農(nóng)民合作社財務(wù)報表

農(nóng)民合作社財務(wù)報表當前1頁，總共101頁。農(nóng)村合作社財務(wù)會計報表

財務(wù)報告是財務(wù)會計最具影響意義的一種方法。它既是對其他會計方法應(yīng)用的延續(xù)，也是最終實現(xiàn)會計目標的主要手段。財務(wù)報告也是會計循環(huán)的一個關(guān)鍵的節(jié)。本內(nèi)容主要介紹資產(chǎn)負債表、盈余及盈余分配表、成員權(quán)益變動表、科目余額表和收支明細表。內(nèi)容導圖資產(chǎn)負債表盈余表財務(wù)狀況事項交易會計賬簿會計憑證會計確認會計計量賬戶設(shè)置復(fù)式記賬成本計算財產(chǎn)清查會計報告經(jīng)營成果會計目標當前2頁，總共101頁。第一講

財務(wù)報告概述

一、財務(wù)報告的定義、作用、種類

（1）定義

會計報表是根據(jù)合作社日常的會計核算資料歸集為依據(jù)編制的，集中概括地反映合作社某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果書面報告。編制會計報表是合作社會計核算的一種專門方法，是合作社會計核算過程中最后提出的結(jié)果，也是會計核算工作的總結(jié)，全面體現(xiàn)了會計核算的要求和質(zhì)量。填制記賬憑證取得或填制原始憑證登記會計賬簿編制財務(wù)報告A會計期間B會計期間財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量某一會計期間某一特定日期事項交易當前3頁，總共101頁。（2）財務(wù)報告的作用

A有助于投資者和債權(quán)人等做出投資和貸款等經(jīng)濟決策

財務(wù)會計報告B有助于政府經(jīng)濟管理部門進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控等經(jīng)濟決策C有助于社會公眾（供應(yīng)商、客戶等）作出是否供貨等經(jīng)濟決策資產(chǎn)負債表◆財務(wù)狀況盈余及盈余分配表◆經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表◆現(xiàn)金流量成員權(quán)益變動表◆所有者權(quán)益會計信息附注附注附注附注企業(yè)當前4頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表當前5頁，總共101頁。3、會計報表的種類會計報表一般可以按照它所反映的經(jīng)濟內(nèi)容、編報時間、編報單位和服務(wù)對象進行分類。（一）按照反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類，可分為以下幾類：1.科目余額表2.收支明細表3.資產(chǎn)負債表4.盈余及盈余分配表5.成員權(quán)益變動表當前6頁，總共101頁。（二）按照編報的時間分類月份或季度報表是按月份或季度編報，以簡明扼要的形式反映某一月份或季度合作社財務(wù)狀況和收支情況的會計報表。如“科目余額表”和“收支明細表”就是每月或每季都要編報的會計報表。年度報表是按會計年度編制和報送，全面反映合作社全年財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表。如“資產(chǎn)負債表”、“盈余及盈余分配表”和“成員權(quán)益變動表”，就是每年才編報的會計報表。

《合作社財務(wù)會計制度》規(guī)定，合作社應(yīng)按登記機關(guān)規(guī)定的時限和要求，及時報送資產(chǎn)負債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動表。當前7頁，總共101頁。(三)按照編報的單位分類單位報表是由合作社在日常會計核算基礎(chǔ)上編制的報表。匯總報表是農(nóng)村經(jīng)營管理部門根據(jù)單位會計報表逐級綜合匯總編制的會計報表?！逗献魃缲攧?wù)會計制度》規(guī)定，各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門，應(yīng)對所轄地區(qū)報送的合作社資產(chǎn)負債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動表進行審查，然后逐級匯總上報，同時附送財務(wù)狀況說明書，按規(guī)定時間報農(nóng)業(yè)部。（四）按服務(wù)對象分類分為內(nèi)部會計報表和外部會計報表。當前8頁，總共101頁。二、會計報表的編制要求真實可靠

全面完整編報及時

便于理解當前9頁，總共101頁。(一)、真實可靠

1.涵義：會計報表指標應(yīng)當如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2.保證會計報表的真實可靠需做的準備工作（1）企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)；（2）核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；（3）依照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；（4）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；（5）對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；（6）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。當前10頁，總共101頁。(二)、全面完整

1.涵義：會計報表應(yīng)當反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2.保證會計報表的全面完整的措施企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的會計報表的格式和內(nèi)容編制會計報表。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編報國家要求提供的各種會計報表，對于國家要求填報的有關(guān)指標和項目，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定填列。當前11頁，總共101頁。(三)、編報及時

1.涵義：企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按月、按季、按半年、按年及時對外報送會計報表

2.會計報表的報送期限會計報表的報送期限，由國家統(tǒng)一加以規(guī)定。（1）月報應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；（2）季報應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；（3）半年度報應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當于兩個連續(xù)的月份）對外提供；（4）年報應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。當前12頁，總共101頁。(四)、前后一致

