我國資產評估行業(yè)現(xiàn)狀的分析及若干建議

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我國的資產評估是在改革開放和建設社會主義市場經濟的過程中興起的，并隨著國有企業(yè)改制的舉行而迅速進展起來。在80年代末期，為了防止國有資產的流失以及出于確定產權轉讓公允價值的需要，我國浮現(xiàn)了國有資產評估活動。通過10幾年的進展，能夠講我國的資產評估行業(yè)已初具規(guī)模，在企業(yè)體制改革和對外開放進程中，維護了包括國有資產在內的各種產權主體的利益，促進了我國市場經濟的健康進展，差不多成為我國蓬勃進展中的社會主義市場經濟別可或缺的基礎性中介服務行業(yè)，他扮演著推動經濟進展和社會進步的角色。伴隨著我國加入WTO，中國資產評估行業(yè)將面臨新的挑戰(zhàn)。并且，我國的評估實踐和經驗，又對進展中國家，特殊是經濟轉型國家的資產評估具有借鑒價值，而且還能推動國際資產評估活動和事業(yè)的進展！

我們應該清醒的認識到，在我國的資產評估行業(yè)迅速進展的過程中也暴露出一系列的咨詢題，嚴峻妨礙了行業(yè)的進展速度。筆者就存在的咨詢題總結了幾點，并提出了相關建議，以拋磚引玉，供百家爭鳴。

第一、我國的資產評估理論研究嚴峻滯后于行業(yè)的進展

當前，許多業(yè)內人士對我國資產評估行業(yè)的立法滯后于行業(yè)進展而表示了擔憂。一位業(yè)內資深人士曾經講過，在相關的立法出臺之前，他們只能憑自個兒的明白去執(zhí)業(yè)，沒方法，無法可依呀！

固然，作為注冊資產評估師，我們對資產評估活動中無法可依，有法難依的事情感觸更深。首先《中華人民共和國注冊資產評估師法》和《資產評估法》遲遲別能出臺，致使資產評估陷入了部門割據(jù)和資格林立的困境之中而難以得到有效解決。其次，政府有關部門曾經就規(guī)范資產評估活動而公布了一些行政性規(guī)章和條例，但他們或因設計別當而難以操作，或因時過境遷而需要修正，或因部門之間的利益而相互沖突。最終，由于法律建設方面存在的缺陷，使注冊資產評估師行業(yè)與注冊會計師和律師行業(yè)相比，進展相對蜿蜒和緩慢，幾經成為輿論界特殊關注的社會弱勢行業(yè)，甚至人們一度對其進展前景失去信心。

目前，中注協(xié)于今年8月12日公布的《資產評估準則基本準則》和《資產評估職業(yè)道德準則基本準則》兩個征求意見稿和此前時候出臺的《資產評估準則無形資產》，標志著我國資產評估立法工作已走上了正軌。然而我們能夠看到，這兩個征求意見稿，制定

的內容均太過原則化，缺乏實際可操作性。筆者建議還應該出臺相應的指南（借鑒注冊會計師行業(yè)的做法）來對原則性條款舉行更詳細的解釋。另外，在職業(yè)道德準則中加重了CPV承擔評估風險的重量，這是別太符合實際事情的做法。實際上，真正執(zhí)業(yè)的CPV們有大部分別是合伙人或發(fā)起人，他們自個兒并無實際操縱權，而只能服從事務所發(fā)起人或合伙人的安排。所以，筆者建議應增加事務所及發(fā)起人或合伙人的風險責任比例。

另外，筆者還建議，把《中華人民共和國注冊資產評估師法》和《資產評估法》這兩部基本法律的制定盡快列入時刻表，并出臺符合我國國情的有著較高實際可操作性的資產評估系列準則及指南等相關配套法規(guī)，以習慣當前的評估行業(yè)進展的迫切需要。而后，再在實踐中摸索經驗，并進一步修訂。筆者呼吁，加快我國資產評估行業(yè)立法工作差不多到了時別我待的地步。

