項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)

一、明確學(xué)習(xí)目標(biāo)；二、了解本循環(huán)涉及業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、憑證記錄教材p77-782023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二案例導(dǎo)讀啟示一、知識(shí)準(zhǔn)備二、典型工作任務(wù)三、任務(wù)操作演示四、任務(wù)訓(xùn)練項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二案例導(dǎo)讀——莫納斯公司（破產(chǎn)）舞弊案審計(jì)對(duì)存貨盤點(diǎn)缺乏控制虛構(gòu)存貨未發(fā)現(xiàn)審計(jì)賠償3億美元手段一手段二至少5億美元損失項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）體會(huì)和分析本循環(huán)涉及業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、憑證記錄要求：寫出相關(guān)業(yè)務(wù)部門、單據(jù)、手續(xù)2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二山東商苑商城有限公司從事商品零售業(yè)務(wù)的一般納稅人，商品經(jīng)營方式分購銷、代銷業(yè)務(wù)。購銷方式的商品涉及百貨、食品、洗化、酒水類商品設(shè)置相應(yīng)的四個(gè)柜組。購進(jìn)商品一律與供應(yīng)商簽訂采購訂單，采取預(yù)付貨款、交款提貨或先驗(yàn)收商品，定期結(jié)算貨款；貨款結(jié)算時(shí)間、方式根據(jù)合同約定辦理。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二要求：1、對(duì)照崗位設(shè)置和職責(zé)分工圖，請(qǐng)根據(jù)下列業(yè)務(wù)發(fā)生的記錄，描述一下企業(yè)采購付款業(yè)務(wù)的流程（部門）、單據(jù)、手續(xù)企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二2023/3/15付款有依據(jù)——發(fā)票、驗(yàn)收單、訂單付款經(jīng)批準(zhǔn)——付款通知單項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二2023/3/15訂貨驗(yàn)收項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二2023/3/15李紅各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算有賬戶規(guī)定項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二歸納一下：企業(yè)采購付款業(yè)務(wù)的流程、單據(jù)、手續(xù)采購部、財(cái)務(wù)部、柜組明確崗位分工，明確崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)審批、會(huì)計(jì)處理有明確的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和計(jì)量要求2023/3/15項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）（一）采購業(yè)務(wù)涉及的部門、業(yè)務(wù)活動(dòng)及憑證種類2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)1寫出上述業(yè)務(wù)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）各種組合下不同業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理訂貨付款（預(yù)付款、結(jié)算貨款）驗(yàn)收借：預(yù)付賬款10貸：銀行存款10借：原材料20（庫存商品）貸：預(yù)付賬款20借：預(yù)付賬款10.00應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅—進(jìn)）3.40貸：銀行存款13.40預(yù)付款驗(yàn)收發(fā)票結(jié)算項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）訂貨付款（一手錢一手貨）驗(yàn)收借：原材料20（庫存商品）應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅—進(jìn)）3.40貸：銀行存款23.40驗(yàn)收發(fā)票結(jié)算項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）不同業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理訂貨付款（先驗(yàn)貨，定期付款）驗(yàn)收借：原材料20（庫存商品）貸：應(yīng)付賬款20驗(yàn)收借：應(yīng)付賬款20.00應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅—進(jìn)）3.40貸：銀行存款23.40發(fā)票結(jié)算項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）值得說明：訂貨單、付款通知單反映了發(fā)生業(yè)務(wù)應(yīng)履行的手續(xù)，但沒有這些單據(jù)，并不能直接說明沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)——合同、穩(wěn)定的供應(yīng)商關(guān)系、市場的價(jià)格水平、企業(yè)的資金狀況、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)都會(huì)影響到業(yè)務(wù)發(fā)生及會(huì)計(jì)處理有沒有舞弊項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）（二）采購內(nèi)部控制p80指出重要的不相容職務(wù)有哪些？實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)22023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二1、驗(yàn)證采購和應(yīng)付賬款記錄的業(yè)務(wù)是否真的發(fā)生，而不是虛構(gòu)，應(yīng)該將什么記錄與什么記錄核對(duì)？2、驗(yàn)證已經(jīng)發(fā)生的采購是否入賬，是否已完整記錄在采購和應(yīng)付賬款中，沒有被隱瞞，應(yīng)該將什么記錄與什么記錄核對(duì)？從賬到單（訂貨單、發(fā)票、驗(yàn)收單等）的核對(duì)！發(fā)票、驗(yàn)收單也可能是偽造的——增加審計(jì)程序！找出連續(xù)編號(hào)的訂貨單、驗(yàn)收單等從單到賬的核對(duì)！討論一下項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（三）外購材料、商品審計(jì)目標(biāo)1、確定原材料、庫存商品采購交易的記錄是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)；2、確定應(yīng)記錄的原材料、庫存商品采購交易是否均已記錄，是否被少計(jì)；3、確定與原材料、庫存商品采購有關(guān)的金額及其數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；4、確定采購原材料、庫存商品是否已記錄于正確的期間；5、確定采購原材料、庫存商品是否已按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定正確的分類。案例理解說明審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二以材料采購為例教材p82發(fā)生、完整、準(zhǔn)確、分類、截止？項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）按照營改增后發(fā)生的業(yè)務(wù)判斷p84核對(duì)結(jié)果：原材料驗(yàn)收業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)，入賬時(shí)間正確。但計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，取得的運(yùn)輸憑證不屬于增值稅專用發(fā)票的，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的結(jié)果是155200.00（154000+1200），少計(jì)84。