會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：小型加工企業(yè)的節(jié)稅有空間

小型加工企業(yè)的節(jié)稅有空間案例：某配件廠，專門為大型拖拉機(jī)廠提供配件，公司擁有成套機(jī)床 30臺(tái)，價(jià)值120萬(wàn)元，廠房是臨時(shí)租借的。加工的鑄坯件每噸 3744元，每噸20只；成品配件售價(jià)每噸 4680元，每只234元。工人工資按件計(jì)酬，每只加工費(fèi) 10元。預(yù)計(jì)年加工量約 1000噸，2萬(wàn)只，產(chǎn)值約468萬(wàn)元，加工費(fèi)約 93.6萬(wàn)元，電費(fèi)柴油支出約為5.85萬(wàn)元，房租及其他支出約 15萬(wàn)元。如何對(duì)該配件廠進(jìn)行籌劃呢？方案一：公司暫不申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人， 以小規(guī)模納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2004年度計(jì)劃共購(gòu)進(jìn)原材料鑄件 1000噸，價(jià)稅合計(jì)374.4萬(wàn)元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品2萬(wàn)件，實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入 468萬(wàn)元。那么不含稅收入為 468÷（1+6%）＝441.51（萬(wàn)元），應(yīng)繳納增值稅=441.51×6%=26.49（萬(wàn)元）。公司全年材料成本為 374.4萬(wàn)元，折舊費(fèi)為120÷10÷12＝1（萬(wàn)元），工資支出為10元/件×2萬(wàn)件＝20（萬(wàn)元），電費(fèi)柴油支出11.7萬(wàn)元，其他支出15萬(wàn)元。其利潤(rùn)為19.41萬(wàn)元，應(yīng)繳納的所得稅為6.41萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)為13萬(wàn)元。方案二：公司馬上申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人，以增值稅一般納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 2004年度計(jì)劃共購(gòu)進(jìn)原材料鑄件1000噸，價(jià)稅合計(jì) 374.4萬(wàn)元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品 2萬(wàn)件，實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入468萬(wàn)元。那么不含稅收入為 468÷（1+17%）＝400（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅金為400×17%=68（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅金為（374.4+11.7）÷（1+17%）×17%＝56.1（萬(wàn)元），應(yīng)納稅金為68－56.1＝11.9（萬(wàn)元）。公司全年材料成本為 374.4÷（1+17%）＝320萬(wàn)元，折舊費(fèi)為120÷10÷12＝1（萬(wàn)元），工資支出為10元/件×2萬(wàn)件＝20（萬(wàn)元），電費(fèi)柴油支出11.7÷（1+17%）＝10（萬(wàn)元），其他支出15萬(wàn)元。其利潤(rùn)為 34萬(wàn)元，應(yīng)繳納的所得稅為 11.22萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)為 22.78萬(wàn)元。方案三：公司不申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人，以小規(guī)模納稅人的身份，采取純代加工的方式從事經(jīng)營(yíng)。由拖拉機(jī)廠根據(jù)產(chǎn)品用量，向鑄造廠訂購(gòu)鑄坯件，再委托配件廠代加工生產(chǎn)配件。2004年度加工費(fèi)收入為 468－374.4＝93.6（萬(wàn)元）（含稅），不含稅收入為 88.30萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅稅金為 88.30×6%=5.3（萬(wàn)元）。由于配件廠是受托加工，所以材料成本為零，折舊費(fèi)為 120÷10÷12＝1（萬(wàn)元），工資支出為10元/件×2萬(wàn)件20（萬(wàn)元），電費(fèi)柴油支出11.7萬(wàn)元，其他支出15萬(wàn)元。其利潤(rùn)為40.60萬(wàn)元，應(yīng)繳納的所得稅為13.40萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)為27.20萬(wàn)元。從上面我們可以看出，采取受托代加工這一方案最優(yōu)。當(dāng)然，在實(shí)踐具體操作中，還有兩點(diǎn)須注意： 一是注意企業(yè)的加工費(fèi)總額，所以在實(shí)踐中，如果該配件廠加工費(fèi)總額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)不多，我們可采取分期收款發(fā)出商品的方法來(lái)延緩銷售收入的實(shí)現(xiàn)，延緩納稅義務(wù)的發(fā)生，延緩應(yīng)納稅金的產(chǎn)生。 二是注意該大型拖拉機(jī)廠的信用。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課