會計練習(xí)題第十一章收入、費用和利潤

1、A2×124120002年，年6%3%，2×1271日，AB1000萬元工程款，廠房實體建造2×12811130日中斷施工，12月12×12年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）。2、E公司20×3年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入200萬的專門借款，期限為三年×2年借入，金額100萬，年利率5%，利息按季計算，年末支付。20×2年12月31日和×3年1月1日的市場匯率均為1＝6.80元，20×3年3月31日的市場匯率為1＝7.0元，6月30日的市場匯率為1＝6.9元。假設(shè)20×3年上半年屬于資本化期間，則上半年外幣借款匯兌差額的費用化金額為（）。C、9.8753、公司為建造一項設(shè)備于2×10年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1800萬元，6月1日500萬元，81600萬元，占用的一般借款有如下兩筆：2×0931136%，利息按年支付；2×1061200059%，利息按年支付。2×103171日至因勞動糾紛停工，7月1日恢復(fù)施工，當期該貨船未達到設(shè)計要求。則公司2×10年上半年一般借款費用資本化金額為（）。B、19.384、A2×111112008%占用的一般借款有如下兩筆：2×1011100036%，利息按年支付；2×11年6月1日面值2000萬元的債券，期限5年，票面利率8%，實6%，利息按年支付。2×1111日開始動工興建，2×11年資產(chǎn)支出情況如下：111200萬元，611500萬元，819002×1131630日至因工程安全檢查停工，71A2×11年借款費用資本化金額為（）。[（P/F，6%，5）＝0.747；（P/A，6%，5）＝4.212]D、1898、AS企業(yè)為一家糧食儲備企業(yè)，20×1年3月，AS企業(yè)為新儲備糧從國家農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸的是（）。C、20×14月ASD、20×14AS因自然造成存貨短缺凈損失90萬元300甲企業(yè)2011年因上述或事項而確認的營業(yè)外收入金額為（）B、30萬元D、150（1）201112H602萬元。600萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價款。至本月2011年因上述業(yè)務(wù)而應(yīng)確認的收入金額為（）A、80D、30511、甲公司從2010年起向辦理甲公司購物卡且累計消費額達到1萬元以上的客戶授予積分，客戶可以使用積分（每一積分的公允價值為0.01元）甲公司經(jīng)營的任何一種商品；積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢；甲公司采用先進先出法確定商品時使用的積分。2010年度，甲公司銷售各類商品共計1000萬元（不包括客戶使用積分的商品，下同），授予客戶積分共計1000萬分，客戶當年使用積分共計500萬分。2010年末，甲公司估計2010年度授予的積分將有70%使用。2011年度，甲公司銷售各類商品共計2000萬元（不包括乙公司銷售的A商品），授予客戶積分共計2000萬分，客戶使用積分500萬分。2011年末，甲公司估計2011年度授予的積分將有90%使用。甲企業(yè)2011年因上述或事項而確認的收入的金額為（）。A、1986.61B、1985.24C、1984D 年月30日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品的實際成本為600萬元，合同規(guī)定的為900萬元，適用的稅率為17%，同時，雙方約定甲公司于8月31日以910萬元的價值將其回購，甲公司因該項銷售業(yè)務(wù)而影響的2011年損益的金額為（）C、10業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由定價后銷售給最終用戶，由于國際市場上丙原料的價格上漲，而國內(nèi)丁產(chǎn)品的價格保持不變，形成進銷價格倒掛的局面?！?料以進口價格為基礎(chǔ)定價，國家財政彌補生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進銷差價；×14理，改為限定甲公司對生產(chǎn)企業(yè)的，然后由國家財政彌補甲公司的進銷差價。不考慮其他因素，從上述的實質(zhì)判斷，下列關(guān)于甲公司從獲得進銷差價彌補的會計處理中，正確的是（）。14、下列各項目中，不屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認收入的是（）B、固定資產(chǎn)所取得的收入15、甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè)，根據(jù)稅定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)或事項如下：5500向股東分配股利4500萬元因自然發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元因可供工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準備85萬元。上述或事項對甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是（）。A、－5695B、－1195C、－11452012854020113783202011年度會計報表中對該項合同披露如下信息中正確的是（）。17、建造合同業(yè)務(wù)中，關(guān)于合同成本的組成，下列說法中錯誤的是（）發(fā)貨，產(chǎn)品的實際成本為500萬元，售價為700萬元，適用的稅率為17%，乙公司于合40%23月份損益的金額為（）。