會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)

會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)第1頁/共230頁2實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)賬及總賬的登記方法，能夠獨(dú)立進(jìn)行登記賬簿；理解總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系，及賬務(wù)處理程序含義，能選擇某一種賬務(wù)處理程序登記總賬。實(shí)訓(xùn)要求1．根據(jù)第五章審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及各種明細(xì)賬2．選擇記賬憑證賬務(wù)處理程序，根據(jù)記賬憑證登記總賬的登記方法。3．立峰焊接設(shè)備廠對(duì)材料采用永續(xù)盤存制，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，耗用材料和期末材料成本按先進(jìn)先出法計(jì)算。實(shí)訓(xùn)資料立峰焊接設(shè)備廠2009年12月份會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第2頁/共229頁第2頁/共230頁3一、登記賬簿基本要求１．必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的正確性。2．登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。3．登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“√”符號(hào)，表示已記賬，以免重記、漏記，也便于查閱、核對(duì)，并在記賬憑證中“記賬”處簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4．登記賬簿時(shí)，凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄用“

0”表示。第3頁/共229頁第3頁/共230頁45．各種賬簿應(yīng)按賬戶頁次逐頁逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)在賬簿中將空行和空頁注銷。當(dāng)出現(xiàn)空行時(shí)，應(yīng)在該行摘要欄填入“此行空白”，然后用紅筆劃一條通欄紅線，最后，由記賬人員在該行簽名或蓋章。當(dāng)出現(xiàn)空頁時(shí)，應(yīng)在該頁注明“此頁空白”，然后用紅筆在該頁左上角至右下角劃一條對(duì)角斜線，最后由記賬人員在該頁簽名或蓋章。6．登記賬簿時(shí)，在每一頁的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份，以后本頁再登記時(shí)，只要不跨月度，日期欄只需填入具體日期，月份可以不填。當(dāng)跨月度時(shí)，在新月度的起始行日期欄中填入新月份。7．當(dāng)一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時(shí)，應(yīng)在本頁的最末一行摘要欄注明“過次頁”，結(jié)計(jì)出本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，將前頁結(jié)計(jì)出借方、貸方發(fā)生額以及余額，記入相應(yīng)欄目。第4頁/共229頁第4頁/共230頁51、必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。2、紅色墨水用于：

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

（4）注銷空行或空頁；

（5）期末結(jié)賬時(shí)劃線

（6）根據(jù)相關(guān)規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。第5頁/共229頁第5頁/共230頁6

記賬憑證

日期：年月日第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20121206012賒銷A產(chǎn)品應(yīng)收賬款山東凱莉1170000應(yīng)交稅費(fèi)170000￥11700001李亮￥1170000

1000000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品應(yīng)交增值稅（銷）3、應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。

第6頁/共229頁第6頁/共230頁7

明細(xì)分類賬

SUBSIDIARYLEDGER

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201北京惠開公司應(yīng)收賬款071201期初余額23400000借106記012賒銷A產(chǎn)品1170000借2457000012記051收前欠賬款24570000平04、凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄內(nèi)用“

0”表示。

第7頁/共229頁第7頁/共230頁8

記賬憑證

日期：年月日第號(hào)

核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：出納：制單：

20121206003賒銷A產(chǎn)品應(yīng)收賬款山東凱利1170000應(yīng)交稅費(fèi)170000￥11700001￥1170000

1000000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品應(yīng)交增值稅（銷）李亮√√√李剛5、登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“√”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。第8頁/共229頁第8頁/共230頁9

明細(xì)分類賬

SUBSIDIARYLEDGER

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201北京惠開公司應(yīng)收賬款121201期初余額23400000借106記012賒銷A產(chǎn)品1170000借245700006、按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。李剛此行為空第9頁/共229頁第9頁/共230頁10

明細(xì)分類賬

SUBSIDIARYLEDGER

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201北京惠開公司應(yīng)收賬款2李剛此頁為空第10頁/共229頁第10頁/共230頁11

