物流國際貨運(yùn)代理公司調(diào)查報(bào)告P

【最新資料，WORD文檔，可編輯修改】調(diào)查目的及重要調(diào)查領(lǐng)域一、調(diào)查目的接受中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份有限公司委托，對金鷹國際貨運(yùn)代理有限公司（以下簡稱公司）截止2014年9月30日財(cái)務(wù)狀況、2014年1-9月經(jīng)營成果進(jìn)行年度預(yù)審，同時(shí)對中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份有限公司提請重點(diǎn)關(guān)注的問題進(jìn)行調(diào)查了解，形成預(yù)審調(diào)查報(bào)告。二、重要調(diào)查領(lǐng)域1、內(nèi)部控制制度調(diào)查；2、風(fēng)險(xiǎn)評估及控制環(huán)境調(diào)查；3、業(yè)務(wù)流程；4、財(cái)務(wù)核算方法；5、中外股東利益分配是否均等及中方股東的控制力度和方法；6、重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)；7、資金往來款項(xiàng)；8、或有事項(xiàng)等其他需關(guān)注事項(xiàng)。調(diào)查策略結(jié)合調(diào)查目的和公司實(shí)際情況，采用內(nèi)控調(diào)查表、風(fēng)險(xiǎn)控制及控制環(huán)境調(diào)查表、了解業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)核算方法、穿行測試、抽查憑證及其它通用調(diào)查程序。公司基本情況概述一、背景資料金鷹國際貨運(yùn)代理有限公司是1996年5月10日經(jīng)中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)成立（批準(zhǔn)證書批準(zhǔn)號(hào)：外經(jīng)貿(mào)資審字【1996】063號(hào)），并于1996年5月15日在中華人民共和國國家行政管理局登記注冊（營業(yè)執(zhí)照注冊號(hào)：企合國字第000690號(hào)）的中外合資企業(yè)。經(jīng)營期限：20年。經(jīng)營范圍：承辦海運(yùn)、空運(yùn)進(jìn)出口貨物的國際運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)，包括攬貨、訂艙、倉儲(chǔ)、中轉(zhuǎn)、集裝箱拼裝拆箱、結(jié)算運(yùn)雜費(fèi)、國際航空快遞（不含信件及具有信件性質(zhì)的物品）、報(bào)關(guān)、報(bào)驗(yàn)、保險(xiǎn)、相關(guān)的短途服務(wù)及咨詢業(yè)務(wù)。公司目前設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)有：北京、上海、天津、廣州分公司；大連、青島、沈陽、蘇州、杭州、南京、成都、無錫、重慶及西安辦事處。公司注冊資本為 136萬美元，經(jīng)北京中榮衡平會(huì)計(jì)師事務(wù)所（ 2014）中榮驗(yàn)字第067號(hào)驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)證，注冊資本全部投足。股東出資額及出資比例：單位：元股東名稱外幣（美元）折合人民幣出資比例中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份有限272,2,256,%公司北京空運(yùn)有限公司408,3,384,%英國空運(yùn)（遠(yuǎn)東）有限公司680,5,641,%合計(jì)1,360,11,283,%根據(jù)有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（2014年8月），中外運(yùn)北京空運(yùn)有限公司將其所持金鷹國際貨運(yùn)代理有限公司30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份有限公司，后者持有公司股權(quán)增至50%。但公司至今未辦理工商變更登記，也未進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。公司組織機(jī)構(gòu)圖：董事會(huì)總經(jīng)理助理華南空運(yùn)華北空運(yùn)副總經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)助理海運(yùn)經(jīng)理華東空運(yùn)貨運(yùn)經(jīng)理廣州北京上海浦東法律經(jīng)理華北人力南京成都深圳天津地區(qū)財(cái)務(wù)華東培訓(xùn)蘇州杭州重慶青島倉儲(chǔ)IT無錫大連華北華東二、主要會(huì)計(jì)政策西安1、執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度：截止 2014年9月30日執(zhí)行外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2、會(huì)計(jì)期間：每年1月1日至當(dāng)年12月31日。3、記帳原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)報(bào)表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，按歷史成本原則編制。4、外幣核算方法：公司以人民幣為記帳本位幣，非人民幣業(yè)務(wù)均折合為人民幣記帳，外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的匯率折合為人民幣。