D、8019、企業(yè)發(fā)生的下列或事項中，應(yīng)計入當年營業(yè)外支出的是（）B、回購進行股權(quán)激勵支付的回購款D、債權(quán)人發(fā)生的重組損20、下列各項中關(guān)于銷售退回的表述中不正確的是（）價款為60萬元（不含額），于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。2011年12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)乙公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的為20萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于乙公司發(fā)生重大財務(wù)，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為17.55萬元（含額）。甲公司對該項勞務(wù)2011年應(yīng)確認的收入為（）22、A公司2011年1月1日，將一批商品給乙公司，為2000萬元；該批商品的1600200萬元。當日，A公司又將該批商品以融資租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，A公司應(yīng)確認的“遞延收益”金額為（）。A、1000B、600C、200D、30023、某通訊公司2014年采用方式銷售話費和，2014年1月20日，該通訊公司收取甲戶9000元，送給甲客戶價值3600元的一部，并于2014年2月～2015年1月每月送市場值500元的話費。成本為2000元，6000元話費的成本為3000元，該通訊公司下列會計處理中，正確的是（）。A、送給甲客戶價值3600元應(yīng)作為銷售費用處B、2014年1月應(yīng)確認銷售收入3375C、2014年1月應(yīng)確認銷售收入3600D、2014272002011年3月因上述或事項而確認的用金額為（）A、50萬元B、30萬元C、20萬元D、1201、下列關(guān)于暫停資本化的說法中，不正確的有（）B、暫停資本化期間的專門借款閑置的投資收益應(yīng)計入當期損2、下列關(guān)于借款費用暫停資本化說法正確的有（）A、中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中317號——借款費用》，下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出中，屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。4、下列關(guān)于借款費用達到資本化時點的表述正確的有（）5、下列項目中，屬于借款費用的有（）B、公司債券發(fā)生的利C、公司債券發(fā)生的溢D、籌金所發(fā)生的手續(xù)費、傭6、下列有關(guān)的表述中，正確的有（）A、以投資者向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所，不屬B、是指企業(yè)從無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括各級及其所屬機C、財政部門撥付給企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)或進行技術(shù)改造的專項屬于對企業(yè)的無償撥D、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的款項屬于對企業(yè)的無償撥7、下列有關(guān)確認的表述中正確的有（）結(jié)束前被、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置8、2×14年1月1日，AS公司為建造2×15年某環(huán)保工程向銀行1000萬元，期限為3年年利率為6%，每年年末支付利息。2×14年2月1日，AS公司向當?shù)靥岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當?shù)嘏鷾拾凑諏嶋H額給予AS公司年利率為3%的財政貼息，當?shù)孛磕昴昴┡c銀行結(jié)算，且企業(yè)按照實際取得金額確認長期借款。2×16年3月31日工程完工，該工程預(yù)計使用年限為20年，采用直攤銷。假定自2×15年1月1日開始，借款費用符合資本化條件，不存在暫停資本化期間。下列有關(guān)會計處理的表述，正確的有（）。B、AS公司應(yīng)直接按照本金與政策性利率計算借款費9、依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)的表述中，正確的有（）A、是企業(yè)從無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但作為企業(yè)所有者進行的C、只有在能夠滿足其所附條件且能夠收到的情況下，才能予以確D、取得 的資產(chǎn)公允價值不能可靠取得時，不需要進行賬務(wù)處10、甲公司設(shè)立全資子公司（乙公司），從事公路的建設(shè)和經(jīng)營。2014年3月5日，甲公司（合同投資方）、乙公司（項目公司）與某地（合同授予方）簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，該將一條公路的特許經(jīng)營權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用BT3年，經(jīng)營期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標準建設(shè)公路，所需自行籌集；公路建造完成后，甲公司負責運行和，按照約定的標準收取通行費；經(jīng)營期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給。