會計實務：案例：稅務稽查某企業(yè)以前年度邊角料隱瞞銷售收入的賬務調(diào)整分析

案例：稅務稽查某企業(yè)以前年度邊角料隱瞞銷售收入的賬務調(diào)整分析案情介紹2014年4月，某稅務機關(guān)在對 2013年所得稅檢查中，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)一項非正常會計分錄，借：銀行存款;貸：其他應付款。經(jīng)查證為該企業(yè)出售下腳料的業(yè)務，共計936000元，稅務機關(guān)責令該企業(yè)補繳增值稅、企業(yè)所得稅等。假設(shè)不考慮城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及滯納金和罰款等。該企業(yè)為一般納稅人，所得稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理。 請問該企業(yè)應如何進行賬務調(diào)整?賬務調(diào)整分析2014年調(diào)整補繳的增值稅并結(jié)轉(zhuǎn)下腳料收入：借：其他應付款 936000貸：以前年度損益調(diào)整 800000應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 136000〔936000÷(117%)×17%〕因該企業(yè)下腳料沒有單獨核算，均已計入產(chǎn)品成本，因此不需要結(jié)轉(zhuǎn)成本。稅務機關(guān)要求該企業(yè)以后單獨核算下腳料的成本，并在出售時與收入同時結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)該企業(yè)2013年銷售收入為 1500萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費 230萬元，適用的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除比例為 15%，企業(yè)當年納稅調(diào)增廣告費和業(yè)務宣傳費 5萬元(230-1500×15%)。2014年稽查以上下腳料，增加當年銷售收入 80萬元，2013年可扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為 (150080)×15%=237(萬元)，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費 230萬元可全額扣除。則該企業(yè) 2013年應調(diào)增應納稅所得額為80-5=75(萬元)。根據(jù)《企業(yè)會計準則第 18號——所得稅》，廣告費會計與稅法形成的暫時性差異可以在以后年度無限期轉(zhuǎn)回。 2013年企業(yè)已將5萬元可抵扣暫時性差異進行了遞延所得稅的會計處理，即：借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500(50000×25%)貸：所得稅費用 12500則2014年應調(diào)整2013年廣告費確認的遞延所得稅資產(chǎn)，并計提補交的所得稅：借：以前年度損益調(diào)整 200000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12500應交稅費——應交所得稅 187500(750000×25%)2014年補繳稅款時：借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 136000應交所得稅187500貸：銀行存款323500結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目借：以前年度損益調(diào)整 600000(800000-200000)貸：利潤分配——未分配利潤 600000編輯推薦:次年取得的發(fā)票匯算清繳時可否稅前扣除？解讀財稅〔2013〕52號：小微企業(yè)免稅關(guān)注操作細節(jié)2013所得稅匯算清繳結(jié)轉(zhuǎn)抵扣事項總結(jié)在管理會計實務中如何分析資產(chǎn)負債率出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅政策解讀小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本