2021-2022稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)全真模擬考試試卷A卷含答案

2021-2022稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)全真模擬考試試卷A卷含答案單選題（共80題）1、下列對稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當僅針對證據(jù)收集與評價、業(yè)務(wù)成果制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風(fēng)險事項C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果D.稅務(wù)師事務(wù)所可根據(jù)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的重大程度決定是否制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度【答案】C2、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的稅法，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅【答案】D3、（2018年真題）稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所。張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托顧問服務(wù)應(yīng)（）。A.乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止張某顧問服務(wù)B.委托人單方面終止C.辦理涉稅服務(wù)變更，由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問D.辦理涉稅服務(wù)變更，由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔(dān)任稅務(wù)顧問【答案】C4、下列關(guān)于提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時的相關(guān)處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天C.提供建筑服務(wù)采用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預(yù)交增值稅”明細科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目【答案】B5、某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬元價格購入。商貿(mào)公司選擇了簡易計稅，應(yīng)納增值稅（）萬元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C6、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)注意事項的說法，正確的是（）。A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員要承擔(dān)該部分責(zé)任D.為提高工作效率，最好指定承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A7、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在（）到稅務(wù)機關(guān)申請延長停業(yè)。A.停業(yè)期滿后B.停業(yè)期滿前C.停業(yè)期滿后30天內(nèi)D.停業(yè)期滿后60天內(nèi)【答案】B8、（2017年真題）企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機構(gòu)D.將資產(chǎn)自用轉(zhuǎn)移為經(jīng)營性租賃【答案】A9、納稅人為非獨生子女的，贍養(yǎng)老人的額度不能超過每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元【答案】A10、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（化妝品的消費稅稅率為15%）A.0B.2.25C.1.875D.4.50【答案】B11、下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的是（）。A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的【答案】D12、2021年4月稅務(wù)師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務(wù)：A.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13000C.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42【答案】D13、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（）日內(nèi)將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件等報送稅務(wù)機關(guān)備案。A.10B.15C.30D.60【答案】B14、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯誤的有（）。A.增值稅納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額【答案】C15、有關(guān)納稅人停（復(fù)）業(yè)的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A.納稅人的停業(yè)期不得超過一年B.辦理停業(yè)報告的納稅人，恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)報告C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當辦理注銷稅務(wù)登記D.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營【答案】C16、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，催款無效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準，2021年3月稅務(wù)機關(guān)書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔(dān)保B.稅收保全措施C.稅務(wù)行政協(xié)助D.強制執(zhí)行措施【答案】D17、（2018年）以下屬于應(yīng)征收環(huán)境保護稅的項目是（）。A.商業(yè)噪聲B.工業(yè)噪聲C.服務(wù)業(yè)噪聲D.生活噪聲【答案】B18、下列關(guān)于土地增值稅的說法，不正確的是（）。A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征土地增值稅B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C.“其他扣除項目”只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)【答案】B19、下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的（）。A.當期直接減免的增值稅B.出口貨物收到的增值稅出口退稅C.家電下鄉(xiāng)，按銷售數(shù)量取得的政府補助D.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，指定專門用途并按財稅〔2011〕70號規(guī)定進行管理的【答案】D20、（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票,則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）元。A.314.56B.943.69C.1048.54D.0【答案】D21、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2019年6月因管理不善丟失一批作為材料管理的以前月份從農(nóng)民手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已按照9%扣除率計算抵扣過進項稅額），賬面成本為9100元，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準處理。下列關(guān)于該食品加工廠會計處理的表述中，正確的是（）。A.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢10000貸：原材料9100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）900B.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9919貸：原材料9100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）819C.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9100貸：原材料9100D.借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢900貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）900【答案】A22、某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專用發(fā)票），2020年4月購進時已抵扣進項稅額。