第二、政出多頭，行業(yè)治理混亂

當前，我國的資產評估行業(yè)實際正處于"戰(zhàn)國階段"，割據(jù)混戰(zhàn)，自保一方，進而導致了行業(yè)本身的停滯別前。分析我國的資產評估行業(yè)現(xiàn)狀，存在嚴峻的多頭治理咨詢題。比如現(xiàn)今存在的除注冊資產評估師外，還有房產、土地、物價部門等多種評估資格，這些資格的行政主管部門往往出于自身利益思考，放棄原則，惡意競爭，形成評估行業(yè)的各種別良風氣，給行業(yè)的進展蒙上了一層陰影。

因此盡快實現(xiàn)"多師合并"是挽救我國評估行業(yè)需要做的最最重要的情況之一?？上攵@件事實際操作起來也許會有一定難度。因為這涉及到國家宏觀經濟政策的調整咨詢題，還關系到一些部門職能的調整和一系列法律配套措施的出臺。然而，只要各部門從大局看咨詢題，從長遠思考，從維護國家的利益、黨的利益動身，算是犧牲點兒自個兒的利益，我想也別是別能夠的吧？！

第三、大力進展合伙制專營評估機構和注冊資產評估師職業(yè)責任保險制度

當前中注協(xié)治理下的評估機構要緊有兩種，一種是有兼營評估業(yè)務資格的會計師事務所；另一種是專營評估業(yè)務的評估機構，而其中有相當一部分是僅出資幾十萬就能夠成立的有限責任公司，這與他們動輒上億的評估標的而言是極別相稱的，一旦發(fā)生評估風險，這幾

十萬元的資產對上億元標的的損失來講簡直算是杯水車薪。非常顯然，在有限責任制下，評估機構的權利與責任別匹配，這種別匹配導致了民事賠償制度難以實施，賠償作為對注冊會計師行業(yè)的制衡力量自然失效。而與有限責任截然相反，在合伙制下，CPV以無限責任的形式承擔了業(yè)務失誤或作假造成的風險，向人們展示其強大的賠償能力。這種信號傳遞本身就激勵了受害者或利益相關者關注CPV的行為，調動受害者或利益相關者的力量來約束CPV的行為；另外，由事務所兼營評估業(yè)務的做法欠妥。就拿驗資評估來講，往往是“這屋評來那屋驗，評多評少隨意變”的做法，這極易發(fā)生評估風險，但他們卻毫別在意：“我是有限責任，我怕誰？”。而合伙制的最大特點算是把合伙人的責任和利益密切聯(lián)系在一起。這正是保障CPV公正執(zhí)業(yè)的基本條件，有助于提高CPV的風險意識、執(zhí)業(yè)質量和執(zhí)業(yè)水平，防止某些評估機構及CPV以別負責的態(tài)度對待工作，造成損失之后又以有限責任的形式來躲避責任。

無限責任盡管是一種巨大的精神壓力，但卻能使評估機構的風險意識發(fā)生全然的變化，使這一精神壓力變成了慎重執(zhí)業(yè)的動力。因此筆者建議，取消由事務所兼營評估業(yè)務的做法，改由專營評估機構開展評估業(yè)務，并全面實行合伙制。固然合伙制并別是盡善盡美的，還應積極推進資產評估師職業(yè)責任保險制度的建立，惟獨如此，才干進一步完善評估制度，落低評估風險。

第四、改革CPV考試制度

考試作為選拔人才的關鍵環(huán)節(jié)，其在行業(yè)進展進程中的作用是別言而喻的。而作為一名優(yōu)秀的資產評估師則需要具備多學科、全方位的知識。從行業(yè)進展的角度來看，培養(yǎng)和發(fā)覺高質量、高素養(yǎng)的人才是行業(yè)進展的動力，而CPV考試作為發(fā)覺人才的主渠道，尤其是考試作為行業(yè)建設的人才入口是行業(yè)穩(wěn)定進展的起點和關鍵環(huán)節(jié)，其作用別可低估。

