如何做財(cái)務(wù)報(bào)表

怎樣做財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表是指在平常會(huì)計(jì)核算資料基礎(chǔ)上，按照規(guī)定格式、內(nèi)容和措施定期編制，綜合反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定期期經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量狀況書(shū)面文獻(xiàn)。

怎樣做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析呢?筆者認(rèn)為可以歸納為“三表為要點(diǎn)，比率是中心;點(diǎn)面相結(jié)合，比較是關(guān)鍵”這一句話。就是說(shuō)，從損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表三張重要報(bào)表著手，搜集完整資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)各期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。分析規(guī)定有針對(duì)性而又不失完整性，對(duì)重要經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)也可側(cè)重進(jìn)行專題分析。財(cái)務(wù)分析大體可分五個(gè)部分進(jìn)行：

第一部分經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析

一般狀況下，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況比較關(guān)注，拿到一份報(bào)表往往是先看經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)等指標(biāo)完畢了多少、效益怎樣、比歷史同期有無(wú)增長(zhǎng)等。財(cái)務(wù)分析必須先滿足這部分會(huì)計(jì)報(bào)表使用者需要。一般可以從如下幾方面來(lái)分析：

1、年初制定指標(biāo)完畢狀況分析：

根據(jù)企業(yè)制定年度經(jīng)營(yíng)目，重要對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)完畢狀況進(jìn)行分析，以檢查業(yè)務(wù)與否按預(yù)定目發(fā)展，并預(yù)測(cè)后來(lái)各期進(jìn)展?fàn)顩r。通過(guò)對(duì)實(shí)際執(zhí)行成果與預(yù)期目比較，找出存在差異。在與此前年度同期比較時(shí)，由于外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境均在發(fā)生變化，時(shí)間過(guò)長(zhǎng)也許受外界影響過(guò)多，因此搜集財(cái)務(wù)資料一般以近來(lái)三年為好。例如，對(duì)損益表項(xiàng)目分析可采用比較定基比例法，即將比較期中第一期所有指標(biāo)設(shè)為100%，后來(lái)各期報(bào)表數(shù)據(jù)換算為第一期數(shù)據(jù)比例，以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目變動(dòng)狀況和發(fā)展趨勢(shì)，然后再對(duì)某些“差異”較大項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析。這樣比較直觀，也輕易理解。

其他業(yè)務(wù)對(duì)目完畢影響不會(huì)太大，可以簡(jiǎn)樸分析;但對(duì)某些新業(yè)務(wù)，如開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)、新產(chǎn)品等則要加以關(guān)注，或做某些專題分析，以有助于報(bào)表使用者做出對(duì)判斷和決策。

2、盈利能力分析：

利潤(rùn)指標(biāo)是企業(yè)最重要經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)分析應(yīng)著重分析主營(yíng)業(yè)務(wù)盈虧，有外貿(mào)進(jìn)出口權(quán)企業(yè)可以分外貿(mào)、內(nèi)銷兩部分分析，其他非主營(yíng)業(yè)務(wù)盈虧狀況和營(yíng)業(yè)外收支狀況分析可以簡(jiǎn)樸某些。

財(cái)務(wù)比率計(jì)算是比較簡(jiǎn)樸，難就難在對(duì)其進(jìn)行解釋和闡明，假如僅僅是計(jì)算出財(cái)務(wù)比率，不進(jìn)行分析，那什么問(wèn)題也闡明不了，只有深入分析，才能尋找出影響指標(biāo)最直接原因。

3、成本費(fèi)用原因?qū)麧?rùn)影響分析：

若對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)做深入分析，一般說(shuō)有兩種途徑，一種是可以從單價(jià)、變動(dòng)成本、銷售量、固定成本等本量利基本原因上去分析。在實(shí)際工作中，由于主營(yíng)業(yè)務(wù)波及產(chǎn)品一般較穩(wěn)定，單價(jià)、變動(dòng)成本等原因變化不大(除非產(chǎn)品有較高附加值或原材料價(jià)格波動(dòng)較大)，因此只需將銷售量、固定成本與此前年度進(jìn)行對(duì)比分析即可。

