2023年稅收籌劃(一)

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2023年稅收籌劃(一)第一篇：稅收籌劃(一)稅收籌劃之心得體會一近段時間讀了稅收籌劃，學習過程中，相識到稅收籌劃是企業(yè)維護自身權益的一種困難決策過程。

它不僅涉及企業(yè)內部的投資、經營、理財?shù)雀黜椈顒?，還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。下面是固定資產折舊方法、存貸計價方法影響稅收籌劃一點心得體會。

稅收籌劃是指一種經濟活動，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對籌資、投資、收入支配等事項的預先支配和籌劃，到達稅收負擔最小化。

稅收籌劃是實現(xiàn)經濟利益最大化的有力措施之一。

不管稅制設計得如何合理，也不管最終稅負是如何的公正，稅收對于納稅人來說是一種負擔，都會影響納稅人經濟利益最大化目標的實

現(xiàn)，因此在企業(yè)的經濟活動中稅收籌劃的作用越來越重要。

影響稅收籌劃的方法有：固定資產折舊方法、存貸計價方法等。

這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務籌劃可以利用這種影響因素和實行合適的方法來到達節(jié)稅目的。

一、固定資產折舊方法對實施稅收籌劃的影響折舊是指在固定資產運用壽命內，依據確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。折舊作為本錢的重要組成部分，有著“稅收擋板的效用。

企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因此分攤到各期生產本錢中的固定資產本錢也不同。

因此，折舊的計算和提取必將影響到本錢的大小，進而影響

到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。

由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進行稅收籌劃供應了可能。在利用固定資產折舊方法的選擇進行稅收籌劃時，應考慮以下幾個方面的問題：第一，考慮到不同稅制因素的影響。

一般來說，在比例稅制下，假如各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。

其次，考慮通貨膨脹因素的影響。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對企業(yè)擁有的資產實行按歷史本錢計價原則。

第三，考慮資金時間價值因素的影響。

從賬面上看，在固定資產價值確定的狀況下，無論企業(yè)接受何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一樣的。但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會由于選擇的折舊方法不同

，而獲得不同的資金的時間價值收益和擔當不同的稅負水平。由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。

二、從存貨計價方法看稅收籌劃國家稅法規(guī)定，存貨的計價方法主要有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法。

在稅率不變的狀況下，假如物價持續(xù)上漲，接受后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的本錢降低，本期銷貨本錢提高，從而降低應納稅所得額，到達削減所得稅的目的；反之，假如物價持續(xù)下降，接受先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的本錢降低，本期銷貨本錢提高，從而降低應納稅所得額，也到達了少繳納企業(yè)所得稅的目的；而在物價上下波動時，接受加權平均法或移動平均法可使企業(yè)應納稅所

得額較為均衡，避開高估利潤，多繳納所得稅。

在存貨當中還有一種特別的存貨就是低值易耗品，它的計價方法和一般的存貨不同。

國家稅法規(guī)定，未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或分期攤銷。

一次攤銷是在領用低值易耗品時，一次性攤銷其本錢；而分期攤銷是在領用時先攤銷一部分本錢，再在以后分次攤銷剩余的本錢。我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的費用較多，后期攤銷的費用較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當于獲得了一筆無息貸款。因此企業(yè)可選用一次攤銷法對低值易耗品進行攤銷，從而到達限制利潤的目的。

通過這次對稅收籌劃的學習，相識到學問在實際應用中的重要性，這告知

我們在今后的工作中也要不斷學習，充溢自己，通過更多的學習以加深對專業(yè)學問的了解。

其次篇：稅收籌劃避稅的特征：a.合法性，避稅的方式是合法的b.事前籌劃性，是在應稅義務發(fā)生以前事先支配自己的事物c.目的性，減輕稅收負擔或延遲納稅稅收籌劃與避稅的關系：聯(lián)系：稅收籌劃和避稅具有共同的特征，即合法性、事前籌劃性和相同的目的性。避稅是稅收籌劃的一個子集，是稅收籌劃不符合立法精神的行為，是政府下一步完善稅法的重點。區(qū)分：避稅由于不符合政府的立法意圖，具有相當大的風險。

避稅不是稅收籌劃的首選。

納稅最小化：依據稅法規(guī)定計算出的應納稅收的最小化。有效稅收籌劃是以稅后收益最大化為目標，在實施稅后收益最大化

這一決策準則時考慮稅收的作用。

政府的稅收政策分為：激勵型稅收政策限制型稅收政策照看型稅收政策稅收籌劃運作的基本原則遵守法律原則整體利益原則本錢效益原則立足許久原則適時調整原則稅收籌劃的干脆目標：削減納稅和延遲納稅。