明細(xì)分類賬

SUBSIDIARYLEDGER

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201北京河南惠開公司應(yīng)收賬款071101期初余額23400000借106記012賒銷A產(chǎn)品1170000借2457000012記051收前欠賬款24570000平012187、在每一頁的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份，本頁不跨月度，日期欄月份可以不填；跨月度時(shí)在新月度的起始行日期欄中填入新月份。

第11頁/共229頁第11頁/共230頁128、一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時(shí)，應(yīng)在本頁的最末一行摘要欄注明“過次頁”，結(jié)計(jì)出本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，將前頁結(jié)計(jì)的借、貸方發(fā)生額及余額填入相應(yīng)欄目。（1）月末需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的：

本月初至本頁止借貸方發(fā)生額合計(jì)（2）月末不需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額，但需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的：本年初至本頁止借貸方發(fā)生額合計(jì)（3）月末即不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，也不需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的：最后一行可用來記賬，不用結(jié)計(jì)本頁發(fā)生額本頁發(fā)生額按以下方法結(jié)計(jì)：損益類賬戶、日記賬及多欄賬損益類外總分類賬其他賬戶第12頁/共229頁第12頁/共230頁13不同賬戶的本頁借、貸方發(fā)生額的結(jié)計(jì)方法有所不同一般分為以下三種情況：（１）月末需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶：結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁發(fā)生額為自本月初起至本頁末止的借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。（２）月末不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，但需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶：結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁發(fā)生額為自年初起至本頁末止的借貸方累計(jì)發(fā)生額。（３）月末既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶：可以只將各頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)至次頁，不需要結(jié)計(jì)本頁發(fā)生額，其賬頁的最末一行，也可用來登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在下一頁的第一行摘要欄中注明“承前頁”，在余額欄中記入前頁余額即可。第13頁/共229頁第13頁/共230頁149、賬簿錯(cuò)誤采用適當(dāng)?shù)腻e(cuò)賬更正方法更正。（見后）第14頁/共229頁第14頁/共230頁15×年憑證字號(hào)VOUO.摘要

DESCRIPTION借方DEBIT貸方CREDIT借或貸余額BALANCE月日千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

1211記12134

銷售產(chǎn)品6800000借21675000012記12156

收前欠賬款570000借21618000013記12167

收前欠賬款1025000借21515500014記12214

銷售產(chǎn)品4520000借21967500020記12223

收前欠賬款122000000借97675000第5頁連續(xù)第頁過次頁208967000216780000第4頁連續(xù)第頁承前頁20896700021678000097675000借21記12251銷售產(chǎn)品86500001063250001221第15頁/共229頁第15頁/共230頁16

總分類賬

第

124頁

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

過次頁18000000總分類賬過頁示例：期末合計(jì)數(shù)，要注意劃紅線“過次頁標(biāo)記”第16頁/共229頁第16頁/共230頁17

總分類賬

第

125頁

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入承前頁1105180000001800000010記035銷B產(chǎn)品200000003800000025記087銷A產(chǎn)品300000006800000030記124結(jié)轉(zhuǎn)收入680000000

貸

貸

貸

平本月合計(jì)6800000068000000本年累計(jì)10380000001038000000“承前頁”標(biāo)記第17頁/共229頁第17頁/共230頁18習(xí)題：12月2日，收到安信公司前欠貨款4640元。原始憑證記賬憑證銀行存款日記賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬總分類賬第18頁/共229頁第18頁/共230頁19二、賬簿的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬

①

格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

庫存現(xiàn)金日記賬

第

1

頁20091付2支付運(yùn)費(fèi)在途物資20000填制收付款憑證的日期填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容填制收付款憑證中

“庫存現(xiàn)金”的對(duì)方科目根據(jù)會(huì)計(jì)憑證所列金額填列每日結(jié)出當(dāng)日的余額1536297期初余額112本日合計(jì)20000151629712121第19頁/共229頁第19頁/共230頁202.銀行存款日記賬