1.涵義：編制會計報表依據(jù)的會計方法，前后期應(yīng)當遵循一致性原則，不能隨意變更。

2.如果確需改變某些會計方法，應(yīng)報表附注中說明改變的原因及改變后對報表指標的影響。當前13頁，總共101頁。第二講資產(chǎn)負債表

一、資產(chǎn)負債表的定義與列示要求（1）資產(chǎn)負債表的定義資產(chǎn)負債表是反映反映合作社一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況。123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會計期末的最后一天★企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表企業(yè)當前14頁，總共101頁。（2）資產(chǎn)負債表的作用

A提供合作社某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)信息B可以提供合作社某一特定日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)信息C可以提供合作社某一特定日期的所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)信息

D可以提供進行財務(wù)分析的有關(guān)數(shù)據(jù)資料

資產(chǎn)負債類＝（負債及所有者權(quán)益總計÷資產(chǎn)總計）×100%當前15頁，總共101頁。

二、資產(chǎn)負債表的列示格式和內(nèi)容

資產(chǎn)負債表一般有表頭、表體、表尾三部分。其中，表頭概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。表體是資產(chǎn)負債表的主體，列示了用以說明資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。表尾為補充說明。其中：表體是主體和核心。資產(chǎn)負債表正表的格式一般有兩種：報告式資產(chǎn)負債表和賬戶式資產(chǎn)負債表?！镀髽I(yè)會計準則》規(guī)定：我國企業(yè)采用賬戶式資產(chǎn)負債表。當前16頁，總共101頁。

★基本格式——賬戶式

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”等式原理，將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列當前17頁，總共101頁。當前18頁，總共101頁。

納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理

1、債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；

2、債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收賬款；3、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款

4、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；

5、逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；1.屬于計量收發(fā)差錯（損耗）和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。2.屬于自然災(zāi)害等非常原因（臺風、海嘯等不可抗力）造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。（一）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（二）被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的；（三）對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的；（四）被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；當前19頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元當前20頁，總共101頁。三、編制說明

1）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列當前21頁，總共101頁。本表“年末數(shù)”各項目的內(nèi)容及其填列方法：1、“貨幣資金”項目，反映合作社庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算賬戶存款等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的年末余額合計填列。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元

庫存現(xiàn)金期末余額3000

銀行存款期末余額10000其他貨幣資金期末余額5000相加當前22頁，總共101頁。

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

10000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

15000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

2000

（預(yù)收性質(zhì)）

成員往來－V企業(yè)

期末余額7000（預(yù)收性質(zhì)）

成員往來－U企業(yè)

期末余額4000（應(yīng)收性質(zhì)）合計29000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計9000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目應(yīng)收賬款

期末余額

23000

（應(yīng)收性質(zhì)）成員往來

期末余額3000（預(yù)收性質(zhì)）總賬賬戶總賬賬戶

2、“應(yīng)收賬款”和“成員往來”合作社為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買服務(wù)，按實際支付或應(yīng)付的款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金當前23頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

10000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

15000

（應(yīng)收性質(zhì)）

成員往來－U企業(yè)

期末余額4000（應(yīng)收性質(zhì)）相加2）“應(yīng)收款項”項目，反映合作社應(yīng)收而未收回和暫付的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款”和“成員往來”各明細科目年末借方余額合計數(shù)合計填列。當前24頁，總共101頁。3）“存貨”項目綜合運用上述各種填列方法分析填列

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元

產(chǎn)品物質(zhì)期末余額27000生產(chǎn)成本期末余額3000

受托代銷商品期末余額20000相減

存貨跌價準備期末余額3000相加“存貨”項目，反映合作社年末在庫、在途和在加工中的各項存貨的價值，包括各種材料、燃料、機械零配件、包裝物、種子、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)產(chǎn)品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品物資”、“受托代銷商品”、“受托代購商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”科目年末余額合計填列。當前25頁，總共101頁。（4）“對外投資”項目，反映合作社的各種投資的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“對外投資”科目的年末余額填列。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元對外投資

余額80000固定資產(chǎn)清理

余額20000當前26頁，總共101頁。（5）“牲畜（禽）資產(chǎn)”項目，反映合作社購入或培育的幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目的年末余額填列。（6）“林木資產(chǎn)”項目，反映合作社購入或營造的林木的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“林木資產(chǎn)”科目的年末余額填列。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元牲畜（禽)資產(chǎn)余額80000林業(yè)資產(chǎn)

余額20000當前27頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元

固定資產(chǎn)期末余額90000

累計折舊期末余額40000

固定資產(chǎn)減值準備期末余額5000相減

★調(diào)整(備抵)賬戶★被調(diào)整賬戶（7）“固定資產(chǎn)原值”項目和“累計折舊”項目，反映合作社各種固定資產(chǎn)原值及累計折舊。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的年末余額填列。當前28頁，總共101頁。（8）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映合作社因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的年末借方余額填列；如為貸方余額，本項目數(shù)字應(yīng)以“﹣”號表示。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元固定資產(chǎn)清理

余額20000當前29頁，總共101頁。（9）“在建工程”項目，反映合作社各項尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算和交付使用的工程項目實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的年末余額填列。（10）“無形資產(chǎn)”項目，反映合作社持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的年末余額填列。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元無形資產(chǎn)