削減納稅是指通過稅收籌劃使納稅人合理合法地削減應納稅額，從而增加稅后利潤。延遲納稅是指通過稅收籌劃合理合法地推延納稅義務發(fā)生的時間，通過向后推延繳納應納稅額，使納稅人獲得稅款的貨幣時間價值。

稅基減稅技術是指通過合理合法的運用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而削減應納稅款的技術。

實現(xiàn)途徑：在流轉稅方面主要就是縮小銷售額與營業(yè)額；在所得稅方面，主要通過縮少應稅收入、擴大費用扣除來

減縮應納稅所得額，為到達該目的，可利用免稅政策，利用解除條款、增加費用扣除來實現(xiàn)稅率減稅技術：通過多種稅收政策合理合法的運用，使納稅人的適用稅率由高變低，從而削減應納稅額的技術。可以接受差異稅率政策、限制應納稅所得稅、轉換收入性質等方式實現(xiàn)。推延納稅義務發(fā)生時間減稅技術：通過財務核算方式或銷售結算方式、經濟活動的事先支配等手段使納稅義務時間向后推延，以到達延遲納稅的目的。

實現(xiàn)方式：推延稅法上收入實現(xiàn)方式的減稅技術、費用提前扣除減稅技術a合理籌劃經濟活動方式b利用固定資產加速折舊費用提前扣除技術失效狀況：利用費用提前扣除來節(jié)減稅收，不僅要滿足費用可提前扣除的條件，還需要避開使該技術失效的其他

狀況，如減免稅期間、虧損抵免、適用累進稅率等。

增值稅的征稅環(huán)節(jié)：道道征收。消費稅僅在生產環(huán)節(jié)一次性征收。

增值稅節(jié)稅點及其應用：

1.不含稅銷售額增值率節(jié)稅點的確定:假定納稅人不含稅銷售額增值率為D，不含稅銷售額為S，不含稅購進額為P，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%,則a：一般納稅人的不含稅銷售額增值率DSP/S100%；應納的增值稅為S17%Db：小規(guī)模納稅人應納的增值稅為S3%，要使兩類納稅人稅負相等，則要滿足S17%DS3%，解得，一般納稅人節(jié)稅點ED1

7.65%

2.含稅銷售額增值率節(jié)稅點的確定：假定納稅人含稅銷售額增值率為Dt，含稅銷售額為St，含稅

購進額為Pt，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%,則a：一般納稅人的含稅銷售額增值率DtStPt/St100%,應納的增值稅為St/(1+17%)17%Dt.b：小規(guī)模納稅人應納的增值稅為St/(1+3%)3%,要使兩類納稅人稅負相等，則要滿足：St/1+17%17%Dt=St/1+3%3%,解得，一般納稅人節(jié)稅點EtDt20.05%.增值率節(jié)稅點判別法的運用:假如僅從增值稅角度考慮，當一個企業(yè)的增值率小于節(jié)稅點時，應選擇作為一般納稅人；相反，假如一個企業(yè)的增值率大于節(jié)稅點時，應選擇作為小規(guī)模納稅人抵扣率節(jié)稅點的確定納稅人身份的選擇：以增值稅稅率17%，征收率3

%為例，分別計算抵扣率節(jié)稅點P/S與Pt/St。

由增值率節(jié)稅點的計算可知：17%1P/S3%，17%/117%1Pt/St3%/13%，則含稅及不含稅抵扣率節(jié)稅點分別為P/S8

2.35%，Pt/St79.95%。假如僅從增值稅角度考慮，當一個企業(yè)的抵扣率小于節(jié)稅點時，應選擇作為小規(guī)模納稅人；相反，假如一個企業(yè)的增值率大于節(jié)稅點時，應選擇作為一般納稅人。

增值稅的兼營行為包括兩種狀況：

1.兼營不同稅率的應稅貨物或應稅勞務

2.兼營增值稅應稅貨物或應稅勞務以及非增值稅應稅勞務。

折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務時，因購貨方購貨數(shù)量較大等緣由，而賜予購貨方的價格實惠。

假如銷售額和折扣額在同一張

發(fā)票上表達，可以以銷售額扣除折扣額的余額為計稅金額，若不在同一發(fā)票上表達，則不得扣除。

消費稅兼營行為是指納稅人同時經營兩種或兩種以上不同稅率的應稅消費品的行為。當納稅人有兼營行為時，應盡量避開從高適用稅率所帶來的額外稅負。

存貨計價的稅收籌劃：稅法規(guī)定，納稅人對存貨的核算，當以歷史本錢，即取得該項資產時實際發(fā)生的支出為計稅基礎，各項存貨的發(fā)出或領用的本錢計價方法，可以接受個別計價法、先進先出法、加權平均法等。