建議調(diào)整：借：原材料84.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）84.00原材料驗(yàn)收業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)，入賬時(shí)間正確。但計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，取得的購貨發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)全部計(jì)入材料的實(shí)際成本，少計(jì)成本24820.00。建議調(diào)整：借：原材料24820.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24820.00項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二(四）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，按照審計(jì)準(zhǔn)則要求的可選擇審計(jì)程序及編制的工作底稿√材料（商品）采購業(yè)務(wù)檢查表√材料（商品）入庫截止測試表編制項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）操作演示一、編制原材料、庫存商品入庫截止測試表（有無多計(jì)——提前計(jì)；少計(jì)——推遲計(jì)）操作演示二、編制原材料采購業(yè)務(wù)檢查表（賬證核對(duì)）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)3、4、5項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二編制的存貨入庫截止測試工作底稿p88抽查截止日前后入賬的業(yè)務(wù)有無提前或推遲——從賬到單項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二編制的存貨入庫截止測試工作底稿p88理解截止測試表編制實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)：針對(duì)截止日前、后入賬業(yè)務(wù)（賬證、證賬核對(duì)），檢查業(yè)務(wù)發(fā)生入賬時(shí)間是否符合要求，針對(duì)錯(cuò)計(jì)，建議調(diào)整項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二編制采購業(yè)務(wù)檢查情況表（針對(duì)p82）理解檢查表編制實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)：針對(duì)已入賬業(yè)務(wù)（賬證核對(duì)），檢查業(yè)務(wù)發(fā)生、準(zhǔn)確、分類、截止是否符合要求，針對(duì)錯(cuò)計(jì)建議調(diào)整按營改增的法規(guī)要求，重新編制檢查表項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二審計(jì)發(fā)現(xiàn)：11月6日銀行收到一銀行匯票多余款，金額2400，企業(yè)未入賬，查企業(yè)該匯票已全額付款，其他貨幣資金-銀行匯票沒有余額。同時(shí)發(fā)現(xiàn)11月8日3304號(hào)現(xiàn)金支票提現(xiàn)2400，一直未入賬。請(qǐng)?jiān)賹彶榉治鱿铝星闆r——任務(wù)訓(xùn)練，編制檢查表項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二已簽發(fā)銀行匯票結(jié)算該商品款，未驗(yàn)收材料的成本？銀行匯票結(jié)算的金額？證證不符目的？項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二請(qǐng)你描述一下上述資料反映的業(yè)務(wù)事實(shí)是怎樣的？錯(cuò)計(jì)的性質(zhì)如何？如何建議調(diào)整？多計(jì)采購材料成本，收回的銀行匯票多余款提現(xiàn)貪污建議調(diào)整：借：其他應(yīng)收款2400.00貸：材料采購2400.00以銀行匯票采購材料，有銀行匯票多余款退回項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）一、管理層舞弊；二、員工侵占資產(chǎn)；三、利用分析程序可能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)6項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二常見的管理層舞弊：虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)發(fā)票是假的發(fā)票是真的，業(yè)務(wù)是虛開的如何查明是否是真發(fā)票？是否是真業(yè)務(wù)？項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二常見的管理層舞弊：虛構(gòu)存貨增加推遲資產(chǎn)入賬，少計(jì)當(dāng)期負(fù)債20x1年12月30日如何查明盤點(diǎn)存貨可能出現(xiàn)怎樣的結(jié)果？假的如何查明截止日連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單、倉庫收發(fā)記錄盤點(diǎn)存貨可能出現(xiàn)怎樣的結(jié)果？№529038320x1年12月30日驗(yàn)訖真的項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二常見的員工舞弊：吃回扣常見的員工舞弊：貪污發(fā)票是真的，業(yè)務(wù)是真的，但材料的定價(jià)明顯高發(fā)票是真的，業(yè)務(wù)是真的，定價(jià)沒有異常，但質(zhì)量差與供應(yīng)商勾結(jié)虛開發(fā)票，轉(zhuǎn)移資金納入私囊（審批手續(xù)不嚴(yán)，或串通舞弊）篡改發(fā)票多計(jì)（現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)，出納、會(huì)計(jì)一人，缺乏審核）項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）一、對(duì)照學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握相關(guān)知識(shí)；完成有關(guān)討論題寫在書上二、小組討論掌握典型工作任務(wù)操作演示三、任務(wù)訓(xùn)練2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二案例導(dǎo)讀啟示一、知識(shí)準(zhǔn)備二、典型工作任務(wù)三、任務(wù)操作演示四、任務(wù)訓(xùn)練項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二中化集團(tuán)企業(yè)文化的核心是“做人：誠信、合作、善于學(xué)習(xí)；做事：認(rèn)真、創(chuàng)新、追求卓越”。公司按以上“做人”、“做事”的準(zhǔn)則努力推進(jìn)并積極營造健康、向上的企業(yè)文化，為股東（國家）、客戶、員工價(jià)值的共同提升，矢志追求中化基業(yè)長青。公司的長遠(yuǎn)目標(biāo)是把中化建設(shè)成為真正受到同行業(yè)廣泛尊重的具有全球地位的偉大公司。遵守法律法規(guī)和公司規(guī)章制度，遵守行業(yè)規(guī)范，遵守員工行為準(zhǔn)則，為公司樹立良好的形象和商譽(yù)；誠實(shí)守信，言行一致，正視成功與失敗，不推卸責(zé)任，以實(shí)際行動(dòng)贏得客戶、同事的尊重和信賴；遵守職業(yè)道德，對(duì)公司忠誠，維護(hù)公司利益，保守商業(yè)秘密，對(duì)工作中的信息資料不隱瞞，不虛報(bào)。誠信項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二對(duì)京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目2010年跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題：中鐵一局、三局、四局、八局、十一局、十二局、十三局、十七局、十八局、十九局、二十四局和北京建工集團(tuán)、中建股份有限公司、中交第四公路工程局有限公司、中交路橋北方工程有限公司和山東電力工程咨詢院等16家施工單位在砂石料采購、設(shè)備租賃等業(yè)務(wù)中，使用虛開、冒名或偽造的發(fā)票1297張入賬，金額合計(jì)3.24億元。