【大數(shù)據(jù)時代下銀行會計風險研究報告：8700字】

大數(shù)據(jù)時代下銀行會計風險研究目錄TOC\o"1-3"\h\u24415一引言 一引言大數(shù)據(jù)時代所面臨主要問題是商業(yè)銀行會計的信息化及技術(shù)概念相關(guān)的風險，所以需要制定有效的風險防范策略，促進商業(yè)銀行會計信息的發(fā)展。由于大數(shù)據(jù)時代的到來，會計和審計機構(gòu)已經(jīng)獲得了全面的“工業(yè)革命”，其龐大的數(shù)據(jù)，冗長數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性對做出運營決策。它帶來了一些困難。同時，由于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的結(jié)合，也使得業(yè)務決策在一個層面上得到深度和廣度的增長。同時也對會計風險管理提出了越來越高的要求。因此，引入大數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)資產(chǎn)和數(shù)據(jù)挖掘概念，就顯得十分必要。在大數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)資產(chǎn)和的背景下，傳統(tǒng)會計，審計相結(jié)合以及如何從大數(shù)據(jù)，會計預測，業(yè)務決策，審計目標和提供數(shù)據(jù)支持。信息技術(shù)對不同經(jīng)濟和社會領(lǐng)域的發(fā)展產(chǎn)生了重大影響。隨著會計行業(yè)的快速發(fā)展，面對龐大的數(shù)據(jù)這對會計行業(yè)的管理和運作產(chǎn)生了重大影響。會計信息化已成為會計行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。在會計信息發(fā)展的早期階段，由于設備的落后，缺乏專業(yè)技術(shù)人員和數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟话踩纫蛩乜赡芙o商業(yè)銀行的發(fā)展帶來巨大打擊。商業(yè)銀行是以貨幣運作的特殊行業(yè)，是社會信用的中介。他們在一個國家的經(jīng)濟體系中處于非常重要的地位。自1990年以來，頻繁發(fā)生的金融危機，兼并重組，而這些條件的原因，都離不開銀行內(nèi)部風險管理的缺陷。自亞洲經(jīng)濟危機以來，商業(yè)銀行的風險管理引起了世界各國的廣泛關(guān)注?？偨Y(jié)銀行上市的發(fā)展經(jīng)驗和教訓，改善商業(yè)銀行的治理已成為中國商業(yè)銀行如何更好地發(fā)展面臨的最重要問題和主要任務。中國銀行在1991年正式上市。到目前為止，我國最大的上市銀行已引起政策制定者的廣泛關(guān)注，例如經(jīng)濟學家和社會各界人士。隨著中國持續(xù)的市場改革，中國的國際貿(mào)易地位正在增長。經(jīng)濟全球化和金融自由化深化，使商業(yè)銀行在金融活動中發(fā)揮重要作用，而風險管理是商業(yè)銀行的核心，也直接影響其生存的關(guān)鍵。隨著中國商業(yè)銀行的不斷擴張，業(yè)務拓展業(yè)務，金融產(chǎn)品日益復雜，會計風險的可能性也在不斷增加，從而如何建立健全的會計風險管理體系，提高能力我們的會計風險管理是銀行最重要的問題。二、我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀分析隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，商業(yè)銀行更加關(guān)注數(shù)據(jù)提取和深度分析。對于財務而言，大數(shù)據(jù)時代與小數(shù)據(jù)時代的區(qū)別在于：1是數(shù)據(jù)突然增加，主要是非結(jié)構(gòu)性業(yè)務數(shù)據(jù);2是面對這些海量數(shù)據(jù)，這要求會計從業(yè)人員響應時間短，響應速度快。因此，如何收集數(shù)據(jù)，組織數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)，整合和分配這些有效數(shù)據(jù)是商業(yè)銀行必須面對的問題之一。