固定資產折舊是固定資產在運用過程中通過漸漸損耗而轉移到產品本錢或商品流通費用中的那部分價值，其稅收籌劃可以從固定資產運用年限、計提折舊方法。

壞賬損失是企業(yè)在經營過程中因應收賬款無法收

回而患病的損失。

納稅人發(fā)生的壞賬損失，既可按實際發(fā)生額據實扣除，也可提取壞賬預備金。

工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資薪金獎金年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇的其他所得。

土地增值稅籌劃的政策要點：

1.合理合法增加可扣除項目，降低增值額

2.不同增值率房產是否合并的籌劃

3.有關房產銷售中代收費用的籌劃

4.利用相關的稅收實惠政策。

資源稅是對在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，就其銷售或自用的數(shù)量為計稅依據，接受從量定額的方法征收的一種稅。

1.利用折算比進行籌劃

2.不同應稅產品要分開核算

3.有關液體鹽加工成固體鹽的征稅規(guī)定

4.充分利用稅收實惠政策。印花稅是指對

經濟活動和經濟交往中書立、運用、領用具有法律效力憑證的單位和個人征收的一種稅?；I劃的幾個方面：

1.削減流轉環(huán)節(jié)的稅收籌劃

2.有關加工承攬合同的征稅規(guī)定

3.利用遞延納稅進行籌劃

4.利用稅收實惠政策的規(guī)定進行籌劃房產稅是指以房產為征稅對象，依據房產余值或房產租金收入向房產全部人或經營人征收的一種財產稅。

籌劃方面：

1.利用選址進行籌劃

2.合理確定房產原值進行籌劃

3.投資聯(lián)營和融資租賃房產的籌劃

4.用足稅收實惠政策企業(yè)組織形式分為三類：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。

選購來源選擇主要有兩個：

1.增值稅一般納稅人

2.增值稅小規(guī)模納稅人。關聯(lián)企業(yè)的稅收籌劃：

1.關聯(lián)企業(yè)間商品交易才去壓低定價的策略

，使企業(yè)少納的流轉稅收變?yōu)槔麧櫠D移

2.關聯(lián)企業(yè)商品交易才去抬高定價的策略轉移收入，進行避稅。

3.關聯(lián)企業(yè)間通過增加或者削減貸款利息的方式轉移利潤

4.關聯(lián)企業(yè)間勞務供應實行不計酬勞或不合常規(guī)收報仇的方式，轉移收入避稅

4.關聯(lián)企業(yè)通過有形或無形資產的轉讓或運用，接受不和常規(guī)的價格轉移利潤

6.通過固定資產租賃來轉讓定價，影響利潤

7.通過費用轉讓定價8.連環(huán)定價法避稅的特征：a.合法性，避稅的方式是合法的b.事前籌劃性，是在應稅義務發(fā)生以前事先支配自己的事物c.目的性，減輕稅收負擔或延遲納稅稅收籌劃與避稅的關系：聯(lián)系：稅收籌劃和避稅具有共同的特征，即合法性、事前籌劃性和相同的目的性。

避稅是稅收籌

劃的一個子集，是稅收籌劃不符合立法精神的行為，是政府下一步完善稅法的重點。區(qū)分：避稅由于不符合政府的立法意圖，具有相當大的風險。避稅不是稅收籌劃的首選。

納稅最小化：依據稅法規(guī)定計算出的應納稅收的最小化。

有效稅收籌劃是以稅后收益最大化為目標，在實施稅后收益最大化這一決策準則時考慮稅收的作用。

政府的稅收政策分為：激勵型稅收政策限制型稅收政策照看型稅收政策稅收籌劃運作的基本原則遵守法律原則整體利益原則本錢效益原則立足許久原則適時調整原則稅收籌劃的干脆目標：削減納稅和延遲納稅。削減納稅是指通過稅收籌劃使納稅人合理合法地削減應納稅額，從而增加稅后利潤。

延遲納稅是指通過稅收籌劃合理合法地推延納稅義

務發(fā)生的時間，通過向后推延繳納應納稅額，使納稅人獲得稅款的貨幣時間價值。

稅基減稅技術是指通過合理合法的運用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而削減應納稅款的技術。實現(xiàn)途徑：在流轉稅方面主要就是縮小銷售額與營業(yè)額；在所得稅方面，主要通過縮少應稅收入、擴大費用扣除來減縮應納稅所得額，為到達該目的，可利用免稅政策，利用解除條款、增加費用扣除來實現(xiàn)稅率減稅技術：通過多種稅收政策合理合法的運用，使納稅人的適用稅率由高變低，從而削減應納稅額的技術。

