企業(yè)科技創(chuàng)新的財政政策思考

-.z促進**企業(yè)科技創(chuàng)新的財稅政策思考摘要：充分發(fā)揮財政政策的導向作用，積極鼓勵企業(yè)開展科技創(chuàng)新，財政政策成為企業(yè)進展創(chuàng)新的內驅力。借鑒國外主要通過財政政策的引導和稅收政策的鼓勵促進企業(yè)科技技術創(chuàng)新。對**省財稅政策促進企業(yè)科技創(chuàng)新進展深入分析。關鍵詞：科技創(chuàng)新；財政政策；稅收政策Abstract：Bringintofullplaytheguidingroleoffiscalpolicytoencourageenterprisestodevelopscientificandtechnologicalinnovation,fiscalpolicyhasbeethedriveforinnovativeenterprises.Fromabroad,mainlythroughtheguidanceoffiscalpolicyandta*policyincentivestopromoteinnovationinscienceandtechnologyenterprises.Fiscalandta*ationpolicyoftheFujianProvincetopromoteenterprisetoconductin-depthanalysisofscientificandtechnologicalinnovation.KeyWords：scientificandtechnologicalinnovation;fiscalpolicies;ta*policy一、引言科技創(chuàng)新是決定國家經(jīng)濟開展的關鍵。當前國際競爭的實質是以科技和經(jīng)濟實力為根底的綜合國力的比賽，我們要掌握開展主動權，就必須把科技創(chuàng)新作為一個重要戰(zhàn)略來實施。我們只有以企業(yè)作為科技創(chuàng)新的主體，即成為技術創(chuàng)新的投資主體、研究開發(fā)主體和科技成果運用的主體，科技創(chuàng)新才能有明確目標。在企業(yè)中實行科技創(chuàng)新能夠提高勞動者素質，不斷改良生產(chǎn)技術，提高勞動生產(chǎn)率，對于尚處于經(jīng)濟快速開展的我省乃至我國來說，財稅政策是最能夠調動企業(yè)在技術創(chuàng)新上積極性的一種手段。二、當前**省促進企業(yè)科技創(chuàng)新的財稅政策措施現(xiàn)狀**省財政部門充分發(fā)揮財政政策、財政資金的導向作用，積極鼓勵企業(yè)開發(fā)技術創(chuàng)新和自主創(chuàng)新。2007年省級財政年初預算安排科技支出5.24億元，同比增長10%，其中根本支出〔人員支出和公用支出〕1.11億元，占科技支出比重21%；專項支出3.95億元，占科技支出比重的79%[1]。截至目前，**高新技術企業(yè)已近千家，其中國家火炬方案重點高新技術企業(yè)64家，有100多家企業(yè)技術中心獲得省級認定，近1000項新產(chǎn)品被認定省級新產(chǎn)品，已擁有自主知識產(chǎn)權品牌600余個，專利授權3.7萬件[2]。在財政政策上，我省政府采購規(guī)模進一步增大，省內各地采取了一系列有效措施來進一步擴大政府采購規(guī)模，提高了對我省高新技術產(chǎn)品的采購比率。對我省已經(jīng)現(xiàn)有的一些優(yōu)勢高新技術產(chǎn)業(yè)中的技術含量高、技術規(guī)格高的產(chǎn)品，充分利用政策采購政策進展適當引導，對于一些獲得科技廳等相關部門認定的高新技術產(chǎn)品納入了政府采購目錄。同時鼓勵國家和省級高新技術企業(yè)購進儀器、設備等固定資產(chǎn)及軟件等無形資產(chǎn)用于企業(yè)的科技研發(fā)活動。在我省的產(chǎn)業(yè)構造調整中，充分發(fā)揮財政政策和資金的導向作用，對省級以上高新技術企業(yè)，政府在資金和政策上給予有力的支持。對于重點龍頭企業(yè)的重大技術改造和技術創(chuàng)新，省級財政每年安排3億元給予貼息與補助。在財政的扶持下，**省已建立科技創(chuàng)新、技術協(xié)作研發(fā)、科技成果轉化等企業(yè)技術創(chuàng)新平臺。