公司審計(jì)報(bào)告

———公司審計(jì)報(bào)告

公司審計(jì)報(bào)告

公司領(lǐng)導(dǎo)：

***集團(tuán)審計(jì)部HK審計(jì)組于20**年*月*日20**年*月*日對(duì)JLHK公司進(jìn)行了全面審計(jì)，經(jīng)過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)HK公司在財(cái)務(wù)工作、物流程序等方面極其不規(guī)范，總體工作質(zhì)量低下，財(cái)務(wù)對(duì)公司的業(yè)務(wù)失去控制，并嚴(yán)重地影響到HK公司正常業(yè)務(wù)的開展。究其原因，與物流程序錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)整改諸多不當(dāng)?shù)戎苯酉嚓P(guān)?，F(xiàn)將審計(jì)的情況匯報(bào)如下：

一、JL省HK公司概況

1、HK公司于1999年*月*日登記注冊(cè)，注冊(cè)資本為人民幣萬元。經(jīng)營(yíng)范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品;醫(yī)療器件。股權(quán)結(jié)構(gòu)為:

股東名稱投資金額(萬元)占總股本的百分比

張**12%

甘**7%

劉**1%

北京***集團(tuán)80%

2、機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、**路批發(fā)部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。

3、領(lǐng)導(dǎo)班子成員三人：總經(jīng)理***、副總經(jīng)理***、業(yè)務(wù)處長(zhǎng)***。公司現(xiàn)有職工(包括辦事處)人。

4、截止20**年*月*日，HK公司資產(chǎn)總額萬元，負(fù)債總額萬元，凈資產(chǎn)萬元，庫存存貨萬元;

20**年1月3月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬元，成本費(fèi)用總額萬元，虧損萬元;發(fā)貨萬元，回款萬元(其中清欠萬元)。

HK大藥房資產(chǎn)總額萬元，負(fù)債總額萬元，凈資產(chǎn)萬元;20**年1月3月，銷售收入萬元，費(fèi)用總額萬元(包括在公司發(fā)放的工資萬元)，虧損萬元。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯報(bào)

一)、財(cái)務(wù)方面存在的問題：

HK公司的財(cái)務(wù)整體工作質(zhì)量低下，個(gè)別會(huì)計(jì)人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規(guī)范，財(cái)務(wù)起不到起碼的監(jiān)督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時(shí)候甚至阻礙著業(yè)務(wù)的正常開展。具體表現(xiàn)為：

1、財(cái)務(wù)工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：

①、部門工作混亂。物流會(huì)計(jì)***在工作上與主管會(huì)計(jì)不合作，出納因承擔(dān)了大量的應(yīng)該由物流會(huì)計(jì)承擔(dān)的工作，而造成本職工作積壓，有時(shí)也不服從主管會(huì)計(jì)的工作安排。加上主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會(huì)計(jì)對(duì)部門工作不能有效實(shí)施管理的不良局面。

②、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分工不合理。物流會(huì)計(jì)不記錄物流相關(guān)的往來賬，而由費(fèi)用會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。物流會(huì)計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。

③、上一次審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)范整改意見不合理，違背《會(huì)計(jì)法》的準(zhǔn)則，要求出納整理并保管會(huì)計(jì)憑證。現(xiàn)在出納盡管沒有保管憑證資料，但仍承擔(dān)著整理會(huì)計(jì)憑證的繁瑣工作。

④、出納當(dāng)日的現(xiàn)金、銀行存款收支不能當(dāng)日處理入賬，做不到日清月結(jié)，不僅不利于日后的對(duì)賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

⑤、賬簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全，物流臺(tái)賬甚至無封面;月末沒有本月合計(jì)、累計(jì)，沒有結(jié)出月末余額，造成取數(shù)十分困難。

2、物流帳務(wù)不全且不準(zhǔn)確。表現(xiàn)在：

①、財(cái)務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺(tái)帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺(tái)帳：入庫出庫時(shí)，物流會(huì)計(jì)只登記電腦帳不登記手工臺(tái)帳，且出庫是根據(jù)《發(fā)貨申請(qǐng)表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會(huì)計(jì)自己也表示準(zhǔn)確率只能保證90%以上，曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況(如曾向經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)提供過HK的庫存數(shù)為幾個(gè)億的事情發(fā)生)。