筆者以為，當前的注冊資產評估師考試有咨詢題，形成了"有評估經驗的，不可能考試；會考試的，無評估經驗"的現(xiàn)象。前者多指從事評估業(yè)務的人員，因無考試經驗而非常難取得CPV資格；后者多指未畢業(yè)或剛才畢業(yè)未從事評估行業(yè)的學子們，他們雖無評估工作經驗，但有相當豐富的考試經驗，再加之年輕因素，考起來得心應手。作為一名合格的CPV，經驗無疑是最重要的，而實行面試能非常好的解決這一點。所以，筆者建議將CPV考試改成筆試加面試的辦法為好；取消現(xiàn)存的僅經過考核就可取得CPV資格的做法；思考適當提高CPV

考試的報考門檻。

借鑒CPA考試治理經驗，加大CPV考試違紀處罰力度。由于CPA考試近年來的處罰力度加大，實行違紀作弊終身禁考制，因此近兩年來在考試中違紀現(xiàn)象明顯減少，反觀CPV考試則仍非常嚴峻，妨礙了CPV的形象及考試的嚴肅性。

第五、后續(xù)教育亟待規(guī)范

我國的資產評估作為一種新生的基礎性中介服務行業(yè)，更需要CPV們別斷更新知識、調整偏差，以習慣市場經濟和我國加入WTO后的需要。所有這些，經過后續(xù)教育培訓來實現(xiàn)無疑是最好的方法之一。然而，兩會合并往后，評估行業(yè)的培訓工作受到一定妨礙。當前的后續(xù)教育工作中便存在著幾個亟待解決的咨詢題：1、整個行業(yè)對后續(xù)教育工作的重要性認識別夠，非常多的CPV們沒有真正從思想上認識培訓的作用。因為培訓的作用難以立竿見影，因此有的評估機構惟獨當業(yè)務閑暇時才做培訓，有的不過在形式上做做模樣而已；2、治理別到位，仍然存在培別培訓一具樣，照樣能經過年檢的個不現(xiàn)象；3、培訓內容別盡合理，針對性別強。有的CPV是新注冊的，有的已工作多年，他們的執(zhí)業(yè)能力及水平參差別齊，同意同一內容的培訓，非常難達到理想的效果；4、培訓方式還別夠靈便。“填鴨式”的滿膛灌依然要緊的方式。有的教師說課呆板，別爽朗，別能引起學員的學習興趣，學的非常累，培訓效果別高。針對以上咨詢題，筆者以為，應進一步完善后續(xù)教育制度，加強治理，封死個不口子；將新注冊的CPV單獨舉行培訓，以提高培訓效果；進一步提高地點協(xié)會培訓師資的水平；組織好教材的編寫，培訓要以教材為依托，來別及形成教材的，能夠先組織編寫說義。

第六、CPV的地位有待提高

大伙兒都懂，注冊資產評估師有原中評協(xié)治理，后按國務院經濟鑒證類中介機構清理整頓領導小組的統(tǒng)一布置，于2000年歸入中注協(xié)治理，實行了與注冊會計師的合并。但從實際事情看，合并后的資產評估行業(yè)存在的部門割據(jù)、惡意競爭、無法可依等咨詢題別但未得到有效解決，反而在某些方面浮現(xiàn)惡化的苗頭。CPV的地位也大別如原由中評協(xié)治理時的境況。一位業(yè)內人士別無感慨的講，CPV的地位已大別如前，別論從薪酬待遇、被重視的程度依然其他方面都大幅縮水。在某些規(guī)模較小的、無證券評估資格的評估機構中難道將CPA

與CPV的待遇分開檔次。筆者以為，我國的資產評估行業(yè)尚處在初級時期，還非常微小，他就像個尚在襁褓中的嬰兒，更需要母親的加倍呵護，才干健康健壯的成長，而他并別奢望比CPA得到更多的關愛。既然都在中注協(xié)治理下，就應該將CPV與CPA同樣對待，這是提高其地位的前提條件。在那個前提條件下，CPV們在提高自身素養(yǎng)的并且，要嚴格執(zhí)業(yè)質量，維護行業(yè)形象，才干真正提高CPV在我國中介行業(yè)中的地位，從而使我國的評估行業(yè)快速健康的進展下去。