如2008年3月至2010年7月，中鐵十七局、十八局和十九局等3家施工單位對(duì)采購招標(biāo)和發(fā)票審核工作不嚴(yán)，導(dǎo)致6名個(gè)體供應(yīng)商以偽造工商營業(yè)執(zhí)照等方式獲取砂石料供應(yīng)業(yè)務(wù)，又偽造、代開發(fā)票386張入賬，金額合計(jì)2.16億元資料來源:審計(jì)署（二○一一年五月二十日公告）項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二俗話說，“天上不可能掉餡餅”、“一分耕耘，一份收獲”。人生的命運(yùn)和經(jīng)營企業(yè)有幾分相似。實(shí)現(xiàn)人生目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值一樣，都必須付出代價(jià)。然而，同樣是花錢，買什么、為什么買，哪些支出應(yīng)計(jì)入采購成本，哪些應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用，還有哪些可能是與形成資產(chǎn)有關(guān)，等等，既是企業(yè)管理者所關(guān)心和應(yīng)該掌握的，也是審計(jì)人員必須非常清楚的。項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二/video/C10586/cef51b0ba1a64980a78592fdf867b650今年迎來729萬高校畢業(yè)生即將畢業(yè)項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）銀行存款/應(yīng)付賬款費(fèi)用審計(jì)的前提：嚴(yán)格區(qū)別費(fèi)用與非費(fèi)用的劃分標(biāo)準(zhǔn)與界限p91根據(jù)用途計(jì)入“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”，與生產(chǎn)相關(guān)的計(jì)入“制造費(fèi)用”等項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二想一想：從事生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的客戶，因接受勞務(wù)可能發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目主要有哪些？你可以通過什么方式，獲取哪些資料了解到這些信息？預(yù)算或內(nèi)部報(bào)表，參照教材p93討論一下：1、大家試著設(shè)計(jì)幾項(xiàng)業(yè)務(wù)，說明業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)主要有哪些？把該業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系寫出來。支付汽車修理費(fèi)支付銷售運(yùn)輸費(fèi)支付審計(jì)費(fèi)增值稅發(fā)票/普通發(fā)票貨運(yùn)專用發(fā)票/普通發(fā)票增值稅發(fā)票/普通發(fā)票山東省國家稅務(wù)局關(guān)于“營改增”試點(diǎn)一般納稅人增值稅發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）支付審計(jì)費(fèi)的專用發(fā)票項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）支付運(yùn)輸費(fèi)的專用發(fā)票項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（一）接受勞務(wù)涉及的部門、業(yè)務(wù)活動(dòng)及憑證種類項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（二）接受勞務(wù)費(fèi)用的內(nèi)部控制對(duì)照內(nèi)部控制要求，你再明確一下業(yè)務(wù)發(fā)生和會(huì)計(jì)核算要求支付汽車修理費(fèi)支付銷售運(yùn)輸費(fèi)支付審計(jì)費(fèi)預(yù)算、審批、支付、記錄付款申請(qǐng)單、費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)票、付款憑證等項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（三）與接受勞務(wù)費(fèi)用相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（以銷售費(fèi)用為例）項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（四）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，按照審計(jì)準(zhǔn)則要求的可選擇審計(jì)程序及編制的工作底稿如下注意：學(xué)會(huì)對(duì)照工作底稿種類，體會(huì)主要審計(jì)工作內(nèi)容項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二通過截止日前、后入賬業(yè)務(wù)賬證核對(duì)，確認(rèn)本期入賬費(fèi)用有無多計(jì)、少計(jì)所有項(xiàng)目截止測試原理相同項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）操作演示一、編制銷售費(fèi)用分析表操作演示二、編制管理費(fèi)用檢查情況表2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)3、4、5項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二操作演示一、編制銷售費(fèi)用分析表僅按照表內(nèi)項(xiàng)目計(jì)算，不分析注意：從中理解指標(biāo)種類、比較內(nèi)容、比較方法項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二操作演示二，編制管理費(fèi)用檢查表的過程，賬證核對(duì)，差異調(diào)整項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二兩張復(fù)印的電話費(fèi)報(bào)銷發(fā)票，字跡模糊且業(yè)務(wù)發(fā)生沒有審批。業(yè)務(wù)是否真實(shí)，能否報(bào)銷，如何確認(rèn)事實(shí)？經(jīng)詢問調(diào)查是出納偽造單據(jù)報(bào)銷項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二審計(jì)說明：建議調(diào)整：借：其他應(yīng)收款630.00貸：管理費(fèi)用630.00項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二1、沒有業(yè)務(wù)審批；2、記賬憑證與原始憑證金額不符；3、會(huì)計(jì)兼出納向負(fù)責(zé)人調(diào)查，確認(rèn)事實(shí)，根據(jù)事實(shí)，建議調(diào)整項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）苗美華審計(jì)選修事實(shí)1、經(jīng)調(diào)查，招待費(fèi)業(yè)務(wù)確實(shí)存在，會(huì)計(jì)馬虎錯(cuò)計(jì)了；2、經(jīng)調(diào)查，招待費(fèi)業(yè)務(wù)確實(shí)存在，會(huì)計(jì)兼出納利用職務(wù)之便多計(jì)貪污；3、經(jīng)調(diào)查，招待費(fèi)業(yè)務(wù)未發(fā)生，會(huì)計(jì)兼出納利用職務(wù)之便私自報(bào)銷；1、管理費(fèi)用多計(jì)900.00，庫存現(xiàn)金少計(jì)900.002、管理費(fèi)用多計(jì)900.00，應(yīng)收回出納貪污900.003、管理費(fèi)用多計(jì)8700.00，應(yīng)收回出納貪污8700.00錯(cuò)計(jì)項(xiàng)目、金額項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二1、沒有業(yè)務(wù)審批；2、記賬憑證與原始憑證不符—以領(lǐng)代報(bào)；3、會(huì)計(jì)兼出納為確認(rèn)事實(shí)，向負(fù)責(zé)人調(diào)查根據(jù)事實(shí)，建議調(diào)整項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二1、出差借款業(yè)務(wù)確實(shí)存在，以領(lǐng)代報(bào)；2、出納虛構(gòu)借款貪污；如何建議調(diào)整？1、不能以領(lǐng)代報(bào)，建議調(diào)整：借：其他應(yīng)收款3200.00貸：管理費(fèi)用3200.00