在大數(shù)據(jù)時代，如果商業(yè)銀行無法完全收集，分析和使用數(shù)據(jù)，就無法整合導致商業(yè)銀行處于不利地位的數(shù)據(jù)，無法阻止并有效地減輕危險。因此，本章主要分析和論證了大數(shù)據(jù)時代會計風險管理的對策的影響。如上所述，大數(shù)據(jù)不僅帶來結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，而且?guī)矸墙Y(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)的會計信息來自結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)可以被分析，使用甚至直接采用。大數(shù)據(jù)時代帶來更多的非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，這是會計信息的來源產(chǎn)生了影響（邱杰，丘浚，2012）非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)越來越多，并蔓延到信息會計當中。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的共存是大數(shù)據(jù)時代的重要標志之一，同時也實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)基本。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)結(jié)合結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)并分析，發(fā)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，來表現(xiàn)出，業(yè)務的經(jīng)營與發(fā)展。第二在大數(shù)據(jù)的背景下，強調(diào)的是傳統(tǒng)意義上的聯(lián)系而不是因果關(guān)系。例如，相關(guān)性指的是發(fā)生的事情，因果關(guān)系指的是它發(fā)生的原因。大數(shù)據(jù)通常通過相關(guān)性顯示數(shù)據(jù)之間的鏈接。第三，傳統(tǒng)的會計分析強調(diào)準確性和請準性，而大數(shù)據(jù)時代則強調(diào)數(shù)據(jù)的使用。傳統(tǒng)的會計分析認為會計信息的準確性非常重要，不接受欺詐性信息或系統(tǒng)性錯誤。但是，大數(shù)據(jù)時代更關(guān)心的是通過會計信息的分析帶來的效果，而且精度不要求那么高，或者說絕對的精度不是大數(shù)據(jù)所關(guān)注的。傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)，由于缺乏大量的數(shù)據(jù)支持，因此任何獲得的數(shù)據(jù)/信息對會計信息都有重大影響，需要這些信息提供它們的真實性，可靠性，不僅會導致會計信息失真。因此，在小數(shù)據(jù)時代，它會通過檢查和反復論證，不同的測試程序和分析程序用來減少和避免錯誤的發(fā)生。雖然收到的信息不是太多，但展示此類信息的工作時間和成本不容低估。在大數(shù)據(jù)時代，由于數(shù)據(jù)的廣泛和復雜性，使人們不必過于擔心會計信息質(zhì)量偏差的致命影響，看似某些數(shù)據(jù)，甚至不需要消耗太多的成本就可以消除這種不確定性。因此，大數(shù)據(jù)時代帶來的影響往往比傳統(tǒng)會計信息的準確性更重要。（一）資產(chǎn)增長速度快根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的數(shù)據(jù)，近年來中國商業(yè)銀行資產(chǎn)和負債的平均增長率為25%?；诖?，估計資本和風險資產(chǎn)的增長率分別為10%和20%，到2019年，資本缺口將達到7.06萬億元，而到2010年6月底，17家銀行獲得普通股資本僅為2.53萬億元。