項目運行中，建造及經(jīng)營、均由乙公司實際執(zhí)行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截201412312000060000萬10%2014年BOT業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）。11、按照我國企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)收入確認的表述中不正確的有（）B、宣傳媒介的，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)的完工進度確認收入；的制作費，在相關(guān)的廣C、申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行的，在款項收回不存在重大不確定性時確認收入；申請入會費和會員費能使會員在會員期內(nèi)得到各種服務(wù)或物，或12、下列關(guān)于銷售商品收入的確認原則的說法正確的有（）B、銷售合同規(guī)定特定原因買方退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性的，應(yīng)在退貨期C、如果對售出商品仍保留與該商品所相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，或商品售出后企業(yè)仍可實施有效13、A公司為一般，適用的稅率為17%。2009年財務(wù)報告于2010年4月30日批準報出。2009121日，A公司向甲公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含額的售價總額為100萬元。因?qū)倥夸N售，A公司同意給予甲公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵甲公司及早付清貨款，A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（按不含增值稅的銷售額計算，下同）A121060萬元。2009年12月31日由于質(zhì)量問題，甲公司將全部商品退回。2009年12月10日，A公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含額的售價總額為300萬元。為鼓勵乙公司及早付清貨款，A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。產(chǎn)品成本為260萬元。假定甲公司12月25日收到該筆價款。2010年2月10日，乙公司將整批商品退回。2009年12月20日，A公司向丙公司銷售一批商品，開出的上注明的為200萬元，增值稅稅額為34萬元。2010年2月20日丙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。A公司同意折讓，假定A公司已確認銷售收入，款項尚未收到。A公司有關(guān)銷售業(yè) 1.8314、甲公司為一般，適用的稅率為17%，（市場價格）均不含增值稅額。2010年10月1日，采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同為2000萬元（不含值稅），分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用稅率17%，假定甲公司發(fā)出商品時開出，注明的額為340萬元，并于當天收到額340萬元。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時的為1600萬元（不含），假設(shè)實際利率為6%。設(shè)備成1500萬元。甲公司分期收款方式銷售實現(xiàn)時正確的會計處理有（）。A2000B160015、在建造合同的結(jié)果不能可靠估計的情況下，下列表述中正確的有（）16、甲公司為一般，適用的稅率為17%，2011年有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)資料如（1）2011年1月1日，向A公司銷售商品一批，上注明價格為100萬元，增值稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。銷售合同規(guī)定，該批商品的20%屬于商品售（2）2011年1月1日，向B公司銷售商品一臺，開出的上注明的為3000萬元，額為510萬元，該商品的公允價值為2900萬元，實際成本為2900萬元，未計年。合同規(guī)定每年年末支付60萬元（3）2011年10月期間進行促銷，規(guī)定每滿10萬元積10分，不足10萬元部分不積分，積（4）201112DD公司銷售一批商品。協(xié)議約定，該批商品為100萬元，額為17萬元；D公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時預(yù)付30%的貨利用的相關(guān)政策，積極開展家電以舊換新業(yè)務(wù)。20113E1000.20.09E100臺舊電視機作為原材料核算，回收價款為2.34萬元（包括進項稅額）；款項均已經(jīng)收付。2011年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的處理，正確的有（）A3004C、確認用35萬元D30（1）11A10032萬3萬元/8%向乙公司支付手續(xù)費。至年末，甲公司收到乙公司開來的代銷，乙公司已經(jīng)對外銷售80件。（2）71B50021.5萬丙公司按照2.2萬元的價格對外，至年末，甲公司收到丙公司開來的代銷，丙公司已對外300件。2014年委托代銷業(yè)務(wù)的處理，表述正確的有（）（1）20×5720186020×5萬元。項目自2×5年7月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出1500萬元（均為薪酬）；補貼全部符合所附條件，甲公司按照已發(fā)生支出占預(yù)計發(fā)生支出總額的比例分攤補助。（2）12月30日，收到性新興補貼4000萬元，該項目至取得補貼款時已發(fā)生研究支16001000600萬元，均為薪酬，預(yù)計項目結(jié)束前仍將發(fā)生研發(fā)支出2400萬元；假定該補貼全部符合所附條件。