我國的資產評估行業(yè)是一具及具進展前景的新興中介行業(yè)。關于他的健康有序的進展需要國家有關部門的正確引導與大力扶持。關于其進展中存在的一系列咨詢題是在我國資產評估進展的初級時期，由于行業(yè)進展過快而浮現(xiàn)的一些咨詢題。只要我們能正視這些咨詢題，并采取積極有效的措施解決這些咨詢題，我國的資產評估事業(yè)必將蓬勃發(fā)

展。

一、我國資產評估理論體系現(xiàn)狀

我國的資產評估事業(yè)從20世紀90年代初蓬勃進展起來，已形成了“評估目的——估價標準——評估辦法——評估結果”的理論體系。在那個體系中，評估目的占主導地位，決定或制約著其他方面（國務院91號令提出了11種資產評估目的：資產拍賣，轉讓，企業(yè)兼并、出售，企業(yè)聯(lián)營、股份經營，企業(yè)與外商的合資合作，企業(yè)清算等）。評估目的決定著估價標準，估價標準是舉行資產評估的價值尺度，是對評估結果質的規(guī)定。目前，估價標準有四種：重置成本標準、現(xiàn)行市價標準、收益現(xiàn)值標準和清算價格標準。評估辦法是在評估目的的指導下，基于一定的估價標準，針對具體評估對象所采納的具體評估辦法，是對評估結果量的約束，目前也要緊有四種：重置成本法、現(xiàn)行市價法、收益現(xiàn)值法和清算價格法。評估結果是體系的最終一具部分。

從明確評估目的、確定估價標準到挑選評估辦法，最終得出評估結果，現(xiàn)存的理論框架實際上是對評估業(yè)務執(zhí)行的描述。任何一項評估業(yè)務基本上基于某種緣故（或目的），運用一定辦法，得到評估結果，將這種理論體系講成是實務體系更為恰當。

二、構建我國評估理論體系的基本思路

理論是指“一套密切相聯(lián)的假定性的、概念性的；有用性的原理構成的整體，它可作為所要探究領域的可供參考的普通框架”，“是人們由實踐概括出來的吳于自然界和社會的知識的有系統(tǒng)的結論”。理論是否形成完善的體系往往標志著該理論的成熟程度以及實踐的進展程度。

理論應實踐之需而產生，不管采取何種方式，最后是要解決實踐中的咨詢題，所以，理論存在的價值即是其建立的全然目的。全然目的是一間學科的核心和靈魂，學科的產生基于此，學科的進展也受控于此。沒有靈魂指導的學科，其進展是盲目的。

實踐是理論的土壤，其復雜使人們必須采取必些措施將其簡化，然后才干舉行研究，從而形成一套具有邏輯的、系統(tǒng)的知識，簡化的措施即是假設；否則理論的研究就缺少突破口和奠基點，其進展也將漫無邊際甚或停滯別前。實踐繽紛復雜，但總存在一定的共性或規(guī)律，理論要以實踐為原材料舉行加工、生產，最終得出規(guī)律性的東西，即理論指導實踐的基本原理。

原理是基礎性的、概括性的，是理論研究的成果，其指導實踐的可操作性比較弱。理論的全然目的是要解決一定的實踐咨詢題，所以，理論的降足點是指導實務，應將理論具體指導實務的措施或手段納入理論框架，即由原理而具體化的具有可操作性的準則。

評估是實踐性非常強的一間學科，評估理論框架的基本思路應以指導實踐為全然目的，對整個理論框架起統(tǒng)一的作用；基本假設是評估理論研究進展的前提、評估原理構成理論體系的主體或軀干；經過由此衍生出的評估準則具體指導實踐。

