2018年會(huì)計(jì)初級(jí)資格增值稅練習(xí)2018年

2018年會(huì)計(jì)初級(jí)資格增值稅練習(xí)2018年第一頁，共39頁。1

[單選題]

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，下列不屬于免征增值稅的項(xiàng)目是（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)C.試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)D.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)參考答案：C

參考分析融資租賃不屬于免稅項(xiàng)目第二頁，共39頁。2

[單選題]

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，下列關(guān)于試點(diǎn)納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過50萬元的納稅人為一般納稅人B.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過80萬元的納稅人為一般納稅人C.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過300萬元的納稅人為一般納稅人D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人參考答案：D

參考分析根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元納稅人為一般納稅人第三頁，共39頁。3

[單選題]

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，增值稅一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額B.接受貨物運(yùn)輸服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額C.接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額D.用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額參考答案：B

參考分析貨運(yùn)服務(wù)取得進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣第四頁，共39頁。6

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，增值稅一般納稅人銷售貨物，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人零售食品B.銷售增值稅免稅貨物C.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物D.向一般納稅人銷售貨物參考答案：D

參考分析ABC屬于不允許開具增值稅專用發(fā)票的情形第五頁，共39頁。7

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款參考答案：A

參考分析總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅第六頁，共39頁。8

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天參考答案：A

參考分析納稅人采取直接首款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天第七頁，共39頁。9

[單選題]

2016年9月甲外貿(mào)公司進(jìn)口一批家用電器，海關(guān)審定該批家用電器到岸價(jià)格為117000元。已知家用電器增值稅稅率為17%，關(guān)稅稅率為6%。甲公司當(dāng)月進(jìn)口家用電器應(yīng)繳納增值稅稅額下列計(jì)算中，正確的是（）。A.117

000×17%=19

890元B.117

000÷（1+17%）×17%=17

000元C.117

000×(1+6%)×17%=21

083.4元D.117

000×(1+6%)÷（1+17%）×17%=18

020元參考答案：C

參考分析進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)算繳納增值稅額為=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）×增值稅稅率。第八頁，共39頁。10

[單選題]

甲電器修理部是增值稅小規(guī)模納稅人。2016年5月修理家用電器取得含稅銷售額10300元，另收取配件費(fèi)927元。已知增值稅小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。甲電器修理部當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（10

300+927）×3%=336.81元B.（10

300+927）÷（1+3%）×3%=327元C.10

300×3%=309元D.10

300÷（1+3%）×3%+927×3%=327.81元參考答案：B

參考分析增值稅銷售額為不含稅銷售額，價(jià)外費(fèi)用應(yīng)計(jì)算繳納增值稅第九頁，共39頁。11

[單選題]

甲玩具廠是增值稅一般納稅人。2016年9月該廠生產(chǎn)的一批玩具因管理不善發(fā)生損毀。該批玩具生產(chǎn)成本10000元，出廠價(jià)12000元，零售價(jià)15000元，生產(chǎn)該批玩具所耗用的購(gòu)進(jìn)材料等7000元。已知玩具、購(gòu)進(jìn)材料等增值稅稅率為17%。甲廠當(dāng)月發(fā)生的玩具損毀，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.10

000×17%=1

700元B.12

000×17%=2

040元C.15

000×17%=2

550元D.7

000×17%=1

190元參考答案：D

參考分析非正常損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣第十頁，共39頁。12

[單選題]

甲食品公司是增值稅一般納稅人。2016年8月銷售各類食品取得不含稅銷售額1000000元，另收取包裝費(fèi)58500元。當(dāng)月購(gòu)買糧食、植物油500000元，取得銷售發(fā)票；購(gòu)買包裝箱30000元，取得普通發(fā)票。已知食品、包裝箱增值稅稅率為17%，糧食、植物油增值稅稅率為11%。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.1

000

000×17%-500

000×11%=115

000元B.1

000

000×17%-500

000×11%-30

000×17%=109

900元C.1

000

000×17%+58

500÷（1+17%）×17%

-500

000×11%-30

000×17%=118

400元D.1

000

000×17%+58

500÷（1+17%）×17%

-500

000×11%=123

500元第十一頁，共39頁。參考答案：D

參考分析包裝費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用應(yīng)按不含稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，購(gòu)買包裝箱取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第十二頁，共39頁。13單選題]甲計(jì)算機(jī)公司是增值稅一般納稅人。2016年7月將一批自產(chǎn)的計(jì)算機(jī)無償贈(zèng)送給乙客戶。甲公司同類計(jì)算機(jī)最近時(shí)期平均售價(jià)100000元，生產(chǎn)成本70000元。已知計(jì)算機(jī)增值稅稅率為17%，成本利潤(rùn)率為10%。甲公司該行為銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.100

000×17%=17

000元B.100

000×（1+10%）×17%=18

700元C.70

000×17%=11

900元D.70

000×（1+10%）×17%=13

090元參考答案：A

參考分析視同銷售貨物銷售額的確定中，如果有納稅人最近時(shí)期同類貨物的售價(jià)，按此價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額第十三頁，共39頁。14[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.甲食品公司購(gòu)進(jìn)的水果因貯存不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)B.乙家具公司購(gòu)進(jìn)的木材因倉庫管理員大意導(dǎo)致點(diǎn)燃燒毀C.丙服裝公司購(gòu)進(jìn)的設(shè)備因公司所在地發(fā)生地震造成損毀D.丁商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的卷煙因保安擅離職守造成被盜參考答案：C