甲公司按照已發(fā)生支出占預(yù)（4）6月20日取得國家對公司進行技改項目的支持1510萬元，用于購置固定資產(chǎn)（備），取得，價款3000萬元，進項稅額510萬元，相關(guān)資產(chǎn)于當年1228日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用20年，采用年限平均法計提折舊。甲公司對其采用<1>、根據(jù)資料（1），判斷該屬于與收益相關(guān)的還是與資產(chǎn)相關(guān)的，說明如何確<2>、根據(jù)資料（2），判斷該屬于與收益相關(guān)的還是與資產(chǎn)相關(guān)的，說明如何確認<3>、根據(jù)資料（3）<4>、根據(jù)資料（4），編制相關(guān)會計分錄。1、（1）2×1111日開始建造一項固定資產(chǎn)，所占用的一般借款有兩項（假定這①2×111132006%②2×11年4月1日的3年期一次還本付息債券300萬元，票面年利率為5%，實際利率為6%，債券價格為285萬元，折價15萬元（不考慮債券時發(fā)生的輔助費用）。11100萬元；2150萬元；3150萬元；41200160112×12630日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。債券溢折價2×12年7月1日建造一條生產(chǎn)線，總投資200萬，工期1.5年，預(yù)計在2×13年12月末完線，閩江公司在2×12年7月1日從中行借入100萬借款，期限2年，年利率為6%，利息按②閩江公司對丙公司支付工程款的情況為：2×12年7月1日支付60萬，10月1日支付萬，12月31日支付80萬2×12年7月1日1＝8元，9月30日1＝8.2元，10月1日1＝8.2元，12月31日1＝8.5元。假定閩江公司的外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生日的即期匯④第三季度該筆借款的存款利息收入為0.2萬。假設(shè)不考慮第四季度該筆借款的存款利息，閩<1>、根據(jù)資料（1）2×11<2>、根據(jù)資料（1）2×11年第一季度和第二季度應(yīng)予資本化的利息金額并進行相應(yīng)的<3>、根據(jù)資料（2）2×12年第三季度和第四季度外幣專門借款利息和匯兌差額的資本化金2、200941日，甲建筑公司（以下簡稱甲公司）A100002009412011331同），5000萬元；2009A3800A3500（2）2010年1月1日甲公司與B公司簽訂分包合同，委托B公司承建該高速公的一座橋10001.25201012月31B60%，20101231B公司支付了工程款。甲公司3200201085001700A4500A4200萬（3）2011331BB公司支A3001400A2000<1>、計算編制甲公司各年有關(guān)會計分錄。（不考慮相關(guān)稅金的企業(yè)，2×15年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：為促進商品銷售，2×15年甲公司出臺了以舊換新政策，在銷售黃金飾品時，承諾消費者在后任一時點，如果所購飾品不存在不可修復(fù)的瑕疵，均可以售出產(chǎn)品的換取甲公司在售的黃金產(chǎn)品。具體為：換取的黃金飾品價格低于原商品價格，不予退回，換取的黃金飾品價格高于原商品價格，顧客補以差價。2×152300465037002×15年，甲公司首次推出以舊換新政策，以前并未推出相關(guān)政策，2×15年，黃金的市場價格處2003.5萬元。2×1511月，收到訂制擺件并于年底分發(fā)各經(jīng)銷商。勵的30名高管人員以每人每股5元的價格甲公司10萬股普通股。自方案生效之日起，高管3315%或以上，3年期滿即擁有，若服務(wù)期未滿，或業(yè)績未達到，則3年到期后，甲公司以每股5元的價格回購高管人員手中的。在3年持股期間，高管人員不享有股東的任何權(quán)利。2×15年，計劃范圍內(nèi)的高管無人離開公司，未來會計期間預(yù)測不會有人離開。2×15年，甲公司18%320%可能性比較大。<1>4、A公司為一般，適用的稅率為17%，所得稅稅率為25％。假定稅定，銷售業(yè)務(wù)在發(fā)出商品時確認收入；銷售退回產(chǎn)生的損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2011年2012430日批準報出，20112012210日完成。A20112012<1>、2011年12月1日，A公司按照合同約定向老客戶銷售椅2000臺，每件不含稅價格10%?！疽蟆烤幹?011年12月1日向老客戶銷售椅的會計分錄<2>、2011年12月1日，A公司按照合同約定向新客戶銷售椅1000臺，每件不含稅價格【要求】編制2011年12月1日向新客戶銷售椅的會計分錄【要求】編制2011年12月20日老客戶退回椅的會計分錄【要求】2011年12月26日新客戶退回椅的會計分錄<5>、2011年12月31日向老客戶銷售椅的估計退貨率10%不變，向新客戶銷售椅仍然【要求】20112011年末確認的<6>、2012年2月28日老客戶退回椅60臺，商品已經(jīng)驗收入庫，貨款已支付并開出紅字增【要求】編制老客戶退回椅的會計分錄<7>、2012年3月1日新客戶退回椅200臺，商品已經(jīng)驗收入庫，貨款已支付并開出紅字增【要求】編制新客戶退回椅的會計分錄<8>、2012年3月31日老客戶退回椅100臺，商品已經(jīng)驗收入庫，貨款已支付并開出紅字增【要求】編制老客戶退回椅，及其調(diào)整相關(guān)收入和成本的會計分錄<9>、2012年3月31日新客戶退回椅300臺，商品已經(jīng)驗收入庫，貨款已支付并開出紅字增【要求】編制新客戶退回椅，及其調(diào)整相關(guān)收入和成本的會計分錄<10>20124302011年利潤表“營業(yè)收1【正確答案】2×128111302個月。