期末，外幣貨幣性資產(chǎn)按資產(chǎn)負(fù)債表日中國人民銀行公布的匯率折合為人民幣。5、固定資產(chǎn)核算方法：公司購置固定資產(chǎn)均按發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其中包括與之相關(guān)的費(fèi)用支出。固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)提，按10%殘值預(yù)留，固定資產(chǎn)按類別估計(jì)可使用年限列示如下：電子設(shè)備5年辦公設(shè)備5年通訊工具5年運(yùn)輸設(shè)備5年其他設(shè)備5年6、無形資產(chǎn)核算方法：按平均年限法10年攤銷。7、遞延資產(chǎn)核算方法：按平均年限法5年攤銷。8、收入確認(rèn)原則：營業(yè)收入于勞務(wù)已經(jīng)提供，款項(xiàng)已經(jīng)收到或已經(jīng)獲得收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。三、稅項(xiàng)1、流轉(zhuǎn)稅公司為營業(yè)稅納稅人，代理業(yè)務(wù)按營業(yè)收入扣減運(yùn)費(fèi)成本的差額的5%繳納營業(yè)稅，運(yùn)雜費(fèi)按營業(yè)收入的3%繳納營業(yè)稅。2、企業(yè)所得稅公司適用外商投資企業(yè)所得稅。根據(jù)北京市國家稅務(wù)局對外分局京國稅分稅免［ 1998］第1271號(hào)文件〈關(guān)于對金鷹國際貨運(yùn)代理有限公司申請享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅減免稅問題的批復(fù)〉：批準(zhǔn)公司自1995年度起減按24%稅率繳納企業(yè)所得稅，1997年和1998年免繳企業(yè)所得稅，1999年至2014年減半繳納企業(yè)所得稅，1997年至2014年免繳地方所得稅，2014年至2006年減半繳納地方所得稅。四、預(yù)審情況小結(jié)2014年9月30日主要財(cái)務(wù)狀況指標(biāo):1、貨幣資金貨幣資金余額38,228,元，其中現(xiàn)金42,元，銀行存款38,185,元。2、應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款余額445,371,元（抵銷公司匯總帳面余額中應(yīng)收帳款-系統(tǒng)內(nèi)部和應(yīng)付帳款-系統(tǒng)內(nèi)部中金額較小的一方，抵銷金額158,994,元），其中北京151,908,元，上海369,592,元，天津62,553,元，廣州9,048,元，星網(wǎng)項(xiàng)目11,262,元。應(yīng)收帳款主要二級科目及余額：單位：元應(yīng)收-客戶應(yīng)收-系統(tǒng)內(nèi)部收入預(yù)估匯率差過渡科目合計(jì)北京28,338,121,146,2,491,-68,151,908,上海34,181,322,730,11,970,-266,976,369,592,應(yīng)收帳款前五名:單位：元1、RYDERPAYMENT9,425,2、LUCENTTECHNOLOGIES7,758,3、HEWLETTPACKARDCOMP5,486,4、BEIJINGNOKIAMOBILE5,062,5、HEWLETTPACKARDTRAD4,968,期末應(yīng)收帳款帳齡分析:（應(yīng)收帳款-客戶）單位：元當(dāng)月大于30天大于60天大于90天大于120天合計(jì)北京5,237,8524,436,4998,940,6096,553,8103,169,53828,338,308上海14,151,0698,846,7706,714,3841,114,0193,355,70234,181,944目前，北京分公司對發(fā)生的壞帳損失采用直接核銷法，上海分公司則根據(jù)應(yīng)收帳款帳齡計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：180天以內(nèi)不提；大于180天小于360天計(jì)提50%；360天以上100%全額計(jì)提壞帳。期末根據(jù)應(yīng)收帳款-匯率差余額調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款余額 23,699,元，其中北京 7,363,元，上海6,437,元，天津1,180,元，廣州133,元，星網(wǎng)項(xiàng)目8,191,元，其他機(jī)構(gòu)393,元。其他應(yīng)收款主要用于核算的內(nèi)容有存放于海關(guān)、航空公司的保證金，代墊關(guān)稅及相關(guān)地面費(fèi)用，應(yīng)收航空公司返傭及其他代墊款項(xiàng)。4、待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用余額12,261,元，其中北京3,330,元，上海（華東地區(qū)）4,654,元，天津127,元，廣州135,元，星網(wǎng)項(xiàng)目3,083,元，總部578,元，各地辦事處351,元。待攤費(fèi)用主要用于核算外部倉庫項(xiàng)目（SSMCEXTERNALW/HPROJECT）、辦公用房裝修費(fèi)、燃油費(fèi)、倉庫設(shè)備費(fèi)及裝修費(fèi)、家具、電器、汽車保險(xiǎn)費(fèi)、印刷費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、租賃費(fèi)、管理軟件等支出的發(fā)生及費(fèi)用攤銷。5、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值42,793,元，累計(jì)折舊15,181,元，固定資產(chǎn)凈值27,611,元。