建筑工程成本控制課件

第8章工程項目成本控制

第1節(jié)工程項目成本概述

第2節(jié)工程項目成本計劃

第3節(jié)工程項目成本控制的實施

第4節(jié)工程項目成本核算

第5節(jié)工程項目成本的分析與考核

第1節(jié)工程項目成本概述一、工程項目成本1．工程項目成本的概念工程項目成本是指在進行某工程項目的施工過程中所發(fā)生的全部費用支出的總和。工程項目成本與施工企業(yè)成本的關(guān)系：工程項目成本=施工企業(yè)成本－企業(yè)非生產(chǎn)性的費用支出施工企業(yè)利潤=建筑安裝工程造價－施工企業(yè)成本可控成本：須滿足三個條件：①可以通過一定的方法預(yù)計該消耗如何發(fā)生；②可以通過一定的手段對該消耗進行計量；③可以通過一定的措施對該消耗進行控制。二、工程項目成本的構(gòu)成由直接成本和間接成本兩大部分組成。1．直接成本：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項費用。直接成本包括：⑴人工費；⑵材料費；⑶施工機械使用費；⑷其他直接費。三、工程項目成本的分類1．按照工程項目的特點和管理要求劃分⑴預(yù)算成本；⑵承包成本；⑶計劃成本；(4)實際成本。2．按照費用與工程量的關(guān)系劃分⑴固定成本;⑵變動成本.四、工程項目成本的影響因素1．施工方案2．施工進度3．施工質(zhì)量4．施工安全5．施工現(xiàn)場管理2．定性預(yù)測方法

利用可能收集到的資料，根據(jù)專家個人的經(jīng)驗、知識進行綜合分析、判斷，對于未來的工程項目成本作出預(yù)測。具體方法:經(jīng)驗判斷法、專家會議法、專家調(diào)查法（德爾菲法）、主觀概率法、訪問調(diào)查法等。3．定量預(yù)測方法也稱統(tǒng)計預(yù)測，根據(jù)已經(jīng)掌握的比較完備的歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料，運用一定的數(shù)學方法進行科學的加工整理，從而揭示各項因素之間的規(guī)律性，并推測未來工程項目成本的變化趨勢。具體方法：時間序列法和回歸分析法。二、工程項目目標成本的確定1．施工企業(yè)下達項目目標成本2．項目經(jīng)理估算降低成本的目標值3．確認項目目標成本4．計算項目目標成本降低額和目標成本降低率1．可控成本范圍的界定⑴項目經(jīng)理部的可控成本項目經(jīng)理部內(nèi)部各個職能部門，根據(jù)業(yè)務(wù)范圍及業(yè)務(wù)控制程度的不同，確定可控成本范圍。⑵作業(yè)隊的可控成本包括人工費，材料費，施工機械使用費中的人工費、燃料動力費，以及作業(yè)隊管理人員所發(fā)生的間接費。⑶作業(yè)班組的可控成本包括人工費、材料費、施工機械使用費，并應(yīng)按照實際消耗或目標成本的規(guī)定計算。2．目標成本的縱向分解將工程項目直接成本中的可控成本，按照項目的構(gòu)成情況進行垂直分解。3．目標成本的橫向分解將工程項目成本中的部分間接成本（如管理費用）和直接成本中不宜縱向分解的部分（如材料采購成本），在項目經(jīng)理部內(nèi)部的有關(guān)職能部門進行分解。四、工程項目成本計劃表通過編制工程項目成本計劃表，將各分部分項工程以及各成本要素、成本控制的目標和要求，落實到成本控制的責任者，并針對擬訂的成本控制措施、方法和時間，進行檢查和改善。進而，實施有效的工程項目成本控制。3．降低成本計劃表五、工程項目成本計劃的風險分析分析工程項目實施過程中可能遇到的影響目標成本的不確定因素及其影響程度，以便采取措施消除影響，保證成本目標的順利實現(xiàn)。成本風險分析內(nèi)容：1．項目外部干擾包括：氣候條件，例如，水文地質(zhì)條件；市場情況，項目所在地的條件，建設(shè)單位及監(jiān)理單位的情況等。2．項目設(shè)計質(zhì)量包括：設(shè)計圖紙的錯誤；設(shè)計粗糙，漏項；設(shè)計資料與項目實際不完全相符；圖紙供應(yīng)不及時等。3．項目內(nèi)部影響包括：人工、機械工作效率低下；缺乏科學的施工組織，非生產(chǎn)人員比例過大，動態(tài)管理不夠，崗位培訓不利，新技術(shù)不熟練，現(xiàn)場管理不善、資源浪費嚴重、安全隱患突出等。一、工程項目成本控制的原則結(jié)合項目目標成本的分解，以成本形成過程、項目組織機構(gòu)、分部分項工程等為對象，并應(yīng)達到降低成本、提高經(jīng)濟效益的目的。1．增收節(jié)支原則2．全面控制原則3．責權(quán)利相結(jié)合原則4．目標管理原則