2012年度應(yīng)予資本化的利息金額＝2000×6%×2/12－1000×3%×2/12＝15（萬元）【答疑編 2【正確答案】【答案解析】上半年外幣一般借款本金的匯兌差額＝100×（6.9－6.8）＝10（萬元），上半年外上述計算式中100×5%×3/12×（6.9－7.0）是第一季度的利息半年的費用化的金額，匯率變20×3116.86620×31【答疑編 3【正確答案】【答案解析】公司2×10年上半年一般借款資本化率＝（1800×6%×6/12＋2000×9%×1/12）/（1800×6/6＋2000×1/6）＝3.23%；資產(chǎn)支出平均數(shù)＝1800×2/6＋1500×0/6＝600（萬元）；公司2×10年上半年一般借款資本化金額＝600×3.23%＝19.38（萬元）。（1800×6%×6/12＋2000×9%×1/12）/（1800×6/6＋2第一筆一般借款半年資本化期間占用的時間是6個月，因為年初的時候已經(jīng)借入，所以是800×6%×6/12，而第二筆款項半年是2×10年6月1日取得，所以前半年只占用了1個月2000×9%×1/126112000×1/6，因此最終的結(jié)果是（1800×6%×6/12＋2000×9%×1/12）/（1×6/6＋2000×1/6）0/661日支出的，而題中又給出：2×1031716月份是暫停資本化的，所以這部分支出在上半年要資01個月。全年一般借款支出平均數(shù)一般借款費用資本化率＝（1800×6%×12/12＋2000×9%×7/12）/（1800×12/12＋2其與前面法計算出的金額是會存在一定尾數(shù)差6/12這樣的數(shù)字；而分母中6/6這樣的數(shù)字?！敬鹨删?4【正確答案】A2×11年專門借款資本化金額＝1×8%＝96（萬元）；一般借款中的債券的價格＝2000×0.747＋2167.92（萬元），則所占用一般借款資本化率＝（2167.92×6%×7/12＋1000×6%）/（27/12＋1000）＝6%，所占用一般借款本金平均數(shù)＝1500×7/12＋900×5/12＝1250（萬元）；一般借款當期資本化金額＝1250×6%＝75（萬元）；A2×11年借款費用資本化金額＝化率是6%。所占用一般借款本金平均數(shù)是按工程占用一般借款的時間權(quán)數(shù)計算的，不是計算【該題針對“借款費用資本化金額的確定（綜合）”【答疑編 5【正確答案】【答案解析】2×13年甲企業(yè)應(yīng)計提的折舊＝（252－2）/5/12×6＝25（萬元），應(yīng)計入產(chǎn)品成本，但是由于生產(chǎn)設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部，因此該折舊將結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)成本中，影響當期損因此，甲公司2×13年因該固定資產(chǎn)及相關(guān)的業(yè)務(wù)對當期損益的影響借：銀行存款貸：遞延收益借：生產(chǎn)成本貸：累計折舊借：遞延收益貸：其他收益借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款營業(yè)外收入【該題針對“與資產(chǎn)相關(guān)的的會計處理”知識點進行考核 【正確答案】【答案解析】本題考查知識點：綜合性項目的201011500萬元，【該題針對“綜合性項目的”知識點進行考核 【正確答案】A，固定資產(chǎn)列報金額＝（33000＋10000/50×13/12）－（33000＋10×13/12）/30×9/12＝32386.25（萬元）；B0C＝10000－10000/50×2＝9600（萬元）；D，遞延收益列報金額＝1000－1000/30×9/12＝【該題針對“的會計處理（綜合）”知識點進行考核 【正確答案】【答案解析】本題考查知識點：與收益相關(guān)的的會計處理財政將貼息直接撥付給受益企業(yè)，企業(yè)先按照同類市場利率向銀行支付利息，財政部門定借：財務(wù)費 （3貸：應(yīng)付利息（37.5－3【該題針對“與收益相關(guān)的的會計處理”知識點進行考核 【正確答案】【答案解析】事項（1）沖減用；事項（2）本質(zhì)上為商譽，不作賬務(wù)處理，需作備查登借：庫存商品等貸：待處產(chǎn)損溢借：待處產(chǎn)損溢貸：用借：待處產(chǎn)損溢貸：待處產(chǎn)損 營業(yè)外支出——重組損失（應(yīng)收賬款的賬面價值【答疑編 10【正確答案】H公司簽訂協(xié)議的商品銷售合同確認的收入80（萬元）D0。貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）17借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：銀行存款借：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬原材料【該題針對“同時銷售商品和提供勞務(wù)的處理”知識點進行考核 【正確答案】2010年尚未兌換積分的公允價值＝1000×0.01－1000×0.01×500/（1＝2.86（萬元）。2011年確認收入＝2000－2000×0.01＋2.86＋（500－2.86/0.01）/（2000×90%）×2000×0.01＝1985.24（萬元）。2010借：銀行存款1使用積分時[1000×0.01×500/（1201121遞延收益借：遞延收益【該題針對“授予客戶積分的處理”知識點進行考核【答疑編 12【正確答案】910萬元，不確認收入不結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以相應(yīng)的在銷售的時候確認900萬元的其他應(yīng)付款，將回購價格910萬與之間的差額10萬在4月30日831201110萬①430借：銀行存 貸：其他應(yīng)付 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）借：財務(wù)費用貸：其他應(yīng)付 5、6、7③9月30日回購商品時，收到的上注明的商品價格為910萬元，稅額154.7借：財務(wù)費 貸：其他應(yīng)付 借：其他應(yīng)付 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額 貸：銀行存 【答疑編 13【正確答案】【答案解析】從公司的經(jīng)營模式看，從國口丙材料，按照固定價格銷售給指定企業(yè)，然后從會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入”，從收取的對價屬于A正確。 