華為財務體系建設

財務管理體系建設Fina

ncia

l

M

a

na

gem

ent

A

r

chitectu

r

e

Intr

odu

ctionFina

ncia

l

R

epor

tM

a

na

gem

ent

R

epor

t

Fina

ncia

l

A

na

ly

sis)2財

務

為

公

司

的

業(yè)

務

活

動

提

供

什

么

樣

的

服

務

？財

務

在

公

司

經(jīng)

營

活

動

中

扮

演

什

么

角

色

？以

什

么

載

體

和

路

徑

完

成

財

務

在

公

司

中

的

使

命

？3當今競爭環(huán)境挑戰(zhàn)傳統(tǒng)的財務管理

/會

計運作角色,

導致財務管理責任及側(cè)重領域的改變.4:? 準

確

的

歷

史

財

務

數(shù)

據(jù)

記

錄

保

存

者? 數(shù)據(jù)處理

員? 組

織

機

構

中

的

控

制

點? 流

程

及

程

序

的

貫

徹

執(zhí)

行

者? 錯

弊

的

糾

正

者:5創(chuàng)新的領導者營造恰當有效的全公司范圍的內(nèi)控環(huán)境,

而不僅

僅是在內(nèi)部控制系統(tǒng)中扮演

“警

察

”的

角色積極的決策者有效管理信息的創(chuàng)造者及管理者與其他關鍵部門形成戰(zhàn)略伙伴關系.Fina

ncia

l

R

epor

tM

a

na

gem

ent

R

epor

t

Fina

ncia

l

A

na

ly

sis)6CF

O主

席

/

C

EO高

級

副

總裁/

C

F

O總審計

師副

總

裁（

資金

管理

）副

總

裁（

業(yè)

務

發(fā)展

）副總裁（

資產(chǎn)運營）副總裁（

全球稅務）資金總監(jiān)（

養(yǎng)老金計劃）資金總監(jiān)（

外匯戰(zhàn)略）資金總監(jiān)（

投資者關系）資金總監(jiān)（

全球投融資）副總裁（

風險投資）副總裁（

公司發(fā)展）副總裁（

收購合并）副

總

裁（

總會

計師

）總會計師助理（

會計核算）總會計師助理（

戰(zhàn)略與預算）總會計師助理（

計劃與定價）財務總監(jiān)（

公司人力資源）財務總監(jiān)（

財務業(yè)務變革）總會計師主要

職責、關鍵業(yè)

務領

域7及

時

準確

帳

務處理

與

關

帳8支

撐

業(yè)務

發(fā)

展的財

務

戰(zhàn)

略

保

持

財經(jīng)

人

員的核

心

競

爭力

審

計

準備

度

，

比如

e

.

g

. S

emi-annual

S

elf

A

ssessmentControl

A

naly

sis

(S

A

CA

)支

持

業(yè)務

變

革的有

效

性實線-

- 直

接

向高

級

副

總裁/CFO匯

報虛線-

- 無副

總

裁（

總

會

計師

）總

會

計

師助

理（

會

計

核算

）總

會

計

師助

理（

戰(zhàn)

略

與預

算

）總

會

計

師助

理（

計

劃

與定

價

）財

務

總

監(jiān)（

公

司

人力

資

源）財

務

總

監(jiān)（

財

務

業(yè)務

變

革）主席/

CEO高

級

副總裁

/CFOC

on

t

r

oller9F

in

a

n

c

i

a

l R

ep

or

tM

a

n

a

g

em

en

t R

ep

or

t

F

in

a

n

c

i

a

l A

n

a

l

y

s

i

s

)10

財務報告11

按照統(tǒng)一規(guī)則（

GA

A

P）、

以法律主體為標的、

對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)

