應(yīng)收賬款的成因分析

應(yīng)收賬款的成因分析現(xiàn)代企業(yè)都會出現(xiàn)應(yīng)收賬款，而且應(yīng)收賬款的發(fā)展趨勢是越來越多，而應(yīng)收賬款不能及時回款就會出現(xiàn)壞賬，而壞賬是企業(yè)的損失。企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，而應(yīng)收賬款是如何發(fā)生的，它的出現(xiàn)會帶來了哪些問題呢？本文將就這些問題進(jìn)行分析。標(biāo)簽：應(yīng)收賬款；壞賬；賒銷；管理等媒體報(bào)道，浙江地區(qū)貸款資產(chǎn)質(zhì)量惡化；另有媒體報(bào)道，建行向處于破產(chǎn)的浙江中江集團(tuán)貸款近30億元，2012年7月11日建行H股鎮(zhèn)跌2.95%；2012年7月4日，一家股份制銀行支行負(fù)責(zé)人對《國際金融報(bào)》記者說，“就在一周前，這家支行的鋼貿(mào)貸款一夜間“蒸發(fā)”，貸款方關(guān)門跑路，涉及金額超過800萬元”。這樣兩則網(wǎng)絡(luò)新聞使很多人心驚，但同時也提出了一個問題，這些是因?yàn)槭裁窗l(fā)生的，如何能夠避免這樣的事情再發(fā)生或減少發(fā)生。要回答這個問題，就要從應(yīng)收賬款說起。一、應(yīng)收賬款的身世什么是應(yīng)收賬款？應(yīng)收賬款是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買方、接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項(xiàng)。為什么會有應(yīng)收賬款？從概念中可以看出，所謂的應(yīng)收賬款，是指應(yīng)該收，有權(quán)力收，而實(shí)際上并沒有收到的款項(xiàng)。那為什么企業(yè)不收取款項(xiàng)呢，是企業(yè)不想收款嗎，當(dāng)然不是，那為什么不收取呢。應(yīng)收賬款是建立在信用基礎(chǔ)上的一種款項(xiàng)結(jié)算行為，在銷方企業(yè)想擴(kuò)大銷售時，必然會采取一切可能的手段，降低售價(jià)等方式應(yīng)運(yùn)而生，而在這些方法中，有一種方法是延期付款，如果雙方僅憑借業(yè)務(wù)接觸或市場公認(rèn)的信用就達(dá)成延期付款的協(xié)議，就形成了應(yīng)收賬款。除此之外，由于現(xiàn)代企業(yè)多通過銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算，就會很自然地形成結(jié)算過程的時間差，而此時就會形成應(yīng)收而未收的款項(xiàng)——應(yīng)收賬款。綜合以上情況，可以總結(jié)出應(yīng)收賬款形成的原因：第一，企業(yè)想擴(kuò)大銷量；企業(yè)出現(xiàn)利潤的前提是有經(jīng)營業(yè)務(wù)，而銷售量增多才有可能提高利潤，所以企業(yè)總是想方設(shè)法提高銷售量。如果一家企業(yè)只能進(jìn)行現(xiàn)貨交易，不能進(jìn)行賒銷，則很多企業(yè)可能會轉(zhuǎn)到其他企業(yè)采購，而如果某家企業(yè)對采購企業(yè)賒銷額比其他企業(yè)設(shè)定的高，則可能會爭取到更多的銷售訂單，所以企業(yè)想通過采用“應(yīng)收賬款結(jié)算方式”擴(kuò)大銷量。第二，企業(yè)款項(xiàng)結(jié)算的時間差。企業(yè)多數(shù)通過銀行進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算，在結(jié)算時，一方企業(yè)將結(jié)算單據(jù)送交本企業(yè)開戶銀行后，開戶銀行需要與對方企業(yè)及對方企業(yè)開戶銀行進(jìn)行結(jié)算，最后通知本企業(yè)款項(xiàng)已結(jié)算完畢。在這樣一個過程中，不可能是同時完成的，有可能會出現(xiàn)時間差異，這就是未達(dá)賬項(xiàng)。而未達(dá)賬項(xiàng)并不是錯誤、失誤，而是一個自然發(fā)生的事情，它形成的應(yīng)收賬款很大程度上會收回，不會出現(xiàn)收不回來的情況。本文討論的問題不包括這種情況。應(yīng)收賬款的走向是什么？