【正確答案】【答案解析】選項ACD均屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認的收入；選項B是讓渡資產(chǎn)所，計【答疑編 15【正確答案】【答案解析】上述或事項對甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響＝350＋70－1200－560＋60＋85＝－1195（萬元）。借：性金融資產(chǎn)——公允價值變動 借：可供金融資產(chǎn)——公允價值變動【答疑編 16【正確答案】【答案解析】2011年完工進度＝378÷（378＋252）＝60%，2011年應(yīng)確認的合同收入＝600×60%＝360（萬元），2011年應(yīng)確認的合同毛利＝360－378＝－18（萬元），2011年末資產(chǎn)負債表0，2011年度確認的合同預(yù)計損失＝（378＋252－600）×（1－60%）＝12（萬元）。2011年的分錄為：借：工程施工貸：原材料借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工——合同毛利借：資產(chǎn)減值損 【答疑編 17【正確答案】【答案解析】建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分、可靠計量且合【該題針對“建造合同收入（綜合）”【答疑編 18【正確答案】3700－借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）（700×17%）119借：主營業(yè)務(wù)成本500貸：庫存商品2借：銀行存款貸：預(yù)收賬款【答疑編 19【正確答案】AB，借記“庫存股”，貸記“銀行存款”；選項C，計入用?！敬鹨删?20【正確答案】C，如銷售退回涉及已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時調(diào)整原已確認的財務(wù)費用金應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）【答疑編 21【正確答案】認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。甲公司應(yīng)確認的勞務(wù)收入借：勞務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本借：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額【答疑編 22【正確答案】A公司應(yīng)確認的“遞延收益”金額＝2000－（1600－200）＝600（萬元）；售后租回形成融資租賃貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價值遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（差額，可能在借方企業(yè)售后租回認定為經(jīng)營租賃的，應(yīng)當分別情況處理在確鑿表明售后租回是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當計入借：銀行存款（實際收到的款項如果售后租回不是按照公允價值達成的借：銀行存款（實際收到的款項②售價低于公允價值，但若該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償?shù)模瑧?yīng)將其（值的差額）遞延，并按與確認費用相一致的方法分攤于預(yù)計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)；貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價值遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（差額，可能在借方貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價值【答疑編 23【正確答案】【答案解析】采用銷售方式銷售和話費，應(yīng)將收取款項按照和話費的公允價值比例進行分配，和話費公允價值合計＝3600＋500×12＝9600（元）。銷售應(yīng)確認收入＝9000×3600/9600＝3375（元）；20142月份開始確認，而銷售話費總收入＝9000－3375＝5625（元）；20142月份應(yīng)確認的話費收入＝5625/12＝468.75（元）【答疑編 24【正確答案】【答案解析】用＝30（4）＝30（萬元）貸：應(yīng)收賬款借：待處產(chǎn)損溢貸：庫存商品借：用貸：待處產(chǎn)損溢貸：長期借款、應(yīng)付利息等貸：財務(wù)費用 1【正確答案】選項選項C，安全事故屬于停工且停工時間超過3個月，在此期間專門借款應(yīng)當暫停資本化；選D，冰凍季節(jié)施工中斷屬于可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，不需要暫停資本化。 【正確答案】【答案解析】選項A，中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷；選項B，因生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)屬于中斷?！