這17家銀行約占中國銀行業(yè)總規(guī)模的65%。預計到2019年，對中國銀行業(yè)的資本缺口將在10.86萬億元。因此，新的資本充足率標準將引導我國商業(yè)銀行走上“補血”之路。同時，中國是一個發(fā)展中國家。預計在相當長的一段時間內(nèi)，我國國民經(jīng)濟的增長速度將保持較快增長。如果我們計算8%-10%的增長率，我們的銀行信貸必須達到15%-20%的增長率。如此快速的信貸擴張，中國的銀行將面臨在未來的信貸擴張的資本補充壓力。（二）國際化步伐加快雖然對中國銀行業(yè)監(jiān)督管理法規(guī)定的銀行監(jiān)管當局及海外銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)建立監(jiān)管合作機制，共同實施跨境監(jiān)管權(quán)，銀行的雙邊國際合作與協(xié)調(diào)已經(jīng)解決了?！躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》對銀行監(jiān)管機構(gòu)開展國際合作與交流的銀行監(jiān)管職責的銀行監(jiān)管相關(guān)的活動，包括雙邊和多邊協(xié)調(diào)與合作，包括銀行監(jiān)管機構(gòu)參與多邊國際銀行監(jiān)管機構(gòu)，以解決銀行國際多邊協(xié)調(diào)與合作調(diào)節(jié)。自中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱銀監(jiān)會）成立，已作出努力，加強與國外金融監(jiān)管機構(gòu)的合作。它已與香港、澳門和其他國家的銀行監(jiān)管機構(gòu)簽署了雙邊協(xié)議，其中包括美國和英國。然而，對中國的銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)和其他國家的監(jiān)管機構(gòu)目前的合作機制不完善跨境監(jiān)管水平不高，仍然是一個對中國銀行業(yè)監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)，現(xiàn)階段，作為監(jiān)管部門的監(jiān)管效能，由國際問題尤其是跨國監(jiān)管，已經(jīng)使中國的銀行業(yè)跨境業(yè)務金融機構(gòu)的境外機構(gòu)，造成影響對中國的銀行業(yè)金融機構(gòu)國際化進程。（三）銀行間業(yè)務趨同化在市場環(huán)境下，商業(yè)銀行產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新已成為一種新趨勢。近年來，一些商業(yè)銀行也創(chuàng)新了大量銀行產(chǎn)品，如供應商融資，組合貸款，易于出售貸款，循環(huán)貸款，流動貸款和抵押貸款等產(chǎn)品。企業(yè)充分展現(xiàn)了商業(yè)銀行的無限創(chuàng)造力，也滿足了市場需求。但是，在開始規(guī)劃這一系列產(chǎn)品時，存在許多風險點。因此，如何加強財務會計的預算以及加快引進和消化外匯風險管理技術(shù)，這需要根據(jù)我國的特殊情況再進行金融創(chuàng)新，這成為我國商業(yè)銀行在財務會計風險管理的重中之重。（四）中間業(yè)務迅速增長，比重大商業(yè)銀行的商業(yè)銀行可以分為兩部分。傳統(tǒng)的存貸利差稱為利息收入，中間業(yè)務收入屬于非利息收入?？偟膩碚f，五大銀行的非利息收入比例在利息收入中的比例正在上升。其中，中國銀行的N/I的比值最大，在2014年達到43.89%。雖然過去兩年來一直震蕩，但它始終占了40%以上。在交通運輸銀行和農(nóng)業(yè)銀行中，較小的N／I比率有上升的趨勢。然而，也應當看到，與發(fā)達國家相比，這一比例有很大的差距。根據(jù)西方銀行業(yè)的信息披露，成熟市場中間業(yè)務的收入將達到總收入的50%以上。（五）發(fā)展程度嚴重失衡在中國經(jīng)濟發(fā)展的區(qū)域性特征非常明顯，與經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性也十分突出。