三、我國評估理論體系的基本構想

1.資產評估的全然目的。資產評估的產生源于人們最初在舉行財產或某些商品的轉讓時，

需要一具尺度來確定所轉讓的物的公允價值，以平衡各方利益，所以，評估的產生是基于交易。交易是人與人之間打交道，資產的權屬發(fā)生了變化，浮現(xiàn)了對交換價格的意見別一致。評估產生的交易是指資產權屬發(fā)生變化的交易，可細分為資產轉讓、企業(yè)兼并、企業(yè)出售。企業(yè)聯(lián)營、股份經營、合資合作、企業(yè)清算、資產抵押（潛藏著資產權屬轉移也許性）等，并將隨著交易的進展而別斷地擴充和細化。

目前，資產評估的情形要緊有資產權屬發(fā)生和沒有發(fā)生轉變兩大類。資產權屬發(fā)生轉變，評估是為了確定恰當?shù)馁Y產價值以促成交易。資產權屬沒有發(fā)生轉變，如確定承包基數(shù)、應納稅款，或確定資產的現(xiàn)實價值等，評估也是服務于交易的。隨著世界經濟的進展，交易的形式日趨多樣，由原始的單純轉讓所有權到所有權與經營權、使用權的分離，資產的所有權能夠別發(fā)生變化，但由所有權所派生出的其他權力卻能夠發(fā)生變化，這也是交易。在交易過程資產的實物形態(tài)并沒有發(fā)生變化，變化的資資產所載的權利。受讓人之因此情愿花費一定的代價獵取某物后，基因為獵取該物后，他擁有占有、使用、收益或處置該物的權利，經過行使這些權利，能夠獲得一定的利益或效用，看中的是物的實用性，而非物本身。所以，評估從表面上看來是對物的價值舉行評估，實質上是對物所載的權利的價值舉行評估。因此，評估資產的現(xiàn)實價值以確定承包基數(shù)，實際上相當于資產使用權的相關評估；因納稅而評估也是由交易而起；單純地評估資產的現(xiàn)實價值則潛藏著交易的也許。

資產評估的全然目的是服務于交易，是一具總概念，因資產轉讓而舉行的評估，和資產權屬末轉讓而舉行的評估是總概念的子因素；隨著交易的復雜化，評估的具體情形必將多樣化，而不可能僅僅局限于資產轉讓評估、產權轉讓評估等，但都不可能脫離服務于交易這一全然目的。

2.資產評估的基本假設。從哲學和邏輯學的角度說，假設關于任何學科的進展都別可缺少，假設是推論的基礎，是建立理論結構的基礎。從評估對象的表現(xiàn)形態(tài)看，既能夠是有形資產，也能夠是無形資產；從動態(tài)的角度說，這些東西的價值無時無刻別在變化之中，假如別做一些基本假設，則全然無法對任何一項資產的價值舉行評估和確認。所以，從理論的進展和指導實踐來講，評估的基本假設都有其存在的必要性。

資產評估的全然目的是服務于交易，交易的實質對象是權益，關于出讓和受讓雙方都應是有利的，否則就違背了經濟學中經濟人的基本假設。由此推知，資產應能接著為受讓方帶來利益或好處。資產評估是要確定資產的現(xiàn)實價值以服務于交易，而交易中的價格是經過市場上買賣雙方的反復博弈形成的，資產評估不會脫離市場，由此，可得出目前大伙兒較為認同的資產評估假設，即接著使用假設和公開市場假設。

（1）接著使用假設。接著使用有兩個涵義：一是被評估資產仍具有使用價值，惟獨具有使用價值的東西才有評估的必要，二是將按現(xiàn)行用途接著使用。

（2）公開市場假設。公開市場假設是指被評估資產能夠在市場上自由買賣，壟斷性資產別必舉行評估。另外還有一種特別的評估情形，即資產被迫轉讓，公開市場假設別再適用，由此產生清算（清償）假設。

（3）清算（清償）假設。清算（清償）假設與接著使用假設相對立，清算（清償）假設的涵義實際上是指被評估資產別再按現(xiàn)行用途使用，但仍具有使用價值。

3.資產評估的原理。評估原理是在評估全然目的的指導下，基于實踐，進展而形成的一套系統(tǒng)的理論，對實踐具有指導價值，包括評估的理論基礎、評估的原則，以及在這些條件約束和指導下形成的評估辦法等。