余額130000在建工程

余額50000當前30頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元（11）“短期借款”項目，反映合作社借入尚未歸還的一年期以下（含一年）的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的年末余額填列。短期借款余額60000當前31頁，總共101頁。

（12）“應(yīng)付款項”項目，反映合作社應(yīng)付而未付及暫收的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款”科目年末余額和“成員往來”各明細科目年末貸方余額合計數(shù)合計填列。【例】“應(yīng)付賬款”和“成員往來”應(yīng)付賬款－C

期末余額12000（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－A

期末余額20000（應(yīng)付性質(zhì)）

成員往來－D

期末余額1000（應(yīng)付性質(zhì)）

成員往來－E

期末余額4000（預(yù)付性質(zhì)）合計51000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)付賬款”項目合計16000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)付賬款”項目應(yīng)付賬款－B

期末余額30000（應(yīng)付性質(zhì)）成員往來

期末余額3000（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款

期末余額

38000

（應(yīng)付性質(zhì)）總賬賬戶總賬賬戶收回應(yīng)收款項和發(fā)生應(yīng)付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記成員往來當前32頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

20000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

1000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

30000

（應(yīng)付性質(zhì)）相加當前33頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元（13）“應(yīng)付工資”項目，反映合作社已提取但尚未支付的人員工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的年末余額填列。應(yīng)付工資

余額30000當前34頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元（14）“應(yīng)付盈余返還”項目，反映合作社按交易量（額）應(yīng)支付但尚未支付給成員的可分配盈余返還。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付盈余返還”科目的年末余額填列。應(yīng)付盈余返還

余額10000當前35頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元（15）“應(yīng)付剩余盈余”項目，反映合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到本社成員的、應(yīng)支付但尚未支付給成員的剩余盈余。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付剩余盈余”科目的年末余額填列。應(yīng)付剩余盈余

余額5000當前36頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元（15）“應(yīng)付剩余盈余”項目，反映合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到本社成員的、應(yīng)支付但尚未支付給成員的剩余盈余。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付剩余盈余”科目的年末余額填列。應(yīng)付剩余盈余

余額5000當前37頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元（16）“長期借款”項目，反映合作社借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的年末余額填列。長期借款

余額300000當前38頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元（17）“專項應(yīng)付款”項目，反映合作社實際收到國家財政直接補助而尚未使用和結(jié)轉(zhuǎn)的資金數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的年末余額填列專項應(yīng)付款

余額80000當前39頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元（18）“股金”項目，反映合作社實際收到成員投入的股金總額。本項目應(yīng)根據(jù)“股金”科目的年末余額填列。（19）“專項基金”項目，反映合作社通過國家財政直接補助轉(zhuǎn)入和他人捐贈形成的專項基金總額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項基金”科目年末余額填列。股金

余額180000專項基金

余額60000當前40頁，總共101頁。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元（20）“資本公積”項目，反映合作社資本公積的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的年末余額填列。（21）“盈余公積”項目，反映合作社盈余公積的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的年末余額填列。資本公積

余額400000盈余公積

余額90000當前41頁，總共101頁?！昂嫌嫛睌?shù)和“總計”數(shù)等的填列方法

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計數(shù)：按所包含項目計算填列各總計數(shù)：可按以上各合計數(shù)計算填列當前42頁，總共101頁。當前43頁，總共101頁。

★資產(chǎn)負債表列報應(yīng)注意的問題◆根據(jù)不同項目內(nèi)容，應(yīng)分別采用前述方法分別填列

◆資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類賬戶的余額列報（不包括收入類、費用類賬戶余額或發(fā)生額）◆“本年利潤”賬戶有余額時列入資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”項目；如果實現(xiàn)的利潤已結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶，“未分配利潤”項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”賬戶填列當前44頁，總共101頁。第三講盈余及盈余分配表一、盈余及盈余分配表的定義與作用（1）定義反映合作社一定期間內(nèi)實現(xiàn)盈余及其分配的實際情況的財務(wù)報表。123456789101112★一定會計期間：月度、季度、半年度、年度★合作社盈余及其分配：利潤（或虧損）收入大于費用時為利潤；反之為虧損特定的時間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表企業(yè)當前45頁，總共101頁。農(nóng)民專業(yè)合作社盈余及盈余分配表

編制單位：編制時間：年月日單位：元

（2）盈余及盈余分配表作用

A可以提供合作社一定會計期間收入和費用信息B分析合作社的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢

C了解投資者投入資本的保值增值情況。

D

了解本年盈余、盈余分配情況。

本年盈余２０12年4００萬本年盈余２０13年42０萬本年盈余２０14年４5０萬當前46頁，總共101頁。二、盈余及盈余分配表的格式一般有表頭、表體和表尾三部分。其中表頭說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是盈余及盈余分配表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程；表尾為補充說明。其中：表體是主體和核心。