該加工廠當期應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A23、2019年8月，某汽車生產(chǎn)廠將一輛自產(chǎn)成本為80萬元的小汽車，以不含增值稅140萬元的價格銷售給了劉女士，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為9%，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為10%。該汽車生產(chǎn)廠就此項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納消費稅（）萬元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6【答案】D24、下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認【答案】D25、納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，辦理相關(guān)手續(xù)的時間是申報期結(jié)束后（）日內(nèi)。A.10B.15C.30D.40【答案】B26、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C27、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，錯誤的是（）。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是鑒證人接受委托，依法對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明B.承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅培訓(xùn)業(yè)務(wù)C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的當事人包括委托人、鑒證人、被鑒證人、使用人D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)需要出具書面專業(yè)意見【答案】B28、下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費津貼、誤餐補助C.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得【答案】C29、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行按（）征收，減征期限不超過5個月。A.80%B.60%C.50%D.40%【答案】C30、（2017年）下列選項所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運許可證C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證【答案】C31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得含稅收入67.8萬元，該設(shè)備2015年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款750萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C32、2019年8月，某汽車生產(chǎn)廠將一輛自產(chǎn)成本為80萬元的小汽車，以不含增值稅140萬元的價格銷售給了劉女士，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為9%，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為10%。該汽車生產(chǎn)廠就此項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納消費稅（）萬元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6【答案】D33、下列關(guān)于專業(yè)稅務(wù)顧問的表述，錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.委托人尋求長期稅務(wù)顧問服務(wù)是為了尋求全面的涉稅事項咨詢、指導(dǎo)甚至是管理建議C.涉稅培訓(xùn)不屬于專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的基本方式D.專業(yè)稅務(wù)顧問的基本內(nèi)容包括專項稅務(wù)咨詢服務(wù)和長期稅務(wù)顧問服務(wù)【答案】C34、2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務(wù)師審核后，認為銷項稅額應(yīng)該是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C35、關(guān)于稅務(wù)注銷，下列說法錯誤的是（）。A.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的，免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明B.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提供即時辦結(jié)服務(wù)C.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理一照一碼戶清稅申報前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)。D.納稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記后，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。【答案】D36、納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.500B.800C.1000D.1200【答案】C37、下列項目不征收個人所得稅的是（）。A.年終加薪B.退休人員再任職收入C.勞動分紅D.獨生子女補貼【答案】D38、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】B39、下列屬于混合銷售行為的是（）。A.某酒店既提供餐飲服務(wù)又提供住宿服務(wù)B.某酒店提供餐飲服務(wù)的同時有酒水消費C.某酒店一樓提供銷售貨物行為，二樓提供餐飲服務(wù)D.某酒店一樓提供銷售貨物行為，貨物既有適用13%稅率的，又有適用9%稅率的【答案】B40、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務(wù)，必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任B.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成涉稅服務(wù)錯誤的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系【答案】B41、個人出租住房減按（）征收率計算繳納增值稅。A.1.5%B.2%C.3%D.5%【答案】A42、下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本直接扣除B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限分期攤銷【答案】A43、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責(zé)任險繳納的保險費D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金【答案】C44、下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補償費，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B45、個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是（）。A.納稅人可選擇并固定在一地B.納稅人籍貫所在地C.稅務(wù)局核定地D.收入的來源地【答案】A46、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目應(yīng)計算繳納增值稅的是（）。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)B.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)C.殘疾人員組織為社會提供的服務(wù)D.納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入【答案】C47、下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補償費，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B48、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務(wù)收入90B.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務(wù)收入100C.借：銀行存款90財務(wù)費用10貸：主營業(yè)務(wù)收入100D.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務(wù)收入90營業(yè)外收入10【答案】A49、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.支付給銀行的貸款逾期滯納金C.計提的固定資產(chǎn)減值準備D.