2、對(duì)出納貪污公款，建議調(diào)整：借：其他應(yīng)收款3200.00貸：管理費(fèi)用3200.00

注意二者的區(qū)別？錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)不同項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二學(xué)會(huì)在查明事實(shí)的基礎(chǔ)上，分析調(diào)整注意：多種審計(jì)方法綜合應(yīng)用、具體問題具體分析請(qǐng)你再確認(rèn)一種事實(shí)編表空間提交操作演示二：記錄工作過程項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）一、管理層舞弊；二、員工侵占資產(chǎn)；三、利用分析程序可能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)6項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）一、對(duì)照學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握相關(guān)知識(shí)；完成有關(guān)討論題寫在書上二、計(jì)算機(jī)完成操作演示一、二（編制檢查表）三、任務(wù)訓(xùn)練2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二1.審計(jì)署2011年第26號(hào)公告：中糧集團(tuán)有限公司部分所屬單位2007年至2009年財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果在中糧香港所屬4家企業(yè)的“銷售費(fèi)用”報(bào)銷原始單據(jù)中，有946.44萬元的發(fā)票不規(guī)范；中糧香港所屬1家企業(yè)在未取得合法票據(jù)的情況下，違規(guī)報(bào)賬100萬元。2.審計(jì)署2011年第27號(hào)：中國中鋼集團(tuán)公司下屬中鋼國際控股有限公司和東悅投資有限公司2007年至2009年度財(cái)務(wù)收支中，2007年6月，中鋼國際控股以支付中介費(fèi)名義，從東悅公司套取資金94萬元用于發(fā)放獎(jiǎng)金。2006年9月至2010年6月，中鋼國際控股所屬中鋼國際廣場（天津）有限公司（以下簡稱天津公司）虛列支出轉(zhuǎn)移資金17.68萬元，形成賬外資金。2007年11月，中鋼國際控股所屬天津公司利用假發(fā)票報(bào)賬8萬元。查出問題有946.44萬元的發(fā)票不規(guī)范違規(guī)報(bào)賬100萬元支付中介費(fèi)名義套取資金94萬元虛列支出轉(zhuǎn)移資金17.68萬元假發(fā)票報(bào)賬8萬元任務(wù)一：從審計(jì)署審計(jì)結(jié)果公告中理解：與費(fèi)用相關(guān)主要發(fā)現(xiàn)的問題及表現(xiàn)項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二編制管理費(fèi)用審定表（不具體到明細(xì)項(xiàng)目）任務(wù)二期間費(fèi)用審計(jì)項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二任務(wù)三長期待審攤費(fèi)用計(jì)山東愛家科技有限公司于20×1年8月新注冊成立，從事糧油機(jī)械的修理、加工。該企業(yè)8～12月賬簿記錄中，購置加工設(shè)備兩臺(tái)，發(fā)票價(jià)360000元，裝卸安置費(fèi)3000元，購置辦公桌椅兩套，發(fā)票價(jià)3200元，支付注冊登記費(fèi)500元，驗(yàn)資費(fèi)1000元，文件復(fù)印費(fèi)50元，交通費(fèi)300元，電話費(fèi)360元，購置安裝電話傳真機(jī)一部，費(fèi)用3800元，購買賬本及各種辦公用品1500元，支付工資8人共32000元，宣傳資料費(fèi)500元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)1800元。截至年末，因設(shè)備不全，無法接受加工修理業(yè)務(wù)。借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備

363000低值易耗品—辦公桌椅

3200長期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi) 39510管理費(fèi)用—廣告費(fèi)

500管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1800貸：銀行存款

363800庫存現(xiàn)金44210會(huì)計(jì)已入賬哪些項(xiàng)目賬戶、金額不正確項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）針對(duì)錯(cuò)計(jì)，建議調(diào)整：借：低值易耗品3800.00貸：長期待攤費(fèi)用1500.00管理費(fèi)用2300.00上述調(diào)整涉及的錯(cuò)計(jì)項(xiàng)目包括：1.傳真機(jī)屬于資產(chǎn)，應(yīng)分期攤銷（按企業(yè)低值易耗品攤銷辦法）；2.開辦期間的招待費(fèi)、宣傳費(fèi)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值，正式營運(yùn)時(shí)計(jì)入費(fèi)用；3.長期待攤費(fèi)用多計(jì)1500（2300-3800）項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二案例導(dǎo)讀啟示一、知識(shí)準(zhǔn)備二、典型工作任務(wù)三、任務(wù)操作演示四、任務(wù)訓(xùn)練項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的部門、業(yè)務(wù)活動(dòng)及憑證種類項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)第六章固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的單位價(jià)值較高，使用期限超過一年的有形資產(chǎn)，如房屋、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。按所有權(quán)劃分，有自有的和融資租入的。融資租入固定資產(chǎn)按現(xiàn)值計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)種類、來源、計(jì)價(jià)要求項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)第六章主要業(yè)務(wù)種類項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）安裝完畢轉(zhuǎn)入2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)第六章歸集了需安裝設(shè)備的全部支出按類別設(shè)戶，詳細(xì)信息通過登記固定資產(chǎn)卡片卡片背面可以登記保養(yǎng)、維修、保險(xiǎn)等更詳盡信息項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二從青島海爾資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目感受與固定資產(chǎn)相關(guān)的項(xiàng)目及含義項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二請(qǐng)你按照下圖提示的與固定資產(chǎn)增減相關(guān)的業(yè)務(wù)種類，寫出主要賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，并說明業(yè)務(wù)發(fā)生的主要憑證。項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二討論一下1（運(yùn)輸設(shè)備）：客戶企業(yè)下列運(yùn)輸設(shè)備的折舊已計(jì)提73000.00，截止報(bào)表日，按照該車的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的可收回金額為23000.00?？蛻粑磳?duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，你對(duì)此有何建議？截止報(bào)表日，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值153600-73000=80600與市價(jià)比，多計(jì)資產(chǎn)價(jià)值57600，多計(jì)利潤57600教材p103項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，寫出賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系借：資產(chǎn)減值損失57600.00貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備57600.00此時(shí)固定資產(chǎn)的賬面凈額為：23000.00如果該車估計(jì)還能跑10萬公里，凈殘值估計(jì)3000.00,跑了6000公里后將其出售，賣價(jià)12000.00存入銀行。請(qǐng)計(jì)算并寫出相關(guān)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二1、6000公里折舊額={（23000-3000）/10}×0.6=1200.00借：管理費(fèi)用1200.00貸：累計(jì)折舊1200.002、出售結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理21800.00累計(jì)折舊74200.00固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備57600.00貸：固定資產(chǎn)153600.00項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二3、收到車款存入銀行（按銷售額4%減半征收增值稅）借：銀行存款12000.00貸：固定資產(chǎn)清理11769.23

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅230.77計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理25.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅16.15——教育費(fèi)附加9.234、清理完畢凈損益結(jié)轉(zhuǎn)借：營業(yè)外支出10056.15貸：固定資產(chǎn)清理10056.15

相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字如何確定項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二討論一下2（房屋建筑物）：如果企業(yè)將一棟已使用8年、原值200萬元、預(yù)計(jì)使用年限30年、凈殘值率為5%的倉庫出售，收到230萬元存入銀行。請(qǐng)寫出相關(guān)業(yè)務(wù)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二1、請(qǐng)確定倉庫出售時(shí)已提折舊總額并結(jié)轉(zhuǎn)=[2000000×（1-5%）/30]×8=506666.70借：固定資產(chǎn)清理1493333.30累計(jì)折舊506666.70貸：固定資產(chǎn)2000000.00項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二2、收到房款存入銀行借：銀行存款2300000.00貸：固定資產(chǎn)清理2300000.00計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理127650.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅115000.00——應(yīng)交城建稅8050.00——教育費(fèi)附加4600.00請(qǐng)計(jì)算比率？=5.55%項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二4、清理完畢凈損益結(jié)轉(zhuǎn)借：固定資產(chǎn)清理679016.70貸：營業(yè)外收入679016.70