營活動給與記錄。管理報告按照管理層意愿設立相關報告維度、

以已經(jīng)發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)為

基礎、

檢驗并預測經(jīng)營活動是否正常有序的發(fā)展。財務分析按照業(yè)界通用的財務指標，

對企業(yè)財務狀況進行預警監(jiān)控。12

A

ccou

nting

R

epor

ts管理報告（

M

a

n

a

g

e

m

e

n

t

C

o

m

m

e

n

ta

ry

）財務報告（

F

i

n

a

nc

i

a

l

S

ta

te

m

e

n

ts）預算分

析經(jīng)營分

析專項分

析會

計

報

表

（

P

r

i

m

a

ry報表

附

注

（

N

o

te

s

）T

he

a

c

c

o

m

p

a

ny

i

ng

note

s

a

re

a

n

i

nte

g

ra

l

p

a

rt

o

f

the

s

es

ta

te

m

e

n

ts報

告報

告報

告F

i

n

a

n

c

i

a

lS

ta

te

m

e

nts

）面向未來面向過去時間緯度側(cè)重于假設條件的設定以及大量非財

務信息的運用。

多緯度，

包括分產(chǎn)品、

分業(yè)務、

分區(qū)域、

分部門、

分客戶等單一。

主要是以法律主體

為主線、

會計科目為依據(jù)評估方法面向局部。

不受法律主體約束，

根據(jù)

責任主體進行多緯度核算面向整體。

主要是法律主

體編制主體在法律約束方面，

沒有強制性；

在企

業(yè)不同發(fā)展階段因時因勢而變受到法律和會計準則的強

約束。編制依據(jù)主要為內(nèi)部各級管理者。

用于運營管

理中經(jīng)營成果差異分析、

考核、

預測

等；

為投資決策提供依據(jù)主要公司外部使用。

如：

股東、

債權人、

相關政府

部門等服務對象管理報告財務報告13

F

in

a

n

c

i

a

l R

ep

or

tM

a

n

a

g

em

en

t R

ep

or

t

F

in

a

n

c

i

a

l A

n

a

l

y

s

i

s

)14

以財務制度流程建設為基礎，

構建集團統(tǒng)一、

規(guī)

范的會計核算口徑以及財務管理規(guī)范。

保證會計

數(shù)據(jù)和報告的一致性、

完整性和可靠性15

以ERP為載體，

實現(xiàn)會計核算標準化、

實時動態(tài)反

映營運活動建立共享中心，

提高財務報告工作效率會計核算功能集中管控，

確保財務報告準確性、

真實性以及監(jiān)控的有效性-會

計

核

算

的

主

要

職

能

是

提

供

滿

足

內(nèi)

部

管

理

需

求

的

對

內(nèi)

報

告

，

構

架

設

計

應

重

點

考

慮

內(nèi)

部

管

理

需

求對

外

報

告

以

滿

足

法

律

要

求

為

最

低

限

度會計核算體系最終結(jié)果是一個報告體系，

將承擔提

供對內(nèi)、

對外所有財務報告的主要責任以報告體系建設為出發(fā)點完善會計核算工作16

-O

r

g

a

n

i

z

a

t

i

o

n17

Policy&Proces

sI

T

A

r

c

h

i

t

e

c

t

u

r

eH

u

m

a

n

R

e

s

o

u

r

c

e-Policy&pr

ocessHu

m

a

n

R

esou

r

ce-18

L

ega

l

Entity19

M

a

n

a

g

e

m

e

n

t

O

r

g

.-? 對

收

入

,

利

潤

,

投

資,

財

務

,

人

事全面負

責?對

收

入

,

利

潤

,

投

資,

財

務

,

人

事全面負

責? 建立下屬分子公司,責任單位

與法人單位一體

化?建立下屬分子公司,責任單位

與法人單位一體

化? 利

潤

中

心

,

成

本

中

心

,

費

用

中

心

,

投資中心在明確的責,權,利

的

基礎上的集合體

.?利

潤

中

心

,

成

本

中

心

,

費

用

中

心

,

投

資

中

心在

明

確

的

責

,

權

,

利

的

基礎上的集合體

.?20

????通

常

根

據(jù)產(chǎn)

品

的不同

來

設

定事

業(yè)

部

, 可

以

是

產(chǎn)業(yè)

鏈

的上下

游

產(chǎn)

品

,

也

可以

是

關聯(lián)

性

相對較

弱

的產(chǎn)品

.承

擔

完

整的

收

入、

損

益

；

擁有

自

主研發(fā)

和

原

材料

采

購權

對

投

資

和投

資

回報負

責多

見

于

歐洲

和

日本企

業(yè)

容

易

造

成重

復

投資；

內(nèi)

部

資源

使

用效率

低????中

國

的

企業(yè)

多

采用責

任

中

心法

人

實體化法

人

實

體自

負

盈虧

, 對

收

入

,

成

本

,

利

潤,

資

金

,

稅

務

負

責,

但

投

資

權利

通

常集中

于

總

公司

管

理總

公

司

對法

人

單位的

監(jiān)