當前47頁，總共101頁。農(nóng)民專業(yè)合作社盈余及盈余分配表

編制單位：編制時間：年月日單位：元

當前48頁，總共101頁。三、盈余及盈余分配表編制說明

農(nóng)民專業(yè)合作社盈余及盈余分配表

編制單位：編制時間：年月日單位：元

（1）“經(jīng)營收入”項目，反映合作社進行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的發(fā)生額分析填列。經(jīng)營收入

發(fā)生額2167630.00

當前49頁，總共101頁。三、盈余及盈余分配表編制說明

農(nóng)民專業(yè)合作社盈余及盈余分配表

編制單位：編制時間：年月日單位：元

（1）“經(jīng)營收入”項目，反映合作社進行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的發(fā)生額分析填列。經(jīng)營收入

發(fā)生額2167630.00

當前50頁，總共101頁。三、盈余及盈余分配表編制說明

農(nóng)民專業(yè)合作社盈余及盈余分配表

編制單位：編制時間：年月日單位：元

（1）“經(jīng)營收入”項目，反映合作社進行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的發(fā)生額分析填列。經(jīng)營收入

發(fā)生額2167630.00

當前51頁，總共101頁。三、盈余及盈余分配表編制說明

農(nóng)民專業(yè)合作社盈余及盈余分配表

編制單位：編制時間：年月日單位：元

（1）“經(jīng)營收入”項目，反映合作社進行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等活動取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的發(fā)生額分析填列。經(jīng)營收入

發(fā)生額2167630.00

當前52頁，總共101頁。三、盈余及盈余分配表編制說明

農(nóng)民專業(yè)合作社盈余及盈余分配表

編制單位：編制時間：年月日單位：元

（2）“投資收益”項目，反映合作社以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“﹣”號填列。投資收益

發(fā)生額1200.00

當前53頁，總共101頁。三、盈余及盈余分配表編制說明

農(nóng)民專業(yè)合作社盈余及盈余分配表

編制單位：編制時間：年月日單位：元

（3）“經(jīng)營支出”項目，反映合作社進行生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、勞務(wù)等、活動發(fā)生的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營支出”科目的發(fā)生額分析填列。經(jīng)營支出

發(fā)生額1866945.80當前54頁，總共101頁。三、盈余及盈余分配表編制說明

農(nóng)民專業(yè)合作社盈余及盈余分配表

編制單位：編制時間：年月日單位：元

（4）“管理費用”項目，反映合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)活動而發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。管理費用

230121.30發(fā)生額71762.9當前55頁，總共101頁。三、盈余及盈余分配表編制說明

農(nóng)民專業(yè)合作社盈余及盈余分配表

編制單位：編制時間：年月日單位：元

（5）“其他收入”項目和“其他支出”項目，反映合作社除從事主要生產(chǎn)經(jīng)營活動以外而取得的收入和支出，本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”和“其他支出”科目的發(fā)生額分析填列。其他收入

發(fā)生額1000.00

230121.30其他支出

發(fā)生額1121.30（6）“本年盈余”項目，反映合作社本年實現(xiàn)的盈余總額。如為虧損總額，本項目數(shù)字以“﹣”號填列。當前56頁，總共101頁。三、盈余及盈余分配表編制說明

農(nóng)民專業(yè)合作社盈余及盈余分配表

編制單位：編制時間：年月日單位：元

（7）“年初未分配盈余”項目，反映合作社上年度未分配的盈余。本項目應(yīng)根據(jù)上年度盈余及盈余分配表中的“年末未分配盈余”數(shù)額填列。230121.30發(fā)生額1121.30（8）“其他轉(zhuǎn)入”項目，反映合作社按規(guī)定用公積金彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)實際轉(zhuǎn)入的公積金數(shù)額填列。（9）“可分配盈余”項目，反映合作社年末可供分配的盈余總額。本項目應(yīng)根據(jù)“本年盈余”項目、“年初未分配盈余”項目和“其他轉(zhuǎn)入”項目的合計數(shù)填列。300000.00當前57頁，總共101頁。三、盈余及盈余分配表編制說明

農(nóng)民專業(yè)合作社盈余及盈余分配表

編制單位：編制時間：年月日單位：元

230121.30（10）“提取盈余公積”項目，反映合作社按規(guī)定提取的盈余公積數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)實際提取的盈余公積數(shù)額填列。300000.00（11）“盈余返還”項目，反映按交易量（額）應(yīng)返還給成員的盈余。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。（12）“剩余盈余分配”項反映按規(guī)定應(yīng)分配給成員的剩余可分配盈余。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。（13）“年末未分配盈余”項目，反映合作社年末累計未分配的盈余。如為未彌補的虧損，本項目數(shù)字以“﹣”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“可分配盈余”項目扣除各項分配數(shù)額的差額填列。當前58頁，總共101頁。

★盈余及盈余分配表列報應(yīng)注意的問題◆根據(jù)不同項目內(nèi)容，應(yīng)分別采用前述方法分別填列

◆盈余及盈余分配表根據(jù)收入、費用類賬戶發(fā)生額（或余額）列示◆收入、費用類賬戶既有借方發(fā)生額又有貸方發(fā)生額時，應(yīng)根據(jù)雙方之差填列相應(yīng)項目當前59頁，總共101頁。四、農(nóng)民專業(yè)合作社怎樣進行盈余分配的核算