②、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺(tái)帳，出庫商品僅在開出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺(tái)帳，庫存商品臺(tái)賬的作用僅僅是為了在月底作結(jié)轉(zhuǎn)成本之用。

③、由于財(cái)務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺(tái)帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺(tái)帳，電腦進(jìn)銷存帳又不準(zhǔn)確，當(dāng)經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)或總公司要求提供物流相關(guān)的報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)處不能直接提供，每次均是財(cái)務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據(jù)業(yè)務(wù)處的臺(tái)帳提供最終的數(shù)據(jù)，并且是由出納而不是物流會(huì)計(jì)完成最后的上報(bào)工作。

3、電算化分工不合理。由于只對(duì)***一人進(jìn)行了電算化的培訓(xùn)，未讓費(fèi)用會(huì)計(jì)***參與，導(dǎo)致費(fèi)用會(huì)計(jì)至今不能操作財(cái)務(wù)電算化，人為造成財(cái)務(wù)職責(zé)分工不合理。而物流會(huì)計(jì)雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓(xùn)和**公司軟件操作員實(shí)地50多天的培訓(xùn)，但收效甚微，仍不能對(duì)財(cái)務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。

4、**批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過財(cái)務(wù)處出納。目前HK公司在批發(fā)部設(shè)置一名核算員，同時(shí)兼管現(xiàn)金和賬務(wù)處理?，F(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報(bào)財(cái)務(wù)處費(fèi)用會(huì)計(jì)合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)根本沒有合并入HK公司賬務(wù)，本次審計(jì)開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數(shù)據(jù)，無法與其手工票據(jù)進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)屬于賬外經(jīng)營(yíng)，根據(jù)目前查明的證據(jù)顯示：賬外現(xiàn)金存折從20**年*月*日開戶至今，共存入現(xiàn)金筆共萬元，支出筆共萬元，存折余額為萬元。

5、對(duì)易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區(qū)BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計(jì)人民幣萬元發(fā)至JLHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財(cái)務(wù)人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給***集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，***集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接要求HK公司"款從哪兒來回哪兒去'，致使該批貨物未能及時(shí)銷售出去，批號(hào)也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。(注：現(xiàn)批發(fā)部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品)

6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨萬元，根據(jù)上一次審計(jì)人員的要求，直接從賬面轉(zhuǎn)入到"其他應(yīng)收款原HK公司'掛賬，給現(xiàn)HK公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷售的事實(shí)，HK公司將可能為此承擔(dān)近10萬元的稅款及不能估計(jì)的偷漏稅罰款的損失。

又，根據(jù)上一次審計(jì)的要求，將原老HK公司的應(yīng)收欠款全部調(diào)整到"其他應(yīng)收款原HK公司'掛賬，現(xiàn)已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進(jìn)銀行出的方式，將款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)走?，F(xiàn)已查明共有筆回款共計(jì)萬元，并已全部轉(zhuǎn)走。

7、投資資金總額不對(duì)，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時(shí)，通過浙江DY*建BH公司先后匯入HK公司賬戶兩筆投資共萬元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項(xiàng)提走。由于財(cái)務(wù)上沒有將該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)入賬處理，為使HK公司賬面實(shí)收資本達(dá)到萬元，***集團(tuán)又投入資金萬元，這樣***集團(tuán)前后共投入HK的投資資金實(shí)際為萬元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款萬元，其中20萬元從HK公司賬面上未得到體現(xiàn)。

另：原收購HK公司的萬元中，實(shí)際包括收購HK大藥房的萬元，但由于財(cái)務(wù)上一直沒有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導(dǎo)致至今HK大藥房的賬面實(shí)收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現(xiàn)象。HK大藥房的報(bào)表一直沒有與HK公司的報(bào)表進(jìn)行合并，集團(tuán)財(cái)務(wù)也未作要求。導(dǎo)致HK公司的員工至今仍認(rèn)為集團(tuán)對(duì)HK大藥房未作投資。