控

通過

行

政手段

和

產(chǎn)

品的

內(nèi)

部轉(zhuǎn)移

定

價

實

現(xiàn)法

人

單

位的

建

立使集

團

結(jié)構趨

于

復雜, 集

團

監(jiān)

控

相對

困

難???以

利

潤

中心

建

設為核心

,

將

企

業(yè)的

權

利和目

標

按責

任

部門

明

確的

職能

進行分解

,

使

各

責

任

中心在

權

限范圍

內(nèi)

,

獨立

自

主

地

履行

職

責責

任

中

心與

法

人單位

分

離

–

責

任

中

心對

企

業(yè)

經(jīng)營

成

果負

責, 法

人單

位

是經(jīng)營業(yè)

務

的載

體

, 關注于

法

律和

商

業(yè)遵從

利

潤

中

心的

結(jié)

構設計

和

利

潤控

制

體系是

重

點

和難

點業(yè)界常見的集團管理模式-責任中心的內(nèi)涵授權授權行權行權考核考核-21

？完整的企業(yè)價值鏈對市場迅速反應

最大限度避免資源浪費和管理成

本業(yè)績評價建立在可控制原則上而決

策制定要求全面考慮公司的共同成

本和費

用信息安全在一定程度上限制利潤中

心發(fā)揮計劃和決策職

能全流程管理和組織建設受信息安全

要求的制

約？完整的企業(yè)價值鏈對市場迅速反應

最大限度避免資源浪費和管理成

本業(yè)績評價建立在可控制原則上而決

策制定要求全面考慮公司的共同成

本和費

用信息安全在一定程度上限制利潤中

心發(fā)揮計劃和決策職

能全流程管理和組織建設受信息安全

要求的制

約區(qū)

域/

客

戶

利

潤

中

心

面

對

市

場

,

共享產(chǎn)品資

源 +產(chǎn)品線利潤中

心聚焦決策

, 傳遞壓

力制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

, 形

成

供

求

關系的同時必然帶來供求矛盾.提高利潤中心貢獻利潤目標,

同時建立決策支持財務模型;

核算口徑僅能支持二者之

一提高決策審批層級

實行標準成

本2

2區(qū)域/客戶利潤中心面對市場

,共享產(chǎn)品資源

心聚焦決策

,+產(chǎn)品線利潤

中

傳遞壓

力制定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

, 形

成

供

求

關系的同時必然帶來供求矛盾

.提高利潤中心貢獻利潤目標,

同時建立決策支持財務模型;

核算口徑僅能支持二者之

一提高決策審批層

級實行標準成

本責任中心體系設計的難點-3? 標準成本中心

: 在

本

中

心

的

能

力

范

圍

之

內(nèi)

,

達

到

外

部

決

策

所

要

求

的

效

率

水

平

(即”標準成本”)

, 對中心的業(yè)務量不負責

任? 費用中心

: 將費用控制在預算水平范圍內(nèi)

, 以保證服務水平為標

準? 利潤中心

: 對成本,收入和邊際貢獻同時負

責 –根據(jù)經(jīng)營特點

, 可

將

資

金

占

用成本與其邊際貢獻利潤額聯(lián)系起來

.? 投資中心

: 經(jīng)理人員在對投資回報負

責

2?標準成本中心

: 在

本

中

心

的

能

力

范

圍

之

內(nèi)

,

達

到

外

部

決

策

所

要

求

的

效

率

水

平

(即”標準成本”)

, 對中心的業(yè)務量不負責

任?費用中心

: 將費用控制在預算水平范圍內(nèi)

, 以保證服務水平為標

準?利潤中心

: 對成本,收入和邊際貢獻同時負

責 –根據(jù)經(jīng)營特點

, 可

將

資

金

占

用成本與其邊際貢獻利潤額聯(lián)系起來

.?投資中心

: 經(jīng)理人員在對投資回報負

責? 集團整體經(jīng)營指標根據(jù)職責不同按照可控原則

至各個責任中心,

作

為績效考核依據(jù).? 責任中心承擔經(jīng)營活動

的財務指標, 作為控制手段.? 集團及其下屬法人企業(yè)是記錄經(jīng)營指標和財務指標實現(xiàn)的載體,

由集團

根據(jù)

統(tǒng)一規(guī)劃和管理, 通常不列入責任中心的考核.? 責任中心(

尤其是利潤中心)