評估的綜合性較強，涉及到建造、機械、經濟、會計、審計等多種學科，其中以經濟學妨礙最為重大，在一定程度上屬于經濟類學科，而經濟學又是經濟類學科的基礎，因此，經濟學構成了評估這門學科的理論基礎之一。經濟學研究的要緊咨詢題是人與人之間的交易，別同的經濟學理論會導致別同的資產評估結果：經濟學中的產權理論強調產權的明晰，以為人們關注的是資產的市場價值，人們做交易時，資產的交換價格就應以市場價值為準，資產評估的評估結果反映的就應是市場價值；風險收益理論以為人們如今的投入是為了將來獵取收益，交易成功的關鍵即考察資產將來收益的貼現(xiàn)值是否大于受讓方付出的成本，評價資產的價值固然也就以其將來收益的貼現(xiàn)值為準；社會再生產理論注重的是社會生產的持續(xù)舉行，強調資產的保值、增值；資產的價值則表現(xiàn)為重置成本。原則是觀看咨詢題和處理咨詢題的準繩，評估理論基礎和原則最后得出的結果是評估辦法，辦法是解決咨詢題的工具。評估原理別僅是解決評估辦法的咨詢題，更重要的是強調原理的科學性，使得能夠依據(jù)其衍生出適合具體評估對象、評估事情的具體辦法，以達到評估目的。

4.資產評估準則。準則的普通含義是法式、標準，資產評估準則能夠被以為是合乎資產評估原則的標準，是資產評估原則一定程度的具體化，是對資產評估行為的規(guī)范。參照相關行業(yè)的準則模式，資產評估可分為基本準則和具體準則?；緶蕜t是對資產評估行業(yè)總綱性、原則性的規(guī)范，相對穩(wěn)定；具體準則是具體性規(guī)范，可依照實踐的進展而靈便確定，針對性更強。從內容上看，評估準則可粗略分為對評估業(yè)務的規(guī)范和對評估人員的規(guī)范。前者著重

于評估業(yè)務的開展和對具體評估內容的規(guī)范，如房屋與土地評估、無形資產評估、企業(yè)整體價值評估等；后者要緊包括對評估人員專業(yè)勝任能力、后續(xù)教育等方面的要求和治理。一、中國目前評估業(yè)現(xiàn)狀

（一）行業(yè)治理混亂。中國目前的評估機構，絕大部分是由行政部門組建并治理的，在1988年國有資產治理局成立之后，形成了資產評估業(yè)多頭治理、條塊分割的局面，在整個評估業(yè)，除國有資產評估之外，還有土地評估、房地產評估、專利評估和礦產資源評估等分不隸屬于各個部門特意所管資產的評估機構，他們各自為政，直截了當參與評估業(yè)的治理，各部門又有各自有關的評估文件。1999年開始實行資產評估機構與政府部門的脫鉤改制，并著手解決行業(yè)多頭治理等咨詢題，2000年資產評估協(xié)會歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局所屬，評估機構正式并入中國注冊會計師協(xié)會，但仍然未能實現(xiàn)與土地、房地產評估的合并，這種混亂的局面和多頭治理狀態(tài)至今未梳理清晰。政府行政干預，別同部門的多頭治理，均與要求獨立性的資產評估業(yè)相悖，某種程度上影響了資產評估市場化進程，從而造成資產評估業(yè)的違法違紀。