①格式：借方、貸方、余額三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。銀行存款日記賬

第

1

頁開戶銀行賬號(hào)工行鄭州市分行石化路分理處06-865662009121期初余額借365718601付1轉(zhuǎn)支9935支付材料款在途物資23400000借登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼填列收付款憑證中“銀行存款”的對(duì)方科目本日合計(jì)234000001317186012121第20頁/共229頁第20頁/共230頁21

現(xiàn)金日記賬

CASHJOURNAL

第

1

頁02記002付職工困難補(bǔ)助應(yīng)付職工薪酬

218600

195400第21頁/共229頁第21頁/共230頁22第

1

頁開戶銀行賬號(hào)銀行存款日記賬

CASHJOURNAL

工行紅旗支行20020021087121201期初余額

20120000借03記001收前欠賬款應(yīng)收賬款

23400000

借

43520000第22頁/共229頁第22頁/共230頁23例：３日收到山東凱利公司轉(zhuǎn)入前欠賬款234000元。原始憑證記賬憑證銀行存款日記賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬總分類賬第23頁/共229頁第23頁/共230頁243.明細(xì)分類賬（1）三欄式明細(xì)賬

①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。

明細(xì)分類賬

總頁5

分頁003-1一級(jí)科目應(yīng)收賬款

明細(xì)科目戶名安信公司

2009121期初余額借平4640002收1貨款收回0登記記賬憑證日期簡(jiǎn)明扼要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質(zhì)填列填列會(huì)計(jì)憑證類型及編號(hào)計(jì)算填列12464000第24頁/共229頁第24頁/共230頁25填寫明細(xì)核算內(nèi)容的相關(guān)資料（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬

①

格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要等填法同前根據(jù)驗(yàn)收入庫單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列第25頁/共229頁第25頁/共230頁26（3）多欄式明細(xì)賬

①

格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。第26頁/共229頁第26頁/共230頁27有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，均在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)應(yīng)用紅字登記，反映對(duì)生產(chǎn)成本的沖減第27頁/共229頁第27頁/共230頁28

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬

第

頁分頁019-155

2009121期初余額

105098貸1付1購原材料3400000340000010收2銷售產(chǎn)品170000001700000016付12交納稅金貸136000001050983505098121212計(jì)算填列第28頁/共229頁第28頁/共230頁29

明

細(xì)

賬

管理費(fèi)用總頁分/p>

明細(xì)項(xiàng)目合計(jì)辦公費(fèi)4付3購辦公用品55001255006付5付招待費(fèi)2170016200招待費(fèi)…………31記43結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用875490928201620015轉(zhuǎn)5購買水電并分配101700水電費(fèi)80000112000121212121期初余額0第29頁/共229頁第29頁/共230頁30

明細(xì)賬SUBSIDIARYLEDGER

第1

頁連續(xù)第頁科目名稱ACCOUNT

管理費(fèi)用

第30頁/共229頁第30頁/共230頁314、總分類賬的登記

①

格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料第31頁/共229頁第31頁/共230頁32

賬簿實(shí)例

三欄式第32頁/共229頁第32頁/共230頁33

數(shù)量金額式第33頁/共229頁第33頁/共230頁34

多欄式第34頁/共229頁第34頁/共230頁35三、賬簿的登記規(guī)則

◆1、必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。做好登記標(biāo)記第35頁/共229頁第35頁/共230頁36◆◆2、使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用

▲沖銷錯(cuò)賬▲賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)▲賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)▲其他會(huì)計(jì)記錄第36頁/共229頁第36頁/共230頁37三、賬簿的登記規(guī)則◆3、應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。

第37頁/共229頁第37頁/共230頁38

明細(xì)賬SUBSIDIARYLEDGER

第1

頁連續(xù)第頁科目名稱ACCOUNT

管理費(fèi)用

第38頁/共229頁第38頁/共230頁39

明細(xì)分類賬

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額23400000借12收1貨款收回464000借22936000◆4.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。劉芳此行注銷空行的處理第39頁/共229頁第39頁/共230頁40