項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制及常用控制測試項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（三）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（四）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，按照審計(jì)準(zhǔn)則要求的可選擇審計(jì)程序及編制的工作底稿如下：項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二注意：相關(guān)賬戶很多，必須非常熟悉影響固定資產(chǎn)增減的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其處理項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二教材p109-113實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)3、4、5任務(wù)一、編制固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表任務(wù)二、編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)檢查情況表任務(wù)三、編制固定資產(chǎn)增加檢查表任務(wù)四、編制固定資產(chǎn)減少檢查表任務(wù)五、編制折舊計(jì)算檢查表二、典型工作任務(wù)項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）操作演示一、編制固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊及減值準(zhǔn)備明細(xì)表操作演示二、編制固定資產(chǎn)增加檢查表操作演示三、編制固定資產(chǎn)減少檢查表操作演示四、編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)3、4、5三、任務(wù)操作演示項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二操作演示一中，獲取華興股份有限公司有關(guān)賬證資料，本年度公司固定資產(chǎn)沒有增減變動(dòng)。全年的記錄項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二根據(jù)案例資料編制1.可以了解固定資產(chǎn)構(gòu)成、折舊和減值情況2.檢查賬賬是否相符，賬表是否一致項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二請(qǐng)思考：如何證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)？證明所有權(quán)文件根據(jù)固定資產(chǎn)不同，包括合法契約、產(chǎn)權(quán)證書、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押貸款的還款收據(jù)、保險(xiǎn)單、購貨發(fā)票等。請(qǐng)列舉幾項(xiàng)資產(chǎn)說明一下車輛行駛證項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二討論一下：被審計(jì)單位對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，以及審計(jì)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，可能不是財(cái)務(wù)報(bào)表的截止日。如果截止日后實(shí)施盤點(diǎn)，應(yīng)該追查盤點(diǎn)日后固定資產(chǎn)的增加或減少記錄，那么，賬實(shí)核對(duì)時(shí)，應(yīng)該如何確定截止日的賬存數(shù)、實(shí)存數(shù)、盈虧數(shù)呢？項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二操作演示二中，對(duì)通過建造增加固定資產(chǎn)檢查，理解固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)要求工程成本正確吧？項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二建議調(diào)整：借：固定資產(chǎn)13272.80其他應(yīng)收款300.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9520.00

應(yīng)交稅費(fèi)——（進(jìn)項(xiàng)稅額）176.80管理費(fèi)用3876.00注意：因該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，連帶對(duì)計(jì)提折舊的影響教材p118項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二編制固定資產(chǎn)增加檢查表項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二操作演示三，對(duì)固定資產(chǎn)減少檢查，分析賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，注意相關(guān)業(yè)務(wù)入賬的完整性賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不符合要求項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二該車已于當(dāng)月25號(hào)以23000元出售，收到的現(xiàn)金未入賬，做小金庫資金，單獨(dú)存放。請(qǐng)將此事與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并建議賬項(xiàng)調(diào)整：借：其他應(yīng)收款23000.00

貸：營業(yè)外支出23000.00如果該車出售適用于17%（或4%減半）繳納增值稅，收到的款項(xiàng)私存，如何建議調(diào)整：隱瞞處置收入，未考慮應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二編制固定資產(chǎn)減少檢查表隱瞞處置收入23000.00，對(duì)凈損益的影響項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二假如該車以50000.00賣出，又該如何調(diào)整？借：其他應(yīng)收款50000.00

貸：營業(yè)外支出42526.00

營業(yè)外收入7474.00

隱瞞處置收入，未考慮應(yīng)交稅費(fèi)如果該車出售適用于17%（或4%減半）繳納增值稅，收到的款項(xiàng)私存，如何建議調(diào)整：項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）貸2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二編制固定資產(chǎn)減少檢查表隱瞞處置收入50000.00，對(duì)凈損益的影響注意：出售已使用過的固定資產(chǎn)是否交稅、按多少稅率計(jì)算繳納、如何開發(fā)票，可以咨詢稅收征管員項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)稿9-6補(bǔ)充案例資料：1、查95號(hào)記賬憑證，附單據(jù)1張：借：管理費(fèi)用——修理費(fèi)12200貸：庫存現(xiàn)金122003、你對(duì)該固定資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)務(wù)的事實(shí)有何懷疑？2、審計(jì)查該設(shè)備已于12月13日27號(hào)憑證報(bào)廢轉(zhuǎn)銷，無原始憑證：借：營業(yè)外支出8000累計(jì)折舊323000貸：固定資產(chǎn)331000項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)稿9-6領(lǐng)

款

單

20×1年12月10日領(lǐng)款事由：設(shè)備拆卸費(fèi)金額（大寫）：壹萬貳仟貳佰元整￥12200.00

審核：李明領(lǐng)款人：董琳現(xiàn)金付訖請(qǐng)問合法憑證種類應(yīng)該是哪種單據(jù)？什么情況下可以用下列單據(jù)？經(jīng)詢問了解到該設(shè)備出售款30000元，隱瞞私存，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備處置，審計(jì)對(duì)事實(shí)確認(rèn)的錯(cuò)報(bào)，建議調(diào)整（不考慮應(yīng)交稅費(fèi)）借：其他應(yīng)收款30000貸：管理費(fèi)用12200