敬鹨删?3【正確答案】【答案解析】賒購工程物資承擔的是不帶息，所以不屬于資產(chǎn)支出；為購建固定資產(chǎn)所形成應(yīng)付職工薪酬，盡管構(gòu)成在建工程成本，但由于它們沒有占用借款，所以不應(yīng)當作為資產(chǎn)支息形式發(fā)生的支出。①支付現(xiàn)金指用貨幣支付符合資本化條件的資產(chǎn)的構(gòu)建或生產(chǎn)支出，如：用銀行存款工③承擔帶息形式發(fā)生的支出指的是企業(yè)為工程物資而承擔的帶息應(yīng)付款【答疑編 4【正確答案】【答疑編 5【正確答案】【答案解析】選項CD不屬于借款費用?；I金不屬于借款，所以其發(fā)生的手續(xù)費、權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，不包括債權(quán)性的。其產(chǎn)生的費用就是權(quán)益性融資費用，如【答疑編 6【正確答案】【該題針對“的主要形式”知識點進行考核 【正確答案】【答案解析】選項D，與收益相關(guān)的，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，且已經(jīng)【該題針對“的分類”知識點進行考核 【正確答案】【答案解析】財政將貼息直接撥付給銀行，且企業(yè)按照實際收到的金額作為借款的入賬價值，此時應(yīng)該按照借款本金與該政策性利率計算借款費用；2×14年應(yīng)確認財務(wù)費用×3%＝30（萬元）；2×15年，應(yīng)資本化的借款利息費用＝1000×3%＝30（萬元）；2×16年應(yīng)【該題針對“的會計處理（綜合）”知識點進行考核 【正確答案】【答案解析】選項D，取得的的資產(chǎn)公允價值不能可靠取得時，按名義金額（1元）計【該題針對“的定義及其特征”知識點進行考核【答疑編 10【正確答案】借：工程施工20000貸：原材料等完工百分比借：主營業(yè)務(wù)成本20000工程施工——合同毛利BOT 【正確答案】【答案解析】選項A，收取服務(wù)費的，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入；選項B，宣傳媒介的，在相關(guān)的或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)的完工進度確認收入；選項D，其中合同成本不能全額收回的，應(yīng)在發(fā)生時確認為費注意：選項B的理解：一般分為二個步驟，第一個就是先找制作公司先制作出來，對于制作公司來說是按完工進度確認收入的，制作好了是交由相關(guān)之前發(fā)布的，比如說，對于【答疑編 12【正確答案】【答案解析】選項D，采用支付手續(xù)費方式進行委托代銷商品的，在收到受托方的代銷時，【該題針對“收入的確認與計量（綜合）”【答疑編 13【正確答案】A，應(yīng)確認收入＝100×90%＝90萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本＝60萬元，收到貨款時確認財務(wù)費用＝90×2%＝1.8萬元C，應(yīng)確認收入＝300萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本＝260萬元，收到貨款時確認財務(wù)費用＝300×1%＝3萬10210借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）51以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收 貸：銀行賬 以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費 借：庫存商品091231借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）15.3 貸：銀行賬 財務(wù)費 借：庫存商品銷售退回收入、成本都需要沖，如果取得紅字，還需要沖；銷售折讓只沖減收入，不沖減成本，取得紅字沖減?！敬鹨删?14【正確答案】【答案解析】采用分期收款方式銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認條件時，應(yīng)借：長期應(yīng)收款2銀行存款1400（倒擠應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）【答疑編 15【正確答案】 【正確答案】＝（1）100×（1－20%）＋100×20%/5＋（2）2（117/1.17－1.1）＋（5）20＝3102.9（萬元確認營業(yè)成本＝（1）（50＋2）＋（2）2900＋（3）60＋（5）9＝3021（萬元）確認用＝（2）60－（3000－2900）/4＝35（萬元）借：銀行存款117應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）17遞延收益20借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：遞延收益4貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）應(yīng)付職工薪酬借：銀行存款3510遞延收益應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）510借：主營業(yè)務(wù)成本2900貸：庫存商品確認費用時借：用貸：銀行存款借：遞延收益（100/4）貸：用（3）商品117萬元，因為不滿10萬元的不積分，故只有110萬元可以積分，共積分110分，100100×110＝11000元＝1.1萬元。借：銀行存款遞延收益1.1應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：銀行存款23.4應(yīng)交稅費——應(yīng)交借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額）貸：銀行存款【該題針對“銷售商品收入的確認和計量（總）” 【正確答案】【答案解析】委托代銷A商品，采用收取手續(xù)費方式，甲公司應(yīng)在年末按照收到的代銷上的品，采用非包銷方式的視同買斷方式，甲公司應(yīng)在年末按照代銷上的數(shù)量確認收入，因此確認AD正確。