可以接受差異稅率政策、限制應納稅所得稅、轉換收入性質等方式實現(xiàn)。

推延納稅義務發(fā)生時間減稅技術：通過財務核算方式或銷售結算方式、經濟活動的事先支配等手段使納稅義

務時間向后推延，以到達延遲納稅的目的。實現(xiàn)方式：推延稅法上收入實現(xiàn)方式的減稅技術、費用提前扣除減稅技術a合理籌劃經濟活動方式b利用固定資產加速折舊費用提前扣除技術失效狀況：利用費用提前扣除來節(jié)減稅收，不僅要滿足費用可提前扣除的條件，還需要避開使該技術失效的其他狀況，如減免稅期間、虧損抵免、適用累進稅率等。增值稅的征稅環(huán)節(jié)：道道征收。

消費稅僅在生產環(huán)節(jié)一次性征收。

增值稅節(jié)稅點及其應用：

1.不含稅銷售額增值率節(jié)稅點的確定:假定納稅人不含稅銷售額增值率為D，不含稅銷售額為S，不含稅購進額為P，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%,則a：一般納稅人的不含稅銷售額增值率DSP/

S100%；應納的增值稅為S17%Db：小規(guī)模納稅人應納的增值稅為S3%，要使兩類納稅人稅負相等，則要滿足S17%DS3%，解得，一般納稅人節(jié)稅點ED1

7.65%

2.含稅銷售額增值率節(jié)稅點的確定：假定納稅人含稅銷售額增值率為Dt，含稅銷售額為St，含稅購進額為Pt，一般納稅人適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%,則a：一般納稅人的含稅銷售額增值率DtStPt/St100%,應納的增值稅為St/(1+17%)17%Dt.b：小規(guī)模納稅人應納的增值稅為St/(1+3%)3%,要使兩類納稅人稅負相等，則要滿足：St/1+17%17%Dt=St/1+3%3%,解得，一般納稅

人節(jié)稅點EtDt20.05%.增值率節(jié)稅點判別法的運用:假如僅從增值稅角度考慮，當一個企業(yè)的增值率小于節(jié)稅點時，應選擇作為一般納稅人；相反，假如一個企業(yè)的增值率大于節(jié)稅點時，應選擇作為小規(guī)模納稅人抵扣率節(jié)稅點的確定納稅人身份的選擇：以增值稅稅率17%，征收率3%為例，分別計算抵扣率節(jié)稅點P/S與Pt/St。由增值率節(jié)稅點的計算可知：17%1P/S3%，17%/117%1Pt/St3%/13%，則含稅及不含稅抵扣率節(jié)稅點分別為P/S8

2.35%，Pt/St79.95%。

假如僅從增值稅角度考慮，當一個企業(yè)的抵扣率小于節(jié)稅點時，應選擇作為小規(guī)模納稅人；相反，假如一個企業(yè)的增值率大于節(jié)稅點時，應選

擇作為一般納稅人。

增值稅的兼營行為包括兩種狀況：

1.兼營不同稅率的應稅貨物或應稅勞務

2.兼營增值稅應稅貨物或應稅勞務以及非增值稅應稅勞務。

折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務時，因購貨方購貨數(shù)量較大等緣由，而賜予購貨方的價格實惠。假如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上表達，可以以銷售額扣除折扣額的余額為計稅金額，若不在同一發(fā)票上表達，則不得扣除。

消費稅兼營行為是指納稅人同時經營兩種或兩種以上不同稅率的應稅消費品的行為。當納稅人有兼營行為時，應盡量避開從高適用稅率所帶來的額外稅負。

存貨計價的稅收籌劃：稅法規(guī)定，納稅人對存貨的核算，當以歷史本錢，即取得該項資產時實際發(fā)生的支出為計稅基礎，各項存

貨的發(fā)出或領用的本錢計價方法，可以接受個別計價法、先進先出法、加權平均法等。

固定資產折舊是固定資產在運用過程中通過漸漸損耗而轉移到產品本錢或商品流通費用中的那部分價值，其稅收籌劃可以從固定資產運用年限、計提折舊方法。

壞賬損失是企業(yè)在經營過程中因應收賬款無法收回而患病的損失。納稅人發(fā)生的壞賬損失，既可按實際發(fā)生額據實扣除，也可提取壞賬預備金。工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資薪金獎金年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇的其他所得。

土地增值稅籌劃的政策要點：

1.合理合法增加可扣除項目，降低增值額

2.不同增值率房產是否合并的