二、工程項目成本控制的基礎(chǔ)工作1．加強定額管理2．完善單價分析3．健全原始記錄4．改進計量工作5．落實各項規(guī)章制度

⑴工程變更的內(nèi)容：①更改工程有關(guān)部分的標高、基線、位置和尺寸；②增減合同中約定的工程量；③改變有關(guān)工程的施工時間和順序；④其他有關(guān)工程變更需要的附加工作。

⑵工程變更的處理方法

承包人在工程變更確定后14天內(nèi)，提出工程變更價款的報告，經(jīng)監(jiān)理工程師確認后，調(diào)整合同價款。①合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款；②合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款；③合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人提出適當?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)監(jiān)理工程師確認后執(zhí)行。⑶項目經(jīng)理部對于工程變更的管理為了有效地處理工程變更，實現(xiàn)項目成本目標、提高經(jīng)濟效益，項目經(jīng)理部必須加強有關(guān)的管理工作。例如，組織有關(guān)人員熟悉設(shè)計文件，領(lǐng)會設(shè)計意圖，嚴格按圖施工；熟悉合同條款，在相應(yīng)的時限內(nèi)完成必要的工作；掌握實際情況，健全檔案資料；充分利用與發(fā)包人、監(jiān)理工程師協(xié)商的機會，爭取最有利的結(jié)果等。2．施工索賠的管理⑴索賠的概念工程合同履行中，當事人一方因為對方不履行或不完全履行既定的義務(wù)，或者由于對方的行為使權(quán)利人受到損失時，要求對方補償損失的權(quán)利。索賠程序：承包人在索賠事件發(fā)生后28天內(nèi)，向工程師發(fā)出索賠意向通知。在發(fā)出索賠意向通知后28天內(nèi)，向工程師提出延長工期和（或）補償經(jīng)濟損失的索賠報告及有關(guān)資料。工程師收到承包人送交的索賠報告及有關(guān)資料后，于28天內(nèi)給予答復(fù)，或要求承包人進一步補充索賠理由和證據(jù)。⑵索賠費用的計算①實際費用法:

以承包人為某項索賠工作所支付的實際開支為根據(jù)，要求費用補償。

②總費用法:當發(fā)生多次索賠事件以后，按實際總費用減去投標報價時的估算費用計算索賠金額的一種方法。

③修正的總費用法:索賠金額=某項工作調(diào)整后的實際總費用－該項工作的報價費用

12564783房屋基礎(chǔ)房屋主體房屋裝修安裝設(shè)備調(diào)試管溝鋪設(shè)電纜發(fā)射塔基礎(chǔ)發(fā)射塔制安工程變更與索賠處理案例背景：工期為38天。工期每提前（或拖后）1天獎勵（或罰款）5000元。實際施工中發(fā)生的事件：事件1：在房屋基坑開挖后，發(fā)現(xiàn)局部有軟弱下臥層，按甲方代表指示乙方配合地質(zhì)復(fù)查，配合用工為10個工日。地質(zhì)復(fù)查后,根據(jù)經(jīng)甲方代表批準的地基處理方案，增加直接費4萬元，因地基復(fù)查和處理使房屋基礎(chǔ)作業(yè)時間延長3天，人工窩工15個工日。事件2：在發(fā)射塔基礎(chǔ)施工時，因發(fā)射塔原設(shè)計尺寸不當，甲方代表要求拆除已施工的基礎(chǔ)，重新定位施工。由此造成增加用工30工日，材料費1.2萬元，機械臺班費3000元，發(fā)射塔基礎(chǔ)作業(yè)時間拖延2天。