8、倉庫盤點(diǎn)方式不正確。在近一年的時(shí)間里，每月三次的庫存盤點(diǎn)，均不知道應(yīng)該在盤點(diǎn)前根據(jù)庫存商品賬面數(shù)預(yù)先準(zhǔn)備好盤點(diǎn)清冊(cè)，并與業(yè)務(wù)處內(nèi)勤、倉庫保管員對(duì)賬后再進(jìn)行盤點(diǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)時(shí)，僅用空白紙張記錄實(shí)物數(shù)，盤點(diǎn)完畢后，再回公司核對(duì)賬務(wù)，白紙上記錄的盤點(diǎn)數(shù)又不敢保證數(shù)字準(zhǔn)確，還要多方核對(duì)。根本無法現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符的情況。庫存盤點(diǎn)流于形式。

9、財(cái)務(wù)無法對(duì)業(yè)務(wù)提成及開發(fā)票申請(qǐng)進(jìn)行有效審核。物流會(huì)計(jì)由于沒有《發(fā)貨收款臺(tái)賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無法保證準(zhǔn)確，因而無法對(duì)《發(fā)票開票申請(qǐng)表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。目前實(shí)際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請(qǐng)表》，經(jīng)查找核對(duì)后進(jìn)行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準(zhǔn)確性，也造成對(duì)開票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延，降低財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對(duì)此經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)員多有怨詞。

10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調(diào)貨、換貨沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行處理，物流會(huì)計(jì)也不明白應(yīng)該如何處理，從而導(dǎo)致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。

11、財(cái)務(wù)對(duì)物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營(yíng)的其他代理藥品在財(cái)務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒有臺(tái)賬(只是在倉庫設(shè)一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時(shí))，難以進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

12、財(cái)務(wù)對(duì)大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷、存賬均由柜臺(tái)營(yíng)業(yè)員自己登記，財(cái)務(wù)處只由費(fèi)用會(huì)計(jì)登記金額賬，沒有登記相關(guān)的商品品種明細(xì)和數(shù)量，因而無法對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

二)、物流程序方面存在的問題：

1、入庫不規(guī)范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執(zhí)交倉庫保管員，收到貨物后，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗(yàn)簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法是：經(jīng)營(yíng)公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點(diǎn)與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執(zhí)無誤后，立即填開入庫單，質(zhì)量部門驗(yàn)收合格簽字后，倉庫保管員根據(jù)入庫單驗(yàn)貨無誤入庫后簽字，分別交至業(yè)務(wù)處及財(cái)務(wù)處記賬(入庫單上須注明生產(chǎn)批號(hào))。

2、出庫不規(guī)范。

發(fā)貨程序不規(guī)范，是造成整個(gè)HK公司物流賬務(wù)混亂的根源。

按上次審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)整改的要求，HK公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請(qǐng)表傳真給庫管員發(fā)貨登記發(fā)貨通知單登記銷售臺(tái)賬登記產(chǎn)品發(fā)貨明細(xì)賬。而目前集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法是：營(yíng)銷公司業(yè)務(wù)處接到已批準(zhǔn)的"發(fā)貨申請(qǐng)表'立即填開出庫單(出庫單上要填寫"發(fā)貨申請(qǐng)表'編號(hào)及生產(chǎn)批號(hào))質(zhì)量部門簽字后倉庫保管員憑出庫單"發(fā)貨聯(lián)'發(fā)貨業(yè)務(wù)處組織發(fā)運(yùn)。出庫單"業(yè)務(wù)聯(lián)'交業(yè)務(wù)處內(nèi)勤記賬，"財(cái)務(wù)聯(lián)'交財(cái)務(wù)處記賬。

上一次審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)整改中：不要求業(yè)務(wù)處開據(jù)出庫單;倉庫保管員根據(jù)傳真來的發(fā)貨申請(qǐng)表進(jìn)行發(fā)貨最后補(bǔ)開出庫單;各部門根據(jù)發(fā)貨申請(qǐng)表登記相關(guān)臺(tái)賬。

以上幾點(diǎn)是HK物流賬混亂的根源。同時(shí)HK的物流中還存在以下問題：

①、發(fā)貨申請(qǐng)表審批手續(xù)不全。

②、出庫未通過質(zhì)檢，沒有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。

③、倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請(qǐng)表發(fā)貨或電話通知發(fā)貨，事后補(bǔ)辦手續(xù)。

④、發(fā)貨有時(shí)不通過庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補(bǔ)辦手續(xù)。

