工資、薪金熱點政策 大連市地稅人學校后臺管理系統(tǒng)

工資、薪金所得個人所得稅政策規(guī)定工資薪金基本規(guī)定特殊行業(yè)工資薪金補發(fā)工資全年一次性獎金內退一次性補償提前退休一次性補償提前解除合同企業(yè)年金收入股權激勵收入外籍人員工資無住所數月獎金規(guī)定工資薪金基本規(guī)定工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的,根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。應納稅所得額：工資、薪金所得,以每月收入額減除費用三千五百元后的余額,為應納稅所得額。減除費用標準：3500元，起稅率：3%-45%七級超額累進稅率，起應納稅額=應納稅所得額×稅率－速算扣除數附加減除費用,是指每月在減除3500元費用的基礎上,再減除條例第二十九條規(guī)定數額的費用。條例第二十九條規(guī)定附加減除費用標準：1300元附加減除費用適用的范圍,是指:(一)在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;(二)應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家;(三)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;(四)國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。華僑和香港、澳門、臺灣同胞,參照上述規(guī)定執(zhí)行。不征稅和免稅項目：基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金、獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助、生活補助費、生育津貼、工傷保險、取暖費、政府特殊津貼和免稅的補貼津貼“三險一金”：財稅〔2006〕10號住房公積金：大地稅函〔2007〕34號、大政辦發(fā)〔2007〕166號扣除基數限額12450元，起(公告2012年第4號)獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助

:國稅發(fā)〔1994〕089號差旅費津貼：大地稅發(fā)〔2003〕222號誤餐補助：財稅字〔1995〕82號生活補助費：國稅發(fā)〔1998〕155號生育津貼：財稅〔2008〕8號工傷保險：財稅〔2012〕40號公務用車、通訊補貼收入：國稅發(fā)〔1999〕58號、大地稅函〔2008〕251號、大地稅函〔2010〕7號、大地稅函〔2009〕26號取暖費：大政發(fā)〔2005〕76號政府特殊津貼和免稅的補貼、津貼