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】B50、某稅務(wù)師2020年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月購進原材料時將應(yīng)計入成本的50000元運費計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當期未全部完工，且當期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤（）元。A.14994B.15990C.16994D.14894【答案】A51、關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的審理，不正確的是（）。A.合議庭的成員,應(yīng)當是3人以上的單數(shù)B.在訴訟過程中，稅務(wù)機關(guān)及其訴訟代理人可以向原告和證人收集證據(jù)C.除涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的原因外,稅務(wù)行政案件應(yīng)公開審理D.被告不提供或者無正當理由逾期提供的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)和依據(jù)【答案】B52、（2020年真題）自2020年2月1日起，下列納稅人不得離線開具發(fā)票的是（）。A.2019年因未按期申報被稅務(wù)機關(guān)處罰過的納稅人B.納稅信用等級為M級的納稅人C.曾取得過異常扣稅憑證的納稅人D.經(jīng)省稅務(wù)局分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人【答案】D53、當事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起（）日內(nèi)向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C54、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬元，當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B55、中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔(dān)任某股份有限公司的獨立董事，2020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）元。A.4800B.6760C.5840D.5200【答案】D56、對于資產(chǎn)負債表的審查，以下說法正確的是（）。A.若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B.在對固定資產(chǎn)進行審查分析時，首要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否得當，計算結(jié)果是否正確C.對于無形資產(chǎn)的審查，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確D.審查所有者權(quán)益項目時，應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務(wù)，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定【答案】C57、2018年10月，國家稅務(wù)總局發(fā)布（），進一步加強涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，加快建立和完善個人信用記錄形成機制，及時歸集有關(guān)人員在相關(guān)活動中形成的誠信信息，確保信息真實準確，實現(xiàn)及時動態(tài)更新，有效豐富和完善了涉稅專業(yè)服務(wù)制度。A.《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》B.《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》C.《關(guān)于進一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項的公告》D.《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標體系及積分規(guī)則》【答案】B58、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D59、（2020年真題）納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報告全部賬號。A.30B.10C.45D.15【答案】D60、稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除另有規(guī)定外，應(yīng)當至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C61、以下屬于稅務(wù)機關(guān)采取的強制執(zhí)行措施的是（）。A.扣押納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款D.查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)【答案】B62、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯誤的是（）。A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個人屬于小規(guī)模納稅人【答案】B63、納稅人的下列業(yè)務(wù)，屬于會計應(yīng)確認收入但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是（）。A.以預(yù)收款方式銷售貨物，款項已收到、貨物尚未發(fā)出B.委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項C.直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項尚未收取D.分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款【答案】D64、下列關(guān)于納稅信用評價的表述中，正確的是（）。A.以直接判級進行納稅信用評價適用于有嚴重失信行為的納稅人B.納稅信用級別設(shè)A.BC.D四級C上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的，本年度評價指標得分90分以上的，可以評為A級D.非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，本評價年度直接判為D級【答案】A65、下列項目在計算個體工商戶應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.業(yè)主的“五險一金”B.贊助支出C.稅款的滯納金D.業(yè)主的工資【答案】A66、將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法是（）。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法【答案】B67、稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：A.借：應(yīng)交稅費——簡易計稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅5748.80D.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整9046.15貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7800【答案】B68、涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負責(zé)編制涉稅鑒證報告的人員為（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所所長B.輔助人員C.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員D.項目負責(zé)人【答案】D69、下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費B.委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費【答案】A70、（2016年真題）稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D71、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當自稅務(wù)司法鑒定委托書生效之日起（）個工作日內(nèi)完成委托事項的鑒定。A.7B.15C.30D.60【答案】C72、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A73、某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進口小汽車20輛，海關(guān)審定的完稅價格為30萬元/輛，關(guān)稅稅率20%；進口沙灘車10輛，海關(guān)審定的完稅價格為8萬元/輛，關(guān)稅稅率10%。已知小汽車的消費稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34【答案】B74、（2020年真題）被投資企業(yè)發(fā)生個人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項后，應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機關(guān)，報告時間為（）。A.當月15日內(nèi)B.