6、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)余額588,元，為U21系統(tǒng)攤余價(jià)值。7、應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款余額 423,485,元（抵銷公司匯總帳面余額中應(yīng)收帳款 -系統(tǒng)內(nèi)部和應(yīng)付帳款 -系統(tǒng)內(nèi)部中金額較小的一方，抵銷金額 158,994,元），其中北京79,397,元，上海445,429,元，天津45,355,元，廣州12,297,元。應(yīng)付帳款主要二級科目及余額： 單位:萬元空運(yùn)費(fèi)用 應(yīng)付-人民幣 系統(tǒng)內(nèi)部 暫估 成本預(yù)估 過渡科目 合計(jì)北京上海其中:空運(yùn)費(fèi)用:應(yīng)付航空公司運(yùn)費(fèi)；應(yīng)付-人民幣：應(yīng)付除航空公司以外其它供應(yīng)商；系統(tǒng)內(nèi)部：應(yīng)付 EXEL國外各站點(diǎn)；暫估：根據(jù)前四個(gè)月平均發(fā)生額暫估應(yīng)付EXEL國外各站點(diǎn)金額，是應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)部的對沖科目，即貸：應(yīng)付帳款-ICA借：應(yīng)付帳款-暫估；成本預(yù)估：月末對已發(fā)生地面費(fèi)用及運(yùn)費(fèi)根據(jù)協(xié)議、合同等所進(jìn)行的財(cái)務(wù)預(yù)估；過渡科目：月末未確認(rèn)應(yīng)付帳款余額，是應(yīng)付帳款的過渡科目。上海應(yīng)付帳款報(bào)表數(shù)為445,429,元，帳面數(shù)為122,802,元，其差額322,627,元為從其它應(yīng)付款-CTA轉(zhuǎn)入。8、應(yīng)交稅金營業(yè)稅：代理業(yè)務(wù)按營業(yè)收入扣減運(yùn)費(fèi)成本的差額的 5%繳納營業(yè)稅，運(yùn)雜費(fèi)按營業(yè)收入的3%繳納營業(yè)稅。其中北京地區(qū)代理收入按毛收入額抵減航空運(yùn)費(fèi)及國外代理費(fèi)后收入額做為稅基計(jì)繳營業(yè)稅，運(yùn)雜費(fèi)收入（地面服務(wù)、國內(nèi)運(yùn)輸）按收入額全額計(jì)繳營業(yè)稅；上海（華東地區(qū)）按各項(xiàng)收入總額抵減全部直接成本、費(fèi)用后金額做為稅基按 5%稅率計(jì)繳營業(yè)稅。所得稅：各地按%計(jì)提所得稅，由總部統(tǒng)一繳納。9、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款余額11,071,元，其中北京1,220,元，上海（華東地區(qū)）2,308,元，天津342,元，廣州31,元，星網(wǎng)項(xiàng)目6,443,元，總部676,元，各地辦事處48,元。其它應(yīng)付款主要用于核算應(yīng)支付的外方管理費(fèi)、公路局管理費(fèi)、復(fù)印機(jī)租金、收取的車押金、客戶付款待開發(fā)票結(jié)算款項(xiàng)等小額代收代付款項(xiàng)。 另外北京及其他分公司收到從上海分公司劃撥款項(xiàng)亦通過該科目轉(zhuǎn)到內(nèi)部往來。上海帳面余額325,017,元，報(bào)表數(shù)為2,308,元，其差額（CTA）322,627,元編制報(bào)表時(shí)轉(zhuǎn)到應(yīng)付帳款。10、預(yù)提費(fèi)用公司預(yù)提費(fèi)用余額13,960,元，其中北京881,元，上海（華東地區(qū)）1,369,元，天津315,元，廣州77,元，星網(wǎng)項(xiàng)目9,444,元，總部1,857,元，各地辦事處15,元。北京、上海分公司預(yù)提費(fèi)用主要項(xiàng)目包括：房屋租金、倉儲(chǔ)及運(yùn)輸費(fèi)用、通訊費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等費(fèi)用。2014年1-9月主要經(jīng)營成果指標(biāo)：1、主營業(yè)務(wù)收入本期實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 205,488,元，其中華東地區(qū)實(shí)現(xiàn)收入 114,761,元，華北地區(qū)實(shí)現(xiàn)收入59,452,元，天津分公司實(shí)現(xiàn)收入17,703,元，廣州分公司實(shí)現(xiàn)收入2,307,元，星網(wǎng)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)收入11,263,元。公司營業(yè)收入包括提供空運(yùn)、海運(yùn)代理服務(wù)中形成的各種形式收入，如空運(yùn)、海運(yùn)代理收入、提供地面服務(wù)形成的收入、物流及倉儲(chǔ)收入、內(nèi)陸運(yùn)輸收入等形式的收入，在U21系統(tǒng)中將收入分為20個(gè)類別進(jìn)行核算統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)將其劃分為如下幾個(gè)基本類別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、比較。