審計簡答題部分自動保存的

審計簡答題部分自動保存的集團文件發(fā)布號：(9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-審計簡答題部分第一章：審計概論1，審計的主體，就是審計的執(zhí)行者，即審計的的專職機構(gòu)和專職人員；2.審計的授權(quán)者(或委托者)，泛指國家審計機關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，單位主管機構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的；3.審計的客體(對象)，是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動；4.審計依據(jù)，是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟活動真實性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、作出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)；5.審計的目的就是審計工作預(yù)期要達到的目標(biāo)6.審計的本質(zhì)，概括為具有面答:1.機構(gòu)獨立.機構(gòu)獨立是指審計機構(gòu)不能受制于其他部門和單位,尤其是不能成為國家財政部門和各機構(gòu)財務(wù)部門的下屬機構(gòu),否則,對財政\財務(wù)收支進行審計就失去了意義.機構(gòu)獨立還表現(xiàn)在審計機構(gòu)應(yīng)該獨立于被審計單位之外,與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系.機構(gòu)獨立是保證審計工作獨立性的關(guān)鍵.2.業(yè)務(wù)工作獨立.業(yè)務(wù)工作獨立首先是指審計工作不能受任何部門\單位和個人的干涉,應(yīng)獨立地對被審查的事項作出評價與鑒定;其次又指審計人員要保持精神上的獨立,自覺抵制干擾,對審計事項作出客觀公正的結(jié)論.3.經(jīng)濟獨立,經(jīng)濟獨立,是保證機構(gòu)獨立和業(yè)務(wù)工作獨立地物質(zhì)基礎(chǔ).如果審計機構(gòu)沒有一定的經(jīng)費或收入受制于被審計單位或與其相關(guān)的其他單位,審計的獨立性就無法保證.答:審計的特征就是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處.審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督\評價和鑒證活動.它的特征集中體現(xiàn)在獨立性和權(quán)威性兩個方面.審計的獨立性主要表現(xiàn)在三個方面:機構(gòu)獨業(yè)務(wù)工作獨立和經(jīng)濟獨立.審計組織的權(quán)威性是審計監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證,審計機構(gòu)的獨立性決定了它的權(quán)威性.答:1.注冊會計師的法律地位得到了法律確認(rèn);2.審計的目標(biāo)主要是查錯防弊,保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整;3.審計報告的使用人主要是股東;4審計方法是對會計賬目進行詳細(xì)審計,即對有關(guān)的憑證\賬簿\會計報表等資料進行周密\詳盡地逐筆審計與核查.5[47]簡述資產(chǎn)負(fù)債表審計階段的特點答:審計對象從會計賬目擴大到資產(chǎn)負(fù)債表；2.審計的主要目標(biāo)是通過對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；3.審計方法從詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計；4.審計報告使用人有股東和債權(quán)人。6[47]簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點答:1.審計對象轉(zhuǎn)為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表為中心的全部財產(chǎn)報表及相關(guān)財務(wù)資料;2.審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,以確定財務(wù)報表的可信性,差錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的;3.審計的范圍已擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制,并以控制測試為基礎(chǔ)進行抽樣審計;4.審計報告的使用人擴大到股東、權(quán)人、證券交易機構(gòu)、稅務(wù)、金融機構(gòu)及潛在投資者；5.審計準(zhǔn)則開始擬訂，審計工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過渡；6.注冊會計師資格制度考試制度廣泛推行，注冊會計師專業(yè)素質(zhì)普遍提高7.[48]國家審計監(jiān)督體系一般由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三種審計機構(gòu)組成，簡述我國審計機構(gòu)之間的相互關(guān)系？答：在審計監(jiān)督體系中、國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三者之間，相互獨立，服務(wù)于不同的審計對象和不同審計目標(biāo)，在不同審計領(lǐng)域中各司其職，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。同時三類審計機構(gòu)之間又是相互聯(lián)系的，國家審計機關(guān)如有必要，可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)審或社會審計組織辦理；國家審計機關(guān)和社會審計組織執(zhí)行審計的時候，需要向內(nèi)部審計部門了解情況，充分利用內(nèi)審部門的工作，從而可以節(jié)約審計時間，提高審計的效率和保證審計效果；內(nèi)審執(zhí)行審計時，可以充分利用國家審計和社會審計組織提供的相關(guān)審計資料，以提高內(nèi)審的可靠性和權(quán)威性?？傊畤覍徲嫏C關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計之間，相互配合，分工協(xié)作，共同構(gòu)成我國的審計工作體系。8[48-51]簡述審計基本分類答:按主體分類.可以將審計分為政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審可以將審計分為事前審計、事中審計、事后審計。按審計執(zhí)行的地點分可以將審計分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?0[49]簡述注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別答:1.審計方式不同;2.審計的獨立性不同;3.審計目標(biāo)不同;4.審計準(zhǔn)不同.11.