營業(yè)外支出8000營業(yè)外收入9800

項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二操作演示四，審計(jì)發(fā)現(xiàn)本年度增加固定資產(chǎn)原值少計(jì)：支付的附加稅等（發(fā)票、收據(jù)略）建議調(diào)整：借：固定資產(chǎn)6500貸：管理費(fèi)用6500項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二檢查該固定資產(chǎn)折舊——賬證核對(duì)、重新計(jì)算錯(cuò)誤的性質(zhì)：1.原值少計(jì)2.增加固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提折舊；3.年限法計(jì)提是否合理；4.未考慮殘值項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二重新計(jì)算——注意影響固定資產(chǎn)折舊的因素（原值、殘值、折舊方法、使用年限、折舊期限），編制：如果審計(jì)認(rèn)為工作量法計(jì)算能更恰當(dāng)反映折舊，預(yù)計(jì)行使40萬公里，本年度實(shí)際5.5萬，重新計(jì)算折舊額？固定資產(chǎn)折舊計(jì)算檢查表注意：在確認(rèn)折舊額是否錯(cuò)計(jì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)該固定資產(chǎn)用途確認(rèn)折舊核算賬戶的要求，對(duì)存在的錯(cuò)計(jì)建議調(diào)整。項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）第5章采購與付款循環(huán)審計(jì)(苗美華)審定的新增固定資產(chǎn)原值=86+1-1.8-66.2=19（萬元）虛增固定資產(chǎn)原值=86-19=67（萬元），建議調(diào)整：借：低值易耗品18000長期應(yīng)付款662000固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備10000貸：制造費(fèi)用10000

固定資產(chǎn)—辦公桌18000

固定資產(chǎn)---倉庫662000借：應(yīng)付賬款80000貸：管理費(fèi)用8000010000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1=450-540-3310=-3400借：制造費(fèi)用450累計(jì)折舊3400貸：管理費(fèi)用3850對(duì)20X1年度新增固定資產(chǎn)賬面原值（86萬元）的影響：對(duì)固定資產(chǎn)折舊的影響，建議調(diào)整：任務(wù)訓(xùn)練1：固定資產(chǎn)增加、折舊審計(jì)項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）第5章采購與付款循環(huán)審計(jì)(苗美華)任務(wù)訓(xùn)練2：固定資產(chǎn)折舊審計(jì)重新計(jì)算折舊額，注意方法、年限、凈殘值率，注意賬戶使用辦公家具項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）第5章采購與付款循環(huán)審計(jì)(苗美華)出租職工宿舍應(yīng)轉(zhuǎn)作“投資性房地產(chǎn)”，該房屋已提折舊轉(zhuǎn)作“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”，即：借：投資性房地產(chǎn)121200.00

累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)121200.00

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊該房屋計(jì)提折舊的調(diào)整：借：其他業(yè)務(wù)成本3838

累計(jì)折舊4040貸：管理費(fèi)用4040

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3838其它固定資產(chǎn)多提折舊調(diào)整（100100-95095）+（2020-1919）+5000+（1500-1140）+（60000-28500）=41966借：累計(jì)折舊41966貸：管理費(fèi)用41966投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，以及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。綜合調(diào)整：借：其它業(yè)務(wù)成本3838累計(jì)折舊46006貸：管理費(fèi)用46006投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3838項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）第5章采購與付款循環(huán)審計(jì)(苗美華)借：其他業(yè)務(wù)成本3838

累計(jì)折舊202貸：管理費(fèi)用4040如果出租的不是房屋是設(shè)備，計(jì)提折舊調(diào)整：其它固定資產(chǎn)多提折舊調(diào)整（100100-95095）+（2020-1919）+5000+（1500-1140）+（60000-28500）=41966借：累計(jì)折舊41966貸：管理費(fèi)用41966綜合調(diào)整：借：其它業(yè)務(wù)成本3838累計(jì)折舊42168貸：管理費(fèi)用46006學(xué)會(huì)分析錯(cuò)計(jì)項(xiàng)目，確認(rèn)錯(cuò)計(jì)金額，編制審計(jì)調(diào)整分錄項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）一、管理層舞弊；二、員工侵占資產(chǎn)；三、利用分析程序可能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)6閱讀體會(huì)世界通信公司審計(jì)案并從中得到啟示項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)稿9-6海外實(shí)習(xí)日記（十）

――工作的突破

不知不覺，兩個(gè)月的時(shí)間就已經(jīng)過去了。艱難的，快樂的，都教我成長。對(duì)于工作，也是越來越有心得。接觸的越多，學(xué)到的越多，就更明白怎樣做得有效率，做得有取舍。而完成一項(xiàng)任務(wù)的時(shí)間，是由多變少，再變多的過程：剛開始是不知道要怎樣做，后來熟練了，做得自然快，而到現(xiàn)在這個(gè)階段，我開始學(xué)習(xí)想著為什么要這樣做，哪些測試是不必要的，而哪些又是缺乏的。憑著已審過五家子公司的經(jīng)驗(yàn)，在審我的第六間子公司時(shí)，我找到了突破口。

第六間公司也是我所遇到的公司中最復(fù)雜的一間，但仍然是小的房屋租賃公司，只是客戶有二十家而已。所以，各種測試都稍顯復(fù)雜。但最大的問題是，這間公司的銀行貸款比較復(fù)雜。經(jīng)手的銀行有三間，而且貸款的存續(xù)期很長，大概是從九二年開始便一路續(xù)簽下來，其間還本復(fù)息等的計(jì)算也是比較復(fù)雜。尤其是從今年的一月一日起，利息的計(jì)算方法發(fā)生了重大變化：某間銀行的五組貸款開始全部啟用，有的以單利預(yù)會(huì)全年利息，其后再復(fù)利計(jì)息；有的以銀行基準(zhǔn)利率上浮一定比例計(jì)息，有的按合同約定利息計(jì)算。這下，我就基本上不能參考去年的文件了，因?yàn)榍闆r發(fā)生了重大變化。而根據(jù)準(zhǔn)則的要求，必須以小于一年到期的，一年至五年到期的，大于五年到期的分別披露。這就要求我必須精確的計(jì)算出各時(shí)間段的貸款本息。的確是相當(dāng)?shù)膹?fù)雜。我參考了去年的一個(gè)類似的計(jì)算表。是用Excel編制了一個(gè)實(shí)際利率攤銷表。但說實(shí)話，一開始根本就沒太看懂?？粗肁3紙算出的滿滿三大頁紙，心里就發(fā)怵。于是便想放棄。去找senior請(qǐng)教，她看了五分鐘，竟然也說沒看懂，說是等她改天看懂了再給我講怎么做。結(jié)果隔天，她去培訓(xùn)了，一周時(shí)間都不在……

這也變成了我不得不獨(dú)立完成任務(wù)的直接原因。因?yàn)槠渌艘捕荚谮sdeadline,大家不可能丟下自己的工作來幫我做，而我不能真的等到senior回來的那一天，那時(shí)候就來不及了，一定要在這周完成。于是我被迫拼命攻克這個(gè)難題，真是覺得心上壓了塊大石頭，怎樣才能順利完成任務(wù)呢？站著想，坐著想，吃飯想，睡覺也想，死命回憶以前學(xué)過的東西，設(shè)計(jì)Excel公式，籌劃怎么寫工作底稿。