對其經(jīng)營指標和財務指標規(guī)定范圍內(nèi)的經(jīng)濟

行為具有計劃,決策,分析,

調(diào)整的

責任中心組合模式的特點-2

4銷

售

毛

利關

注

項

目

贏

利

水

平

,

要

求

成

本

降

低

計

劃主

導

成

本

降

低

壓

力

在

價

值

鏈

上

的

傳

遞

,

提

高

技

術

創(chuàng)

新

能

力資

源

配

置根

據(jù)

實

際

利

潤

水

平

配

置根

據(jù)

滾

動

預

測

配

置項

目

預

算對

項

目

實

際

成

本

和

直

接

成

本

/費

用提

供

數(shù)

據(jù)

支

持

項

目

預

算項

目

核

算

和

分

析做

預

算統(tǒng)

一

平

臺統(tǒng)

一

平

臺財

務

報

告

和

分

析貢

獻

利

潤

報

告

關

注

KPI業(yè)

績

評

估銷

售

價

格

,

費

用

水

平

,

資

金

占

用稅

前

利

潤

報

告

支

持

集

團

決

策

收

入

實

現(xiàn)

, 全

流

程

成

本關

注

市

場

,

傳

遞

壓

力提

供

全

面

成

本

,

但

不

主

導

報

價主

導

計

劃

和

滾

動

預

測全

面

考

慮

成

本

費

用

,

作

出

正

確

報

價決

策市

場

需

求

-

機

會

-

銷

售

-

收

入報

價

決

策行權-利潤中心運作行權 - 利潤中心的運作-2

5海外

Le

dge

r法國

Le

dge

r英國

Le

dge

r澳大利亞

Le

dge

rHYPERI

ON或其他SAP系

統(tǒng)用友

金蝶

浪潮A公

司B公

司按照集

團會計

政策進

行調(diào)整主要會

計數(shù)據(jù)

錄入公

司合并

系統(tǒng)合并會計報告C

onsolida

ted

R

epor

t統(tǒng)一認證

的會計核

算軟件國內(nèi)其

他企業(yè)（

非

SAP系統(tǒng)應

用）-F

in

a

n

c

i

a

l R

ep

or

tM

a

n

a

g

em

en

t R

ep

or

t

F

in

a

n

c

i

a

l A

n

a

l

y

s

i

s

)26

-27

以預算體系將企業(yè)的各種資源有效地配置到各責

任主體;預算體系明確了各責任主體的責權利；考核、

評價體系以虛擬損益表形式實施；2

8利潤中心:中國區(qū)報告區(qū)間:06年1-服務成

本存貨跌價準

備研發(fā)費

用市場費

用銷售費

用管理費

用壞帳準

備直接財務費

用回款總

額應收款余

額庫

存運營資產(chǎn)合

計運營資產(chǎn)成本

%運營資產(chǎn)成

本2

9Q1200

5Q2200

5Q3200

5Q4200

5200

5Q1200

6Q2200

6Q3200

6Q4200

6200

6200

6$

M

i

l

l

i

o

n

s服務成

本存貨跌價準

備研發(fā)費用

市場費

用銷售費用

管理費

用壞帳準

備直接財務費

用回款總

額應收款余額

庫

存運營資產(chǎn)合

計運營資產(chǎn)成本%運營資產(chǎn)成

本00000000000利潤中心：中國

區(qū)報告區(qū)間：06年1季

度考核-管理報告-3

0利潤中心:

C區(qū)報告區(qū)間：06年1季

度-$Million

s服務成

本存貨跌價準

備$Million

sQ

1

2

0

0

5Q

2

2

0

0

5Q

3

2

0

0

5Q

4

2

0

0

52

0

0

5固

網(wǎng)接入

網(wǎng)光網(wǎng)

絡無

線數(shù)據(jù)通

信業(yè)務軟

件固網(wǎng)終

端無線終

端服

務其

他工程服

務Q

1

2

0

0

6Q

2

2

0

0

6Q

3

2

0

0

6Q

4

2

0

0

6報2

0

0

62

0

0

6考核-管理告31

–考核-管理報告回款預測推動

現(xiàn)

金

流

的

有效

預

測

和

現(xiàn)金贏利性最大

化-YDDXWTLTTTGD其它總計現(xiàn)金回款票據(jù)回款本期回款總額100036151686528643620986626937396071752466本期回款目標差異YDDXWTLTTTGD其