事件3：在房屋主體施工中，因施工機械故障，造成工人窩工8個工日，該項工作作業(yè)時間延長2天。事件4：在房屋裝修施工基本結(jié)束時,甲方代表對某項電氣暗管的敷設(shè)位置是否準確有疑義,要求乙方進行剝漏檢查。檢查結(jié)果為某部位的偏差超出了規(guī)范允許范圍，乙方根據(jù)甲方代表的要求進行返工處理，合格后甲方代表予以簽字驗收。該項返工及覆蓋用工20個工日，材料費為1000元。因該項電氣暗管的重新檢驗和返工處理使安裝設(shè)備的開始作業(yè)時間推遲了1天。

事件5：在敷設(shè)電纜時，因乙方購買的電纜線材質(zhì)量差，甲方代表令乙方重新購買合格線材。由此造成該項工作多用人工8個工日，作業(yè)時間延長4天，材料損失費8000元。事件6：鑒于該工程工期較緊，經(jīng)甲方代表同意乙方在安裝設(shè)備作業(yè)過程中采取了加快施工的技術(shù)組織措施，使該項工作作業(yè)時間縮短2天，該項技術(shù)組織措施費為6000元。

問題：1.在上述事件中，乙方可以就哪些事件向甲方提出工期補償和費用補償要求？為什么？2.該工程的實際施工天數(shù)為多少天？可得到的工期補償為多少天？工期獎罰款為多少？3.假設(shè)工程所在地人工費標準為30元/工日，應(yīng)由甲方給予補償?shù)母C工人工費補償標準為18元/工日，該工程綜合取費率為30%。則在該工程結(jié)算時，乙方應(yīng)該得到的索賠款為多少？五、工程項目成本控制的方法1．利用施工圖預(yù)算進行控制⑴人工費控制。⑵材料費控制。⑶構(gòu)件加工費和分包工程費的控制。2．利用施工預(yù)算進行控制施工預(yù)算主要反映資源消耗數(shù)量，而資源消耗數(shù)量的貨幣表現(xiàn)就是成本費用。⑴開工前，編制整個項目的施工預(yù)算，并作為指導施工、加強管理的依據(jù)。⑵安排施工任務(wù)時，簽發(fā)任務(wù)單和限額領(lǐng)料單。⑶施工中，根據(jù)實際完成的工程量以及實際耗用的工、料情況做好原始記錄，作為限額領(lǐng)料單結(jié)算的依據(jù)。⑷施工后，根據(jù)回收的施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單進行結(jié)算,支付相應(yīng)的報酬。3．利用成本分析表進行控制⑴月度直接成本分析表反映實際完成的實物量與成本相對應(yīng)的情況，對比預(yù)算成本、計劃成本的實際偏差、目標偏差，為分析偏差原因并確定糾偏措施提供依據(jù)。⑵月度間接成本分析表反映間接成本的發(fā)生情況，對比預(yù)算成本、計劃成本的實際偏差、目標偏差，為分析引起偏差的原因并確定糾偏措施提供依據(jù)。⑶最終成本控制報告表通過已經(jīng)完成的實物進度、已完產(chǎn)值和已完累計成本，結(jié)合尚需完成的實物進度、尚可上報的產(chǎn)值以及將要發(fā)生的成本，進行最終成本預(yù)測。4．價值工程原理的應(yīng)用價值工程（VE），又稱價值分析（VA），是美國通用電器公司工程師L.D.Miles創(chuàng)立的一套獨特的工作方法。其目的是在保證同樣功能的前提下降低成本，并可用于工程項目成本的事前控制。⑴價值工程的原理價值工程中的“價值”是功能與實現(xiàn)該功能所耗費用（成本）的比值，其表達式為：（9-7）價值工程特征：①目標上著眼于提高價值；②方法上通過系統(tǒng)地分析和比較，發(fā)現(xiàn)問題、尋求解決辦法；③活動領(lǐng)域上側(cè)重于在產(chǎn)品的研制與設(shè)計階段開展工作，尋求技術(shù)上的突破；④組織上開展價值工程活動的全體人員，應(yīng)有組織、有計劃、有步驟地工作。⑵價值工程的工作程序分為四個階段、12個步驟。第一階段，準備階段①對象選擇。②組成價值工程小組。③制訂工作計劃。第二階段，分析階段①收集資料。②功能分析。③功能評價。第三階段，方案創(chuàng)新與評價階段①方案創(chuàng)新。②方案評價。③提案編寫。第四階段，實施與驗收階段①審批。②新方案的實施與檢查。③成果的鑒定與驗收。⑶項目成本控制中的價值工程結(jié)合施工，研究設(shè)計的技術(shù)經(jīng)濟合理性，從功能、成本兩個方面探索有無改進的可能性，以提高工程項目的價值系數(shù)。(4)提高價值系數(shù)的途徑1）提高功能，降低成本。這是最理想的途徑；2）功能不變，降低成本；3）成本不變，提高功能；4）功能略有下降，但帶來成本大幅度降低；5）成本略有上升，但帶來功能大幅度提高。第4節(jié)工程項目成本核算