企業(yè)如果采用賒購的方式采購材料、商品，就會發(fā)現(xiàn)可以在資金緊張時仍然能夠完成采購，不會因?yàn)闀簳r的資金困難發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營過程的中斷，所以購方企業(yè)會很樂于采用這種采購方式，而且希望這種采購方式可以擴(kuò)大。相對應(yīng)的，企業(yè)如果采購賒銷的方式銷售商品，如果質(zhì)量能夠得到保證，就會發(fā)現(xiàn)會有很多企業(yè)愿意來采購，銷售量就會擴(kuò)大，所以很多企業(yè)也希望能夠擴(kuò)大這種方式。購銷雙方都希望能夠擴(kuò)大這種方式，則應(yīng)收賬款的發(fā)展趨勢必然會越來越多。而任何一個事務(wù)都不可能只有優(yōu)點(diǎn)沒有缺點(diǎn)，所以應(yīng)收賬款必然也存在一定的問題。而文中提到的兩則網(wǎng)絡(luò)新聞就都是應(yīng)收賬款所引起的問題。二、應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的增多，僅靠信用已不能完全確?？铐?xiàng)的收回，很多企業(yè)的應(yīng)收賬款都無法按期收回，甚至有些款項(xiàng)無法收回，從而產(chǎn)生壞賬，壞賬不現(xiàn)是企業(yè)的資產(chǎn)，反而成了企業(yè)的損失，減少了企業(yè)利潤額。在出現(xiàn)壞賬的情況下，企業(yè)擴(kuò)大銷售量提高利潤額的初衷就不可能實(shí)現(xiàn)，反而是銷售量越大，企業(yè)損失越大。為什么會出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象呢，我們可以從下面幾個方面理解這一現(xiàn)象。整個市場信用下降，形成惡性循環(huán)現(xiàn)在我國的企業(yè)市場競爭力較弱，也不注重市場競爭力的培養(yǎng)，所以很多企業(yè)都沒有長遠(yuǎn)的規(guī)劃，干一天算一天，不行換個門臉重新開始，因此不太注重信用的積累，企業(yè)信用下降，不愿意及時償還款項(xiàng)，同時企業(yè)自身的應(yīng)收賬款又不能及時收回，企業(yè)之間相互拖欠，導(dǎo)致整個市場信用下降，形成你欠我、我欠他、他欠你的情況，每家企業(yè)都有應(yīng)收賬款、每家企業(yè)都不講信用、也每家企業(yè)都有壞賬的惡性循環(huán)圈。銷方企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，不考慮對方是否具有良好的信用，均采用賒銷。企業(yè)管理人員如果看重銷售，不看重回款，必然造成銷售人員僅僅只關(guān)注銷售額，在與采購企業(yè)接觸時，不會去關(guān)心后期款項(xiàng)是否能夠收回，不關(guān)心應(yīng)收賬款是否會形成壞賬，也不關(guān)心企業(yè)是否會因?yàn)閴馁~受到損失，甚至不關(guān)心企業(yè)是否會破產(chǎn)，只關(guān)心自己的客戶資源是否存在，是否能夠簽訂銷售合同，是否能夠完成銷售行為，形成銷售額，是否能因?yàn)殇N售額增加而獲得高收入。而賒購無疑是絕大多數(shù)企業(yè)愿意采用的采購方式，所以必然會造成應(yīng)收賬款越來越多，從而壞賬也會越來越多。企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不夠完善銷售人員不管收賬，收賬人員不管銷售，造成應(yīng)收賬款的管理脫節(jié)，不同機(jī)構(gòu)進(jìn)行應(yīng)收賬款交接時責(zé)任出現(xiàn)真空狀態(tài)。銷售人員只管銷售，銷售合同簽訂后，銷售完成了，銷售款回款任務(wù)轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)部門，但是財(cái)務(wù)部門能做的唯一的事情就是被動地催款，因?yàn)閼?yīng)收賬款對采購企業(yè)來說沒有任何約束力，財(cái)務(wù)部門也沒有權(quán)力要求銷售部門下次不再與該企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來；同時，很多時候出現(xiàn)一種怪現(xiàn)象——你不給我下一批貨，我不給你結(jié)算上一批的錢。