在全球范圍內(nèi)，各國、各地區(qū)的地理位置、政治格局、法律環(huán)境、市場狀況、產(chǎn)業(yè)特征和企業(yè)特征呈現(xiàn)多樣性。因此，重視區(qū)域風險的區(qū)域研究與評價，無論是立足于國內(nèi)深耕還是國際化水平的高低，都是風險管理領(lǐng)域的一個重要課題。在信貸資源有限的情況下，各級的高度不同，銀行的風險管理機構(gòu)的水平，不同的行業(yè)和地區(qū)應根據(jù)不同的信用政策，根據(jù)地區(qū)和行業(yè)差異，采取不同的授權(quán)授信制度調(diào)整和控制信貸風險。（六）業(yè)務單一，惡性競爭從行業(yè)環(huán)境的變化來說，市場競爭、市場形勢和市場供求等行業(yè)環(huán)境因素都會對銀行經(jīng)營風險造成一定影響。市場競爭是指我國銀行業(yè)存在的競爭，其主要包括銀行內(nèi)部的競爭和銀行外部的競爭兩個方面。商業(yè)銀行內(nèi)部的競爭雖然某種程度上可以促進銀行的發(fā)展，但如果存在惡性競爭的可能性，則會增加發(fā)展的成本，對銀行的收益產(chǎn)生不確定性；商業(yè)銀行的外部競爭主要是指體外資金的循環(huán)和西方資本主義國家經(jīng)濟脫媒的現(xiàn)象。（七）風險控制能力不足風險控制能力不足的具體表現(xiàn)是定量風險分析手段不足，管理技術(shù)落后。雖然信用領(lǐng)域已經(jīng)建立了比較完善的風險分析體系，但僅局限于對企業(yè)財務報表的分析；市場風險評估比較容易，但其管理結(jié)構(gòu)和政策缺乏；對于操作風險，迄今為止還沒有一個公認的計量經(jīng)濟模型。一般來說，中國的商業(yè)銀行風險的預測是主觀的判斷，客觀性和科學性不足，以及風險評估方法不能及時更新與經(jīng)營環(huán)境和條件的變化，以及新產(chǎn)品和新業(yè)務的風險識別是不夠的。（八）商業(yè)銀行會計信息披露本文選取中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行、中國銀行、招商銀行、浦東發(fā)展銀行、北京銀行、南京銀行為研究對象。本文對2016-2018年三年期財務報告進行了研究，分析了信息披露的及時性、真實性和充分性。1.及時性分析七家銀行2016-2018年年報、半年報披露時間年報披露日期中國銀行農(nóng)業(yè)銀行工商銀行招商銀行浦發(fā)銀行北京銀行南京銀行2016.3.312016.4.12016.3.312016.3.312016.4.72016.4.272016.4.282017.4.12017.3.292017.3.312017.3.312017.4.12017.4.262017.4.212018.3.302018.3.272018.3.282018.3.282018.4.282018.4.272018.4.26半年報披露日期2016.8.312016.8.272016.8.312016.8.192016.8.112016.8.312016.8.312017.8.312017.8.312017.8.312017.8.192017.8.302017.8.312017.8.252018.8.292018.8.292018.8.312018.8.242018.8.292018.8.302018.8.10從上表可以看出，上市銀行年報披露時間集中在3、4月份。北京銀行、南京銀行和浦東發(fā)展銀行過去三年的披露時間比其他銀行晚，均在4月底披露，滯后性很嚴重。半年度報告已在規(guī)定時間內(nèi)有效披露，但披露時間不夠及時，需要進一步完善。值得一提的是，招商銀行2017年3月25日披露的年度報告不完整。2007年9月30日，招商銀行發(fā)布公告，公布補充年度報告。因此，信息披露不及時、不充分，完整的年度報告在一定時間內(nèi)未向公眾充分展示。我們應該更加注意這個問題。此外，在披露重大公司事項時，大多數(shù)銀行都會及時披露。及時發(fā)布董事會決議、董事會決議公告、獨立董事對公司重大事項的意見、與證券公司、基金公司的業(yè)務合作協(xié)議、社會責任報告。2.