（二）缺乏統(tǒng)一的資產評估準則，法律法規(guī)滯后，造成資產別合理虛增。中國資產評估協(xié)會早在1993年就已成立，并決定從政府直截了當治理向行業(yè)自律過渡，但至今為止還處于審批向行業(yè)自律、市場監(jiān)管過渡之中，相應的評估準則遲遲未能出臺。資產評估業(yè)作為中介服務行業(yè)，本應遵守行業(yè)自律原則，依據(jù)評估業(yè)的基本準則參與市場活動，但由于我國評估業(yè)理論基礎薄弱，非常多方面存在較大分歧和矛盾，難以確定具體的具有可操作性的基本準則。2000年有的公司在資產收購、重組、關聯(lián)交易和大股東償還上市公司欠款中，許多無形資產被評出了天價出售給上市公司，引起了投資者的質疑。在此事情下，倉促出臺了無形資產評估準則，但由于缺乏統(tǒng)一的基本準則，出臺的無形資產具體準則其準確性、可實施性仍值得商榷。

資產評估要緊規(guī)范性文件是1991年國務院頒布《國有資產評估方法》，1996年國有資產治理局頒發(fā)《資產評估操作規(guī)范意見（試行）》和1999年財政部頒布《資產評估報告基本內容與格式的暫行規(guī)定》。這些規(guī)章制度向來使用到今天，許多評估規(guī)定仍屬于按行政審批制下的產物，已別能滿腳評估業(yè)規(guī)范化、市場化進展的要求。據(jù)對上市公司的別徹底統(tǒng)計，部分上市公司正是利用這一規(guī)定虛增其資產評估值。從長遠看，這將引起上市公司利潤超額分配，造成企業(yè)財務實力下落，落低公司的風險防范能力和市場競爭能力，傷害投資者的利益。

（三）資產評估業(yè)背離了其公開、公正的“中介性”特點。一味迎合托付人的要求，提供虛假的報告和文件，背離職業(yè)道德和社會責任，成為上市公司或大股東和集團公司利用的工具。

1、資產評估伴隨著國企的改組改制，是國企改制上市的法定程序，妨礙著公司的資產數(shù)量、股票發(fā)行規(guī)模和股東投資的數(shù)量，甚至每股收益的預測及股票的定價，在公司上市中起著舉腳輕重的作用。并且，其評估報告的真實性受到投資者的很重視。這是因為國有企業(yè)的出資依據(jù)是企業(yè)上市前的凈資產，資產的具體價值可依照資產評估結果舉行調整并作為出資的依據(jù)。關于國有企業(yè)上市來說，妨礙其股價和股票收入的因素是發(fā)行股票時的股權結構，而評估價值的高低又直截了當決定著股權結構，所以，資產評估被提到前所未有的地位。擬上市公司為了達到上市的各種指標和要求，采納各種手段巧妙地實現(xiàn)資產增值，致使證券市場上別斷爆出丑聞。ST生態(tài)原名藍田股份，上市之前偽造政策公文和銀行票據(jù)，對其到1995年6月30日資產評估，其賬面資產凈值1．34億元，評估結果為1．72億元，增值28.4％，其中無形資產和遞延資產增值655％（賬面凈值728萬元，評估值為5578萬元）；2001麥科特公司虛假上市，其經過偽造進口設備、融資租賃合同虛構固定資產9074萬港元；偽

造購銷合同、虛開進出口發(fā)票與虛構收入30118港元，利潤9300萬港元。中國證監(jiān)會認定廣東大已資產評估有限公司作為資產評估機構為麥科特公司出具的資產評估報告是嚴峻失實的虛假文件和報告。評估機構為自身經濟利益，背離職業(yè)道德和標準，別說原則和法律，違背市場公平競爭原則，侵害投資者利益，嚴峻破壞了資產評估業(yè)的形象。