⑤、因質(zhì)量問題出現(xiàn)退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗(yàn)，且未入庫又直接補(bǔ)貨出庫。

⑥、違反規(guī)定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。

3、盤庫方法不正確。

①、盤庫前不對(duì)賬，不預(yù)作盤點(diǎn)清單。

②、現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)沒有業(yè)務(wù)處人員參加。

③、不能現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符情況。

三、對(duì)HK現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的評(píng)價(jià)

根據(jù)這次審計(jì)的結(jié)果來看，目前JLHK財(cái)務(wù)各個(gè)崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低，個(gè)別崗位達(dá)不到相應(yīng)崗位應(yīng)該具備的專業(yè)技能，具體評(píng)價(jià)如下：

1、主管會(huì)計(jì)(費(fèi)用會(huì)計(jì))***：處理外圍社會(huì)關(guān)系(工商、稅務(wù))的能力較強(qiáng)，具備一定的全盤帳務(wù)處理能力，但管理能力一般，電腦應(yīng)用技能較低，費(fèi)用開支把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)物流方面的規(guī)范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的財(cái)務(wù)相關(guān)能力較差。其在財(cái)務(wù)處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財(cái)務(wù)部門的工作。

2、物流會(huì)計(jì)***：經(jīng)過兩次電算化的培訓(xùn)，具備了一定的電算化基礎(chǔ)，但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財(cái)務(wù)基本功不扎實(shí)，對(duì)自己所負(fù)責(zé)的工作范圍內(nèi)一些基本的財(cái)務(wù)技能如記錄臺(tái)賬、盤貨等不求甚解;對(duì)物流的規(guī)范化操作流程缺乏必需的了解，對(duì)自己經(jīng)手的工作責(zé)任心不夠，工作上主觀能動(dòng)性差。提供的物流相關(guān)數(shù)據(jù)所花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)且無法保證其準(zhǔn)確，其經(jīng)管的物流賬對(duì)于公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用。

3、出納***：對(duì)公司較為忠誠(chéng)，有較強(qiáng)的監(jiān)督把關(guān)意識(shí)，但財(cái)務(wù)基本功相對(duì)較差，電腦應(yīng)用技能較低，工作效率不高。

4、批發(fā)部核算員***：財(cái)務(wù)電算化專業(yè)畢業(yè)，有較強(qiáng)的電腦操作能力，具備一定的財(cái)務(wù)基本功，接受能力較強(qiáng)，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏獨(dú)立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗(yàn)，若能得到有效的指導(dǎo)和幫助，將能很快勝任HK會(huì)計(jì)崗位的工作。

四、整改措施

針對(duì)上述HK公司存在的問題，我們與HK公司領(lǐng)導(dǎo)班子及相關(guān)人員共同研究，達(dá)成共識(shí)后進(jìn)行了如下方式的整改：

1、20**年*月*日上午，在HK公司辦公室大廳開會(huì)，就整個(gè)物流規(guī)范化程序(包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開票、回款、業(yè)務(wù)提成、調(diào)貨、盤庫等)按照GSP認(rèn)證的要求全面進(jìn)行講解和培訓(xùn)，并將責(zé)任明確到具體部門、具體個(gè)人。

2、20**年*月*日上午，在HK公司**經(jīng)理辦公室，單獨(dú)召集JLHK公司全部財(cái)務(wù)人員開會(huì)，具體就各個(gè)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)進(jìn)行了合理化分工(包括費(fèi)用會(huì)計(jì)、物流會(huì)計(jì)、出納)，將過去長(zhǎng)期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財(cái)務(wù)人員之間矛盾導(dǎo)致工作不協(xié)調(diào)的因素，進(jìn)行了徹底調(diào)整。

3、20**年*月*日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領(lǐng)導(dǎo)班子和各個(gè)部門負(fù)責(zé)人及物流會(huì)計(jì)，具體就整個(gè)物流整改的落實(shí)工作進(jìn)行了協(xié)調(diào)，對(duì)各部門各崗位的整改工作明確了時(shí)間限制，并就一些具體的細(xì)節(jié)達(dá)成了共識(shí)。

(附：以上三次現(xiàn)場(chǎng)整改的會(huì)議記錄)

