代繳了消費(fèi)稅。甲廠11月底將該批焰火全部銷售，取得不含增值稅銷售款80000元。已知，乙廠沒有同類焰火銷售價(jià)格，焰火消費(fèi)稅稅率15%、成本利潤率5%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列計(jì)算列式中，正確的有（）。*A、乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（50000+15000）÷（1-15%）×15%(正確答案)B、乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（50000+15000）×（1+5%）÷（1-15%）×15%C、甲廠將委托加工收回的焰火出售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=80000×15%D、甲廠將委托加工收回的焰火出售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=80000×15%-（50000+15000）÷（1-15%）×15%(正確答案)答案解析：（1）選項(xiàng)AB:由于乙廠沒有同類焰火銷售價(jià)格，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格，從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工環(huán)節(jié)的組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+不含增值稅加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）;（2）選項(xiàng)CD:委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。17、甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅80000元、消費(fèi)稅60000元;向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50000元、消費(fèi)稅35000元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%，計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A、（80000+60000+50000+35000）×7%B、（80000+50000）×7%C、（60000+35000）×7%D、（80000+60000）×7%(正確答案)答案解析：對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅，選項(xiàng)ABC排除。18、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年9月進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為182000元，甲公司繳納關(guān)稅27300元，消費(fèi)稅20700元。已知，車輛購置稅稅率為10%。甲公司進(jìn)口該輛自用小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅稅額為（）元[單選題]*A．18200B．20930C．20270D．23000(正確答案)答案解析：納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×稅率=（182000+27300+20700）×10%=23000（元）。19、2021年9月甲公司進(jìn)口一批服裝，海關(guān)審定的成交價(jià)格為1500萬元，服裝運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)96萬元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬元。已知關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。[單選題]*A．（1500+96+4）×10%(正確答案)B．（1500+4）×10%C．1500×10%D．（1500+96）×10%答