明細(xì)分類賬

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁連續(xù)第頁

112201安信公司應(yīng)收賬款2劉芳此頁注銷空頁的處理第40頁/共229頁第40頁/共230頁41◆5.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正

下面將專門講述?！?.“摘要”說明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格總賬

會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬

會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方第41頁/共229頁第41頁/共230頁42×年憑證字號(hào)VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT貸方

CREDIT借或貸余額

BALANCE月日千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

1211記12134

銷售產(chǎn)品6800000借21675000012記12156

收前欠賬款570000借21618000013記12167

收前欠賬款1025000借21515500014記12214

銷售產(chǎn)品4520000借21967500020記12223

收前欠賬款122000000借97675000借97675000第5

頁連續(xù)第頁過次頁208967000216780000第4頁連續(xù)第頁承前頁20896700021678000097675000借21記12251銷售產(chǎn)品86500001063250001221◆7.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁的最后一行新賬頁的第一行第42頁/共229頁第42頁/共230頁43

明細(xì)分類賬

第

頁連續(xù)第頁

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平4640002收1托收貨款收回464000

0◆8.注明余額方向沒有余額時(shí)寫“平”這里為余額方向欄，有余額時(shí)寫“借”或“貸”第43頁/共229頁第43頁/共230頁44

◆9.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“√”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。銀行存款托收貨款收回2009212

收1應(yīng)收賬款劉芳464000

￥464000壹安信公司√表明已經(jīng)記賬的符號(hào)記賬人員簽名或蓋章第44頁/共229頁第44頁/共230頁45

進(jìn)銷存

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG

部類.

產(chǎn)地

單位

規(guī)格

品名

總第頁分第

頁原材料公斤甲材料071201期初結(jié)存8500000085001001數(shù)量金額式明細(xì)賬示例：05領(lǐng)200301生產(chǎn)車間領(lǐng)用40000004001008100100810000000第45頁/共229頁第45頁/共230頁46總賬科目

產(chǎn)品名稱規(guī)格型號(hào)

計(jì)量單位

生產(chǎn)成本賬

SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST

生產(chǎn)成本B產(chǎn)品個(gè)1071201期初余額1120000500000300000320000第頁連續(xù)第頁31記028分配工資費(fèi)用4000000400000031記029計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)64000031記033領(lǐng)用材料1500000031記034分配制造費(fèi)用310000031記035結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本640000150000003100000238600001550000049400003420000生產(chǎn)成本明細(xì)賬示例：第46頁/共229頁第46頁/共230頁47

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬

第

頁連續(xù)第

頁1071201期初余額1896000貸05記004購原材料借64000008296000829600006記005銷售產(chǎn)品借43600002040000204000007記007交納稅金借625600018960001896000多欄式明細(xì)賬示例：第47頁/共229頁第47頁/共230頁48

明

細(xì)

賬

SUBSIDIARYLEDGER

賬號(hào)A/C.NO.

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6001第

頁連續(xù)第頁107貸方合計(jì)A產(chǎn)品06記005銷售A產(chǎn)品120000001212000000第48頁/共229頁第48頁/共230頁49

明

細(xì)

賬

SUBSIDIARYLEDGER

賬號(hào)A/C.NO.

管理費(fèi)用6602第

頁連續(xù)第頁107借方合計(jì)辦公費(fèi)09記009零星辦公用品88500128850020記017付電費(fèi)140000140000水電費(fèi)………………31記038結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用57485008850014000028記022付房租950000房屋租賃費(fèi)9500001950000第49頁/共229頁第49頁/共230頁50本節(jié)結(jié)束第50頁/共229頁第50頁/共230頁51四、錯(cuò)賬更正方法（一）錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬第51頁/共229頁第51頁/共230頁52

(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少第52頁/共229頁第52頁/共230頁53（二）更正錯(cuò)賬的具體方法1、劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