次月30日內(nèi)C.次月15日內(nèi)D.當月30日內(nèi)【答案】C75、資源稅的下列表述錯誤的是（）。A.對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售，一般在銷售地納稅C.人造石油不納資源稅D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅【答案】B76、下列各項中，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.轉(zhuǎn)讓房屋所得C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得D.特許權(quán)使用費所得【答案】D77、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過（）萬元、從業(yè)人數(shù)不超過（）人、資產(chǎn)總額不超過（）萬元等三個條件的企業(yè)。A.50，80，1000B.100，100，1000C.300，300，5000D.500，500，5000【答案】C78、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.劃線重計法【答案】A79、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中，正確的是（）。A.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，不得領(lǐng)用發(fā)票B.符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起3個工作日內(nèi)辦結(jié)C.納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票D.納稅人領(lǐng)用發(fā)票，需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批【答案】C80、（2020年真題）下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是（）。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置D.納稅人逃避繳納稅款【答案】D多選題（共35題）1、自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均按照核定扣除試點實施辦法的有關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額，其中可以采用的核定方法包括（）。A.投入產(chǎn)出法B.成本法C.參照法D.先進先出法E.對比法【答案】ABC2、一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（）。A.電影放映服務(wù)B.鐵路旅客運輸服務(wù)C.倉儲服務(wù)D.收派服務(wù)E.融資性售后回租【答案】ACD3、一般納稅人預(yù)繳增值稅時，下列適用3％預(yù)征率的有（）。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的C.一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)【答案】BD4、行政復(fù)議期間，下列情形導(dǎo)致行政復(fù)議終止的有（）。A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的B.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的C.申請人與被申請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的D.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認的E.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的【答案】BC5、某稅務(wù)師對某企業(yè)（增值稅一般納稅人）的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬進行審核時，企業(yè)的下列處理中，正確的有（）。A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務(wù)，減少當期進項稅額10萬元，以紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”賬戶B.企業(yè)領(lǐng)用上月購進的鋼材一批（已抵扣過進項稅）用于職工食堂，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶C.企業(yè)因管理不善造成外購的涂料丟失、被盜，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶D.企業(yè)用外購貨物對外投資，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶E.企業(yè)將外購的白酒（已抵扣過進項稅）發(fā)放給職工，作為中秋節(jié)的禮品，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶【答案】ABC6、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括（）。A.待認證進項稅額B.待轉(zhuǎn)銷項稅額C.已交稅金D.出口退稅E.代扣代交增值稅【答案】CD7、下列稅種屬于由國家稅務(wù)局負責(zé)征收管理的()A.購進車輛的車輛購置稅B.個人獨資企業(yè)交的個人所得稅C.進口貨物的關(guān)稅D.進口消費品應(yīng)交的消費稅E.境內(nèi)銷售應(yīng)交的增值稅【答案】A8、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為，不得抵扣增值稅進項稅額的有（）。A.外購原材料用于免稅項目B.外購商品用于集體福利C.外購貨物用于對外捐贈D.外購貨物用于對外投資E.外購貨物用于本企業(yè)的交際應(yīng)酬【答案】AB9、下列預(yù)約定價安排管理說法正確的（）。A.企業(yè)應(yīng)當在預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出續(xù)簽申請B.企業(yè)拒不配合稅務(wù)機關(guān)進行功能和風(fēng)險實地訪談，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交正式申請C.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查已經(jīng)結(jié)案的，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交談簽意向D.預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易E.稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)不能達成預(yù)約定價安排的，在協(xié)商過程中所取得的有關(guān)企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于對該預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整【答案】ABD10、下列關(guān)于鑒證人證據(jù)收集評價的表述中，正確的有（）。A.委托人配合提供的鑒證材料可作為鑒證依據(jù)B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料可作為鑒證依據(jù)C.被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料可作為鑒證依據(jù)D.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料可作為鑒證依據(jù)E.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責(zé)任，可部分替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當承擔(dān)的責(zé)任【答案】AC11、下列納稅人中，應(yīng)作為重點納稅評估分析對象的有（）。A.長時間零稅負的企業(yè)B.特殊行業(yè)的重點企業(yè)C.納稅信用等級中等的企業(yè)D.稅負異常變化的企業(yè)E.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的企業(yè)【答案】ABD12、居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資.薪金所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.偶然所得E.特許權(quán)使用費所得【答案】AB13、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實際收到轉(zhuǎn)讓款項時間確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)【答案】ABD14、下列各項不同用途的應(yīng)稅消費品，不需繳納消費稅的有（）。A.將自產(chǎn)的卷煙用于交際應(yīng)酬B.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給零售單位C.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給另一家批發(fā)企業(yè)D.某金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)將金銀首飾銷售給某商場E.進口高檔化妝品【答案】CD15、以下資料中，屬于房地產(chǎn)稅收一體化管理過程中，納稅人應(yīng)在土地使用權(quán)取得和房地產(chǎn)A.