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文檔簡介

各種稅費(fèi)之賬務(wù)處理一、“稅金及附加”科目的運(yùn)用1、計(jì)提稅金及附加:借:稅金及附加(消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等2、繳納稅金及附加:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等貸:銀行存款“稅金及附加”是個(gè)新科目,該科目核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等,期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

政策依據(jù):財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)定:全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。意味著房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅不再通過“管理費(fèi)用”科目核算。二、所有稅費(fèi)都通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。三、通過“稅金及附加”:消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)四、耕地占用稅記入在建工程或管理費(fèi)用。五、土地增值稅也可以記入固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)成本。六、一般納稅人、小規(guī)模納稅人之間發(fā)生購銷業(yè)務(wù)核算A、B公司都是一般納稅人,稅率16%;C、D公司都是小規(guī)模納稅人,征收率3%。1、A銷給B,A公司做賬:借:銀行存款11600貸:主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1600B公司做賬:借:原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1600貸:銀行存款116002、A銷給C,A公司做賬:借:銀行存款11600貸:主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1600C公司做賬:借:原材料11600貸:銀行存款116003、C銷給A,C公司做賬:借:銀行存款10000貸:主營業(yè)務(wù)收入9708.74應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅291.26A公司做賬:借:原材料10000貸:銀行存款10000如果是動(dòng)產(chǎn),則進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出。外購原材料、商品用于職工福利借:應(yīng)付職工薪酬貸:原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)八、視同銷售1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程。借:在建工程貸:庫存商品成本如果在建工程屬于集體福利設(shè)施。借:在建工程貸:庫存商品成本應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)庫存商品公允價(jià)值*稅率2、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的確認(rèn)收入。借:應(yīng)付職工薪酬同時(shí):借:主營業(yè)務(wù)成本貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借:生產(chǎn)成本等貸:應(yīng)付職工薪酬3、自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資的確認(rèn)收入。(1)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的。會(huì)計(jì)分錄為:借:長期股權(quán)投資117借:主營業(yè)務(wù)成本貸:主營業(yè)務(wù)收入100貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17(2)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的。會(huì)計(jì)分錄為:借:長期股權(quán)投資97貸:庫存商品80應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)174、自產(chǎn)產(chǎn)品分紅借:利潤分配同時(shí):借:主營業(yè)務(wù)成本貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5、自產(chǎn)產(chǎn)品贈(zèng)送他人借:營業(yè)外支出同時(shí):借:主營業(yè)務(wù)成本貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6、自產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),按成本轉(zhuǎn)賬。借:固定資產(chǎn)貸:庫存商品如果轉(zhuǎn)為用于集體福利的固定資產(chǎn),借:固定資產(chǎn)貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7、原材料對外投資,按是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(1)公允價(jià)值與成本不相同,具有商業(yè)實(shí)質(zhì):借:長期股權(quán)投資貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

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