參考分析ABD屬于因管理不善發(fā)生的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣第十四頁，共39頁。15

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物用于免增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利參考答案：C

參考分析購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東應(yīng)作視同銷售貨物處理，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額第十五頁，共39頁。16

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅銷售額的表述中，不正確的是（）。A.混合銷售行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)B.折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣減C.以舊換新方式銷售貨物，除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)以外，均應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額D.還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出參考答案：B

參考分析如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額計(jì)稅第十六頁，共39頁。17

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，汽車銷售公司銷售小汽車時(shí)向購(gòu)買方收取的下列費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。A.代收的裝飾費(fèi)B.代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)C.代收的車輛購(gòu)置稅D.代收的車輛牌照費(fèi)參考答案：A

參考分析代收的裝飾費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額第十七頁，共39頁。18

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于增值稅低稅率的貨物是（）。A.藥品B.糧食C.自來水D.圖書參考答案：A

參考分析藥品屬于增值稅基本稅率貨物第十八頁，共39頁。19

[單選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于增值稅視同銷售貨物的行為是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)參考答案：D

參考分析將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)應(yīng)做不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理第十九頁，共39頁。21

[多選題]

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，下列納稅人中，屬于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的有（）。A.甲廣告公司B.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.丙建筑公司D.丁航空公司參考答案：ABCD

。第二十頁，共39頁。22

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天D.納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天參考答案：BCD

參考分析納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天第二十一頁，共39頁。23

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.甲建材公司將購(gòu)買的裝飾材料用于公司辦公樓裝修B.乙家具公司將購(gòu)買的家具贈(zèng)送合作單位C.丙食品公司購(gòu)買的水果發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)D.丁汽車制造公司將自產(chǎn)的小汽車用于對(duì)外投資參考答案：BD

參考分析購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣第二十二頁，共39頁。24

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有（）。A.商場(chǎng)從玩具銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.專賣店從服裝銷售方取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額C.外貿(mào)公司進(jìn)口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額D.食品廠從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得的銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額參考答案：ACD

參考分析取得的普通發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額第二十三頁，共39頁。25

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的有（）。A.集資費(fèi)B.獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)C.銷項(xiàng)稅額D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅參考答案：AB

參考分析CD不屬于價(jià)外費(fèi)用第二十四頁，共39頁。26

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品C.一般納稅人銷售化肥D.納稅人銷售舊貨參考答案：AD

參考分析BC不屬于簡(jiǎn)易征稅第二十五頁，共39頁。27

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于增值稅視同銷售貨物的行為有（）。A.甲食品公司將外購(gòu)的飲料分給職工B.乙禮品公司將外購(gòu)的工藝品贈(zèng)送給客戶C.丙小汽車公司將自產(chǎn)的小客車作為投資提供給被投資單位D.丁化妝品公司將自產(chǎn)的化妝品分配給股東參考答案：BCD

參考分析食品公司將外購(gòu)的飲料分給職工應(yīng)做不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理第二十六頁，共39頁。28

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.商品期貨交易B.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)C.縫紉業(yè)務(wù)D.電信公司提供電信服務(wù)參考答案：ABCD

參考分析電信公司提供電信服務(wù)征收增值稅。第二十七頁，共39頁。29

[多選題]

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.年增值稅應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)B.除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人C.非企業(yè)性單位D.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)參考答案：ABCD

參考分析以上都不屬于增值稅一般納稅人第二十八頁，共39頁。30

[判斷題]

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)繳納增值稅稅款。參考答案：錯(cuò)

參考分析納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。第二十九頁，共39頁。31[判斷題]

超市銷售購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。參考答案：錯(cuò)

參考分析農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅。32[判斷題]納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，屬于增值稅視同銷售貨物行為。參考答案：錯(cuò)

參考分析納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)作不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額處理。第三十頁，共39頁。33

[判斷題]

對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。參考答案：對(duì)

參考分析對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。第三十一頁，共39頁。34[判斷題]電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅。參考答案：錯(cuò)

參考分析電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。第三十二頁，共39頁。35[判斷題]增值稅小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。參考答案：對(duì)

參考分析增值稅小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人第三十三頁，共39頁。36

[案例分析題]甲飯店主要提供餐飲服務(wù)，內(nèi)設(shè)一個(gè)對(duì)外零售食品的小賣部，所出售食品不在飯店內(nèi)消費(fèi)。甲飯店為增值稅小規(guī)模納稅人。2016年7月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）提供餐飲服務(wù)取得價(jià)款500000元。為提供餐飲服務(wù)采購(gòu)材料支付價(jià)款220000元，支付工資50000元，發(fā)生其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用80000元。（2）小賣部零售食品取得價(jià)款30900元，該批食品成本為20600元。（3）甲飯店將一間閑置的辦公室裝修后出租，收取一個(gè)季度租金18000元，支付裝修費(fèi)用5700元。（4）銷售使用過的屬于固定資產(chǎn)的餐飲設(shè)備，取得價(jià)款5150元，銷售時(shí)發(fā)生拆卸費(fèi)用360.5元。（5）7月6日，甲飯店在外縣開設(shè)一個(gè)分店。已知：生活服務(wù)適用增值稅稅率為6%，增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%，銷售使用過的設(shè)備增值稅征收率為2%。根據(jù)以上資料，分析回答下列小題。第三十四頁，共39頁。根據(jù)資料（1），甲飯店當(dāng)月提供餐飲服務(wù)取得的收入，應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算，正確的是（）。A.500

000×6%=30

000元B