土地出（轉(zhuǎn)）讓情況B.稅源申報明細報告C.增量房開發(fā)信息D.存量房銷售信息E.增量房銷售信息【答案】ABD16、消費稅納稅人應(yīng)當按照最高銷售價格確定消費稅計稅依據(jù)的情況有（）。A.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于換取煙絲B.納稅人將自產(chǎn)的白酒用于投資入股C.納稅人將自產(chǎn)的化妝品分發(fā)給本企業(yè)職工D.納稅人將自產(chǎn)的轎車用作企業(yè)辦公用車E.納稅人將自產(chǎn)的高爾夫球抵償債務(wù)【答案】AB17、下列各項中，不在稅收強制執(zhí)行措施范圍內(nèi)的有（）。A.家庭唯一機動車輛B.家庭唯一住房C.價值20000元的高檔手表D.古玩字畫E.單價3000元的洗衣機【答案】B18、下列關(guān)于“五證合一”、“多證合一”稅務(wù)登記改革的說法，正確的有（）。A.“五證合一”登記制度改革取消了稅務(wù)登記B.新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)業(yè)合作社領(lǐng)取由市場監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證C.企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用D.個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記制度，暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，其營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證繼續(xù)有效E.“多證合一”改革之外的其他組織，應(yīng)當依法向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件【答案】BCD19、下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟被告的表述錯誤的有（）。A.稅務(wù)行政訴訟中，作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)是被告，包括各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稽査局和稅務(wù)所B.兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出同一具體行政行為的，它們共同上級稅務(wù)機關(guān)是被告C.稅務(wù)機關(guān)被撤銷的或者職權(quán)變更的，其上級稅務(wù)機關(guān)是被告D.經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機關(guān)是被告E.復(fù)議機關(guān)改變原具體行政行為的，復(fù)議機關(guān)是被告【答案】BCD20、根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格核定的說法，正確的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格75%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格C.生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格50%～70%范圍內(nèi)D.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報繳納消費稅E.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到2個月以上，累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格【答案】AD21、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進行核算的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配B.將委托加工收回的貨物用于個人消費C.將外購的貨物贈送給其他單位D.外購貨物因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)損失E.將外購的貨物用于集體福利【答案】D22、增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，支付款項取得合規(guī)票據(jù)后的賬務(wù)處理中，涉及的會計科目包括()。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)C.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(減免稅款)D.遞延收益E.管理費用【答案】ACD23、下列選項屬于一般稅務(wù)咨詢內(nèi)容的有（）。A.適用稅收實體法方面的咨詢B.運用稅收程序法方面的咨詢C.稅務(wù)形態(tài)方面的咨詢D.涉稅會計處理的咨詢E.解決稅收分歧方面的咨詢【答案】ABD24、在稅收風(fēng)險管理中，其重點內(nèi)容是（）。A.風(fēng)險預(yù)防B.風(fēng)險識別C.風(fēng)險分析及排序D.風(fēng)險應(yīng)對E.評價和修正【答案】BCD25、關(guān)于發(fā)票的保管、保存和繳銷，下列表述正確的有（）。A.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存10年B.納稅人因信息變更或清稅注銷，跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束，發(fā)票換版.損毀等原因按規(guī)定需要繳銷發(fā)票的，到稅務(wù)機關(guān)進行繳銷處理C.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)票丟失當月書面報告稅務(wù)機關(guān)D.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更.繳銷手續(xù)E.使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，發(fā)生注銷或票種變更的，需要在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中對未開具的發(fā)票進行退回或作廢操作，并攜帶增值稅發(fā)票.專用設(shè)備及相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票退回或繳銷手續(xù)【答案】BD26、下列有關(guān)涉稅服務(wù)人員從事稅收優(yōu)惠代理服務(wù)說法正確的有（）。A.申報享受稅收減免的優(yōu)惠辦理分為兩種情形：需在申報享受時隨申報表報送附列資料、無需報送附列資料B.委托人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任C.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力D.委托人提供的各項資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章E.納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)【答案】ABCD27、下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，自2019年4月1日起，適用9%的稅率征收增值稅的有（）。A.園林綠化B.不動產(chǎn)租賃服務(wù)C.郵政服務(wù)D.基礎(chǔ)電信服務(wù)E.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)【答案】ABCD28、根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅額視具體情況可依據(jù)()及出口貨物的退稅率計算。A.出口貨物的到岸價格B.購進貨物的不含稅價款C.出口貨物的離岸價格D.稅務(wù)機關(guān)核定的離岸價格E:出口貨物的到岸價格扣除會計制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額【答案】CD29、關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)登記為增值稅一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額未達到稅法規(guī)定標準的，一律不予登記為增值稅一般納稅人C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為一般納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準，除另有規(guī)定外，都應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)進行增值稅一般納稅人登記E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人【答案】AD30、一般稅務(wù)咨詢的內(nèi)容主要包括（）。A.稅收實體法方面的咨詢B.稅收程序法面的咨詢C.稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢D.涉稅會計處理的咨詢E.賄賂稅務(wù)機關(guān)工作人員方面的咨詢【答案】ABCD31、下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會計核算中未計入房產(chǎn)價值，在計征房產(chǎn)稅時也應(yīng)計入房產(chǎn)原值的有()。A.分體式空調(diào)B.電梯C.智能化樓宇設(shè)備D.