注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別目目審計方式審計目標(biāo)審計監(jiān)督的性質(zhì)審計實施的手段注冊會計師受托審計對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見根據(jù)審計結(jié)論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位財務(wù)報表的可靠程度由中介組織——會計師審計政府審計強制審計對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況進行審計根據(jù)審計結(jié)果發(fā)表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執(zhí)行行政監(jiān)督，政府行為，無償審計類別目審計方式審計的獨立性注冊會計師審計受托進行雙向獨立營的需要自行安排施行其他職能部門相對獨立主主要圍繞財務(wù)報表進行，是對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見需要對投資者、債權(quán)人及社會公眾負(fù)責(zé)，對外出具的審計報告具有鑒證作用《注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進措施主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進措施內(nèi)部審計準(zhǔn)則審計目標(biāo)審計的職責(zé)與作用不同審計標(biāo)準(zhǔn)9.[49]簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用內(nèi)部審計工作成果原因答:第一，內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組織部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內(nèi)部控制度進行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。第二，內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面都和外部審計有一致之處。第三，利用內(nèi)容審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。10.[50]按審計目的和內(nèi)容分類可以分為那幾類各自的目的是什么財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計意見。2.經(jīng)營審計經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價。在某種意義上，經(jīng)營審計更像是管理咨詢。3.合規(guī)性審計合規(guī)性審計的目的是確定被審計單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則和條例11.[51]簡述按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類答:1.賬項基礎(chǔ)審計(詳細(xì)審計)是在被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計技術(shù)和方法不發(fā)達的特定審計環(huán)境下產(chǎn)生的。審計的重點是資產(chǎn)負(fù)債表，旨在發(fā)現(xiàn)、防止錯誤和舞弊，審計人員將大部分精力投向會計憑證和賬簿的詳細(xì)檢查。2.制度基礎(chǔ)審計3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶穑耗娌榉ㄊ侵赴凑张c會計核算程序相反的順序依次進行審計的方法順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。會計核算處理一般是按下列順序進行的：目優(yōu)點缺點適用范圍順查法1.方法比較簡單；2.審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面不易造成重大錯漏1.工作量大煩易抓住重點業(yè)務(wù)量少或內(nèi)部控制制度較差的單位逆查法1.從被審計對象的總體著眼，在進行全面觀察、綜和分析的基礎(chǔ)1.審查不夠系造成遺漏。適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度健全的單位上上，抓住疑點或可以相對減少工提高審計功效。答；審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)、并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結(jié)論和意見，從而實現(xiàn)審計目標(biāo)的各種專門手段的總有兩大部分組成：(1)審查書面資料的方法：1.按審查書面資料的順序劃分可分為順查法和逆查法。2.按審查書面資料的數(shù)量和范圍劃分可分為詳查法和抽查法3.按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分可以分為審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法(又稱驗算法)；(2).證實客觀事物的方法:證實客觀事物的方法是審計方法體系中最重要的組成部分，主要用于證實客觀事物形態(tài)、性能、數(shù)量和價值的方法。目前審計中常用的方法有盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定14【52】.簡述詳查法和抽查法的概念和特點？答：(1)詳查法適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)相對比較簡單的小型企業(yè)和行政事業(yè)單位，或是經(jīng)濟問題非常嚴(yán)重的專題審計。(2)抽查法僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會計基礎(chǔ)較好的單位。答1.盤點法盤點法又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對各項財產(chǎn)物資進行實地清查盤點，以確定賬存與實存是否相符的一種方法。盤點法可分為：直接盤點、監(jiān)督盤點。直接盤點常用于對庫存現(xiàn)金、有價證券、貴重物品的盤存。直接盤點可以采取預(yù)先不告知有關(guān)人員盤點的方法以突擊的方式進行，以防有關(guān)人員對舞弊進行掩飾。監(jiān)督盤點常用于盤存數(shù)量較大的實物，如大宗的產(chǎn)品、原材料等。按其范圍，也可以分為：全面盤存和局部盤存。2.調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)，證實所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。3.觀查法是指審計人員通過對被審計單位的實地觀察來取得書面資料以外的運用觀察法時應(yīng)與查詢法等其他審計方法結(jié)合起來，才能取得更好查詢法有面詢和函詢兩種。5.鑒定法鑒證法是指運用化驗分析、物理檢驗等專門技術(shù)對書面資料的真?zhèn)?、實物的質(zhì)量等進行分析、鑒別，獲取審計證據(jù)的一種檢查方法。16.【54】簡述審計人員在