習(xí)題1：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。銀行存款托收貨款收回2012212

收1應(yīng)收賬款劉芳464000

￥464000壹安信公司√第53頁/共229頁第53頁/共230頁54※錯(cuò)賬：賬戶中登記為4460。更正方法為：注意問題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。

明細(xì)分類賬

第頁連續(xù)第頁

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2012121期初余額借平4640002收1托收貨款收回4460000464000劉芳12第54頁/共229頁第54頁/共230頁552、紅字更正法（1）適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款2012512

付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28、29號(hào)憑證沖正）管理費(fèi)用廣告費(fèi)

128000

￥128000劉芳第55頁/共229頁第55頁/共230頁56※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：①用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：銀行存款20123112

付28貳沖銷12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證管理費(fèi)用廣告費(fèi)

128000

￥128000劉芳第56頁/共229頁第56頁/共230頁57

②編制正確分錄并記賬：銀行存款20123112

付29貳更正12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證銷售費(fèi)用廣告費(fèi)

128000

￥128000劉芳第57頁/共229頁第57頁/共230頁58

（2）適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款2012512

付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號(hào)憑證沖正）銷售費(fèi)用廣告費(fèi)1280000

￥1280000劉芳第58頁/共229頁第58頁/共230頁59※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為：

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：銀行存款20093112

付28貳沖銷12月5日付字第2號(hào)憑證多記金額銷售費(fèi)用廣告費(fèi)1152000

￥1152000劉芳第59頁/共229頁第59頁/共230頁60

3、補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款2012512

付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號(hào)憑證更正）銷售費(fèi)用廣告費(fèi)12800

￥12800劉芳第60頁/共229頁第60頁/共230頁61

※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差1152元），補(bǔ)記錯(cuò)賬：銀行存款20093112

付28貳補(bǔ)充12月5日付字第2號(hào)憑證少記金額銷售費(fèi)用廣告費(fèi)115200

￥115200劉芳第61頁/共229頁第61頁/共230頁62

練習(xí)錯(cuò)賬的具體更正方法【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3275

貸：銀行存款3275

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。記賬憑證上編制的分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。記賬憑證上編制的分錄為：借：銀行存款350

貸：應(yīng)收賬款350

第62頁/共229頁第62頁/共230頁63練習(xí)錯(cuò)賬更正的方法第63頁/共229頁第63頁/共230頁64

劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3275

貸：銀行存款3275

更正方法為：第64頁/共229頁第64頁/共230頁65

紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

※借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：第65頁/共229頁第65頁/共230頁66

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。更正方法為：第66頁/共229頁第66頁/共230頁673）補(bǔ)充登記法

——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：借：銀行存款350

貸：應(yīng)收賬款350※會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。更正的方法為：第67頁/共229頁第67頁/共230頁68五、總分類賬◆格式：借方、貸方、余額三欄式。◆匯總登記：對(duì)各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。1、編制科目匯總表

（1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。

（2）結(jié)計(jì)各賬戶借貸方發(fā)生額

（3）填制科目匯總表2、根據(jù)科目匯總表登記總賬第68頁/共229頁第68頁/共230頁69銀行存款（收1）4640應(yīng)收賬款（收1）4640

在途物資

（付1）200000庫存現(xiàn)金（付2）200（付1）234000原材料（轉(zhuǎn)1）200200應(yīng)交稅費(fèi)（付1）34000（收2）1170000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收2）1000000（收2）170000

銷售費(fèi)用（付4）1280（轉(zhuǎn)2）5100（付4）1280應(yīng)付賬款（付3）55（轉(zhuǎn)2）30000（轉(zhuǎn)2）35100管理費(fèi)用（付3）55117464023528023020039100170000（轉(zhuǎn)1）200200（付5）162（付6）150（付7）22589（付5）162（付6）150（付7）22389（付2）200200200200200第69頁/共229頁第69頁/共230頁70

科目匯總表科匯字第01號(hào)單位：元日期：2012年12月01日至2012年12月10日核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：