結(jié)果呢，當(dāng)然是功夫不負(fù)有心人。在senior回來之前，我就將這間公司搞定了。這可是對(duì)我的工作能力的重大考驗(yàn)，竟然突破了.聽著senior連連夸我聰明能干，真是……好開心！ 經(jīng)驗(yàn)共享項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）苗美華審計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)稿9-6海外實(shí)習(xí)日記（九）

――做審計(jì)的人

做審計(jì)的人，是可以通宵工作的拼命三郎，也是可以通宵K歌的玩樂高手；是可以為了客戶的幾百塊而斤斤計(jì)較的小氣鬼，也是可以瞬時(shí)shopping上千塊的白領(lǐng)一族；是可以喝著澀澀的速溶咖啡努力趕工的機(jī)器人，也是可以享受午后休閑下午茶的小資派。做審計(jì)的人，認(rèn)真的時(shí)候比誰都較勁，工作的時(shí)候比誰都賣力，思考的時(shí)候比誰都縝密。做審計(jì)的人，把責(zé)任兩個(gè)字，看得比誰都重……

身邊是形形色色的auditor。長相不同：有的如花似玉，有的可比東施。性格不同：有的活潑開朗，有的溫婉安靜。生活方式不同：有的敢血拼LV包包，有的不斷計(jì)算怎樣更省。工作方式不同：有的看重細(xì)節(jié)，有的著眼全局。每個(gè)人都在展示著自己獨(dú)特一面，任何一刻抬頭看去，不一樣的臉，不一樣的表情：或是喜悅，或是苦惱，又或是面無表情。斑斕如他們，卻似乎有著相同的夢想：更好的工作，更好的生活。大膽的付出，愉快的收獲。

做auditor的人，習(xí)慣身邊的人來了又走。包括客戶，包括同事。坦然的送他們離開，通常是一起吃一頓豐盛的午餐。離開的人，留下的人，彼此祝福，盡是歡樂，鮮有悲傷，因?yàn)榇蠹抑?，友誼并不會(huì)隨著誰的離開而一齊逝去。而今天留下的人，也許明天就會(huì)離開，那么仍然留下的人準(zhǔn)備做的，就是去迎接新的加入者，他們即將成為做審計(jì)的人……就這么喜歡上了做審計(jì)的人，想著自己有天也要變成做審計(jì)的人……經(jīng)驗(yàn)共享項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）一、對(duì)照學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握相關(guān)知識(shí)；完成有關(guān)討論題寫在書上二、熟練掌握典型任務(wù)（明細(xì)表、增加檢查表、折舊計(jì)算表）三、任務(wù)訓(xùn)練2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二案例導(dǎo)讀啟示一、知識(shí)準(zhǔn)備二、典型工作任務(wù)三、任務(wù)操作演示四、任務(wù)訓(xùn)練項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（一）應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)涉及的部門、業(yè)務(wù)活動(dòng)及憑證種類項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二請(qǐng)理解：為保證應(yīng)付賬款核算及時(shí)、準(zhǔn)確，注意：1、一定注意區(qū)分業(yè)務(wù)種類、收到單據(jù)的種類、時(shí)間，正確確認(rèn)相關(guān)賬戶及金額；2、一定注意賬賬核對(duì)、賬戶余額與供應(yīng)商核對(duì)；發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因?qū)徟幚恚?、對(duì)同一家供應(yīng)商，不能既通過預(yù)付賬款、也通過應(yīng)付賬款，要統(tǒng)一使用一個(gè)賬戶；4、期末應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶借方余額，表示預(yù)付賬款，注意列報(bào)（預(yù)付賬款貸方余額，表示應(yīng)付賬款）如：預(yù)付款、驗(yàn)收、取得發(fā)票、結(jié)算應(yīng)付款、結(jié)算預(yù)付款等如：記賬錯(cuò)誤、記賬時(shí)間差異、供應(yīng)商不存在了等項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二請(qǐng)逐筆分析業(yè)務(wù)單據(jù)、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、賬戶余額的含義發(fā)生業(yè)務(wù)記錄列報(bào)各業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二請(qǐng)逐筆分析業(yè)務(wù)單據(jù)、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、賬戶余額的含義應(yīng)付預(yù)付項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二1、11月末余額的性質(zhì)？金額？2、12月末余額的性質(zhì)？金額？負(fù)債33072.18資產(chǎn)50000.00同時(shí)使用2個(gè)賬戶，容易出錯(cuò)項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二12月15日結(jié)算貨款：借：應(yīng)付賬款——山東光華經(jīng)貿(mào)有限公司185709.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26983.50

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付進(jìn)項(xiàng)稅26983.50銀行存款——工行185709.96網(wǎng)銀支付請(qǐng)分析：假如審計(jì)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)銀支付185709.96，其中135709.96轉(zhuǎn)入光華公司，另外的50000.00轉(zhuǎn)入某私人賬戶（確認(rèn)為出納）。問題的性質(zhì)？建議調(diào)整：挪用公款或貪污借：其他應(yīng)收款50000.00貸：預(yù)付賬款50000.00項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（二）應(yīng)付賬款內(nèi)部控制及常用控制測試針對(duì)賬戶余額的控制：存在、完整、義務(wù)、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確針對(duì)交易記錄的控制：發(fā)生、完整、準(zhǔn)確、分類、截止區(qū)別業(yè)務(wù)種類，包括采購商品、材料、接受勞務(wù)、購置固定資產(chǎn)等不同，參照相關(guān)業(yè)務(wù)職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程及審批、單據(jù)種類、連續(xù)編號(hào)、定期核對(duì)要求、實(shí)施監(jiān)督等5個(gè)方面，建立并執(zhí)行相關(guān)制度要求，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（三）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二（四）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，按照審計(jì)準(zhǔn)則要求的可選擇審計(jì)程序及編制的工作底稿如下：項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）任務(wù)一、編制應(yīng)付賬款明細(xì)表（略）任務(wù)二、編制應(yīng)付賬款核對(duì)表任務(wù)三、編制應(yīng)付賬款日后付款測試表任務(wù)四、編制未處理的供應(yīng)商發(fā)票測試表任務(wù)五、辦理函證任務(wù)六、編制未入賬應(yīng)付賬款匯總表2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二教材p128-130實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)3、4、5二、典型工作任務(wù)項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）操作演示一、編制應(yīng)付賬款明細(xì)表（教材略）操作演示二、查找未入賬應(yīng)付賬款，編制未入賬應(yīng)付賬款匯總表操作演示三、編制應(yīng)付賬款核對(duì)表2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)3、4、5項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二操作演示一中：經(jīng)核對(duì)總賬與明細(xì)賬相符。但賬表核對(duì)不符合要求。項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二借：預(yù)付賬款590200.00貸：應(yīng)付賬款590200.00建議調(diào)整重分類調(diào)整：重分類調(diào)整后列報(bào)的金額？項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二存貨監(jiān)盤表盤點(diǎn)日20X2.1.10