盈余分配是合作社財務(wù)管理和會計核算的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到合作社及其成員的切身利益，具有很強的政策性。

近幾年農(nóng)民專業(yè)合作社的興起和發(fā)展為農(nóng)民增收奠定了堅實基礎(chǔ),專業(yè)合作社在溝通農(nóng)戶與市場的聯(lián)系方面也有著獨特的優(yōu)勢而合作社的盈余直接影響到合作社成員的切身利益和合作社組織的穩(wěn)定性。因此，年終按要求規(guī)范盈余分配尤為重要。當前60頁，總共101頁。（一）盈余分配的要求及順序。

合作社經(jīng)營所產(chǎn)生的剩余，稱之為盈余?？煞峙溆嗍窃趶浹a虧損，提取公積金后，可供當年分配的那部分盈余?！掇r(nóng)民專業(yè)合作社法》第三十七條規(guī)定，在彌補虧損、提取公積金后的當年盈余，為農(nóng)民專業(yè)合作社的可分配盈余。可分配盈余按照下列規(guī)定返還或者分配給成員，具體分配辦法按照章程規(guī)定或者經(jīng)成員大會決議確定：(一)按成員與本社的交易量(額)比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十;(二)按前項規(guī)定返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額。以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。當前61頁，總共101頁。

合作社的盈余分配，是指把當年已經(jīng)確定的盈余總額連同以前年度的未分配盈余按照一定的標準進行合理分配。盈余分配是合作社財務(wù)管理和會計核算的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到國家、集體、成員及所有者等各方面的利益，具有很強的政策性。因此，合作社必須嚴格遵守財務(wù)會計制度等有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定的程序和要求，搞好盈余分配工作。

合作社在進行盈余分配前，首先應(yīng)編制盈余分配方案，方案應(yīng)詳細規(guī)定各分配項目及其分配比例。盈余分配方案必須經(jīng)合作社成員大會或成員代表大會討論通過后執(zhí)行，必須充分聽取群眾的意見。其次，應(yīng)做好分配前的各項準備工作，清理有關(guān)財產(chǎn)，結(jié)清有關(guān)賬目，以保證分配及時兌現(xiàn)，確保分配工作的順利完成。1、盈余分配的要求當前62頁，總共101頁。合作社的可供分配的盈余，按照下列順序進行分配：(1)彌補上年虧損。主要是彌補上年虧損額。(2)提取盈余公積。盈余公積用于發(fā)展生產(chǎn)、轉(zhuǎn)增資本，或者用于彌補虧損。(3)提取應(yīng)付盈余返還。應(yīng)付盈余返還是指合作社可分配盈余中應(yīng)返還給成員的金額?？煞峙溆嗍侵负献魃缭趶浹a虧損、提取公積金后的當年盈余?，F(xiàn)行財會制度規(guī)定，應(yīng)付盈余返還按成員與本社交易量(額)比例返還給成員的金額，返還給成員的盈余總額不得低于可分配盈余的60%，具體返還辦法按照合作社章程規(guī)定或者經(jīng)成員大會決議確定。(4)提取剩余盈余返還。應(yīng)付剩余盈余指按成員與本社交易量(額)比例返還給成員的可分配盈余后，應(yīng)付給成員的可分配盈余的剩余部分。2、盈余分配的順序當前63頁，總共101頁。（二）盈余分配的核算舉例例：農(nóng)民專業(yè)合作社本年度實現(xiàn)盈余12000元，根據(jù)經(jīng)批準的盈余分配方案，按本年盈余的5％提取公積金。提取盈余公積后，當年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分平均分配給全體成員。（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時：借：本年盈余12000

貸：盈余分配—未分配盈余12000（2）提取公積金時，按規(guī)定的比例計算出提取金額（12000×5%=600）：

借：盈余分配—各項分配—提取公積金600貸：盈余公積600當前64頁，總共101頁。（3）按成員與本社交易額比例返還盈余時，根據(jù)成員賬戶記錄的成員與本社交易額比例，分別計算出返還給每個成員的金額和總額（12000-600）×70%=7980：借：盈余分配—各項分配—盈余返還7980

貸：應(yīng)付盈余返還—成員姓名7980

（4）分配剩余盈余時，根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額，以及國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分別計算出分配給每個成員的金額和總額（12000-600-7980=3420）：借：盈余分配—各項分配—分配剩余盈余3420

貸：應(yīng)付剩余盈余—成員姓名3420（5）結(jié)轉(zhuǎn)各項分配時：借：盈余分配—未分配盈余12000

貸：盈余分配—各項分配12000當前65頁，總共101頁。（二）盈余分配的練習【例】2012年末，某ABC合作社當年實現(xiàn)盈余150

000元，根據(jù)經(jīng)批準的盈余分配方案，彌補上年30

000元虧損后，提取公積金后的當年可分配盈余，按章程規(guī)定進行分配。合作社章程規(guī)定，每個會計年度內(nèi)，將實現(xiàn)可分配盈余的80%返還給成員;返還時，以每個成員與本社的交易額占全部成員與本社交易總額的比重為依據(jù)。根據(jù)成員賬戶記載，當年成員與本社的交易總額為500