一、概述1．成本核算的概念工程項目成本核算就是定期地確認、記錄施工過程中發(fā)生的費用支出，以反映工程項目發(fā)生的實際成本。建立項目成本核算制，明確項目成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責任及要求，可以反映、監(jiān)督項目成本計劃的完成情況，促進工程項目改善管理、降低成本、提高經(jīng)濟效益。項目成本核算方法：①按照當月完成工程量的價值及有關(guān)規(guī)定，扣減各項上繳稅費后，作為當期工程結(jié)算收入；②人工費，按照用工分析和受益對象進行賬務(wù)處理，計入工程成本；③材料費，根據(jù)當月項目材料消耗和實際價格，計算當期消耗，計入工程成本；周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實行內(nèi)部調(diào)配制，按照當月使用時間、數(shù)量、單價計算，計入工程成本；④機械使用費，按照項目當月使用臺班和單價，計入工程成本；⑤其他直接費，根據(jù)有關(guān)核算資料進行賬務(wù)處理，計入工程成本；⑥間接成本，根據(jù)現(xiàn)場發(fā)生的間接成本項目的有關(guān)資料進行賬務(wù)處理，計入工程成本。2．成本核算的對象⑴工業(yè)與民用建筑，一般以單位工程作為成本核算對象。⑵一個單位工程，如果有兩個或兩個以上的項目經(jīng)理部共同施工時，分別核算各自完成部分。⑶對于工程規(guī)模大、工期長，或者采用新材料、新工藝的工程，可以根據(jù)需要，按工程部位劃分成本核算對象。⑷在同一工程項目中，如果各個單位工程結(jié)構(gòu)類型、施工地點相同，開竣工時間接近，可以合并成一個成本核算對象；建筑群中如有創(chuàng)優(yōu)工程，應(yīng)以其作為成本核算對象，并嚴格劃清工料費用。⑸改建或擴建的零星工程，可以將開竣工時間接近的一批單位工程合并為一個成本核算對象。3．成本核算的要求⑴劃清資本性成本與收益性成本的界限⑵劃清各種成本、費用的界限①本期費用與下期費用的界限。②不同成本核算對象之間的界限。③已經(jīng)結(jié)算項目成本和未結(jié)算項目成本的界限。⑶加強成本核算的基礎(chǔ)工作⑷成本核算必須有帳有據(jù)二、工程項目成本核算的方法項目成本核算應(yīng)通過會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算相結(jié)合的方法，進行實際成本與預(yù)算成本、實際成本與計劃目標成本的比較分析。1．會計核算它以原始會計憑證為基礎(chǔ)，借助一定的會計科目，運用貨幣形式，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督工程項目成本的形成過程及結(jié)果。2．統(tǒng)計核算它是根據(jù)大量的調(diào)查資料，通過統(tǒng)計、分析和整理，反映和、監(jiān)督工程項目成本的方法。統(tǒng)計核算中的數(shù)據(jù)資料可以用貨幣計量，也可以用實物量、勞動量等計量。3．業(yè)務(wù)核算它是通過簡單、迅速地提供某項業(yè)務(wù)活動所需的各種資料，以反映該項業(yè)務(wù)活動水平的一種方法。例如，某個作業(yè)班組的工日、材料、能源的消耗情況等。三、工程項目成本核算的指標體系工程項目成本核算涉及面很廣，其相應(yīng)的核算指標也很多。但可歸納為以下四個大類。而且，可以根據(jù)項目的具體情況及管理的需要，適當調(diào)整。1．反映項目施工成果的指標⑴實物量。表示施工產(chǎn)量的指標可以是實物量、勞動量和價值量等多種形式。⑵工程質(zhì)量。主要是指其滿足設(shè)計要求以及有關(guān)質(zhì)量標準、技術(shù)規(guī)范的程度。分為兩類：一類是反映工程本身質(zhì)量的指標；另一類是反映施工過程中工作質(zhì)量的指標等。⑶施工產(chǎn)值。包括施工總產(chǎn)值和施工凈產(chǎn)值。2．反映項目施工消耗的指標三個方面的指標：⑴勞動消耗，反映活勞動消耗以及與生產(chǎn)成果對比關(guān)系的指標等。⑵材料消耗，包括材料消耗量、材料利用率、“三材”節(jié)約率等。⑶機械設(shè)備消耗，包括機械設(shè)備完好率、機械設(shè)備利用率等。3．反映資金占用的指標主要設(shè)置流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)、百元產(chǎn)值占用流動資金和流動資金利用率等指標。4．反映施工收入的指標一般可以用利潤額、利潤率指標反映施工收入。第5節(jié)