國稅所函發(fā)〔1995〕007號資深院士津貼：財稅字〔1998〕118號雇主為雇員負擔稅款的計算方法(一)全額負擔：國稅發(fā)〔1994〕089號(1)應納稅所得額=（不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數）÷（1-稅率）(2)應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數公式（1）中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率；公式（2）中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。(二)負擔部分稅款：國稅發(fā)〔1996〕199號(1)定額負擔：應納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負擔的稅款-費用扣除標準(2)比例負擔：應納稅所得額=（未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數×負擔比例）÷（1-稅率×負擔比例）某職工2012年10月取得應發(fā)工資4600元，含三險一金100元，獎金6000元，單位負擔獎金稅款，計算該職工當月應納稅款。(1)負擔比例(2)應納稅所得額元(4600-100+6000-3500=7000，對應不含稅級距表稅率20%，速算扣除數555)(3)應納稅額元特定行業(yè)規(guī)定特定行業(yè)范圍：采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)征收方式：按年計算，分月預繳。特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應納的稅款,按月預繳,自年度終了之日起30日內,合計其全年工資、薪金所得,再按12個月平均并計算實際應納的稅款,多退少補。年應納稅額=[(全年工資、薪金收入額÷12-費用扣除標準)×適用稅率-速算扣除數]×12-已預繳稅款遠洋運輸船員適用附加減除費用標準4800元國稅發(fā)〔1999〕202號、大地稅發(fā)〔2003〕222第3條第1、2款對于因單位資金短缺，集中支付其雇員數月工資（不包括當月應領取的數月獎金、年終加薪、年終分紅等）；以及按照上級有關部門規(guī)定的標準調整工資，或者晉職、晉級，一次或分次補發(fā)其上調工資的情形，報經主管稅務機關審核后，可將個人取得的補發(fā)工資還原到其所屬期間，按照所屬期間的減除費用標準及稅率計算扣繳個人所得稅。補發(fā)工資規(guī)定全年一次性獎金規(guī)定全年一次性獎金范圍、計算公式國稅發(fā)〔2005〕9號不含稅全年一次性獎金計算國稅函〔2005〕715號雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款計算總局公告2011年第28號單位低價向職工售房財稅[2007]13號中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵國稅發(fā)〔2007〕118號李某2012年12月從任職單位取得全年一次性獎金19600元，當月工資薪金所得3100元，李某2013年1月應申報繳納多少個人所得稅？(1)〔19600-(3500-3100)〕÷12=1600元適用稅率10%，速算扣除數105(2)〔19600-(3500-3100)〕×10%-105=1815元某職工2012年12月取得應發(fā)工資3400元，含三險一金100元，全年一次性獎金24000元，單位負擔全年一次性獎金稅款，計算該職工取得的全年一次性獎金應納稅款。(1)找適用稅率A和速算扣除數A元，適用稅率10%，速算扣除數105(2)含稅獎金收入元(3)找適用稅率B和速算扣除數B元，適用稅率10%，速算扣除數105(4)應納稅額元內部退養(yǎng)一次性收入規(guī)定個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入,應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均,并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準,以余額為基數確定適用稅率,再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費用扣除標準,按適用稅率計征個人所得稅。個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得,應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并,并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。國稅發(fā)〔1999〕58號某公司劉燕2012年10月與公司辦理內退手續(xù)，距離法定退休還有兩年，該公司發(fā)放其一次性補貼收入60000元，當月取得工資2000元（已扣除法定三險一金），10月份劉燕應繳納個人所得稅多少元（雇員負擔稅款）？（1）將一次性收入在所屬月份分攤，并于當月工資合并找稅率60000÷24+2000－3500=1000（元）適用稅率為3%（2）當月應納稅所得額=60000+2000-3500=58500（元）（3）當月應納個人所得稅=58500×3%=1755（元）提前退休補貼收入規(guī)定機關、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人,按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼,不屬于免稅的離休工資收入,應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式:應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數本公告自2011年1月1日起執(zhí)行?？偩?011年第6號公告2012年10月，馮剛未達到法定退休年齡，與公司正式辦理了提前退休手續(xù)，公司按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付了一次性補貼。馮剛辦理提前退休手續(xù)距其法定退休年齡還有一年零十個月，其取得一次性補貼99000元，當月馮剛取得工資4000元（已扣除法定三險一金），10月份馮剛應繳納個人所得稅多少元？（1）一次性補貼應納稅額=（99000÷22－3500）×3%×22=660（元）（2）當月工資薪金應納稅額=（4000－3500）×3%=15（元）（3）當月應納稅額=660+15=675（元）提前解除合同經濟補償金規(guī)定計算辦法：考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大,而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入,因此對于個人取得的一次性經濟補償收入,可視為一次取得數月的工資、薪金收入,允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經濟補償收入,除以個人在本企業(yè)的工作年限數,以其商數作為個人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數按實際工作年限數計算,超過12年的按12計算。國稅發(fā)[1999]178號免稅額：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關規(guī)定,計算征收個人所得稅。財稅[2001]157號自2012年6月1日起，我市免稅額為149400元。大連市地方稅務局公告2012年第4號按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。計算公式：應納稅額={〔（補償金收入－免稅額）÷工作年限數－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數}×工作年限數我市某企業(yè)于2012年10月與該單位職工王某(工齡10年)解除勞動合同，一次性支付經濟補償金20萬元，按規(guī)定繳納“四金”1000元，王某應繳納多少個人所得稅？(1)免稅部分=149400+1000=150400元(2)應納稅額=〔(200000-150400)÷10-3500〕×3%×10=438元企業(yè)年金規(guī)定年金計算辦法：國稅函〔2009〕694號補充規(guī)定：月工資收入低于費用扣除標準、補繳以前年度年金稅款總局公告2011年第9號王某2012年12月應發(fā)工資9000元，基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費、公積金后合計1920元（假設三險一金符合稅法扣除標準），企業(yè)建立了年金制度，按季度繳費，當月繳納了2012年第四季度的年金，個人繳費部分和企業(yè)繳費部分均為1020元。12月企業(yè)應扣繳王某多少個人所得稅。（1）王某當月工資應納個人所得稅=（9000－1920－3500）×10%－105=253（元）（2）年金的企業(yè)繳費部分應納個人所得稅（元）（3）企業(yè)應扣繳王某個人所得稅（元）股權激勵規(guī)定股權激勵：股票期權、股票增值權、限制性股票股票期權：概念、所得確認、計算方法財稅〔2005〕35號起執(zhí)行補充規(guī)定：適用范圍、條款解釋、另有規(guī)定情形、多次取得計算方法國稅函〔2006〕902號股票增值權、限制性股票：概念、適用文件財稅〔2009〕5號納稅義務發(fā)生時間、應納稅所得額的確定國稅函〔2009〕461號適用范圍：總局關于公告2011年第27號上市公司高管人員股票期權所得財稅〔2009〕40號適用范圍：財稅〔2005〕35號：上市公司購買本公司股票；國稅函〔2006〕902號：上市公司和非上市公司授予的上市公司（含境內、外上市公司）股票期權；國稅函〔2009〕461號：適用于上市公司（含所屬分支機構）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為30%（間接控股限于上市公司對二級子公司的持股）。間接持股比例，按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司持股比例超過50%的，按