4、針對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)人員電腦應(yīng)用技能不高的情況，有針對(duì)性地進(jìn)行了電腦操作技能尤其是電子表格的應(yīng)用進(jìn)行了培訓(xùn)。

5、20**年*月*日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領(lǐng)導(dǎo)班子和全體機(jī)關(guān)工作人員就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問題進(jìn)行了意見交流，并提出了具體的整改意見。(詳見與被審計(jì)單位交換意見紀(jì)錄第1頁第10頁)

但由于其他方面的原因，現(xiàn)場(chǎng)整改工作被臨時(shí)取消，整改工作也暫時(shí)終止。

五、整改建議

本著盡快解決HK公司目前的問題，使HK公司的物流、財(cái)務(wù)盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行下去。

1、鑒于JLHK公司不規(guī)范的習(xí)慣做法根深蒂固，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財(cái)務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計(jì)組人員的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行整改，短時(shí)間很難從根本上得到徹底扭轉(zhuǎn)，所糾正的東西也可能很快恢復(fù)原樣。出于盡快解決問題的目的，審計(jì)組在審計(jì)期間直接向集團(tuán)財(cái)務(wù)和主管財(cái)務(wù)人事的**總監(jiān)作了電話匯報(bào)，并按要求于*月*日書面向**總監(jiān)匯報(bào)了HK公司財(cái)務(wù)存在的問題，且提出了如下建議：

由**集團(tuán)選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規(guī)范化管理程序、同時(shí)具備一定的財(cái)務(wù)管理水平的人員，于審計(jì)組完成審計(jì)任務(wù)前入駐HK公司主持財(cái)務(wù)工作，從理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系入手，處理具體事務(wù)，對(duì)其他財(cái)務(wù)人員進(jìn)行傳、幫、帶，從提高人員專業(yè)水平著手，根本上對(duì)HK的財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和整改。

為保證其工作不受來自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團(tuán)財(cái)務(wù)部，工資由**集團(tuán)直接發(fā)放，并授予一定的財(cái)務(wù)人事處置權(quán)。同時(shí)為保證HK公司的財(cái)務(wù)工作能夠順利延續(xù)，亦建議HK現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員的崗位及待遇暫時(shí)保持不變，視今后的變化由主持工作的財(cái)務(wù)人員再行申報(bào)調(diào)整。

2、由于HK公司現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)物流的規(guī)范化管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于整改工作，如果單純靠財(cái)務(wù)來監(jiān)督進(jìn)行，效率不會(huì)太高，效果也不會(huì)理想。但在這次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，HK公司專門從事GSP認(rèn)證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理***由于過去在大型國(guó)有醫(yī)藥行業(yè)長(zhǎng)期從事物流管理工作，對(duì)于物流的規(guī)范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規(guī)范的現(xiàn)狀，進(jìn)行規(guī)范化管理的強(qiáng)烈意識(shí)，因此在此次現(xiàn)場(chǎng)整改中，特別強(qiáng)調(diào)了質(zhì)檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。

但是，由于審計(jì)的權(quán)限限制，不可能明確地直接要求**集團(tuán)選派的財(cái)務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對(duì)整改工作具體負(fù)責(zé)。因此建議，由**集團(tuán)考慮對(duì)以上兩人專門授權(quán)，由他們對(duì)HK公司的整改工作全面負(fù)責(zé)，以使HK的物流、財(cái)務(wù)盡快走上正軌。

六、辦事處調(diào)查需要反映的問題

通過對(duì)辦事處的審計(jì)、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)了一些在對(duì)基層工作影響較大的問題，具體匯總?cè)缦拢?/p>

1、辦事處出納的工資未得到調(diào)整。辦事處的出納作為集團(tuán)外派的財(cái)務(wù)人員，其工資標(biāo)準(zhǔn)是由集團(tuán)統(tǒng)一制定由各經(jīng)營(yíng)公司發(fā)放的，但HK公司以自主經(jīng)營(yíng)為由，對(duì)出納的工資不予調(diào)增、補(bǔ)發(fā)，給出納造成不應(yīng)有的心理影響。