這樣的結(jié)果就是財(cái)務(wù)部門對回款也沒有責(zé)任了，回款的事成了一個真空、三不管地帶，沒人負(fù)責(zé)任，沒人能負(fù)責(zé)任——銷售不需要負(fù)責(zé)任，財(cái)務(wù)沒參與銷售不能負(fù)責(zé)任。而沒有責(zé)任就沒有回款，就會出現(xiàn)很多壞賬，企業(yè)就會有很多損失。出現(xiàn)了這么多問題，是否說明應(yīng)收賬款不應(yīng)該擴(kuò)大，反而應(yīng)該縮小了呢，答案是否定的，前面提到購銷雙方企業(yè)都希望能夠擴(kuò)大這種信用結(jié)算方式，不能因?yàn)閼?yīng)收賬款存在的一些問題就“因噎廢食”。那怎么解決這個矛盾呢？可以從下面的幾點(diǎn)做起。三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理提高產(chǎn)品質(zhì)量只有高質(zhì)量的產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)才有資格在訂立購銷合同時占有優(yōu)勢地位，所以提高產(chǎn)品質(zhì)量，就可以在簽訂合同時對款項(xiàng)結(jié)算方式有主導(dǎo)權(quán)，也就會使結(jié)算方式向著有利于銷售企業(yè)的方向發(fā)展。建立信用評價(jià)體系類似于銀行對每個客戶建立的信用評價(jià)體系那樣，政府或行業(yè)機(jī)構(gòu)也可以對行業(yè)內(nèi)經(jīng)營的企業(yè)建立評價(jià)體系。企業(yè)在簽訂購銷合同前就可以參照信用評價(jià)體系的記錄，了解對方企業(yè)的信用情況，做出銷售回款方式的正確選擇，對于可能出現(xiàn)的壞賬也做到心中有數(shù)"，后期采用有效的收款手段，減少壞賬的損失。加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立銷售人員回款責(zé)任制建立銷售人員回款責(zé)任制'句以督促銷售人員關(guān)注回款，從而在銷售前期合理簽訂銷售合同，加速企業(yè)回款率，提高企業(yè)利潤額，減少不必要的壞賬損失。由銷售人員負(fù)責(zé)收取款項(xiàng)，做到銷售、收款一人負(fù)責(zé)制，以回款的一定百分比給予銷售人員薪酬，這樣銷售人員就會為了個人利益最大化'飾努力收回款項(xiàng)。銷售結(jié)算方式多樣化由于企業(yè)信用度是不同的，回款速度及回款率也是不同的，所以針對于不同信用度的企業(yè)，應(yīng)該采用不同的銷售結(jié)算方式進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算。企業(yè)可以針對不同情況的客戶，采用不同形式的結(jié)算方式：針對那些信用度高、合作期長的客戶，可以給予一個較高的應(yīng)收賬款的比率及額度；針對新開發(fā)的、合作期短的客戶，可以逐步提高應(yīng)收賬款的比率及額度；針對那些信用度低的客戶，盡可能不進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。提取壞賬準(zhǔn)備企業(yè)可以在每期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生壞賬時，直接沖減準(zhǔn)備。這樣每期計(jì)提準(zhǔn)備時就計(jì)入了當(dāng)期損益，真發(fā)生壞賬時也不會使當(dāng)期利潤減少過多，一定程度上避免了利潤的虛增"、虛減”現(xiàn)象。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，可以采用不同的方法：可以采用應(yīng)收賬款百分比法"；可以采用賬齡分析法”應(yīng)收賬款是建立在企業(yè)信用的基礎(chǔ)上的一種結(jié)算方式，可能為企業(yè)帶來利潤，也能會為企業(yè)帶來損失，所以要謹(jǐn)慎對待。了解了企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款的原因，知道應(yīng)收賬款可能存在的問題，對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理有著重要意義。企業(yè)應(yīng)該在充分認(rèn)識應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)上加強(qiáng)管理，提高企業(yè)效益。參考文獻(xiàn)：[1]聞樂