另一種途徑是進(jìn)行盈利構(gòu)造分析。從損益表構(gòu)成項(xiàng)目入手，先做銷售收入多期比較，看看與往年相比，本期銷售額有無(wú)較大變化;再將其他項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為占銷售收入比例，看損益表各項(xiàng)比重，哪某些項(xiàng)目變化較大，并深入分析其原因。對(duì)營(yíng)業(yè)外收支、投資收益也不例外。在構(gòu)造比例基礎(chǔ)上也可以結(jié)合某些財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)分析，例如，成本費(fèi)用利潤(rùn)率，可分解為銷售凈利率和成本費(fèi)用占銷售收入比重相除而得，這樣只要懂得任何一項(xiàng)費(fèi)用在銷售收入中比重，就可計(jì)算出這項(xiàng)費(fèi)用支出能產(chǎn)生多少回報(bào)俐潤(rùn))，企業(yè)管理者可據(jù)此有放矢地壓縮成本、削減費(fèi)用，力爭(zhēng)以至少投入獲得最大產(chǎn)出。

第二部分資產(chǎn)管理效率分析

企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力比率強(qiáng)弱，體現(xiàn)了管理者對(duì)既有資產(chǎn)管理水平和使用效率。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性好，償債能力強(qiáng)，資產(chǎn)得到了充足運(yùn)用。對(duì)資產(chǎn)管理效率分析，重要通過(guò)如下指標(biāo)來(lái)進(jìn)行：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、投資酬勞率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)狀況一般采用賬齡法分析，并著重分析應(yīng)收賬款逾期狀況，根據(jù)單位信用狀況和重要性程度，做出排序并開(kāi)列清單，提供詳細(xì)資料督促直接負(fù)責(zé)人積極催討;對(duì)存在呆賬、壞賬還要做出詳細(xì)分析，以引起管理層注意。

對(duì)存貨周轉(zhuǎn)快慢分析，首先要與同行業(yè)相比，與企業(yè)前期相比，同步還要對(duì)影響存貨周轉(zhuǎn)率原因做深入分析。一是分析存貨中各構(gòu)成項(xiàng)目周轉(zhuǎn)率快慢，另一種是要分析存貨產(chǎn)生時(shí)間長(zhǎng)短，以及存在滯銷、霉變庫(kù)存商品占所有存貨比率，以及一年以上老庫(kù)存潛虧等。

第三部分償債能力分析

償債能力分析是指對(duì)企業(yè)償還多種短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債能力分析。企業(yè)償債能力高下是債權(quán)人最關(guān)懷，但出于對(duì)企業(yè)安全性考慮，也受到管理者和股東普遍關(guān)注。償債能力分析除流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)外，還可用下列產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)指標(biāo)分析闡明。

第四部分現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表重要用來(lái)反應(yīng)企業(yè)發(fā)明凈現(xiàn)金流量能力。對(duì)現(xiàn)金流量表分析，有助于報(bào)表使用者理解企業(yè)在一定期期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出信息及變動(dòng)原因，預(yù)測(cè)未來(lái)期間現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)構(gòu)造和償還債務(wù)能力，判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)整余地，揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量關(guān)系。由于現(xiàn)金流量信息自身客觀性，以及某些方面與評(píng)價(jià)目有更強(qiáng)有關(guān)性，因此對(duì)現(xiàn)金流量比率分析，可以對(duì)其他財(cái)務(wù)指標(biāo)分析起到很好補(bǔ)充作用。一般可以從如下幾種比率來(lái)分析：

現(xiàn)金流量比率指標(biāo)表

第五部分企業(yè)管理存在局限性及需采用措施

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況提出尚需處理和改善問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況提出某些處理問(wèn)題提議。

財(cái)務(wù)分析目是在于解釋各項(xiàng)目變化及其產(chǎn)生原因，通過(guò)度析發(fā)現(xiàn)某些問(wèn)題，衡量目前財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，將大量報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為