截止測(cè)試說(shuō)明書(shū)7922

實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案截止測(cè)試歸納總結(jié)(2009-04-0801:21:10)截止測(cè)試歸納總結(jié)（同期間入賬）實(shí)質(zhì)性審計(jì)測(cè)試中常用的一種具體審計(jì)技術(shù)，目標(biāo)——確定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，防止跨期事項(xiàng)。同一業(yè)務(wù)引起的借貸雙方是否在同一會(huì)計(jì)期間入帳適用范圍——貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)短期投資、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和期間費(fèi)用范圍——審查結(jié)帳日前后前后若干天的業(yè)務(wù)，看是否有跨期現(xiàn)象——由被審計(jì)單位對(duì)報(bào)表估價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定推論而來(lái)方法——審查所審業(yè)務(wù)的憑證與記賬的日期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止的目標(biāo)——確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有否被推遲至下期或提前至本期，防止利潤(rùn)操縱行為（存在或發(fā)生[真實(shí)性]、完整性目標(biāo)、估價(jià)或分?jǐn)偅┙刂沟年P(guān)鍵——三者（發(fā)貨日期、發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期、記賬日期）是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間截止的方法——三條審計(jì)路線（可選擇1-2條）后若干天）法目的賬簿后若干天）法目的賬簿記錄賬——票——證逆查真實(shí)性防高估證實(shí)已入帳收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票發(fā)貨，有無(wú)多記收人，防止高估營(yíng)業(yè)收入銷(xiāo)售發(fā)票（原始憑證）票——證（逆查，但不能防高）票——賬（順查）中間查完整性防低估確認(rèn)已開(kāi)具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入發(fā)運(yùn)憑證（原證——票——賬順確認(rèn)收入是否已計(jì)人適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案始憑證）始憑證）查間購(gòu)貨核對(duì)三者日期：抽查盤(pán)點(diǎn)日（或結(jié)帳日）前后購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單，如在同一時(shí)期，即截止期正確；反之，即很可能截止期錯(cuò)誤：結(jié)帳日前已開(kāi)出驗(yàn)收單，但未見(jiàn)購(gòu)貨明細(xì)帳有購(gòu)貨記錄，可能低估購(gòu)貨；結(jié)帳日購(gòu)貨明細(xì)帳已有購(gòu)貨記錄，但未見(jiàn)驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票，可能高估購(gòu)貨。另一種方法是審閱驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄，記錄中如有年底購(gòu)入的貨物，其對(duì)應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票應(yīng)在同期入帳。存貨的截止測(cè)試目標(biāo)——當(dāng)年的存貨及其對(duì)應(yīng)科目是否一并計(jì)入當(dāng)年的會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)（存在或發(fā)生[真實(shí)性]、完整性目標(biāo)、估價(jià)或分?jǐn)偅╆P(guān)鍵——存貨實(shí)物納入盤(pán)點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間處于同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；特例——年終在途存貨與相應(yīng)的負(fù)債記入同期；截止的方法——（1）抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單），核實(shí)每張購(gòu)貨發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（2）閱閱驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄（接近年底或次年年初購(gòu)入的貨物——查明其對(duì)應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票是否在同期入賬，對(duì)于未收到購(gòu)貨發(fā)票的入庫(kù)存貨，是否將入庫(kù)單分開(kāi)存放或暫估入賬。截止的樣本選擇——一般以截止日為界限，分別向前倒推或向后順推若干日，按順序選取較大金額的購(gòu)貨業(yè)務(wù)的發(fā)票或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告作為截止測(cè)試的樣本截止發(fā)現(xiàn)問(wèn)題——建議調(diào)整銀行存款資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項(xiàng)。為確保正確截止，應(yīng)確定最后一張支票號(hào)碼。查證：小于該號(hào)碼的已開(kāi)出支票均應(yīng)入本期賬；小于該號(hào)碼的未開(kāi)出支票不應(yīng)入本期賬；大于該號(hào)碼的支