消防設(shè)備E:地下停車場【答案】BCD32、下列關(guān)于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述，正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項【答案】BC33、屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的（）。A.在中國境內(nèi)依法成立的有限責(zé)任公司B.在中國境內(nèi)依法成立的個人獨資企業(yè)C.某外國企業(yè)在北京設(shè)立的常駐代表機構(gòu)D.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)【答案】ACD34、當事人的申請符合下列情形之一的，人民法院應(yīng)當再審（）。A.不予立案或者駁回起訴確有錯誤的B.有新的證據(jù)，足以推翻原判決、裁定的C.原判決、裁定適用法律、法規(guī)確有錯誤的D.據(jù)以作出原判決、裁定的法律文書略有瑕疵，但未被撤銷E.審判人員在審理該案件時有貪污受賄、徇私舞弊、枉法裁判行為的【答案】ABC35、下列關(guān)于企業(yè)信息報告代理的說法，錯誤的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起10日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)報告其全部賬戶賬號B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案C.納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務(wù)人D.因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記E.被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明【答案】AD大題（共18題）一、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)處理如下：5月22日，79號憑證：銷售折讓。企業(yè)賬務(wù)處理：借：銀行存款-67800貸：主營業(yè)務(wù)收入-60000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-7800后附原始憑證：（1）因產(chǎn)品質(zhì)量問題與購貨方簽訂銷售折讓協(xié)議1份，返還款項67800元；（2）紅字增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)1份，注明金額-60000元，稅額-7800元；（3）銀行匯款回執(zhí)1份，注明金額67800元。該貨物于2019年2月銷售時開具增值稅專用發(fā)票，注明金額600000元，稅額96000元。要求：分析上述處理是否正確；若不正確，寫出調(diào)整分錄。【答案】二、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬元。入關(guān)后運抵甲企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費6萬元。（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，實際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購價款為800萬元；支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當期驗收入庫。（3）將本月收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運輸公司運回甲企業(yè)，支付價稅合計8萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80％，生產(chǎn)卷煙1100標準箱（每標準條200支，調(diào)撥價格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2％的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當月售出280箱，取得不含增值稅的價款1000萬元。（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運輸費用15萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入22.6萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56％、定額稅率150元／箱；煙絲消費稅比例稅率30％；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11％、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過系統(tǒng)勾選確認或稽核比對。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲企業(yè)進口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。（2）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額。（4）計算甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額?！敬鸢浮浚?）【正確答案】組成計稅價格＝（120＋90）÷（1－30％）＝300（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅＝300×30％＝90（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應(yīng)繳納的增值稅＝300×13％＝39（萬元）（2）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅＝[800×（1＋10％）×（1＋20％）×（1－10％）（計算抵扣的進項稅）＋10＋50]÷（1－30％）×30％＝433.03（萬元）（3）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額＝433.03×（5％＋3％）＝34.64（萬元）（4）【正確答案】甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額＝6×9％（運費進項）＋39（進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅）＋800×（1＋10％）×（1＋20％）×10％（煙葉計算抵扣）＋10×9％（運費進項）＋50×13％（加工費進項）＋15×9％（運費進項）＝153.89（萬元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進項稅額。②煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以20％的稅率計算。納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10％計算。納稅人購進煙葉準予抵扣的進項稅額＝（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率。（5）【正確答案】甲企業(yè)當月銷售卷煙的銷項稅額＝156＋900×13％＋22.6÷（1＋13％）×13％＝275.6（萬元）（6）【正確答案】甲企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬元）（7）【正確答案】甲企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅稅額＝（1200×56％＋400×0.015）＋（900×56％＋300×0.015＋22.6÷（1＋13％）×56％）－90－433.03×80％＝761.28（萬元）三、某技術(shù)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向我國境內(nèi)一企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入860萬元，取得與之相關(guān)的技術(shù)咨詢收入60萬元，開具增值稅普通發(fā)票，該技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本及相關(guān)稅費總計為240萬元，已履行相關(guān)備案手續(xù)；另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額300萬元，另取得該設(shè)備后續(xù)一年的技術(shù)服務(wù)費，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額25萬元。以上金額均為不含稅金額。問題：（1）計算該公司應(yīng)確認的銷項稅額，并簡要說明理由。（2）該公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)在企業(yè)所得稅上應(yīng)如何納稅調(diào)整？并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）【正確答案】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅；轉(zhuǎn)讓設(shè)備及取得的設(shè)備技術(shù)服務(wù)費，需要計算繳納增值稅。應(yīng)確認的銷項稅額＝300×13%＋25×6%＝40.5（萬元）（2）【正確答案】在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（860＋60－240－500）×50%＝590（萬元）四、（2019年真題）某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2019年4月18日向主管稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機關(guān)認為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書，并在2019年4月26日送達該公司簽收。