真實性分析中國農(nóng)業(yè)銀行主要會計數(shù)據(jù)單位：人民幣百萬元2018.6.302017.12.312016.12.31存款總額169399331619427915038001貸款總額11001367103163119319364不良貸款率1.621.812.37營業(yè)收入306302537041506016利潤總額115976193133184060資產(chǎn)總額219208512105338219570061中國工商銀行主要會計數(shù)據(jù)單位：人民幣百萬元2018.6.302017.12.312016.12.31存款總額208180421922634917825302貸款總額145361411423344813056846不良貸款率21.551.62營業(yè)收入387451726502675891利潤總額160657287451279106資產(chǎn)總額262468942608704324137265中國銀行主要會計數(shù)據(jù)單位：人民幣百萬元2018.6.302017.12.312016.12.31存款總額143528531365792412939748貸款總額8446332108965589973362不良貸款率1.431.451.46營業(yè)收入251447222229220011利潤總額141961184986184051資產(chǎn)總額202949181946742418148889招商銀行主要會計數(shù)據(jù)單位：人民幣百萬元2018.6.302017.12.312016.12.31存款總額425780340643453802049貸款總額387786835650443261681不良貸款率1.431.611.87營業(yè)收入126146220897209720利潤總額589459068078963資產(chǎn)總額653734062976385942311浦發(fā)銀行主要會計數(shù)據(jù)單位：人民幣百萬元2018.6.302017.12.312016.12.31存款總額3130810?30499652955325貸款總額?327008030169102478893不良貸款率?2.06?2.141.89營業(yè)收入82256168619160779利潤總額341616982869975資產(chǎn)總額609175961372405857263北京銀行主要會計數(shù)據(jù)單位：人民幣百萬元2018.6.302017.12.312016.12.31存款總額138801912686981150904貸款總額12148911077101899907不良貸款率1.231.241.27營業(yè)收入273665935347456利潤總額142272282022298資產(chǎn)總額248563723298052116339南京銀行主要會計數(shù)據(jù)單位：人民幣百萬元2018.6.302017.12.312016.12.31存款總額761268722623655203貸款總額436119388952331785不良貸款率0.860.860.87營業(yè)收入134962483926616利潤總額72051188410513資產(chǎn)總額119363111411631063900從上表可以看出，各銀行貸款金額逐年增加，但不良貸款率呈下降趨勢。上市銀行在計算抵押資產(chǎn)時，經(jīng)常采用平均價格法進行評估，這直接導致抵押資產(chǎn)價值過高，影響評估銀行的資產(chǎn)質(zhì)量。在上市銀行的收入來源中，最基本的是存貸款利差。然而，在實際的會計核算過程中，利息收入的計算存在許多問題，這將導致各銀行對利息收入的高估。真實性因素主要包括資產(chǎn)質(zhì)量、利息收入、準備金披露是否真實等。首先，根據(jù)銀行披露的年度報告，我國上市商業(yè)銀行貸款額逐年增加，但不良貸款率呈下降趨勢。因此，根據(jù)年報披露情況，可以得出我國上市銀行資產(chǎn)質(zhì)量較高的結(jié)論。事實上，上市銀行在計算抵押資產(chǎn)時，往往采用平均價格法進行評估，這直接導致抵押資產(chǎn)價值過高，進而影響銀行資產(chǎn)質(zhì)量的評估。其次，在計算資本充足率時，我國經(jīng)常將壞賬準備納入附屬資本，這直接導致對銀行資本充足率的高估。第三，在上市銀行的收入來源中，最基本的是存貸款利差，但在實際核算過程中，利息收入的計算存在許多問題。例如，與國際上確定利息收入的方法相比，我國確定利息收入的標準導致逾期貸款應收利息計算的減少，利息收入的高估，即利潤的虛增。