收入分類及本期收入額: 單位:萬元空運(yùn)收入 海運(yùn)收入 地面服務(wù) 物流收入 倉儲(chǔ)收入 合計(jì)北京3,2,5,上海3,2,3,1,11,合計(jì)6,1,4,3,1,17,2、主營業(yè)務(wù)成本本期主營業(yè)務(wù)成本91,879,元，其中華東地區(qū)52,468,元，華北地區(qū)29,926,元，天津分公司5,688,元，廣州分公司227,元，星網(wǎng)項(xiàng)目3,569,元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，北京（華北地區(qū)）和上海（華東地區(qū)）報(bào)表主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)成不完全一致，主要表現(xiàn)在北京報(bào)表主營業(yè)務(wù)成本包括除航空運(yùn)費(fèi)、海運(yùn)運(yùn)費(fèi)及支付給國外代理的代理費(fèi)（可直接抵減收入部分）以外的其他操作費(fèi)用，而上海編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將所有地面操作費(fèi)用抵減收入，并從營業(yè)成本中扣除，即上海報(bào)表主營業(yè)務(wù)成本不反映地面操作成本部分。據(jù)公司財(cái)務(wù)主管人員解釋，公司各地分公司收入、成本核算口徑不完全一致的現(xiàn)象主要是根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哌M(jìn)行調(diào)整造成的，公司對此亦無統(tǒng)一要求。營業(yè)成本分類及發(fā)生額：單位：萬元地面成本物流成本倉儲(chǔ)成本營業(yè)費(fèi)用合計(jì)北京1,2,上海02,1,5,合計(jì)1,2,2,8,3、管理費(fèi)用本期發(fā)生管理費(fèi)用 71,947,元，其中北京11,447,元，上海21,310,元，天津4,924,元，廣州1,301,元，星網(wǎng)項(xiàng)目11,180,元，總部20,250,元，其它辦事處1,531,元。主要支出項(xiàng)目為：單位:元外方管理費(fèi)工資、福利費(fèi)固定資產(chǎn)折舊租賃費(fèi)攤銷其他費(fèi)用北京4,388,1,552,328,1,277,3,900,上海10,728,2,788,965,2,393,4,434,合計(jì)15,117,4,340,1,293,3,671,8,334,4、所得稅本期所得稅費(fèi)用8,625,元，其中：北京4,016,元，上海（華東地區(qū)）9,141,元，天津1,582,元，廣州170,元，星網(wǎng)項(xiàng)目-1,032,元，公司總部及其他辦事處因無收入，所得稅費(fèi)用均為負(fù)值-5,252,元。5、凈利潤本期公司實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤 24,001,元。重點(diǎn)領(lǐng)域調(diào)查總結(jié)業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)核算一、業(yè)務(wù)流程1、空運(yùn)出口業(yè)務(wù)流程圖：接受委托空運(yùn)出口業(yè)務(wù)是公司最為核心的業(yè)務(wù)內(nèi)容，由該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成的收入包括運(yùn)費(fèi)收入及與其密切相關(guān)的地面服務(wù)收入、倉儲(chǔ)收入和國內(nèi)運(yùn)輸及物流收入，其業(yè)務(wù)流程可簡單表述為如下：接受委托業(yè)務(wù)錄入 U21發(fā)票、分單1、受客戶委托，把客戶委托事項(xiàng)及相關(guān)數(shù)據(jù)輸入 U21系統(tǒng)；2、根據(jù)U21系統(tǒng)提供的客戶資料（包括客戶資財(cái)信務(wù)系情統(tǒng)況、合作關(guān)系及歷史報(bào)價(jià)等信息）進(jìn)行報(bào)價(jià)，根據(jù)客戶具體要求進(jìn)行調(diào)整；地面成本 錄入成本 毛利確認(rèn)3、合同確認(rèn)，簽定委托書；操作完成財(cái)務(wù)系統(tǒng)4、開具U21發(fā)票、制作主單和分單，初步確認(rèn)收入（并非財(cái)務(wù)帳面確認(rèn)），該發(fā)票業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門及客戶各自留存，如無異議，財(cái)務(wù)確認(rèn)收入時(shí)做為確認(rèn)收入和開具財(cái)務(wù)發(fā)票的依據(jù)。地面成本1、地面操作部門按常規(guī)或根據(jù)客戶特殊要求向航空公司訂艙；2、現(xiàn)場操作人員收到客戶貨物（或提供提貨服務(wù)） ，進(jìn)行代理報(bào)關(guān)、安檢、過重后入庫，交機(jī)場地服部門，機(jī)場地服部門在主單上蓋章；3、現(xiàn)場操作人員代理報(bào)關(guān)，通關(guān)后海關(guān)加蓋放行章并退回部分單證；4、根據(jù)提供地面服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，將地面成本信息錄入 U21系統(tǒng)，完成地面成本業(yè)務(wù)預(yù)估，待財(cái)務(wù)確認(rèn)。操作完成代理貨物交航空公司后進(jìn)行貨物跟蹤，直至貨物到達(dá)目的地。確認(rèn)起飛是U21系統(tǒng)由業(yè)務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換到財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算最重要的環(huán)節(jié)，根據(jù)程序要求，航空公司飛機(jī)起飛后四個(gè)小時(shí)內(nèi)業(yè)務(wù)人員必須進(jìn)行飛機(jī)起飛確認(rèn)， 確認(rèn)后業(yè)務(wù)信息自動(dòng)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)財(cái)務(wù)人員復(fù)核、確認(rèn)后生成確認(rèn)收入、成本的會(huì)計(jì)分錄。