000元，其中，甲、乙、丙、丁四個成員的交易額分別為20000元、30000元、50000元、60000元。剩余20%全對成員進行分配，假若ABC合作社所有者權(quán)益總額為600

000元，其中，股本500

000元，專項基金50

000元。公積金50

000元(包括資本公積和盈余公積)。成員甲個人賬戶記載的出資額為10

000元、專項基金1000元、公積金7000元;與合作社沒有交易的成員Ａ個人賬戶記載的出資額為10000元、專項基金1000元、公積金1000元。有關(guān)會計帳務(wù)處理如下：當前66頁，總共101頁。1、某ABC合作社用盈余分配彌補上年虧損30000元。用盈余分配彌補上年虧損，會減少盈余分配數(shù)額，增加盈余公積，因此應(yīng)借記“盈余分配---未分配盈余”賬戶，貸記“盈余公積”賬戶。會計分錄為：借：盈余分配---未分配盈余30000.00

貸：盈余公積30000.00當前67頁，總共101頁。2、某ABC合作社本年度實現(xiàn)盈余120000元，根據(jù)經(jīng)批準的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金。(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時：借：本年盈余120000.00

貸：盈余分配---未分配盈余120000.00(2)提取盈余公積時，按規(guī)定比例計算出提取金額：120000.00x5%=6000.00(元)借：盈余分配---各項分配---提取盈余公積6000.00

貸：盈余公積6000.00當前68頁，總共101頁。3、按成員與本社交易額比例返還盈余時：第一步，計算出當年可分配盈余中應(yīng)返還給與本社有交易的成員的金額(120000.00-6000.00)x80%=91200.00(元)第二步，計算出每個成員的交易額占全部成員與本社交易總額的比重甲：20000÷500000x100%=4%

乙：30000÷500000x100%=6%丙：50000÷500000x100%=10%

丁：60000÷500000x100%=12%第三步，計算出應(yīng)返還給與本社有交易的成員的可分配盈余金額甲：91200.00x4%=3648.00(元)

乙：91200.00x6%=5472.00(元)丙：91200.00x10%=9120.00(元)

?。?1200.00x12%=10944.00(元)第四步，依據(jù)盈余返還作相應(yīng)會計分錄借：盈余分配---各項分配91200.00

貸：應(yīng)付盈余返還---甲3648.00

---乙5472.00

--丙9120.00---丁10944.00

……(62016.00)當前69頁，總共101頁。4、分配剩余盈余時：第一步，計算出每個成員個人賬戶記載的出資額、專項基金、公積金占這三項總額的份額成員甲：(10000+1000+7000)÷(500000+50000+50000)x100%=3%成員Ａ：(10000+1000+1000)÷(500000+50000+50000)x100%=2%第二步，計算出每個成員應(yīng)分配的剩余盈余金額成員甲：(120000.00-6000.00)x20%x3%=684.00(元)成員Ａ：(120000.00-6000.00)x20%x2%=456.00(元)第四步，合作社兌現(xiàn)應(yīng)付剩余盈余時：借：應(yīng)付剩余盈余---甲648.00

……(19000)

---Ａ456.00

貸：庫存現(xiàn)金22800.00第三步，做出分配剩余盈余的會計分錄(120000.00-6000.00)x20%=22800.00借：盈余分配---各項分配22800.00

貸：應(yīng)付剩余盈余---甲648.00

……(21696.00)

---Ａ456.00當前70頁，總共101頁。一、定義本表反映合作社報告年度成員權(quán)益增減變動的情況。本表各項目應(yīng)根據(jù)“股金”、“專項基金”、“資本公積”、“盈余公積”、“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。未分配盈余的本年增加數(shù)是指本年實現(xiàn)盈余數(shù)（凈虧損以“-”號填列）。二、內(nèi)容（一）股金

1、年初余額

2、本年增加數(shù)其中：公積金轉(zhuǎn)入

盈余分配轉(zhuǎn)入

3、本年減少數(shù)

4、年末余額

第四講農(nóng)民專業(yè)合作社成員權(quán)益變動表

（二）專項基金1、年初余額2、本年增加數(shù)其中：國家財政直接補助接受捐贈轉(zhuǎn)入3、年末余額當前71頁，總共101頁。（三）資本公積1、年初余額2、本年增加數(shù)

其中：股金溢價

資產(chǎn)評估增值3、本年減少數(shù)其中：轉(zhuǎn)增股金轉(zhuǎn)入損益4、年末余額（五）未分配盈余1、年初未分配盈余2、本年盈余(凈虧損以“-”號填列)3、本年盈余分配(四)年末未分配盈余(未彌補虧損以“-”號填列)（四）盈余公積1、年初余額2、本年增加數(shù)

其中：從盈余中提取3、本年減少數(shù)

