財務(wù)報表閱讀與財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件

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與財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)系列課程第一課財務(wù)三大報表ACCOUNTING學(xué)習(xí)成長快樂目錄第一課財務(wù)三大報表會計報表的概念、分類會計報表的編制要求三大報表的概念、作用、內(nèi)容及形式所有者權(quán)益變動表及報表附注會計要素及會計科目ACCOUNTING課程重點及難點第一課財務(wù)三大報表

三大報表的結(jié)構(gòu)及編制方法ACCOUNTING二、三、一、哪三大報表？有什么關(guān)系？有什么作用？課前調(diào)查第一課財務(wù)三大報表ACCOUNTING目錄第一課財務(wù)三大報表會計報表的概念、分類會計報表的編制要求三大報表的概念、作用、內(nèi)容及形式所有者權(quán)益變動表及報表附注會計要素及會計科目ACCOUNTING會計要素和會計科目第一課財務(wù)三大報表（四）收入指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。（五）費用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費，它表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。（六）利潤利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，是收入與費用的差額。ACCOUNTING會計科目第一課財務(wù)三大報表

會計科目就是對會計要素按照不同的經(jīng)濟內(nèi)容和管理需要進行分類的項目。例如，我們將存放于企業(yè)內(nèi)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料歸為一類，取名為“原材料”,這里的“原材料”就是會計科目。ACCOUNTING目錄第一課財務(wù)三大報表會計報表的概念、分類會計報表的編制要求三大報表的概念、作用、內(nèi)容及形式所有者權(quán)益變動表及報表附注會計要素及會計科目ACCOUNTING會計報表的分類第一課財務(wù)三大報表會計報表按編表時間按編制單位月報季報半年報年報單位報表匯總報表ACCOUNTING會計報表的分類第一課財務(wù)三大報表會計報表按會計報表的服務(wù)對象

按會計報表包括會計主體的范圍內(nèi)部報表外部報表個別會計報表合并會計報表ACCOUNTING目錄第一課財務(wù)三大報表會計報表的概念、分類會計報表的編制要求三大報表的概念、作用、內(nèi)容及形式所有者權(quán)益變動表及報表附注會計要素及會計科目ACCOUNTING會計報表的意義第一課財務(wù)三大報表投資者通過會計報表可以了解到其最關(guān)注的企業(yè)盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤分配政策等方面的信息；并以此分析投資風(fēng)險，判斷未來的投資收益，以做出正確的投資決策。債權(quán)人通過會計報表了解企業(yè)的盈利能力和償債能力，以便確定其所提供的資金是否安全，能否按期收回。企業(yè)管理者通過會計報表了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、資源分布、償債能力等情況。通過分析和檢查以促進企業(yè)進一步改善經(jīng)營管理，創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟效益。ACCOUNTING休息一下！馬上回來第一課財務(wù)三大報表

休息一下，馬上回來！ACCOUNTING目錄第一課財務(wù)三大報表會計報表的概念、分類會計報表的編制要求三大報表的概念、作用、內(nèi)容及形式所有者權(quán)益變動表及報表附注會計要素及會計科目ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的作用第一課財務(wù)三大報表（1）反映資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；（2）反映負(fù)債總額及其構(gòu)成；（3）反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成；（4）提出財務(wù)分析的基本資料。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表格式第一課財務(wù)三大報表1.報告式：自上而下排列資產(chǎn)負(fù)債表(報告式)一、資產(chǎn)…...二、負(fù)債…...三、所有者權(quán)益…...ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表格式第一課財務(wù)三大報表根據(jù)會計基本等式左右排列資產(chǎn)負(fù)債表（帳戶式）按流動性排列資產(chǎn)……….資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債按流動性排列...所有者權(quán)益按永久性遞減排列負(fù)債及所有者權(quán)益總計注意:我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用帳戶式。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一課財務(wù)三大報表1.直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列如“短期借款”項目，根據(jù)“短期借款”總分類賬戶期末余額直接填列；“固定資產(chǎn)原價”項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”總分類賬戶期末余額直接填列。2.根據(jù)明細分類賬戶的期末余額填列如“預(yù)收賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬所屬各明細分類賬戶的期末貸方余額填列。另外，還有“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”、“待攤費用”和“預(yù)提費用”等項目的填列。3.根據(jù)分類賬戶的期末余額合計數(shù)填列如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計數(shù)填列。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一課財務(wù)三大報表4.根據(jù)分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額分析計算資產(chǎn)負(fù)債表上某些項目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細賬的期末余額填列，需要根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列，如“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細賬中一年內(nèi)到期的長期負(fù)債部分分析計算填列。5.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列如“短期投資”項目，根據(jù)“短期投資”科目的期末余額減去“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。ACCOUNTING利潤表的格式第一課財務(wù)三大報表根據(jù)不同類別的收入、費用，分步計算若干中間指標(biāo)利潤表（多步式）......主營業(yè)務(wù)利潤xxx......營業(yè)利潤xxx......利潤總額xxx......