2、中國資產評估業(yè)所作的評估結果是上市公司增發(fā)新股、資產置換、資產重組和大股東償還公司債務的依據(jù)，并且也就成了大股東、上市公司控制的工具。據(jù)調查，在上市公司發(fā)生的資產重組、購并和資產置換中，有相當一部分存在產權別清、債務剝離別合法和資產重組結果別真實等咨詢題，資產評估機構為了獵取更高收益，以達到客戶中意為目標，違反評估原則和職業(yè)道德，損壞其他利害人的利益，使評估結果失去客觀公正性。尤其是資產評估機構在利用收益現(xiàn)值法評估時，對企業(yè)將來收益的預測及采納的貼現(xiàn)率等數(shù)據(jù)和參數(shù)的隨意性非常大，造成評估結果的別切合實際，使企業(yè)資產被高估。另外，大股東與上市公司發(fā)生關聯(lián)交易時大股東或關聯(lián)交易方占用大量上市公司的資金，其數(shù)額十分驚人。“依照2001年報，115家上市公司的大股東及關聯(lián)方占用資金達426億元，其中的每家上市公司平均被占3.7億元?！保ā敦斀洝?002年第11期）而在償還上市公司的欠款中，絕大多數(shù)均以非現(xiàn)金還款，即以商標權、債券和股權等形式償還，對這些資產的評估成了償還欠款的依據(jù)，評估值的高低直截了當牽涉到其他股東的利益。在這些交易中，大股東憑借的資產評估機構評價的結果把商標評出無價出售或償還上市公司，或把資產無故增值甚至將虧損資產出售給上市公司。（四）資產評估的內容、信息別公開，社會公眾知情權困難，難以起到監(jiān)督作用。資產評估報告內容是投資者（社會公眾）用以推斷評估結果是否真實的依據(jù)。按道理來說，資產評估報告應對相關評估辦法、評估數(shù)據(jù)和評估參數(shù)的選用作出講明，并為社會公眾所查閱，但我們能夠看到，在證券市場上關于上市公司所發(fā)生的關聯(lián)交易、重組、購并、資產置換和轉讓時所作的評估，投資者非常難獲得具體、全部的信息和文件，進一步講，算是獲得相關內容。由于其缺乏腳夠的財力和相關的專業(yè)知識，更加上大多數(shù)公司關于評估內容的披露不過摘要其中一部分向社會公告，投資者也是難以了解事實上質內容，監(jiān)督也就無從談起。正是在如此的事情下，資產評估就會被某些公司、部門所控制、所利用，使評估結果的可信度受到懷疑。

二、建立符合市場經濟進展要求的、健康的資產評估業(yè)

中國資產評估業(yè)建立進展的歷程惟獨十余年時刻，需要有一具從別規(guī)范、別合理到規(guī)范、合理的進展和完善的過程。世界上發(fā)達國家和地區(qū)如美國、香港地區(qū)在資產評估的立法、準則制訂及治理體制等方面積存了許多珍貴的經驗，結合我國的實際事情，我國評估業(yè)應在以下幾方面作出改進思考。

（一）對資產評估業(yè)立法，統(tǒng)一制定行業(yè)基本規(guī)則。資產評估業(yè)的規(guī)范進展，需要健全的評估理論體系、法規(guī)和統(tǒng)一的評估準則。（1）在資產評估的立法方面。美國有《別動產評估政策》，香港地區(qū)有《測量師條例》，我國應加強評估業(yè)的立法研究，抓緊制定社會服務中介組織的法律、法規(guī)，形成配套的、比較完整的法規(guī)體系，使資產評估有法可依并依據(jù)法律對其規(guī)范、引導和監(jiān)督，盡快走向法制化軌道。（2）盡快出臺規(guī)范、健全的評估準則和標準，為評估業(yè)健康進展提供保證。在準則制定方面，美國制定有《專業(yè)評估統(tǒng)一準則》，香港地區(qū)制定有《資產評估指引》和《物業(yè)評估作按揭用途指引》。而目前我國資產評估理論體系別健全，理論研究很薄弱且與實際脫節(jié)，致使評估準則的制定遇到了極大的困難。所以，應加大資產評估理論研究，充分借鑒國際經驗，確立適用于我國實際的評估辦法和理論，為評估準則的制定提供理論上的依據(jù)。

（二）加強資產評估業(yè)的自律和治理，維護其獨立性。我國資產評估業(yè)的進展應實行在政府部門監(jiān)管之下的行業(yè)自律治理模式。具體來講，政府所起的作用是監(jiān)督和協(xié)調其服務的過程，確保其活動的公開、公正和公平性的實現(xiàn)，為此，（1）要對資產評估機構履行社會職能舉行規(guī)范和引