問題（1）：該公司多交稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。問題（2）：對稅務(wù)機關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？問題（3）：若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？問題（4）：該公司應(yīng)向哪個機關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？問題（5）：復(fù)議機關(guān)受理后，應(yīng)在多長時間內(nèi)做出復(fù)議決定？最長可以延期多少天？【答案】1.多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。該2016年的企業(yè)所得稅是2017年5月22日繳納的，截止到2019年4月18日未超過3年，因此，可以申請退還多繳稅款。2.不能直接提起行政訴訟。此項行為屬于征稅行為，申請人對征稅行為不服的屬于必經(jīng)復(fù)議——應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。3.自2019年4月26日起60日內(nèi)提出申請。4.應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)的上級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。5.復(fù)議機關(guān)應(yīng)自受理之日60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長的，最多不超過30日。五、位于A市市區(qū)的某建筑企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，以1個季度為1個納稅期，2019年第四季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，當季取得含稅收入206000元，開具增值稅普通發(fā)票；當月支付分包商工程含稅價款123600元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）在外省B市提供建筑服務(wù)，當季取得含稅收入61800元，開具增值稅普通發(fā)票。（3）在機構(gòu)所在地提供建筑物修繕服務(wù)，當季取得含稅收入51500元，開具增值稅專用發(fā)票。（4）轉(zhuǎn)讓其2017年在機構(gòu)所在地購入的一間商鋪，取得含稅收入303000元，該商鋪購置時的價款為200000元。問題：（1）該建筑企業(yè)2019年第四季度在申報納稅時是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策？（2）在外省B市提供的建筑服務(wù)，是否需要預(yù)繳增值稅？并簡要說明理由。（3）該建筑企業(yè)提供建筑物修繕服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)上應(yīng)如何處理?（4）假設(shè)上述資料4中，該建筑企業(yè)轉(zhuǎn)讓商鋪，取得含稅收入323000元，則稅務(wù)上應(yīng)如何處理？【答案】（1）【正確答案】該建筑企業(yè)2019年第四季度合計銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（303000－200000）÷（1＋5%）＝288095.24（元），未超過季度銷售額30萬元免稅標準，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。（2）【正確答案】在外省B市提供的建筑服務(wù)，不需要預(yù)繳增值稅。因為2019年第四季度在預(yù)繳地外省B市實現(xiàn)的建筑服務(wù)銷售額＝61800÷（1＋3%）＝60000（元），未超過30萬元，當期無需預(yù)繳稅款（3）【正確答案】該建筑企業(yè)提供建筑物修繕服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅＝51500÷（1＋3%）×3%＝1500（元）。該建筑企業(yè)當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。（4）【正確答案】該建筑企業(yè)2019年第四季度合計銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（323000－200000）÷（1＋5%）＝307142.86（元），超過了季度銷售額30萬元免稅標準；剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＝190000（元），未超過季度銷售額30萬元免稅標準，則提供建筑服務(wù)的190000元免征增值稅；銷售不動產(chǎn)應(yīng)計算繳納增值稅，應(yīng)納增值稅＝（323000－200000）÷（1＋5%）×5%＝5857.14（元）【提示】自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。六、某縣城一居民企業(yè)（適用企業(yè)所得稅稅率為25%）為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào)。2019年度取得銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元，繳納增值稅450萬元、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用950萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費90萬元），財務(wù)費用300萬元。某稅務(wù)師事務(wù)所2020年1月初受托對該企業(yè)2019年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：（1）“中秋節(jié)”期間，企業(yè)將自產(chǎn)的一批空調(diào)作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員，該批空調(diào)的成本為12萬元，不含稅市場價為20萬元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費用12萬元貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12萬元貸：庫存商品12萬元（2）企業(yè)占地面積180000平方米，經(jīng)核實該企業(yè)2018～2019年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅75萬元，企業(yè)已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅25萬元，少計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅50萬元，其中2018年度少計提繳納20萬元，2019年度少計提繳納30萬元。在2019年10月份主管稅務(wù)機關(guān)例行納稅評估時發(fā)現(xiàn)上述問題，企業(yè)已按稅務(wù)機關(guān)的要求補繳了稅款50萬元（暫不考慮滯納金和罰款問題），企業(yè)未進行賬務(wù)處理。（3）“財務(wù)費用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費用。經(jīng)審核其中部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為80萬元，新生產(chǎn)車間尚在建設(shè)中。（4）12月從國內(nèi)采購機器設(shè)備2臺用于生產(chǎn)使用，增值稅專用發(fā)票上注明每臺設(shè)備價款100萬元，增值稅稅額13萬元，購進固定資產(chǎn)委托運輸公司負責(zé)運輸，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元，已用銀行存款支付。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)201.09萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26萬元貸：銀行存款227.09萬元【答案】七、張某在市區(qū)開辦了一家食品加工廠，屬于個體工商戶。2019年發(fā)生下列支出：1.為女兒支付補習(xí)班培訓(xùn)費10000元；2.實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費8000元；3.為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置一臺價值為7萬元的測試儀器；4.通過中國境內(nèi)的公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款20萬元。問題：判斷上述支出是否可以在計算個人所得稅時稅前扣除？若可以扣除，其標準是如何規(guī)定的？【答案】1.為女兒支付的補習(xí)班培訓(xùn)費，不得在計算個人所得稅時稅前扣除。2.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。3.為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置的價值為7萬元的測試儀器，可以直接在當期的個人所得稅前扣除。個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。4.個體工商戶將其所得通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈，除另有規(guī)定外，捐贈額不超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。