其中：轉(zhuǎn)增股金

轉(zhuǎn)入損益當前72頁，總共101頁。三、表格格式當前73頁，總共101頁。1、股金

股金是合作社成員實際投入合作社的各種資產(chǎn)的價值。它是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提，也是合作社成員分享權(quán)益和承擔義務(wù)的依據(jù)。為了反映投資人實際投入的股金以及股金的增減變化情況。設(shè)置“股金”賬戶，該賬戶屬所有者權(quán)益類賬戶。貸方登記實際收到的股金金額以及用資本公積轉(zhuǎn)增的股金數(shù)額，借方登記按規(guī)定程序減少的股金數(shù)額。期末貸方余額反映合作社實際擁有的股金總額。四、填表說明當前74頁，總共101頁。農(nóng)民專業(yè)合作社成員權(quán)益變動表

合作社收到成員投資入股貨幣資金、非貨幣資產(chǎn)的時候，貸記“股金一個人股金”【例】合作社收到成員投入材料一批。評估確認價13000元。借：產(chǎn)品物資一X_X材料13000貸：股金一個人股金13000

合作社經(jīng)批準以資本公積增股金時，借記“資本公積”賬戶，貸記“股金”賬戶。盈余公積是合作社的公共積累。根據(jù)章程規(guī)定和經(jīng)成員大會討論決定，盈余公積可用于轉(zhuǎn)增股金，彌補虧損等。合作社用盈余公積中的公積金轉(zhuǎn)增股金時，借記本科目，貸記“股金”、合作社按照法定程序減少注或成員退股時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目合作社付給某農(nóng)戶退股5000元。其中：庫存現(xiàn)金支付1000元，從開戶行存款支付4000元。借：股金一個人股金5000

貸：現(xiàn)金1000

銀行存款4000當前75頁，總共101頁。2、專項基金的核算

專項基金是合作社通過國家財政直接補助轉(zhuǎn)入和他人捐贈形成的專用基金。專項基金

合作社使用國家財政直接補助資金取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等時，按實際使用國家財政直接補助資金的數(shù)額，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記專項基金。

合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記專項基金。

合作社收到他人捐贈的非貨幣資產(chǎn)時，按照所附發(fā)票記載金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目當前76頁，總共101頁。農(nóng)民專業(yè)合作社成員權(quán)益變動表

合作社使用國家財政直接補助資金取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等時，按實際使用國家財政直接補助資金的數(shù)額，借記專項應(yīng)付款

貸記專項基金。【例】合作社使用國家財政專項補助50000元建成水果保鮮庫房一間，全部支出總計50000元，工程驗收完成交付使用。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)50000貸：在建工程50000借：專項應(yīng)付款50000貸：專項基金50000合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記專項基金。

【例】合作社收到縣農(nóng)業(yè)局干部職工捐贈現(xiàn)金8000元。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金8000

貸：專項基金8000當前77頁，總共101頁。3、資本公積的核算資本公積是合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)和其他來源取得的用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營、承擔經(jīng)營風險及集體公益事業(yè)的專用基金。合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)，雙方確認的價值與按享有合作社注冊股金份額計算的金額之差額，計入資本公積；對外投資中，資產(chǎn)重估確認價值與原賬面凈值的差額計入資本公積。為了反映合作社資本公積的來源和使用情況，應(yīng)設(shè)置“資本公積”賬戶。該賬戶屬所有者權(quán)益類賬戶，其貸方登記合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)和由于股金溢價、接受捐贈資產(chǎn)價值等增加的資本公積，借方登記按規(guī)定轉(zhuǎn)增股金、彌補虧損等因素減少的資本公積?！百Y本公積”科目應(yīng)按資本公積的來源設(shè)置明細科目，進行明細核算。當前78頁，總共101頁。農(nóng)民專業(yè)合作社成員權(quán)益變動表

1．合作社成員入社投入貨幣資金的核算合作社成員入社的時間有先有后，因此投入的資金的份額也是有差異的。合作社成員入社投入貨幣資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記“股金”科目，按兩者之間的差額，貸記或借記資本公積。

【例】合作社收到成員梁某入社投入庫存現(xiàn)金5000元，存款轉(zhuǎn)入10000元，協(xié)議約定入股份額為14000元。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金5000

銀行存款10000

貸：股金一個人股金14000

資本公積1000合作社成員入社投入實物資產(chǎn)時，按實際投資各方確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按其應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計算的金額，貸記“股金”科目，按兩者之間的差額，貸記或借記本科目。資本公積轉(zhuǎn)增股金的時候合作社經(jīng)批準以資本公積轉(zhuǎn)增股金時，借記“資本公積”賬戶，貸記“股金”賬戶。當前79頁，總共101頁。4、盈余公積的核算

合作社從當年盈余中按一定比例提取盈余公積。盈余公積是合作社的公共積累。根據(jù)章程規(guī)定和經(jīng)成員大會討論決定，盈余公積可用于轉(zhuǎn)增股金，彌補虧損等。當前80頁，總共101頁。農(nóng)民專業(yè)合作社成員權(quán)益變動表

合作社從本年盈余中提取盈余公積的核算合作社年終進行盈余分配時，應(yīng)按一定比例從本年盈余中提取盈余公積。合作社年終從本年盈余中提取盈余公積時，借記“盈余分配一各項分配”賬戶。貸記“盈余公積”賬戶