240應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）（240×0.17）40.8借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額）（240×0.17）40.8240借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款借：銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本借：受托代銷商品款應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款——委托方【答疑編 1【正確答案】①該資助的是企業(yè)的研究項目，屬于與收益相關(guān)的。（0.5分）借：銀行存款1860（1860/3000×1500）遞延收益960（1分借：研發(fā)支出——費用化支出1500（0.5分）借：用600600（1分【該題針對“的會計處理（綜合）”知識點進行考核【答疑編 【正確答案】該資助的是企業(yè)的研究項目，屬于與收益相關(guān)的。（1分）借：銀行存款4000貸：用 2400（1分）借：研發(fā)支出——費用化支出——資本化支出1600（1分）借：用10001000（1分【該題針對“的會計處理（綜合）”知識點進行考核【答疑編 借：銀行存款貸：用2600（1分【該題針對“的會計處理（綜合）”知識點進行考核【答疑編 借：銀行存款1510（1分）借：固定資產(chǎn)3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額）510貸：銀行存款35101510（1分【該題針對“的會計處理（綜合）”知識點進行考核 12×11分由于第二季度占用了兩筆一般借款，適用的資本化率為兩項一般借款的平均利率。平均利平均利率＝（一般借款當期實際發(fā)生的利息之和＋當期應(yīng)攤銷的折價）/一般借款本金平×3/3）×100%＝1.5%。（1分【該題針對“借款費用資本化金額的確定（綜合）”【答疑編 2×11年第一季度和第二季度一般借款應(yīng)予資本化的利息金額及編制相應(yīng)會計第一季度超過專門借款的一般借款累計支出平均數(shù)＝100×3/3＋50×2/3＋50×1/3＝150（萬元），（1分）第一季度應(yīng)予資本化的利息金額＝150×1.5%＝2.25（萬元），（1分第一季度一般借款實際發(fā)生的利息金額＝2006%×3/12＝3（萬元）。（1分）借：在建工程——借款費用財務(wù)費用貸：應(yīng)付利 3（1分第二季度超過專門借款的一般借款的累計支出平均數(shù)＝440（萬元），（1分則第二季度應(yīng)予資本化的利息金額＝440×1.5%＝6.6（萬元），（1分第二季度一般借款的實際利息費用。借：在建工程——借款費用財務(wù)費用貸：應(yīng)付利 應(yīng)付債券——利息調(diào)整0.525（1分）【該題針對“借款費用資本化金額的確定（綜合）”【答疑編 2×12930第三季度利息費用＝（100×6%/12×3）×8.2＝1.5×8.2＝12.3（萬元）第三季度利息收入＝0.2×8.2＝1.64（萬元）第三季度利息資本化金額＝12.3－1.64＝10.66（萬元）（1分） 銀行存款——戶 （1.5×8.2）12.3分第三季度本金的匯兌差額＝100×（8.2－8）＝20（萬元）第三季度利息的匯兌差額＝1.5×（8.2－8.2）＝0（萬元第三季度本金和利息匯兌差額資本化金額＝20＋0＝20（萬元）（1分）借：在建工程20貸：長期借款——本金（戶）20（1分（2×1271日——1231日，在此期間產(chǎn)生的匯兌差額可全部資本化2×121231第四季度利息費用＝100×6%/12×3×8.5＝1.5×8.5＝12.75（萬元），全部資本化。（1借：在建工程貸：應(yīng)付利息――戶（$1.5×8.5）12.75（1分第四季度本金的匯兌差額＝100×（8.5－8.2）＝30（萬元第四季度利息的匯兌差額＝1.5×（8.5－8.2）＋1.5×（8.5－8.5）＝0.45（萬元第四季度本金和利息匯兌差額資本化金額＝30＋0.45＝30.45（萬元）（1分）借：在建工程30.45貸：長期借款——本金（戶）應(yīng)付利息—— 0.45（1分【該題針對“借款費用資本化金額的確定（綜合）” 【正確答案】2009借：工程施工——合同成本3貸：原材料11500（1分A公司已結(jié)算工程價款借：應(yīng)收賬款3800貸：工程結(jié)算3800（1分A公司工程款項借：銀行存款3500貸：應(yīng)收賬款3500（1分①完工程度＝3000÷（3000＋5②合同收入＝10000×37.5%＝3750（萬元③合同費用＝（3000＋5000）×37.5%＝3000（萬元④毛利＝3750－3000＝750（萬元⑤借：工程施工——合同毛利主營業(yè)務(wù)成本3貸：主營業(yè)務(wù)收入3750（2分2010年B公司支付了工程款600貸：銀行存款600（1分借：工程施工——合同成本3貸：原材料11600（1分A公司已結(jié)算工程價款借：應(yīng)收賬款4500貸：工程結(jié)算4500（1分A公司工程款項借：銀行存款4200貸：應(yīng)收賬款4200（1分①完工程度＝（3000＋600＋3200）÷8②合同收入＝10000×80%－3750＝4250（萬元③合同費用＝（3000＋600＋3200＋1700）×80%－3000＝3800（萬元④應(yīng)確認的毛利＝4250－3800＝450（萬元⑤借：工程施工——合同毛利主營業(yè)務(wù)成本3貸：主營業(yè)務(wù)收入4250（2分2011B公司支付了工程款400貸：銀行存款400（1分借：工程施工——合同成本1貸：原材料700（1分借：應(yīng)收賬款2000貸：工程結(jié)算2000（1分①應(yīng)確認的合同收入＝（10000＋300）－3750－4250＝2300（萬元②應(yīng)確