起飛確認(rèn)后，業(yè)務(wù)信息同時(shí)通過U21系統(tǒng)傳遞到貨物運(yùn)送目的地 EXEL站點(diǎn)，順利完成業(yè)務(wù)對接。運(yùn)費(fèi)成本航空公司運(yùn)費(fèi)由業(yè)務(wù)人員錄入 U21系統(tǒng)，只有在飛機(jī)起飛后該項(xiàng)成本才能最終確認(rèn)（仍須財(cái)務(wù)人員復(fù)核、確認(rèn)），確認(rèn)起飛后該項(xiàng)成本信息與地面成本信息同時(shí)傳遞到U21財(cái)務(wù)系統(tǒng)。2、空運(yùn)進(jìn)口業(yè)務(wù)進(jìn)口業(yè)務(wù)流程圖：信息接收EXEL全球業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)中相互對接，其業(yè)務(wù)流程可簡單表述為空運(yùn)進(jìn)口業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)在如下：到付信息接收聯(lián)系客戶開具發(fā)票EXEL站點(diǎn)出口業(yè)務(wù)完成后發(fā)出業(yè)務(wù)人員從U21系統(tǒng)業(yè)務(wù)界面接收進(jìn)口業(yè)務(wù)信息（國外地面，部分重要客業(yè)務(wù)預(yù)報(bào)），業(yè)務(wù)信息包括各種相關(guān)資料（包括航班、貨物清單、客戶資料等）戶業(yè)務(wù)還會(huì)通過E-MAIL直接發(fā)到專門負(fù)責(zé)該客戶業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員個(gè)人信箱。地面成本開具發(fā)票送貨單聯(lián)系客戶業(yè)務(wù)人員聯(lián)系客戶（收貨人），通知客戶到貨時(shí)間、需辦理的相關(guān)手續(xù)和需準(zhǔn)備的相關(guān)資料、確認(rèn)為客戶提供的服務(wù)及結(jié)算款項(xiàng)等事宜。如為進(jìn)口到付業(yè)務(wù)，則開具 U21發(fā)票，確具體操作認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)。地面成本 確認(rèn)收入如需為客戶提供地面服務(wù)和國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，根據(jù)確認(rèn)委托事項(xiàng)錄入 U21系統(tǒng)，開具U21業(yè)務(wù)完成發(fā)票，在經(jīng)財(cái)務(wù)人員確認(rèn)后做為確認(rèn)收入和開具財(cái)務(wù)發(fā)票的依據(jù)。具體操作 財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作部門人員根據(jù)委托事項(xiàng)進(jìn)行具體地面操作 （代理報(bào)關(guān)、報(bào)檢、倉儲(chǔ)、送貨、派送等）。成本確認(rèn) 地面成本 毛利確認(rèn)須強(qiáng)調(diào)的是只有在開出 U21發(fā)票后，系統(tǒng)才能制作出相應(yīng)的送貨單， 以確保業(yè)務(wù)及成本核算的完整性。業(yè)務(wù)完成全部業(yè)務(wù)操作完成后，業(yè)務(wù)人員在U21系統(tǒng)中確認(rèn)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在經(jīng)財(cái)務(wù)人員確認(rèn)后系統(tǒng)自動(dòng)生成確認(rèn)收入、成本的會(huì)計(jì)分錄。成本確認(rèn)該環(huán)節(jié)僅指地面成本的確認(rèn)，是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)程序。3、海運(yùn)進(jìn)、出口業(yè)務(wù)海運(yùn)進(jìn)、出口業(yè)務(wù)流程與空運(yùn)業(yè)務(wù)基本一致，只是在海運(yùn)出口業(yè)務(wù)中，其業(yè)務(wù)利潤（毛利）由公司和到貨地EXEL站點(diǎn)進(jìn)行五五分成，所以在具體操作完成后，財(cái)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)環(huán)節(jié)，須將成本統(tǒng)計(jì)交由出口地EXEL站點(diǎn)確認(rèn)。二、財(cái)務(wù)核算公司整套財(cái)務(wù)核算流程可簡單表述為 :業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入 原始單據(jù) 業(yè)務(wù)發(fā)票 業(yè)務(wù)單據(jù)傳遞 財(cái)務(wù)審核系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄 財(cái)務(wù)手工錄入調(diào)整、確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄試算平衡表 轉(zhuǎn)換為中文帳套 中文財(cái)務(wù)報(bào)表其財(cái)務(wù)核算流程最重要的特點(diǎn)是業(yè)務(wù)核算主要通過 U21系統(tǒng)進(jìn)行，財(cái)務(wù)人員主要起復(fù)核和確認(rèn)職能；其他事項(xiàng)的財(cái)務(wù)核算及業(yè)務(wù)方面核算的再確認(rèn)過程一般通過財(cái)務(wù)人員手工制作和錄入單據(jù)，形成會(huì)計(jì)分錄、登記會(huì)計(jì)帳簿?