**省每年還從財政中拿出3000萬元，設立全省企業(yè)創(chuàng)新基金，引導社會資金投入企業(yè)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計，3年來省財政安排1.01億元的資金，共引導社會各類資金17.65億元，引導帶動比例達1：17.5[3]。稅收政策是國家宏觀經(jīng)濟的一種重要調節(jié)工具，稅收的相關優(yōu)惠政策的運用直接調節(jié)創(chuàng)新主體的收益，企業(yè)的創(chuàng)新行為受到這些政策的實行的影響，企業(yè)的科技創(chuàng)新的活動可以有效引導全社會的納稅主體更多的投入，促進科學技術進一步革新。為提高產(chǎn)業(yè)技術水平和企業(yè)的自主創(chuàng)新，這幾年從整個國家的稅收政策看，國家的政策實現(xiàn)了從鼓勵引進外資和技術逐漸向企業(yè)技術創(chuàng)新的重心轉移了。國家的新推行的?企業(yè)所得稅法?把我國產(chǎn)業(yè)政策的主要目標由單純的直接優(yōu)惠轉移到符合我國宏觀經(jīng)濟開展規(guī)劃上來，對于企業(yè)進展技術進步與科技創(chuàng)新進展進一步的鼓勵。**省制定相關政策鼓勵對于攜帶科技成果留學人員來閩從事高新技術產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)。留學人員創(chuàng)業(yè)園園內的高新技術企業(yè)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術效勞取得的收入，免征營業(yè)稅。入園高新技術企業(yè)進展技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術效勞、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅。同時對高新技術企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊、投資額的限額抵扣、研發(fā)費用的抵扣、降低高新技術產(chǎn)業(yè)的所得稅稅率等方面的進展稅收優(yōu)惠[4]。三、國外運用財稅政策促進企業(yè)科技創(chuàng)新的成功經(jīng)歷〔一〕財政政策促進各國企業(yè)科技創(chuàng)新1.政府采購近幾年來，科技投資都被世界各國作為一項重要的戰(zhàn)略性投資，歐美國家都會把科技投入預算作為國家預算的一個重要組成局部，利用政府采購是推動本國產(chǎn)業(yè)開展和科技創(chuàng)新是各國的普遍作法。為了鼓勵企業(yè)的技術創(chuàng)新，美國科技創(chuàng)新企業(yè)將獲得每年的政府采購合同總額的20%，對企業(yè)的科技創(chuàng)新起到了很好的支持和鼓勵作用。目前主要創(chuàng)新的國家向企業(yè)科技創(chuàng)新采購，主要有兩種形式：一是對于高新技術的企業(yè)參與競標給予政府有效的支持，讓其平等參與競標，并可以給予其優(yōu)厚的待遇。在日本的高新技術企業(yè)在政府采購制度的有力支持下高速開展起來，通過國有的電報公司和日本電子計算機公司采進展購，從而確保國內電子通訊市場的增長。國有的電報公司是日本國有壟斷企業(yè)，其在電子通訊產(chǎn)品市場的采購規(guī)模比例是相當大，其采購政策帶有補貼性質的高價格并遵循優(yōu)先適用國內產(chǎn)品的原則。二是政府要求大型企業(yè)根據(jù)相應的合同，科技創(chuàng)新企業(yè)將得到最低限度的商品和效勞的分包。在韓國為保護本國高新技術企業(yè)穩(wěn)步開展，以制定法律形式保證政府對技術創(chuàng)新企業(yè)的商品和效勞的采購。2.財政資金的資助國家通過制定相關政策對科技創(chuàng)新企業(yè)給予優(yōu)惠貸款、貼息和設計專項基金等形式進展支持。就比方美國企業(yè)技術產(chǎn)品創(chuàng)新在起步的6個月的時間里，最多可得到政府的10萬美元的資助，其重點是確定創(chuàng)新技術的價值和可行性，起步階段經(jīng)相關部門審核通過后進入第二階段，其時間最長為兩年，資助的金額最高則可達75萬美元，重點是研發(fā)并對新技術產(chǎn)品的市場化潛力進展評估確定其經(jīng)濟效益。