2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務(wù)的正常開展。由于對(duì)業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據(jù)要求過于嚴(yán)格，且對(duì)于什么票據(jù)可以報(bào)銷，什么票據(jù)不可以報(bào)銷，財(cái)務(wù)又給不出具體明確的答復(fù)，使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對(duì)于業(yè)務(wù)提成的費(fèi)用報(bào)銷難以適從，意見極大。如LY辦事處今年13月份的業(yè)務(wù)提成，至今一分未付，這種情況對(duì)于業(yè)務(wù)的開展影響最為嚴(yán)重。

3、"非典'特殊時(shí)期，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性，使其對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當(dāng)?shù)乜蛻舻年P(guān)系。因此這些業(yè)務(wù)員專門提出要求，如果再次有貨時(shí)，應(yīng)對(duì)普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對(duì)于前期一點(diǎn)貨也沒能發(fā)的，應(yīng)多"照顧'一些。

4、串貨情況嚴(yán)重。尤其是"非典'特殊時(shí)期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區(qū)，發(fā)現(xiàn)串貨情況特別嚴(yán)重，但又無法查明串貨來源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物，都應(yīng)該全部標(biāo)明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標(biāo)記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來源。

5、"業(yè)績(jī)考核'要求排除"非典'特殊時(shí)期。由于"非典'特殊時(shí)期，一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認(rèn)為，這種特殊時(shí)期的發(fā)貨回款不能真正評(píng)價(jià)一個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力，因此在對(duì)各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jī)考核時(shí)，應(yīng)該排除"非典'特殊時(shí)期的發(fā)貨回款量。

七、對(duì)HK大藥房經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)及建議

HK大藥房目前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀如下：

1、地理位置差，周圍都是經(jīng)營(yíng)批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)狀況嚴(yán)重，HK大藥房經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，根本沒有任何競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2、管理極不規(guī)范，財(cái)務(wù)不能對(duì)HK大藥房實(shí)施有效的監(jiān)督。

3、偷逃稅情況嚴(yán).重，逃稅所得不夠支付維護(hù)稅務(wù)關(guān)系的開支，并給公司帶來極大的稅收方面的隱患，同時(shí)還給公司的GSP認(rèn)證工作帶來不良影響;

4、在由HK公司開支工資的情況下，仍然連續(xù)虧損。

針對(duì)HK大藥房目前的狀況，另外花費(fèi)專門的人力物力去進(jìn)行整改，得不償失，因此建議對(duì)HK大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理：

1、出售，將HK大藥房全部賣出，公司今后不在對(duì)其承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，并能夠收回部分投資。

2、承包，可以保住藥房的經(jīng)營(yíng)牌子，并可以減少公司的費(fèi)用支出。今后視具體情況再?zèng)Q定遷址或擴(kuò)大投資。

3、關(guān)門停業(yè)。

八、關(guān)于HK公司流動(dòng)資金申請(qǐng)報(bào)告的評(píng)價(jià)和建議

HK公司對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)發(fā)展制訂了一個(gè)基本規(guī)劃，對(duì)未來的發(fā)展也充滿信心，同時(shí)提出了100萬元流動(dòng)資金投資的申請(qǐng)。

根據(jù)前面所述的這次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來看，HK公司的財(cái)務(wù)目前不具備對(duì)公司的資金實(shí)施有效監(jiān)控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。因此，在財(cái)務(wù)沒有得到真正規(guī)范，財(cái)務(wù)不能對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成有效監(jiān)督之前，集團(tuán)不宜再對(duì)HK公司進(jìn)行投資。只有當(dāng)HK公司的財(cái)務(wù)工作走上正軌，并且能夠?qū)镜乃薪?jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效監(jiān)督之后，才能再考慮是否批準(zhǔn)投資。

各經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)該真正重視財(cái)務(wù)工作的作用，財(cái)務(wù)不僅是服務(wù)，更重要的是監(jiān)督管理，公司所有的投資行為都應(yīng)該有財(cái)務(wù)人員參與規(guī)劃、預(yù)測(cè)，并由財(cái)務(wù)對(duì)具體的投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析研究。而且，財(cái)務(wù)應(yīng)該走在前面，在具體的項(xiàng)目實(shí)施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項(xiàng)目中去。

建議：今后對(duì)各經(jīng)營(yíng)公司的投資資金申請(qǐng)，應(yīng)該考慮把財(cái)務(wù)參與制訂的可行性研究報(bào)告，和由財(cái)務(wù)制定的具體的資金控制制度，作為對(duì)經(jīng)營(yíng)公司的資金申請(qǐng)是否批準(zhǔn)的基本條件。