工程項目成本分析與考核

一、工程項目成本分析的內(nèi)容

工程項目成本分析是利用項目成本核算資料，對于成本的形成過程及影響成本升降的因素進行系統(tǒng)地分析，以尋找降低成本的有效途徑。

1．按項目施工進展進行的成本分析⑴分部分項工程成本分析。⑵月（季）度成本分析。⑶年度成本分析。⑷竣工成本分析。2．按項目成本構(gòu)成進行的成本分析⑴人工費分析。⑵材料費分析。⑶機械使用費分析。⑷其他直接費分析。⑸間接費分析。3．按特定事項進行的成本分析⑴成本盈虧異常分析。⑵工期成本分析。⑶資金成本分析。⑷技術(shù)組織措施節(jié)約效果分析。⑸其他有利因素和不利因素對成本影響的分析。

二、工程項目成本分析的方法1．對比法，又稱比較法。通過技術(shù)經(jīng)濟指標的對比，檢查計劃的完成情況，分析產(chǎn)生的差異及原因，從而進一步挖掘項目內(nèi)部潛力的方法。⑴實際指標與計劃指標對比⑵本期實際指標與上期實際指標對比⑶與本行業(yè)平均水平、先進水平對比

本期計劃上期實際企業(yè)先進本期實際差異數(shù)

與計劃比與上期比與先進比109.51312+2+2.5-1例8-1:

材料費節(jié)約對比分析表單位：萬元2連環(huán)替代法⑴確定分析對象，并計算出實際數(shù)與計劃數(shù)的差異；⑵確定各個影響因素，并按其相互關(guān)系進行排序；⑶以計劃（預(yù)算）數(shù)為基礎(chǔ)，將各個因素的計劃（預(yù)算）數(shù)相乘，并作為分析代替的基數(shù)；⑷將各個因素的實際數(shù)按照上述排序，逐一進行替換計算，并將替換后的實際數(shù)保留下來；⑸將每次替換所得的結(jié)果，與前一次的計算結(jié)果相比較，兩者的差異作為該因素對于分析對象的影響程度；⑹各個因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對象的總差異相等。

項目單位計劃數(shù)實際數(shù)差異產(chǎn)量M3500520＋20單價元700720＋20損耗率%42.5－1.5成本元364000383760＋19760例8-2：商砼成本對比表

序號連環(huán)替代計算差異計劃數(shù)500×700×1.04=364000第1次替代520×700×1.04=378560＋14560第2次替代520×720×1.04=389376＋10816第3次替代520×720×1.025=3837