劉芳√√√√√√√√√√√第70頁/共229頁第70頁/共230頁71

總分類賬

第

1頁

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

庫存現(xiàn)金期初余額121

1536297科匯11-31日本月發(fā)生額

借1292380

20121231

1214880

第71頁/共229頁第71頁/共230頁72

總分類賬

第

2頁

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

1002銀行存款期初余額1201

2012000010科匯011-10日匯總

37640000

43064000

借

借

14696000

20科匯0211-20日匯總

29134000

借

13930000

30科匯0321-31日匯總

1404000

22888000

借

765000

第72頁/共229頁第72頁/共230頁73本節(jié)結(jié)束第73頁/共229頁第73頁/共230頁74實(shí)訓(xùn)目的通過對(duì)賬與結(jié)賬實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生了解對(duì)賬與結(jié)賬的目的、要求及內(nèi)容，掌握對(duì)賬與結(jié)賬的實(shí)際操作程序。實(shí)訓(xùn)要求1．將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記在有關(guān)賬簿中，既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)延至下期登賬。2．按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。3．檢查憑證傳遞是否每個(gè)環(huán)節(jié)已“過賬”，賬簿登記是否全部完成。4．結(jié)出各類賬戶本期發(fā)生額及期末余額。5．將總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿、日記賬簿中相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)。6．按規(guī)定結(jié)賬方法進(jìn)行結(jié)賬。實(shí)訓(xùn)資料力峰焊接設(shè)備廠2009年12月份會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。第74頁/共229頁第74頁/共230頁75六、對(duì)賬

（一）對(duì)賬的含義

●核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見下圖）◆編表核對(duì)第75頁/共229頁第75頁/共230頁76

2、對(duì)賬（1）對(duì)賬的定義

核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。（2）對(duì)賬的內(nèi)容與方法內(nèi)容：賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)第76頁/共229頁第76頁/共230頁77賬賬核對(duì)

1、總分類賬簿中全部賬戶核對(duì)相符。

2、總分類賬簿中各賬戶與其所屬的各明細(xì)分類賬戶核對(duì)相符。

3、總分類賬簿中“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶應(yīng)與“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”核對(duì)相符。

4、會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的明細(xì)賬核對(duì)相符。

編制總賬科目試算平衡表第77頁/共229頁第77頁/共230頁78賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)：指各種財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)的賬面余額，與實(shí)存數(shù)相核對(duì)。

這一核對(duì)方法稱為財(cái)產(chǎn)清查。（一）財(cái)產(chǎn)清查概念（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類

（三）財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作

（四）財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法

（五）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第78頁/共229頁第78頁/共230頁79（1）庫存現(xiàn)金的清查

庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：公司2010年12月30日

幣別實(shí)存金額帳存金額

對(duì)比結(jié)果

備注盤盈盤虧人民幣4140.004160.0020.00盤點(diǎn)人：出納員：張三張平全部登賬、結(jié)出余額出納員在場(chǎng)編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”、并簽章檢查有無挪用、白條、坐支、超定額第79頁/共229頁第79頁/共230頁80（2）銀行存款的清查

將銀行對(duì)賬單與單位銀行存款日記賬相互核對(duì),并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

例、公司2010年12月30日銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單分別如下：步驟：第一步：將銀行對(duì)帳單與本企業(yè)銀行存款日記帳進(jìn)行核對(duì)第二步：分析銀行存款日記賬和對(duì)賬單中未核對(duì)上的賬項(xiàng)

第三步編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

第80頁/共229頁第80頁/共230頁81第

1

頁開戶銀行賬號(hào)銀行存款日記賬

CASHJOURNAL

工行紅旗支行20120021087√√√√√第81頁/共229頁第81頁/共230頁82銀行對(duì)賬單第1頁網(wǎng)點(diǎn)號(hào)02022012年11月30日幣種:人民幣單位:元賬號(hào)20120021087戶名:北京惠開公司期初余額172600.00日期交易代碼憑證種類憑證號(hào)摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額網(wǎng)點(diǎn)號(hào)11-0111支3198貨款20000.00192600.00020211-0208銀兌2392票據(jù)到期117000.00309600.00020211-0704電匯0121貨款80000.00229600.00020211-1201現(xiàn)繳存入5000.00√234600.00020211-2811支3199貨款70200.00164400.00020211-3005支0184貨款234000.00398400.000202