九、其他建議

目前，各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理，基本上仍是采用過去比較原始落后的方法，管理不規(guī)范。建議由集團(tuán)電腦技術(shù)人員對(duì)各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理人員集中進(jìn)行電腦數(shù)據(jù)庫的培訓(xùn)，將目前各經(jīng)驗(yàn)公司的《業(yè)務(wù)員檔案》、《銷售合同》、《客戶檔案》等，采用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行管理。

此報(bào)告。

篇2:公司內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)本公司的內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)國(guó)家有關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)和股份公司規(guī)范化的要求，結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。

第二條本制度所稱被審計(jì)對(duì)象，特指公司各部室、境內(nèi)全資或控股子公司，上述機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員。

第三條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，包括監(jiān)督被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況，檢查被審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督被審計(jì)對(duì)象預(yù)決算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支，評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益等行為。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第一條公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為審計(jì)部，對(duì)公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二條審計(jì)部配備專職審計(jì)人員若干人，設(shè)審計(jì)部主任1名，由審計(jì)委員會(huì)提名后董事長(zhǎng)任免，審計(jì)部主任對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

第三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有與審計(jì)工作相適應(yīng)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

第四條內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司制度規(guī)定行使職權(quán)，被審計(jì)部門(個(gè)人)應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、破壞或者打擊報(bào)復(fù)。

第五條內(nèi)部審計(jì)人員要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，忠于職守，客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

第六條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容和職責(zé)

第一條內(nèi)部審計(jì)的范圍

公司內(nèi)部審計(jì)范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)。

財(cái)務(wù)審計(jì)包括資產(chǎn)審計(jì)、費(fèi)用成本審計(jì)、投資效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。

內(nèi)控審計(jì)包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營(yíng)銷等公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

專項(xiàng)審計(jì)包括基建、技改預(yù)決算審計(jì)、科研項(xiàng)目審計(jì)、離任審計(jì)等。

第二條內(nèi)部審計(jì)的目的

通過內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否健全、完善，以達(dá)到查錯(cuò)防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范公司運(yùn)作行為的目的。

第三條審計(jì)部的主要工作范圍為

1、對(duì)公司的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2、對(duì)資金、財(cái)產(chǎn)的完整、安全，進(jìn)行監(jiān)督檢查。

3、對(duì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、信貸計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

4、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性，正確性和合法性進(jìn)行審計(jì)并簽署意見。

5、對(duì)內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

6、對(duì)股東大會(huì)決議、董事會(huì)決議執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

7、對(duì)嚴(yán)重違反法規(guī)和公司規(guī)章制度或造成公司重大損失的行為進(jìn)行專案審計(jì)。

8、了解國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)，配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本公司進(jìn)行的審計(jì)。

9、辦理董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第四條審計(jì)部應(yīng)在每季度結(jié)束后對(duì)公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一次綜合審計(jì)，平時(shí)進(jìn)行不定期審計(jì)。

第四章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力

第一條在審計(jì)管轄的范圍內(nèi)，審計(jì)部的主要權(quán)限有：

1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件資料等;

2、審核會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其財(cái)產(chǎn)，監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料;

3、對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)部門(人員)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料;

4、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，有權(quán)做出制止決定并及時(shí)報(bào)告董事會(huì)審計(jì)委員會(huì);對(duì)已經(jīng)造成重大經(jīng)濟(jì)損失和影響的行為，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出處理的建議;

5、對(duì)阻撓、破壞內(nèi)部審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的部門和人員，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)并經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議;

6、經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)，出具審計(jì)意見書，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

第五章審計(jì)工作程序

第一條內(nèi)部審計(jì)工作的日常工作程序：

1、根據(jù)董事會(huì)的部署，擬定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后制定審計(jì)方案。

2、確定審計(jì)對(duì)象和審計(jì)方式。

3、審計(jì)三日前向被審計(jì)對(duì)象發(fā)出書面審計(jì)通知書，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的專案審計(jì)不在此列。

4、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查、詢問，取得有效的證明材料，并作詳細(xì)記錄。