凈利潤xxxACCOUNTING利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財務(wù)三大報表

利潤表是以“收入－費用＝利潤”這一公式為理論基礎(chǔ)，將收入、費用、利潤三大要素分別列示，反映出企業(yè)利潤的形成過程。利潤表一般包括表頭、正表和補充資料三部分。表頭包括：報表名稱、編輯時間、計量單位等。正表部分按反映利潤形成的過程不同有兩種格式，一種是單步式，另一種是多步式。單步式利潤表是將當(dāng)期所有收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出凈損益。

ACCOUNTING利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課財務(wù)三大報表多步式利潤表主要包括以下四個方面的內(nèi)容：（1）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項要素：從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素：營業(yè)利潤是在主營業(yè)務(wù)利潤基礎(chǔ)上，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用后計算得出。

（3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項要素：在營業(yè)利潤基礎(chǔ)上，加投資收益（或投資損失），加補貼收入，加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出后計算得出。（4）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項要素：凈利潤（或凈虧損）是在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計入損益的所得稅費用后計算得出。ACCOUNTING利潤表的編制方法第一課財務(wù)三大報表報表中的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表的“上年數(shù)”欄。報表各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。

ACCOUNTING現(xiàn)金流量表第一課財務(wù)三大報表現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。掌握兩點

1、時間：一定會計期間2、內(nèi)容：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的作用第一課財務(wù)三大報表

（1）有助于所有者、債權(quán)人評估企業(yè)產(chǎn)生未來有利現(xiàn)金流量的能力。（2）有助于所有者、債權(quán)人評估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利和對外籌資的能力。

（3）便于會計報表使用者分析本期凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之間差異的原因。（4）便于會計報表使用者對報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投資和籌資活動進行恰當(dāng)評估。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的內(nèi)容第一課財務(wù)三大報表1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以說明企業(yè)的經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出的影響程度，并由此可以判斷企業(yè)在不動用對外籌得資金的情況下，是否足以維護生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)、支付股利和對外投資等。2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通過投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以分析企業(yè)通過投資獲取現(xiàn)金的能力,以及投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通過籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)籌資能力，以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)第一課財務(wù)三大報表我國現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分。正表是現(xiàn)金流量表的主體、核心，企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要通過正表提供。正表采用報告式結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額?，F(xiàn)金流量表補充資料包括三部分內(nèi)容：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量）；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財務(wù)三大報表經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法分為：1、直接法：是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入類別主要包括：

a、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

b、收到的租金；

c、收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款；

d、收到的增值稅以外的其他稅費的返還。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財務(wù)三大報表（2）經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出類別主要包括：a、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；b、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金；c、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；d、支付增值稅款；e、支付所得稅款；f、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費。特點（1）以利潤表中營業(yè)收入為起算點；（2）反映了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項流入和流出內(nèi)容。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財務(wù)三大報表2、間接法：是在凈利潤基礎(chǔ)上，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的收入、費用、營業(yè)外收支和應(yīng)收應(yīng)付等項目，據(jù)此計算列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。特點：（1）以利潤表中本期凈利潤為起算點，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定利潤，通過并為實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出項目的調(diào)整，計算出“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”。（2）反映出影響先見之明流量的原因，并從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課財務(wù)三大報表將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，需調(diào)整的項目：（1）實際沒有支付的現(xiàn)金費用；（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動的損益；（4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變化。ACCOUNTING休息一下！馬上回來第一課財務(wù)三大報表

再休息一下，馬上回來！ACCOUNTING目錄第一課財務(wù)三大報表會計報表的概念、分類會計報表的編制要求三大報表的概念、作用、內(nèi)容及形式所有者權(quán)益變動表及報表附注會計要素及會計科目ACCOUNTING所有者權(quán)益變動表第一課財務(wù)三大報表所有者權(quán)益變動表的概念所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的會計報表。當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者（或股東）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動，應(yīng)當(dāng)分別列示。ACCOUNTING所有者權(quán)益變動表的作用第一課財務(wù)三大報表

1、所有者權(quán)益變動表的主要目的是報告凈權(quán)益的變動，分析所有者（或股東）權(quán)益增減變動情況。

2、判斷企業(yè)資本（或股東）保值、增值的情況和投資者對企業(yè)的投資信心。3、用于分析企業(yè)獲力能力，利潤分配能力和資本增值能力以及是否具有持久性。