，F(xiàn)將公司主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算流程簡述如下：1、空運(yùn)出口業(yè)務(wù)公司業(yè)務(wù)方面財(cái)務(wù)核算流程（收入、成本及對應(yīng)科目的確認(rèn)）與實(shí)際業(yè)務(wù)流程基本同步進(jìn)行。接受委托、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入這是財(cái)務(wù)核算流程的起點(diǎn)，該環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)程逐步進(jìn)行并最終完成，該環(huán)節(jié)是業(yè)務(wù)人員在U21系統(tǒng)的提示下完成的，應(yīng)錄入的基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及錄入程序由系統(tǒng)控制，由此可基本避免人為錯(cuò)誤或舞弊，程序的標(biāo)準(zhǔn)化有利于財(cái)務(wù)人員的復(fù)核。開具U21發(fā)票這是公司財(cái)務(wù)核算的一個(gè)特殊環(huán)節(jié)，發(fā)票由U21系統(tǒng)自動(dòng)生成，是收入及應(yīng)收款項(xiàng)的初步確認(rèn)，即業(yè)務(wù)確認(rèn)。U21發(fā)票一式三聯(lián)，業(yè)務(wù)、客戶和財(cái)務(wù)各一聯(lián)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在經(jīng)財(cái)務(wù)人員復(fù)核、確認(rèn)后是確認(rèn)收入和開具財(cái)務(wù)發(fā)票的依據(jù)。錄入地面成本該環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)人員完成，由 U21系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)每票業(yè)務(wù)按地面成本項(xiàng)目分類匯總。該環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入一般由業(yè)務(wù)人員根據(jù)系統(tǒng)提示選擇確認(rèn)， 成本項(xiàng)目按實(shí)際發(fā)生選擇，數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動(dòng)生成。錄入運(yùn)費(fèi)成本該環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)人員完成，一般在地面操作全部完成后預(yù)估航空公司運(yùn)費(fèi)錄入U(xiǎn)21業(yè)務(wù)系統(tǒng)。確認(rèn)起飛該環(huán)節(jié)由業(yè)務(wù)人員完成，起飛確認(rèn)后，所有業(yè)務(wù)人員錄入的每票業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)（U21系統(tǒng)的財(cái)務(wù)界面）。由業(yè)務(wù)人員通過 U21業(yè)務(wù)系統(tǒng)需完成的財(cái)務(wù)核算流程基本結(jié)束。毛利確認(rèn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)人員確認(rèn)起飛后自動(dòng)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)（SYNON），財(cái)務(wù)人員根據(jù)通常情況下盈利標(biāo)準(zhǔn)在系統(tǒng)中進(jìn)行毛利確認(rèn)，如無異議進(jìn)行財(cái)務(wù)確認(rèn)；如發(fā)現(xiàn)毛利超出正常值范圍，及時(shí)與業(yè)務(wù)人員聯(lián)系，核實(shí)業(yè)務(wù)情況，在未得到業(yè)務(wù)人員進(jìn)一步確認(rèn)前不做財(cái)務(wù)確認(rèn)。毛利確認(rèn)包括地面操作和運(yùn)費(fèi)兩方面。 該環(huán)節(jié)基本相當(dāng)于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行復(fù)核， 系統(tǒng)自動(dòng)制作記帳憑證、登記明細(xì)帳的過程。財(cái)務(wù)調(diào)整業(yè)務(wù)方面的財(cái)務(wù)核算月末調(diào)整主要包括兩方面：一方面是收入預(yù)估，對月末關(guān)帳前業(yè)務(wù)已發(fā)生，飛機(jī)已起飛，但業(yè)務(wù)人員未進(jìn)行“確認(rèn)起飛”的業(yè)務(wù)形成的收入，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)估；另一方面是成本預(yù)估，包括對地面成本的財(cái)務(wù)預(yù)估和與上述預(yù)估收入相對應(yīng)的運(yùn)費(fèi)成本預(yù)估。主要會(huì)計(jì)分錄財(cái)務(wù)確認(rèn)毛利后：（該部分分錄由系統(tǒng)自動(dòng)生成）借：成本-地面成本 借：成本-運(yùn)費(fèi)成本貸：GCR（業(yè)務(wù)預(yù)估） 貸：PP1-航空公司月末調(diào)整：（手工轉(zhuǎn)帳憑證）借：GCR（業(yè)務(wù)預(yù)估） 借：成本-地面成本貸：成本-地面成本 貸：應(yīng)付帳款-預(yù)估借：應(yīng)收帳款-收入預(yù)估