5、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)對(duì)象提出改進(jìn)意見。審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)出具書面審計(jì)報(bào)告報(bào)送董事會(huì)。

6、對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)做出的處理決定，須報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn);經(jīng)批準(zhǔn)的處理決定，被審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行。

7、被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長(zhǎng)提出書面申訴，董事長(zhǎng)接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權(quán)限做出處理或提請(qǐng)董事會(huì)審議。對(duì)不適當(dāng)?shù)奶幚頉Q定，審計(jì)部復(fù)審并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)確認(rèn)后提請(qǐng)董事長(zhǎng)或董事會(huì)予以糾正。申訴期間，原審計(jì)處理決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)董事長(zhǎng)審批后，可以暫停執(zhí)行。

8、根據(jù)工作需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第二條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)檔案定期或長(zhǎng)期保管，在每年度結(jié)束后的6個(gè)月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計(jì)檔案銷毀必須經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意并經(jīng)董事長(zhǎng)簽字后方可進(jìn)行。各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定如下：

審計(jì)工作底稿保管期限為5年，季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保管期限5年，其他審計(jì)工作報(bào)告保管期限為10年。

第三條內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行定期考核制度，審計(jì)部主任應(yīng)在每年年度董事會(huì)召開前編制上年度審計(jì)工作總結(jié)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)做述職報(bào)告。

第六章獎(jiǎng)懲

第一條審計(jì)部對(duì)遵守企業(yè)規(guī)章制度、做出顯著成績(jī)的部門和個(gè)人，可以向董事長(zhǎng)、總經(jīng)理提出給予獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第二條審計(jì)部對(duì)有下列行為之一的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會(huì)提出給予行政處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建議：

1、拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料等證明材料的;

2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒審計(jì)監(jiān)督檢查的;

3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的;

4、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的;

5、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和向?qū)徲?jì)部如實(shí)反映真實(shí)情況的員工的。

上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第三條內(nèi)部審計(jì)人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會(huì)給予行政處分、追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任：

1、利用職權(quán)謀取私利的;

2、弄虛作假、徇私舞弊的;

3、玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的;

4、泄露公司秘密的。

上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第七章附則

第一條本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行;本工作規(guī)則如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程冊(cè)規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報(bào)董事會(huì)會(huì)議審議通過。

第二條本制度解釋權(quán)歸屬公司董事會(huì)。

第三條本制度自董事會(huì)決議通過之日起實(shí)行。

篇3:化學(xué)股份企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

遼寧奧克化學(xué)股份有限公司企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

第一章總則

第一條為了規(guī)范遼寧奧克化學(xué)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

第二條內(nèi)部審計(jì)是依法對(duì)全公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。

第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章任務(wù)、范圍與依據(jù)

第四條審計(jì)工作的任務(wù)是：

確保國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第五條內(nèi)部審計(jì)的范圍：

(一)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算;

(二)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實(shí)性、合法性;

(三)對(duì)全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)(年度審計(jì)每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查;

(四)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。包括中層干部(正職)或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì);(五)內(nèi)部控制制度(包括管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度)的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查;

(六)與對(duì)境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況;長(zhǎng)短期投資、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益性進(jìn)行審查;

(七)檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況;

(八)對(duì)公司直屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能部門進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)(以審計(jì)結(jié)果為最終考核依據(jù));

(九)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查;

(十)對(duì)國(guó)家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計(jì);

(十一)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查;

(十二)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事宜。

第六條內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

(一)國(guó)家法律、法規(guī)、政策。

(二)公司規(guī)章制度，董事會(huì)決議。

(三)公司經(jīng)營(yíng)方計(jì)、計(jì)劃、目標(biāo)。

(四)經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

(五)總裁根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。

第七條審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

(一)召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議;(二)參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告的事前審計(jì);

(三)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、月度報(bào)表和有關(guān)文件、資料等;

(四)審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件資料;

(五)參加有關(guān)會(huì)議;

(六)對(duì)審計(jì)涉及到的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料;

(七)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時(shí)制止決定;

(八)對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議;

(九)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見;

(十)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)反映;

(十一)對(duì)公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計(jì)結(jié)果兌現(xiàn)。

(十二)參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第三章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第八條根據(jù)公司具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)單位(領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)決定的突擊性審計(jì)任務(wù)除外)。

第九條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)