第四，在企業(yè)會計準則中確認和計量金融工具時，應在原有基礎(chǔ)上增加21.93%的準備金。這一新規(guī)定意味著風險防控能力的增強。但事實上，它將為上市銀行操縱利潤埋下種子。這種不真實的會計信息披露往往經(jīng)常發(fā)生，給我國證券市場造成嚴重損害，嚴重擾亂了我國證券市場的運行秩序。在銀行業(yè)，會計信息披露也存在一些失真現(xiàn)象，如：通過內(nèi)幕交易、貸款償還、貸款延期等業(yè)務增加利潤；其次，根據(jù)貸款等級，貸款等級分為五類。在制定這一分類標準的過程中，存在著很強的主觀性。例如，在審查貸款人時，銀行無法掌握真實、客觀的信息，貸款人故意歪曲自身情況。為了獲得更多的貸款，銀行需要降低未授權(quán)貸款的門檻。為了達到性能，等等。最后，我們的部分核心資本用于貸款或長期投資。3.充分性分析七家上市銀行2016-2018年資本結(jié)構(gòu)披露情況分析（1代表披露0代表未披露）銀行中國銀行農(nóng)業(yè)銀行工商銀行招商銀行浦發(fā)銀行北京銀行南京銀行類型國有國有國有股份制股份制城市城市時間16/17/1816/17/1816/17/1816/17/1816/17/1816/17/1816/17/18不良貸款率111111111111111111111撥備覆蓋率111111111111111111111資本充足率111111111111111111111可轉(zhuǎn)換債券000101011111000111000逾期貸款111111111111111111111商譽111111111111111111111抵押貸款111111111111111111111貸款五級分類111111111111111111111一級資本充足率111111111111111111111附屬資本的重估披露001000011111000001000向中央銀行借款111111111111111111111總權(quán)益對總資產(chǎn)比率111111111111111111111貸款總額準備金率111111111111111111111表內(nèi)風險加權(quán)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率000000000000000000000銀行業(yè)是一個具有高風險性質(zhì)的行業(yè)，其資本要求尤為嚴格。對于銀行本身來說，充足的資本金不僅可以降低銀行的風險，還可以保持自身業(yè)務發(fā)展和相關(guān)利益相關(guān)者的信息披露需求。從上表可以看出，國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行的披露信息在資本充足率、不良貸款率、貸款五級分類等方面較為全面；此外，只有招商銀行披露了重估準備情況。2016-2018年資本扣減中，銀行披露商譽；權(quán)重風中，招商銀行僅披露2016-2018年重估準備。三、我國商業(yè)銀行產(chǎn)生風險的原因（一）缺乏強效有力的監(jiān)督制約機制一個健全的風險管理框架應該包括一個獨立的內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，負責董事會，實施風險導向的內(nèi)部審計活動，圍繞監(jiān)管要求、業(yè)務目標和風險管理需求開展獨立和客觀的審計活動。內(nèi)部審計管理體系通常由審計委員會和內(nèi)部審計部門組成。通過獨立行使審計監(jiān)督責任，可以有效地加強公司治理，有效地實施各項風險管理制度。根據(jù)巴塞爾委員會對風險管理組織的規(guī)定，該銀行審計部門應審核如果沒有獨立的風險管理部門負責風險管理體系的建立，股東大會和高級管理人員沒有積極參與風險管理，風險管理政策、制度，控制系統(tǒng)和程序的全面實施，是否設置合格的風險管理人員進行工作。然而，我國商業(yè)銀行在董事會之下設立了風險管理部門和審計委員會。風險管理部門的職能得到落實。然而，審計委員會及其內(nèi)部審計部門的職能尚未得到充分執(zhí)行。（二）銀行從業(yè)人員道德素質(zhì)較弱銀行從業(yè)人員素質(zhì)是指管理者作為商業(yè)銀行的資源（主要是資本）使用者和分配者整合組織資源并獲利的能力。較低素質(zhì)的銀行從業(yè)人員必然會制約財務風險管理效率的提高。