借：應(yīng)收帳款-客戶貸：收入-空出借：成本-運(yùn)費(fèi)貸：應(yīng)付帳款-預(yù)估貸：收入-空運(yùn)出口2、空運(yùn)進(jìn)口業(yè)務(wù)空運(yùn)進(jìn)口業(yè)務(wù)相對于出口業(yè)務(wù)其財(cái)務(wù)核算相對簡單，主要包括以下步驟：開具U21發(fā)票下列情況需開具 U21發(fā)票：1、進(jìn)口到付-到目的地機(jī)場系統(tǒng)開具發(fā)票，金額為應(yīng)收取客戶的進(jìn)口到付運(yùn)費(fèi)，不包括本地地面收入；2、進(jìn)口到付-門到門系統(tǒng)開具發(fā)票，金額為應(yīng)收取客戶的進(jìn)口到付運(yùn)費(fèi)，包括本地地面收入；3、進(jìn)口預(yù)付-到目的地機(jī)場系統(tǒng)開具發(fā)票，金額為應(yīng)收取為客戶提供地面服務(wù)應(yīng)收取的費(fèi)用（地面收入）。確認(rèn)操作完成全部業(yè)務(wù)操作完成后，業(yè)務(wù)人員在U21系統(tǒng)中確認(rèn)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在經(jīng)財(cái)務(wù)人員確認(rèn)后自動(dòng)生成確認(rèn)收入、成本的會(huì)計(jì)分錄。該環(huán)節(jié)相當(dāng)于出口業(yè)務(wù)中確認(rèn)起飛環(huán)節(jié)。毛利確認(rèn)該環(huán)節(jié)同出口業(yè)務(wù)，只在為客戶提供貨物到達(dá)機(jī)場后地面服務(wù)和送貨服務(wù)時(shí)存在該環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)調(diào)整月末財(cái)務(wù)調(diào)整主要是調(diào)整對地面成本的預(yù)估（且只在有地面服務(wù)收入情況下）。會(huì)計(jì)分錄財(cái)務(wù)確認(rèn)毛利后：（該部分分錄由系統(tǒng)自動(dòng)生成）借：成本-地面成本 借：應(yīng)收帳款-客戶貸：GCR（業(yè)務(wù)預(yù)估） 貸：收入-地面收入月末調(diào)整：（手工轉(zhuǎn)帳憑證）借：GCR（業(yè)務(wù)預(yù)估） 借：成本-地面成本貸：成本-地面成本 貸：應(yīng)付帳款-預(yù)估3、海運(yùn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)海運(yùn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算流程與空運(yùn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)基本相同，只是在月末財(cái)務(wù)確認(rèn)收入、成本時(shí)需將進(jìn)口業(yè)務(wù)從國外代理分回的50%利潤分成確認(rèn)為收入，將出口業(yè)務(wù)向國外代理支付的50%利潤分成確認(rèn)為成本。4、U21系統(tǒng)的主要特點(diǎn)公司在業(yè)務(wù)方面的財(cái)務(wù)核算主要通過U21系統(tǒng)進(jìn)行，U21系統(tǒng)在財(cái)務(wù)核算方面的主要特點(diǎn)包括：業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相互獨(dú)立，權(quán)限明確，同時(shí)能實(shí)現(xiàn)資源共享，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員均可通過系統(tǒng)查詢功能了解關(guān)于每票業(yè)務(wù)、主要客戶、供應(yīng)商的資料、信息。系統(tǒng)備有客戶、供應(yīng)商、全球主要機(jī)場的信息資料，業(yè)務(wù)人員錄入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和選擇成本項(xiàng)目是按照系統(tǒng)提示填列和選擇。U21系統(tǒng)可根據(jù)要求編制很多形式的統(tǒng)計(jì)報(bào)告，尤其是其有關(guān)業(yè)務(wù)及與其相關(guān)的往來款方面的統(tǒng)計(jì)報(bào)告是以每票業(yè)務(wù)為統(tǒng)計(jì)對象的，包括每票業(yè)務(wù)的發(fā)生及款項(xiàng)的收付情況。高級管理人員可通過該系統(tǒng)對全球各站點(diǎn)業(yè)務(wù)及往來款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并責(zé)令解決，保證全球業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效運(yùn)行。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)逐步確認(rèn)后可在系統(tǒng)中自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄，登記明細(xì)帳。結(jié)算款項(xiàng)一、結(jié)算對象：公司的結(jié)算對象主要包括：為其提供貨運(yùn)代理服務(wù)及其他服務(wù)的內(nèi)地客戶，如諾基亞，朗訊等公司；為公司提供空運(yùn)，路運(yùn)，海運(yùn)，搬運(yùn)服務(wù)等業(yè)務(wù)的供應(yīng)商，如新加坡航空公司，中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份有限公司等；國外EXEL各站點(diǎn)；EXEL英國總部；海關(guān)和機(jī)場服務(wù)部門。二、結(jié)算程序：業(yè)務(wù)人員將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入U(xiǎn)21系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)生成U21發(fā)票，每日早7時(shí)至8時(shí)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)傳輸接口自動(dòng)打開，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員專人審核每票業(yè)務(wù)收入、成本和毛利，不配比則通知業(yè)務(wù)人員重查確認(rèn)，財(cái)務(wù)無權(quán)限修改，配比則財(cái)務(wù)人員確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)生成應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、收入、成本。1、與客戶結(jié)算應(yīng)收賬款形成后，財(cái)務(wù)人員將業(yè)務(wù)人員傳遞來的U21發(fā)票寄給客戶確認(rèn)，客戶不確認(rèn)，則務(wù)人員通知業(yè)務(wù)人員重查具體某單業(yè)務(wù)；客戶確認(rèn)，由財(cái)務(wù)部門開出帳單交寄客戶催收款項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)客戶回款按票沖應(yīng)收賬款。根據(jù)客戶資信等級及與公司業(yè)務(wù)合作關(guān)系不同，具體客戶有不同的信用額度和信用期，小客戶一般須提供服務(wù)后立即結(jié)清款項(xiàng)。每月月底打印U21報(bào)告，詳細(xì)列示每單尚未結(jié)算的業(yè)務(wù)。