〔二〕稅收政策鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠是政府為促進企業(yè)的技術創(chuàng)新的一種直接且行之有效的方式，對企業(yè)的涉稅工程的科技創(chuàng)新的優(yōu)惠可以降低創(chuàng)新投資的邊際資本本錢，并且有利于增強企業(yè)科技創(chuàng)新的驅動力，從而進一步引導企業(yè)科技創(chuàng)新的良好開展，目前主要創(chuàng)新型國家對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收鼓勵方式主要是采取了促進提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的稅收政策,主要有以下幾個方面：1.提高固定資產(chǎn)折舊率提高企業(yè)固定資產(chǎn)折舊率是各國普遍實用的一種方法，這將促進企業(yè)技術設備的更新?lián)Q代的速度。對于固定資產(chǎn)的折舊率，每個國家都有制定相關的政策，但各國所規(guī)定的折舊率也是各不一樣的。近幾年，法國對新建企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊率由原來的5％提高到25％。韓國的中小企業(yè)購置設備用于技術研發(fā)的試驗，可按其投資額的5％〔國產(chǎn)設備則為10％〕享受稅金的扣除或按購置價的50％〔國產(chǎn)設備則為70％〕實行加速折舊。2.稅額減免稅額減免，包括定額減免、全額減免和定比減免。稅額減免主要是針對科技創(chuàng)新企業(yè)的創(chuàng)立時期以及產(chǎn)品與效勞的出口環(huán)節(jié),促使企業(yè)實行技術進步。稅額減免主要是針對企業(yè)所得稅。在韓國對中小科技創(chuàng)新企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)的前5年的企業(yè)所得稅減半征收，對其法人登記的資產(chǎn)和在創(chuàng)業(yè)2年內所獲取不動產(chǎn)給予75％的所得稅減免。德國從1990年開場降低了中小技術創(chuàng)新企業(yè)所得稅累進稅率，所得稅的稅率上限降低至53％，下限降低至19％，并對新建的中小創(chuàng)新企業(yè)能夠消耗完的動產(chǎn)投資免征50％的所得稅[5]。3.加快扣除研發(fā)費用歐美的一些興旺國家對因研發(fā)活動而產(chǎn)生的研發(fā)費用在稅收方面進展了一定的優(yōu)惠的抵扣或抵免。在英國，對于企業(yè)符合條件的研發(fā)費用支出局部，可享受的稅收減免額最高可達150%；對于剛創(chuàng)辦的的技術創(chuàng)新型企業(yè)如放棄稅收優(yōu)惠，則可獲得占符合條件的研發(fā)費用的24%退款。4.實行消費型增值稅目前世界大多數(shù)興旺國家都是采用消費型增值稅，即指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于納稅人當期的全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價款后的余額[6]。消費型增值稅對于擴大企業(yè)對固定資產(chǎn)投資具有較強的鼓勵效應。實行消費型增值稅允許外購的固定資產(chǎn)已納稅金在當期進展一次性全額扣除，實際上具有提前補償固定資產(chǎn)價值的作用，在客觀上可以發(fā)揮加速企業(yè)設備更新和鼓勵投資的作用，促進企業(yè)技術進步。三、促進**企業(yè)科技創(chuàng)新的財稅政策建議1.加大政府采購產(chǎn)品的力度對現(xiàn)有的各種政府采購的高新技術產(chǎn)品，企業(yè)針對政府采購的產(chǎn)品的特點提高自身高新技術產(chǎn)品的競爭力。對于一些我省的優(yōu)勢高新技術產(chǎn)業(yè)比方電子信息產(chǎn)業(yè)和我省高新技術產(chǎn)業(yè)的生力軍比方新材料領域，這些高新技術企業(yè)的產(chǎn)品通過參加政府舉行的公開投標的方式來提高產(chǎn)品的知名度。對于被列入省級政府采購目錄的高新技術產(chǎn)品和效勞，企業(yè)應積極投入資金對其現(xiàn)有的技術水平進展行之有效的技術革新，促進產(chǎn)品的技術進步，提升企業(yè)的科技競爭力，進而使其向更高層次方向開展，爭取成為在全國*圍內有實力的高新技術企業(yè)。2.充分運用貼息、補助等政府資金的投入2007年，**省科技活動經(jīng)費投入和R&D活動經(jīng)費投入均有較大幅度增長，投入強度與上年根本持平。