【例】年終，合作社從當年盈余中提取盈余公積15000元。會計分錄為：借：盈余分配一各項分配15000

貸：盈余公積15000合作社以盈余公積轉(zhuǎn)增股金的時候合作社用盈余公積中的公積金轉(zhuǎn)增股金或彌補虧損等時，借記盈余公積，貸記“股金”、“盈余分配”。當前81頁，總共101頁。5、盈余分配的核算為了反映和監(jiān)督盈余的分配情況，合作社應(yīng)設(shè)置“盈余分配”賬戶，核算合作社當年盈余的分配(或虧損的彌補)和歷年分配后的結(jié)存余額。本科目設(shè)置“各項分配”和“未分配盈余”兩個二級科目。（1）合作社用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目。貸記本科目(未分配盈余)。（2）按規(guī)定提取公積金時，借記本科目(各項分配)，貸記“盈余公積”科目。（3）按交易量(額)向成員返還盈余時，借記本科目(各項分配)，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。（4）按成員賬戶中記載的出資額和公積金份額。以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配剩余盈余時借記本科目(各項分配)，貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。（5）年終，合作社應(yīng)將全年實現(xiàn)的盈余總額，自“本年盈余”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年盈余”科目，貸記本科目(未分配盈余)，如為凈虧損，則作相反會計分錄。同時，將本科目下的“各項分配”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配盈余”明細科目，借記本科目(未分配盈余)，貸記本科目(各項分配)。（6）年度終了，本科目的“各項分配”明細科目應(yīng)無余額，“未分配盈余”明細科目的貸方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補的虧損。當前82頁，總共101頁?！纠亢献魃缬糜喾峙鋸浹a上年虧損30000元。用盈余分配彌補上年虧損，會減少盈余分配數(shù)額，增加盈余公積，因此應(yīng)借記“盈余分配一未分配盈余”賬戶，貸記“盈余公積”賬戶。會計分錄為：借：盈余分配一未分配盈余30000貸：盈余公積30000【例】合作社本年度實現(xiàn)盈余12000元，根據(jù)經(jīng)批準的盈余分配方案，按本年盈余的5％提取公積金。提取盈余公積后，當年可分配盈余的70％按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額，以及國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)按比例分配給全體成員。(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時：借：本年盈余12000

貸：盈余分配一未分配盈余12000(2)提取盈余公積時，按規(guī)定比例計算出提取金額12000x5%=600(元)借：盈余分配一各項分配一提取盈余公積600

貸：盈余公積600當前83頁，總共101頁。

(3)按成員與本社交易額比例返還盈余時，根據(jù)成員賬戶記錄的成員與本社交易額比例，分別計算出返還給每個成員的金額和總額(12000-600)x70％=7980(元)借：盈余分配一各項分配一盈余返還7980貸：應(yīng)付盈余返還一×成員7980(4)分配剩余盈余時，根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額，以及國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額。按比例分別計算出分配給每個成員的金額和總額12000-600-7980=-3420(元)借：盈余分配一各項分配一分配剩余盈余3420

貸：應(yīng)付剩余盈余一×成員3420(5)結(jié)轉(zhuǎn)各項分配時：

借：盈余分配一未分配盈余12000

貸：盈余分配一各項分配12000當前84頁，總共101頁。（5）借貸記賬法的試算平衡1）定義★科目余額表是合作社按月或按季度編制，用以反映月末或季度末各會計科目余額的會計報表。通過科目余額表，可以檢查賬目記錄是否正確，分析合作社的財務(wù)狀況和收支情況。。事項交易會計信息會計確認會計計量會計記錄實收資本×××××××××銀行存款×××××××××固定資產(chǎn)×××××××××在途物資×××××××××資本公積×××××××××短期借款×××××××××應(yīng)付賬款×××××××××第五講

農(nóng)民專業(yè)合作社科目余額表當前85頁，總共101頁。2）科目余額表試算平衡等式①發(fā)生額平衡法

★資產(chǎn)類科目本期發(fā)生額+支出類科目本期發(fā)生額=負債及所有者權(quán)益類科目本期發(fā)生額+收入類科目本期發(fā)生額。借銀行存款貸借在途物資貸××××××借固定資產(chǎn)貸×××××××××借短期借款貸借應(yīng)付賬款貸借實收資本貸借資本公積貸×××××××××賬戶發(fā)生額全部賬戶的借方發(fā)生額合計全部賬戶的貸方發(fā)生額合計＝一定會計期間資產(chǎn)類賬戶負債、所有者權(quán)益類賬戶★實務(wù)中還應(yīng)包括收入、費用和利潤類賬戶的發(fā)生額當前86頁，總共101頁。

◆平衡原理：有借必有貸，借貸必相等★雙方合計數(shù)必然相等★每筆交易或事項的處理都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等【例1】借：銀行存款200000貸：短期借款200000【例2】借：固定資產(chǎn)180000貸：實收資本

180000【例3】借：資本公積300000