它總

計未

到

期過期0

-

30

天30

-

60

天60

-

90

天90

-

180

天180

-

360

天>3

60

天總

計1季度實際2季度預測3季度預測4季度預測2006年總計現(xiàn)金回款票據(jù)回款回款總額回款目標差異應收款余額過期余額過期%DSO-3

2授授權權--責責任任中中心心模模型型3

3-地

區(qū)

部產(chǎn)

品

線TK用服供

應

鏈I

T財務MKTG HR總部成

本

差

異

期

間

成

本研

發(fā)

費

用MKTG費

用銷

售

費

用管

理

費

用壞帳

準

備

/直接

財

務費用應

收

帳

款占

用

資本成

本存

貨

占

用資

本

成本財

務

費

用投

資

收

益所

得

稅應

收

帳

款庫存應

付

款經(jīng)

營

性

現(xiàn)金

流投

資

性

現(xiàn)金

流融

資

性

現(xiàn)金

流-34

損益表（簡表

）銷售收

入減：銷售成

本減：期間費

用營業(yè)利

潤加：投資收

益減：所得

稅凈利

潤現(xiàn)金流量表（簡表

）經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流

量+投資活動現(xiàn)金凈流

量+籌資活動現(xiàn)金凈流

量+匯率變動對現(xiàn)金的影

響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加

額利潤中心

KPI銷售收

入海外TOP客戶收入比

重網(wǎng)絡設備銷售毛利

率費用率/內(nèi)部運作費用

率貢獻利

潤 / 貢獻利潤

率DSO/回款金

額銷售訂貨

額人均訂貨額/勞動投入產(chǎn)出比改善

率資

產(chǎn)

負

債表

（

簡表）流

動

資產(chǎn)流

動

負

債其中

：

貨幣

資

金其

中

：

短期

借

款應

收

賬款應

付

賬

款存

貨長

期

負

債固

定

、

無形

資

產(chǎn)所

有

者

權益資

產(chǎn)

總

計負

債

及

所有

者

權益F

in

a

n

c

i

a

l R

ep

or

tM

a

n

a

g

em

en

t R

ep

or

t

F

in

a

n

c

i

a

l A

n

a

l

y

s

i

s

)35

………36

--37

凈總-38

市值股

價

*

總

股

數(shù)企

業(yè)

的

規(guī)模

，

及投資

者

對

企業(yè)

價

值的預

期總

資

產(chǎn)流

動

資

產(chǎn)

+長

期

投

資

+固

定

資

產(chǎn)企業(yè)

控

制資

源

的規(guī)模250凈

資

產(chǎn)總

資

產(chǎn)

-

總

負債所有

者

權益

的

規(guī)模82年

收

入損

益

表一

定

期

間企

業(yè)

主營業(yè)

務

獲

得的

資

源流入156員

工

總

數(shù)企

業(yè)

人

員規(guī)

模56

,

000收

入

增

長率

資

產(chǎn)

增長

率

資

產(chǎn)

增長

率增

長率

：（

本

期

-

前期

）

÷

前期收

入

增

長速

度

，

衡量

企

業(yè)

主營

業(yè)

務增長

能

力

凈

資

產(chǎn)

增長

速

度

,

衡量

企

業(yè)

股東

權

益增長

能

力

總

資

產(chǎn)

增長

速

度，

衡

量

企

業(yè)規(guī)

模

增長能

力18

%25

%3

%3

9-凈

資

產(chǎn)

收

益

率凈

利

潤

÷

凈

資

產(chǎn)股

東

投

入

每

一

元

錢

獲

得

的

報

酬

，

衡

量

股

東

投

資

報

酬

水

平2

7

%總

資

產(chǎn)

回

報

率凈

利

潤

÷

總

資

產(chǎn)總

資

產(chǎn)

投

資

報

酬

率

，

衡

量

公

司

利

用

總

資

產(chǎn)

的

盈

利

能

力1

0

%銷

售

毛

利

率（

銷

售

收

入

-

銷

售

成

本

）

÷

收

入公

司

主

營

業(yè)

務

的

盈

利

能

力4

0

%期

間

費

用

率期

間

費

用

÷

收

入每

一

元

銷

售

收

入

需

要

承

擔

的

經(jīng)

營

活

動

各

項

支

出2

6

%EBI