2007年，**省高新技術產(chǎn)業(yè)單位科技活動經(jīng)費內部投入為120.19億元，比上年增長33.4％，占主營業(yè)務收入的比重為3.3%，比上年提高0.2個百分點；R&D活動經(jīng)費內部投入為64.07億元，比上年增長42.1%，占主營業(yè)務收入的比重為1.7%，比上年提高0.1個百分點。近幾年來對企業(yè)的重大技術改造、技術創(chuàng)新等，省級財政每年安排3億元給予貼息與補助。企業(yè)可以運用這些政策投入充分發(fā)揮財政資金的導向作用，努力把社會資金吸引到企業(yè)的技術創(chuàng)新領域，進一步拓寬高新技術企業(yè)投資來源渠道，促進企業(yè)的科技創(chuàng)新水平開展、企業(yè)的創(chuàng)新和改造，逐步實現(xiàn)重要關鍵技術由消化和引進為主轉向以企業(yè)自主開發(fā)為主的轉變，進一步優(yōu)化技術構造和產(chǎn)品構造。政府擔保機構對企業(yè)的科技創(chuàng)新優(yōu)先提供擔保、優(yōu)先支持技術改革或重組，企業(yè)的一些重點的科技創(chuàng)新所需資金可通過向銀行申請貸款來解決企業(yè)在開展創(chuàng)新活動過程中存在的資金“瓶頸〞問題。企業(yè)可以進一步通過政策的扶持積極在國內發(fā)行企業(yè)債券和上市融資，使企業(yè)自身和產(chǎn)品的競爭能力得到不斷加強[7]。3.統(tǒng)一高新技術企業(yè)的優(yōu)惠稅率對高新技術企業(yè)實行15%的統(tǒng)一稅率,并將該稅收優(yōu)惠運用于我省的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，這樣既躲避現(xiàn)行區(qū)域稅收優(yōu)惠政策漏洞,亦有效抑制區(qū)域招商引資的惡性競爭,又有助于發(fā)揮稅收調節(jié)的導向作用,在我省*圍內推動經(jīng)濟和科技的結合、培育出新的經(jīng)濟增長點和促進高新技術產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的升級換代和構造調整,并將有助于推動我省的高新技術產(chǎn)業(yè)成果的商品化、產(chǎn)業(yè)化[8]。4.加大對研發(fā)費用和教育費用的抵扣對于企業(yè)的研發(fā)費用可據(jù)實扣除,對研發(fā)費用增幅在10%以上的,可再按實際發(fā)生額的50%抵扣當年應納稅所得額。但對于研發(fā)費用增幅在10%以下的企業(yè)就只能按實際發(fā)生額據(jù)實扣除,而不能享受到研發(fā)費用的實際發(fā)生額150%扣除的稅收優(yōu)惠。對多數(shù)企業(yè),尤其是中小型企業(yè)所能承受研發(fā)投入風險的能力較低,特別是在新產(chǎn)品開發(fā)初期階段,尚未產(chǎn)生經(jīng)濟效益的新產(chǎn)品需要進一步加大研發(fā)投入,對于企業(yè)來說是一個困難的選擇,而上述規(guī)定更加削弱了企業(yè)投入的勇氣和決心，這也極大打擊了高新技術企業(yè)對新產(chǎn)品開發(fā)投入的積極性和力度。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉扣除。對于一些高新技術行業(yè)，如軟件行業(yè)來說，職工教育經(jīng)費的支出常常是一筆很大的支出，軟件的更新?lián)Q代需要職工進展不斷的提高培訓經(jīng)費，企業(yè)每年在職工教育經(jīng)費上都會超額，加大了企業(yè)對于職工的教育投入的本錢。對于企業(yè)來說，投入本錢的提高勢必會對企業(yè)都職工教育投入要減少。政府應該適當提高一些高新企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費扣除標準，還可對該費用采取相關的稅收加成扣除或稅收抵免等措施,加大企業(yè)對職工培訓的鼓勵力度,使企業(yè)加大在職工的教育培訓上投入，鼓勵企業(yè)加強人才培養(yǎng)。5.完善個人所得稅制個人所得稅的完善可以充分調動高技術人才的積極性。改革和完善個人所得稅制,應對高科技人員與創(chuàng)新工程掛鉤的薪酬給予一定的優(yōu)惠，鼓勵個人創(chuàng)造創(chuàng)造、知識致富,對個人轉讓專利、創(chuàng)造等,以及對科研機構、高等院校以出資比例或者股份等股權形式給予科技人員個人獎勵,可按照一定比例、一定期限