操作演示二：從原材料監(jiān)盤差異中，發(fā)現(xiàn)未入賬發(fā)票、驗(yàn)收單——少計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二本期采購驗(yàn)收，未付款，未入賬供應(yīng)商——一般納稅人項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二編制的未入賬應(yīng)付賬款匯總表：如果僅有入庫單，沒有取得發(fā)票呢？是否調(diào)整？如何調(diào)整？如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，能夠取得代開發(fā)票。假定合同確定的價(jià)稅總金額是34866.00項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二如果只有入庫單，如何計(jì)算調(diào)整？有未入賬的發(fā)票，與一般納稅人的區(qū)別？入庫單略如何建議調(diào)整？借：原材料33850.49

應(yīng)付賬款1015.51貸：應(yīng)付賬款34866.00必須非常熟悉供應(yīng)商的性質(zhì)項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二操作演示三：審閱該賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，判斷其應(yīng)該是“賬內(nèi)小金庫”——隱瞞收入、偷稅、隨意開支項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二逐筆核對(duì)，編制應(yīng)付賬款檢查表項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二想一想：因以前年度損益調(diào)整增加以前年度的利潤，會(huì)對(duì)所得稅、利潤分配產(chǎn)生影響，如何調(diào)整呢？建議調(diào)整：借：應(yīng)付職工薪酬133100.00

管理費(fèi)用1200.00

營業(yè)稅金及附加92.70貸：其他業(yè)務(wù)收入4957.26

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅842.74——城建稅58.99——教育費(fèi)附加33.71

營業(yè)外支出18000.00

營業(yè)外收入12000.00

以前年度損益調(diào)整

98500.00應(yīng)付賬款余額為零，不需要調(diào)整增加或減少應(yīng)付賬款年初余額屬于以前年度隱匿收入結(jié)果1.錯(cuò)計(jì)在借方的各項(xiàng)目；2.錯(cuò)計(jì)在貸方的各項(xiàng)目3.期初余額的錯(cuò)計(jì)支出收入項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二借：以前年度損益調(diào)整24625.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅24625.00借：以前年度損益調(diào)整7787.50貸：盈余公積——法定盈余公積7787.50借：以前年度損益調(diào)整66487.50貸：利潤分配——未分配利潤66487.501、隱瞞收入少交所得稅：98500×25%=24625.002、減少凈利潤少提盈余公積(98500-24625.00)×10%=7787.503、影響未分配利潤：98500-24625.00-7787.50=66487.50注意不使用損益賬戶，其中的道理是什么？項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二針對(duì)本期金額如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)計(jì)直接調(diào)整本項(xiàng)目項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二因以前年度損益調(diào)整而增加應(yīng)交稅費(fèi)、盈余公積、未分配利潤項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）一、管理層舞弊；二、員工侵占資產(chǎn)；三、利用分析程序可能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)6項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）一、對(duì)照學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握相關(guān)知識(shí)；完成有關(guān)討論題寫在書上二、熟練掌握典型工作任務(wù)三、任務(wù)訓(xùn)練2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二任務(wù)訓(xùn)練11.請(qǐng)根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)憑證，理解說明發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)？2.辦理100000的銀行匯票支付了117000的材料款？期末貸方余額17000合理嗎？可能掩蓋什么？3.確認(rèn)錯(cuò)計(jì)項(xiàng)目、金額，建議調(diào)整：借：其他貨幣資金17000.00貸：應(yīng)付賬款17000.00項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二借：原材料100000.00應(yīng)交稅費(fèi)17000.00貸：其他貨幣資金117000.002月25日編制的記賬憑證并記賬：請(qǐng)問黃石公司的單據(jù)、賬務(wù)處理？進(jìn)賬單、發(fā)票、出庫單：借：銀行存款100000.00

應(yīng)收賬款17000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入100000.00

應(yīng)交稅費(fèi)17000.00借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二1、各項(xiàng)負(fù)債性質(zhì)不同，要求區(qū)分;2、應(yīng)付賬款與采購密切相關(guān)，分析程序關(guān)注與采購的關(guān)系任務(wù)訓(xùn)練2項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）針對(duì)預(yù)收賬款有借方余額100000預(yù)收賬款報(bào)表數(shù)1588890000應(yīng)該是貸方余額之和，如果是直接按總賬余額編報(bào)，則建議重分類調(diào)整：借：應(yīng)收賬款100000.00貸：預(yù)收賬款100000.00針對(duì)應(yīng)付賬款有借方余額280000應(yīng)付賬款報(bào)表數(shù)10120400000應(yīng)該是貸方余額之和如果是直接按總賬余額編報(bào)，則建議重分類調(diào)整：借：預(yù)付賬款280000.00貸：應(yīng)付賬款280000.00預(yù)收賬款報(bào)表數(shù)1588990000應(yīng)付賬款報(bào)表數(shù)10120680000項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二身臨其境項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二應(yīng)付供應(yīng)商貨款應(yīng)付代銷商貨款想一想：這兩種應(yīng)付賬款余額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)有什么不同？項(xiàng)目二采購與付款循環(huán)審計(jì)（苗美華）2023/3/15苗美華財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目二供應(yīng)商檔案客戶信息假如修正藥業(yè)有應(yīng)付不法明膠生產(chǎn)商賬款；藥店、醫(yī)院有應(yīng)付藥廠賬款依然掛賬，是否建議調(diào)整？如何調(diào)整？九州大藥房平民大藥房XX醫(yī)院XX社區(qū)衛(wèi)生院YY醫(yī)療合作社YY診所身臨其境：查處不法明膠，打擊違法犯罪項(xiàng)目二采購