公司業(yè)務(wù)一般集中于資信程度較高的大客戶，壞帳損失風(fēng)險(xiǎn)很小。2、與供應(yīng)商結(jié)算與航空公司結(jié)算如供應(yīng)商為航空公司，財(cái)務(wù)確認(rèn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)生成應(yīng)付賬款PP1-航空公司，此為過渡科目，財(cái)務(wù)人員收到航空公司賬單，按帳單確認(rèn)每單應(yīng)付賬款金額，做轉(zhuǎn)帳憑證將應(yīng)付賬款PP1-航空公司轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款A(yù)/P，收到稅務(wù)發(fā)票，經(jīng)各主管人員確認(rèn)付款。與其他供應(yīng)商結(jié)算財(cái)務(wù)確認(rèn)后，系統(tǒng)生成應(yīng)付賬款GCR，此為過渡科目，月末沖回，同時(shí)依據(jù)合同、帳單等資料預(yù)估成本記入應(yīng)付賬款—預(yù)估成本，收到發(fā)票后，財(cái)務(wù)人員做轉(zhuǎn)帳憑證將預(yù)估成本轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款A(yù)/P，按協(xié)議期限付款。與中外運(yùn)結(jié)算上海分公司基本通過空發(fā)展華東分公司代理機(jī)場地面服務(wù)及國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，與其結(jié)算方式與其他供應(yīng)商并無不同。3、與國外EXEL各站點(diǎn)結(jié)算出口到付系統(tǒng)自動(dòng)生成應(yīng)收賬款--海外，此為過渡科目，月底向國外站點(diǎn)開出帳單，將應(yīng)收賬款—海外轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款-ICA海運(yùn)/空運(yùn)，對方EXEL站點(diǎn)按帳單記錄應(yīng)付帳款-ICA，如有差異，將差異金額記錄于應(yīng)付帳款-拒付。進(jìn)口到付系統(tǒng)自動(dòng)生成應(yīng)付賬款 PP，次月收到國外站點(diǎn)開來帳單，每票核對，可確認(rèn)則轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款-ICA空運(yùn)/或海運(yùn)，如有差異，將差異金額則轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬 -拒付。次年1-3月全球結(jié)算，將應(yīng)收賬款I(lǐng)CA與應(yīng)付賬款I(lǐng)CA年末余額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)付款 -CTA（反映軋差數(shù)）。4、與EXEL英國總部結(jié)算上海負(fù)責(zé)公司與英國EXEL總部結(jié)算，通過其它應(yīng)付款-CTA賬戶管理。每月各分公司按預(yù)算向英國總部申請資金，總部將資金匯往上海，上海將資金匯往各分公司（通過內(nèi)部往來管理），年度內(nèi)CTA會(huì)形成貸方余額累積增長，借方無發(fā)生額。次年 1月至3月全球結(jié)算時(shí)，將應(yīng)收賬款-ICA與應(yīng)付賬款-ICA年末余額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)付款 -CTA（反映軋差數(shù)）。關(guān)聯(lián)往來與關(guān)聯(lián)交易一、主要關(guān)聯(lián)方1、股東中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份有限公司總部及各地分公司，中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份有限公司持有股份的子公司、合營公司、聯(lián)營公司。2、股東英國空運(yùn)（遠(yuǎn)東）有限公司（英空已被EXEL收購），其英國總部及EXEL全球各地分支機(jī)構(gòu)。二、主要關(guān)聯(lián)交易1、貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)與中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份有限公司出口業(yè)務(wù)：公司客戶交運(yùn)貨物所在地?zé)o金鷹分公司或辦事處，則須通過中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份有限公司當(dāng)?shù)胤止緦⒇浳镞\(yùn)達(dá)金鷹分公司所在地，金鷹再將該貨物運(yùn)往目的地，公司按市場價(jià)格與中外運(yùn)當(dāng)?shù)胤止窘Y(jié)算交運(yùn)地至金鷹分公司所在地發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)口業(yè)務(wù)：公司客戶在國外交運(yùn)貨物所在地?zé)oEXEL站點(diǎn)，到達(dá)國內(nèi)代理為中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份有限公司時(shí)，金鷹須將此單業(yè)務(wù)全部買下，由金鷹將此單貨物送達(dá)客戶或通知客戶提取。與英國空運(yùn)（遠(yuǎn)東）有限公司出口業(yè)務(wù)：公司須向國外到達(dá)地的EXEL站點(diǎn)支付25英鎊/每票分艙費(fèi)，海運(yùn)按毛利五五分成支付國外EXEL站點(diǎn)，如為出口到付業(yè)務(wù)還須通過國外站點(diǎn)向客戶收取到付運(yùn)費(fèi)。進(jìn)口業(yè)務(wù)：國外發(fā)運(yùn)地的EXEL站點(diǎn)須向公司支付35英鎊/每票分艙費(fèi)，海運(yùn)業(yè)務(wù)按毛利五五分成支付公司，如為進(jìn)口到付還須代國外站點(diǎn)收取到付運(yùn)費(fèi)。與其他關(guān)聯(lián)方與國內(nèi)其他關(guān)聯(lián)方（敦豪、集團(tuán)當(dāng)?shù)胤止镜龋┙灰最~不大，交易內(nèi)容與中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份有限公司基本相同。2、支付外方管理費(fèi)按營業(yè)利潤的22%提取管理費(fèi)，按月支付給 EXEL子公司英運(yùn)物流。三、關(guān)聯(lián)往來北京：

單位：元應(yīng)收帳款

應(yīng)付帳款EXEL英國總部

121,146,

69,723,中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份公司

0

118,應(yīng)收與應(yīng)付EXEL總部的余額為應(yīng)收應(yīng)付 EXEL全球各站點(diǎn)的余額合計(jì)。應(yīng)付中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份有限公司的余額為應(yīng)付中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展有限公司各地分公司余額合計(jì)。上海： 單位：元應(yīng)收帳款

應(yīng)付帳款

其他應(yīng)付款EXEL英國總部

322,730,

55,778,

322,627,中外運(yùn)空運(yùn)發(fā)展股份公司

0

11,217,

0應(yīng)收與應(yīng)付EXEL總部的余額為應(yīng)收應(yīng)付 EXEL全球各站點(diǎn)的余額合