可用余額398400.00√√√√第82頁/共229頁第82頁/共230頁83銀行對(duì)賬單與單位銀行存款日記賬不符的原因:

一是單位記錄銀行存款日記賬有誤；

二是銀行存在記賬錯(cuò)誤；

未達(dá)賬項(xiàng)：指由于結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞處理時(shí)間的影響，造成單位與銀行一方已入賬，另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。

單位已收，銀行未收；

單位已付，銀行未付；

銀行已收，單位未收；

銀行已付，單位未付。

三是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

及時(shí)在賬簿中進(jìn)行更正

在銀行對(duì)賬單中予以注明，提請(qǐng)銀行更正其賬簿記錄不需調(diào)整賬簿記錄，待相關(guān)原始憑證傳遞至?xí)r，再據(jù)以作出相應(yīng)賬務(wù)處理

注意：上期未達(dá)賬項(xiàng)會(huì)在本期到賬，對(duì)賬時(shí)注意勾對(duì)。第83頁/共229頁第83頁/共230頁84銀行存款期末余額調(diào)節(jié)表年月日開戶銀行賬號(hào)會(huì)計(jì)：出納：2012

11

30工行紅旗支行20120021087201200

2340000011.300184轉(zhuǎn)入賬款

468000011.30現(xiàn)銷100000011.27記32付房租

43520000

43520000李剛張平398400記55第84頁/共229頁第84頁/共230頁85

進(jìn)銷存

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG

部類.

產(chǎn)地

單位

規(guī)格

品名

總第頁分第

頁原材料公斤甲材料1第85頁/共229頁第85頁/共230頁86

盤點(diǎn)表

第

頁單位：北京惠開公司

總

頁

編號(hào)品名及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額√1403010114030102140501甲材料乙材料A產(chǎn)品公斤公斤件85002400450010050200850000120000900000√√盤點(diǎn)人：實(shí)物保管人：張三李四第86頁/共229頁第86頁/共230頁87帳存實(shí)存對(duì)比表單位：佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司

2012年11月30日

編號(hào)品名及規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)

帳存數(shù)

實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)

差異備注

盤盈

盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額14030101甲材料公斤10085508550008500850000505000主管：

會(huì)計(jì)：制表：張三 李剛李亮第87頁/共229頁第87頁/共230頁88七、結(jié)賬1、結(jié)賬的含義

◆在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。

主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。第88頁/共229頁第88頁/共230頁89（2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法1）結(jié)賬的內(nèi)容◆結(jié)賬時(shí)所要做的具體工作。第89頁/共229頁第89頁/共230頁902）結(jié)賬的方法：月結(jié)和日結(jié)

●月結(jié)—

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。第90頁/共229頁第90頁/共230頁91●年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。

第91頁/共229頁第91頁/共230頁92

庫存現(xiàn)金日記賬

第

1

頁20121付2支付運(yùn)費(fèi)在途物資200001536297期初余額112本日合計(jì)20000151629712121本月合計(jì)12311214880129238014587971231本年合計(jì)121488012923801458797……1231本日合計(jì)30001458797第92頁/共229頁第92頁/共230頁93第93頁/共229頁第93頁/共230頁94第94頁/共229頁第94頁/共230頁95

總分類賬

第

1頁

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

庫存現(xiàn)金期初余額1211536297科匯11-31日本月發(fā)生額

借12923802012123112311231本月合計(jì)本年合計(jì)

借

借1214880121488012148801292380129238014587971458797第95頁/共229頁第95頁/共230頁96

明

細(xì)

賬

SUBSIDIARYLEDGER

第

1

頁連續(xù)第

頁賬號(hào)A/C.NO.