八、A工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在A縣，2019年9月10日轉(zhuǎn)讓其2014年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入3600萬元。該寫字樓位于B縣，2014年購買時的價格為2500萬元，保留有合法有效憑證；該辦公樓資產(chǎn)原值2600萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。該工業(yè)企業(yè)對于該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。（1）A企業(yè)需要向哪個稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅？預(yù)繳多少？如何進行賬務(wù)處理？（2）A企業(yè)需要向哪個稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅？計提增值稅時應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？（3）如果A企業(yè)對該項業(yè)務(wù)選擇了一般計稅方法，計提增值稅時應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？【答案】（1）A企業(yè)需要向不動產(chǎn)所在地B縣稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。預(yù)繳增值稅＝（36000000－25000000）÷1.05×5%＝523809.52（元）賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費——簡易計稅523809.52貸：銀行存款523809.52（2）A企業(yè)應(yīng)該向機構(gòu)所在地A縣稅務(wù)機關(guān)納稅申報計提增值稅的賬務(wù)處理為：借：銀行存款36000000貸：固定資產(chǎn)清理35476190.48應(yīng)交稅費——簡易計稅523809.52（3）借：銀行存款36000000貸：固定資產(chǎn)清理33027522.94應(yīng)交稅費——增值稅（銷項稅額）2972477.06九、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料1：物業(yè)公司從2019年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。資料2：2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2019年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。問題（1）：資料1中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？適用稅率多少？問題（2）：資料2中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定?！敬鸢浮恳皇?、某市A公司于2020年6月16日將擁有的辦公樓以含增值稅價格9900萬元出售，該公司在銷售辦公樓時選擇了簡易計稅，房屋銷售合同中價稅未分別注明。經(jīng)審核：該辦公樓為企業(yè)2012年購入，購入價為5500萬元，契稅及相關(guān)費用170萬元，固定資產(chǎn)原值5670萬元。截止到出售時，已累計計提折舊600萬元。辦公樓的重置成本價為6000萬元，成新度折扣率為80%。請回答下列問題：1.計算出售辦公樓時應(yīng)繳納的相關(guān)稅費。2.計算辦公樓出售后應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額?！敬鸢浮恳皇弧⒛辰ㄖ緸樵鲋刀愐话慵{稅人，2020年5月承接了兩個工程項目，這兩個項目均為跨省項目。A項目為包工包料提供建筑服務(wù)，含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款1000萬元；B項目是為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款100萬元。請回答以下問題。（以萬元為單位）問題（1）：A項目在收到500萬元預(yù)付工程款時，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？問題（2）：B項目在收到300萬元預(yù)付工程款時，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？問題（3）：A項目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅？如何進行賬務(wù)處理？問題（4）：請為A項目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》問題（5）：B項目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅？如何進行賬務(wù)處理？問題（6）：請為B項目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》問題（7）：A項目在支付1000萬元含稅分包工程款時，取得稅率9%的專票，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？問題（8）：B項目在支付100萬元分包工程款時，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？問題（9）：假設(shè)A項目完工時，甲方扣留了100萬的質(zhì)保金，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？【答案】一十二、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事設(shè)備銷售，設(shè)備融資租賃(經(jīng)相關(guān)管理部門批準)和其他業(yè)務(wù)，2018年12月發(fā)生如下增值稅相關(guān)業(yè)務(wù):(1)12月3日，出售設(shè)備一臺給甲公司，并且增值稅專用發(fā)票注明，金額為500000元，稅額為80000元，代墊運費6600元，運輸企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用設(shè)備發(fā)票注明:實際受票人為甲公司，金額為6000元，稅額為600元，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都交給甲公司,款項尚未收到。(2)12月10日，融資租賃建筑安裝設(shè)備取得收人348000元，向承租方開具增值稅普通發(fā)票，款項已全部收取。(3)12月11日，購進化工專用設(shè)備--批運抵企業(yè)，擬融資租賃給某化工生產(chǎn)企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票注明，金額為200000元，稅額為32000元，款項已支付，因與化工生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)融資協(xié)議還在洽談，設(shè)備尚未發(fā)出。(4)12月18日,將公司總經(jīng)理專用的小汽車以200000元出售，取得款項，該小汽車于2009年8月購進，購進價格為400000元，累計已提折舊240000元。(5)12月22日，通過境外某公司境內(nèi)代理人支付管理軟件服務(wù)費74200元，取得境外公司收款憑據(jù)和境內(nèi)代理人轉(zhuǎn)來的管理軟件服務(wù)費增值稅完稅憑證注明，增值稅4200元(6)12月28日，當年累計向某特種設(shè)備加工廠購進設(shè)備(適用稅率為16%)滿足返利條件，從銷售方取得返利100000元，這些設(shè)備均已出售。(7)12月30日，某種設(shè)備專用添加劑因雪災(zāi)全部損失，經(jīng)管理層批準結(jié)轉(zhuǎn)損失，該添加劑實際賬面成本為50000元，購進時進項稅額已抵扣8000元。(8)12月31日,技術(shù)人員為某食品生產(chǎn)企業(yè)提供技術(shù)咨詢,收取技術(shù)咨詢費106000元，稅額為6000元。假定該企業(yè)11月增值稅無未抵扣進項稅稅額和未抵扣應(yīng)稅服務(wù)項目金額;取得的扣稅憑證均合法有效，資料齊全，并按規(guī)定認證相符。(2014)問題:(1)逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)的會計分錄。(2)作出12月末應(yīng)交增值稅額的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。【答案】一十三、某企業(yè)2019年簽訂如下合同：（1）與甲公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定，以價值520萬元的產(chǎn)品換取500萬元的原材料，甲公司補差價20萬元。（2）與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額300萬元，另外收取加工費150萬元。（3）與金融機構(gòu)簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬元，當年實際發(fā)生借款3次，累計借款額為670萬元。（4）與丙公司簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計100萬元。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限1年，年利率為6％，借款金額為100萬元。（6）以一棟價值100萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項本息共計80萬元