在我國，目前銀行從業(yè)人員素質(zhì)較低主要表現(xiàn)在：一是銀行從業(yè)人員主體的文化，技術(shù)素質(zhì)較低，二是組織紀律觀念差，這一切都嚴重的影響著商業(yè)銀行的財務風險管理的效率。因此，目前，中國急需一批高素質(zhì)的銀行員工，銀行員工是實施科學管理的基礎(chǔ)和前提，是提高財務管理水平和效率的關(guān)鍵因素。（三）風險管理體制存在缺陷在市場風險管理這方面，與國際商業(yè)銀行的實踐進行比較的話，我國商業(yè)銀行業(yè)才剛剛開始涉入這一階段,國內(nèi)的市場管理體系才剛剛開始建立，還需要很長的一段時間來完善。商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理部門負責市場風險管理。市場風險的管理技術(shù)一般是理性而敏感的分析資產(chǎn)負債管理和利率缺口；市場風險的控制手段一般是對交易員和交易主管的交易期限、交易額度、止損規(guī)定、交易敞口等。國內(nèi)少數(shù)先進的商業(yè)銀行慢慢摸索使巴塞爾協(xié)議對市場風險的計量要求：試著采用用風險價值(VAR)和壓力測試等管理技術(shù),但是在商業(yè)銀行的全面市場風險管理中還沒有做到融會貫通?？傊?，我國現(xiàn)行的市場風險管理主要是以各項業(yè)務的風險區(qū)段為主,還沒有制定成熟的全面地市場風險管控體系，因而無法從全行高度綜合全面地控制市場風險。按照銀監(jiān)會的要求，國內(nèi)各商業(yè)銀行應結(jié)合管理架構(gòu)和特點，必須統(tǒng)一國內(nèi)外各投資機構(gòu)的市場風險管理，設立全面的先進的市場風險管理信息系統(tǒng)，風險管理部門應負責控制整個市場的整體市場風險，并向特別委員會和執(zhí)行層報告。部門和人員從事市場風險管理和業(yè)務部門的風險管理和人員責任必須明確，分工明確，完全獨立，業(yè)務部門要承擔風險，從事市場風險管理的部門應向不同的高級管理人員報告。各大商業(yè)銀行應建立風險管理機制，對新業(yè)務、新產(chǎn)品進行分析和管理，建立應對重大市場風險的機制，及時有效地分析市場風險的報告機制。四、我國商業(yè)銀行會計風險管理的對策與建議（一）樹立風險管理的經(jīng)營理念商業(yè)銀行必須樹立“內(nèi)部控制優(yōu)先”和“質(zhì)量發(fā)展”的原則，自覺加強內(nèi)部控制管理，是防范銀行經(jīng)營風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行的管理一方面要掌握內(nèi)部控制管理，一方面要把握業(yè)務發(fā)展，認識管理和發(fā)展的重要性。通過自覺建立和完善內(nèi)部控制評價和管理機制，以確?；鶎由虡I(yè)銀行全面實施規(guī)章制度，發(fā)揮有效作用。商業(yè)銀行要切實加強制度約束，把握內(nèi)部控制的重點。關(guān)鍵的內(nèi)部控制工作是做張碧迅，違規(guī)必究、執(zhí)法必嚴、令行禁止。因此，商業(yè)銀行要按照標準和授權(quán)分擔責任和監(jiān)督，檢查賬戶，安全謹慎嚴格建立會計控制系統(tǒng)原理；牢固樹立法制觀念，嚴格的授權(quán)審批制度，明確崗位職責，強化作業(yè)控制，加強會計和其他關(guān)鍵控制點的有效控制，監(jiān)測業(yè)務操作。（二）規(guī)范銀行的信息披露中國的商業(yè)銀行應以現(xiàn)有的信息披露制度為基礎(chǔ)，借鑒國際經(jīng)驗，制定信息披露的最低標準，這不僅體現(xiàn)了新協(xié)議的精神，也符合我國的現(xiàn)實。在形式上，可以采用核心披露和附加披露相結(jié)合的方式。同時，應鼓勵強制性披露與自愿性披露相結(jié)合，鼓勵自愿性披露。在該系統(tǒng)的設計中，應慎重授權(quán)銀行進行對外信息披露。披露準則的適用對象可以從上市銀行、上市銀行和國有商業(yè)銀行入手。一些比較好的股份制銀行也可以試試。不同的銀行可以設立披露準則，建立不同的等級，所有類型的銀行必須達到它們所在銀行的披露水平。商業(yè)銀行應建立適合新協(xié)議信息披露要求的內(nèi)部控制運作流程，并根據(jù)監(jiān)管部門自身風險